Значение и учет безналичных расчетов организации

Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств не только в аккредитивах и чековых книжках, но и на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Предусмотрены следующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»:
«Аккредитивы»;
«Чековые книжки»;
«Депозитные счета» и др.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», могут учитываться обособленно хранящиеся в кредитной организации средства целевого финансирования.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), движение указанных средств отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках».
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств на специальных счетах в банках

№ п/п Содержание хозяйственной операции Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете Корреспонденция счетов Д-т К-т Учет расчетов по аккредитивам (при условии депонирования средств плательщика) 1 Зачислены денежные средства в аккредитив в банке-эмитенте Выписка по специальному счету
Выписка по расчетному счету
Аккредитив 55.1 51 2 Списаны средства в аккредитивах по мере их использования Выписка по специальному счету
Реестр счетов
Документы, предусмотренные аккредитивом (товарно-транспортные и иные документы) 60 55.1 3 Неиспользованные средства в аккредитивах восстановлены банком-эмитентом на расчетный счет организации Выписка по специальному счету Выписка по расчетному счету Уведомление банка-эмитента о закрытии аккредитива 51 55.1 Учет расчетов чеками (в случае депонирования средств плательщика) 1 Открыт специальный счет с выдачей чековой книжки Выписка по специальному счету
Выписка по расчетному счету Платежное поручение 55.2 51 
2 Списаны суммы по полученным чековым книжкам по мере оплаты выданных организацией чеков Выписка по специальному счету
Реестр оплаченных чеков 60 55.2 3 Возвращены неиспользованные чеки в банк Выписка по специальному счету
Выписка по расчетному счету
Мемориальный ордер 51 55.2 Учет денежных средств во вкладах Перечислены денежные средства в банковские и другие вклады Выписка по специальному счету
Выписка по расчетному счету
Платежное поручение 55.3 51 2 Возвращены кредитной организацией суммы вкладов Выписка по специальному счету
Выписка по расчетному счету
Мемориальный ордер 51 55.3

Заключение
В заключение данной работы можно сделать следующие выводы.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Принципы и формы организации расчетов, платежные инструменты, способы платежей и возникающие при их проведении риски представляют собой отдельные элементы платежной системы. Преимущество той или иной платежной системы состоит прежде всего в том, насколько быстро, надежно и экономично проводятся расчеты и платежи.
Работающая компьютерная система “клиент – банк” позволяет формировать, модифицировать и использовать базы данных, формируемые на основе платежных документов, и каналы связи для ускорения операций и улучшения банковского обслуживания.
Чтобы преуспеть в бизнесе, руководители и банка, и предприятия должны понимать и принимать в расчет все преимущества и издержки внедрения автоматизированных платежных систем.
В первой главе данной работы полностью описаны теоретические аспекты понятия безналичных расчетов, во второй главе показан бухгалтерский учет безналичных расчетов на примере предприятия ООО «Политехнология». Цели и задачи, поставленные перед написанием данной, были полностью достигнуты и освещены.
Список использованной литературы
Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 12.04.2001 № 2-П)
Федеральный закон “О бухгалтерском учёте” №129-ФЗ от 21.11.96 (с последующими изменениями и дополнениями)
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 4н
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. – Проспект, 2004. – 189 с.
Березина М.П. «Вопросы теории безналичных расчетов» // Банковское дело.-1998, №8. - с. 26-32.
Большой юридический словарь/ Под ред. А.Я. Сухарева, В.Е. Крутских. – М.: Инфра-М, 2002. – 850 с.
Бухгалтерский учёт: учебное пособие, под ред. П.С. Безруких – 4ое издание, переработанное и дополненное – М.: ИДФБК – Пресс, 2002. - 736 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2005. -525 с.
Ивасенко А.Г. «Безналичные расчеты: сущность, проблемы, перспективы развития». НГАЭиУ.- Новосибирск,1996. – 106 с.
Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. – М.: Омега-Л, 2005. -638 с.
Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2005. – 464 с.
Козлова Е.П., Бабаченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях: Учебное пособие – 3е издание, переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2003. – 750 с.
Кокорев Н. Учет денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2002. - № 16. – с. 21-23.
Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учет”, учебное пособие, М., ИНФРА-М, 2002. – 584 с.
Лытнева Н.А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 24. – с. 25 – 27.
Основы внешнеэкономических знаний: Словарь-справочник/ Под ред. С.И. Долгова, В.В. Васильева. – Москва: Высшая школа, 2001. – 432 с.
Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учёт: Учебное пособие – М.: ФБК – пресс, 2001. – 672 с.
Семикова П.В. Безналичные расчеты. – М., 2004. – 304 с.
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание - М.: ООО «Нитар-альянс», 2004. – 730 с.
Чурин С. «Правовая природа сделок по безналичному переводу денежных средств» // Хозяйство и право. - 1998,№ 4-5.- с. 52-58.

Приложения
Ивасенко А.Г. «Безналичные расчеты: сущность, проблемы, перспективы развития». НГАЭиУ.- Новосибирск,1996г., с.4.
Большой юридический словарь/ Под ред. А.Я. Сухарева, В.Е. Крутских. – М.: Инфра-М, 2002. , с. 564.
Семикова П.В. Безналичные расчеты. – М., 2004. , с. 32
Основы внешнеэкономических знаний: Словарь-справочник/ Под ред. С.И. Долгова, В.В. Васильева. – М.: Высшая школа, 2001. , с. 232-235
Гражданский кодекс РФ, ст. 861
Гражданский кодекс РФ, ст. 845
Гражданский кодекс РФ, ст. 855
Бухгалтерский учёт: учебное пособие, под ред. П.С. Безруких – 4ое издание, переработанное и дополненное – М.: ИДФБК – Пресс, 2002. – с. 156

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 4н

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 4н













28



3

Банк покупателя

Банк поставщика

Покупатель (Плательщик)

Поставщик
(Получатель денег)

Выписка с расчетного счета о списании средств

5

Платежное поручение

4 2

Выписка с расчетного счета о зачислении денежных средств

Платежное поручение

1
Материальные ценности, работы, услуги

5
Материальные ценности, работы, услуги

Платежное поручение

Выписка с расчетного счета о зачислении денежных средств

3 1

Платежное поручение

4

Выписка с расчетного счета о списании средств

Поставщик
(Получатель денег)

Покупатель (Плательщик)

Банк поставщика

Банк покупателя

2

1
Материальные ценности, работы, услуги

Платежное требование с отгрузочными документами

6

Зачисление суммы платежа

Акцептованное требование

Платежное требование для акцепта

4 5

Извещение об оплате покупателем требования

2 7

Платежное требование

Поставщик
(Получатель денег)

Покупатель (Плательщик)

Банк поставщика

Банк покупателя

3

1
Материальные ценности, работы, услуги

Поручение на перечисление денег

Платежное требование с отгрузочными документами

Акцептованное требование

Выписка с расчетного счета о списании денежных средств

3 1

6

Выписка с расчетного счета о зачислении средств

Поставщик
(Получатель денег)

Покупатель (Плательщик)

Банк поставщика

Банк покупателя

4

2

4
Материальные ценности, работы, услуги

Извещение об открытии аккредитива

Поручение на открытие аккредитива

Подтверждающие документы

Документы, подтверждающие отгрузку

Заявление на аккредитив

1

3 5

Поставщик
(Получатель денег)

Покупатель (Плательщик)

Банк покупателя

2

6 Банк поставщика

Расчетный счет

Аккредитив

Зачисление денег на расчетный счет

Перечисление денежных средств

8
Материальные ценности, работы, услуги

1

Чек

Требование об оплате чека

4

Чек (Реестр чеков для оплаты)

Чековая книжка

Заявление на получение чековой книжки

6 7

5 2

Зачисление денег на расчетный счет

Поставщик
(Получатель денег)

Покупатель (Плательщик)

Банк покупателя

3

Банк поставщика