Основные средства организации

Договор мены, отгрузочные документы поставщика, Бухгалтерская справка-расчет 01 субсчет "Выбытие" 01 Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-4, № ОС-4а, № ОС-4б. 02 01 субсчет "Выбытие" Списана начисленная амортизация. Бухгалтерская справка-расчет 91-2 01 субсчет "Выбытие" Списана остаточная стоимость объекта основных средств. Бухгалтерская справка-расчет 83 84 Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. Бухгалтерская справка-расчет 91-2 Разные счета Списаны расходы на продажу основных средств. Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет. 91-2 76 Начислен НДС на стоимость проданного объекта основных средств, определенную в соответствии с положениями ст.40 НК РФ (учет для целей налогообложения "по оплате"). Счет-фактура 91-2 68 Начислен НДС на стоимость проданного объекта основных средств, определенную в соответствии с положениями ст.40 НК РФ (учет для целей налогообложения "по отгрузке"). Счет-фактура 08-4, 10, 41 60 Поступили материальный ценности по договору мены по стоимости основных средств, переданных или подлежащих передаче организацией. Отгрузочные документы поставщика 19-1, 19-3 60 Отражен НДС по полученным ценностям на основании счета-фактуры поставщика. Счет-фактура 60 62 Исполнены сторонами обязательства по договору мены Бухгалтерская справка-расчет 68 19-1, 19-3 Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету материальным ценностям после использования обязательств по договору мены. Счет-фактура 76 68 Начислен к уплате в бюджет НДС после исполнения обязательств по договору мены (учет для целей налогообложения "по оплате"). Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет




Таблица 4.2.3.
Безвозмездная передача основных средств
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 01 субсчет "Выбытие" 01 Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. Бухгалтерская справка-расчет,№ ОС-4, № ОС-4а,№ ОС-4б. 02 01 субсчет "Выбытие" Списана начисленная амортизация. Бухгалтерская справка-расчет 91-2 01 субсчет "Выбытие" Списана остаточная стоимость объекта основных средств. Бухгалтерская справка-расчет 83 84 Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. Бухгалтерская справка-расчет 91-2 Разные счета Списаны расходы по выбытию объекта основных средств. Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет 91-2 68 Начислен НДС от стоимости объекта основных средств, определенной в соответствии с положениями ст.40 НК РФ Счет-фактура
Таблица 4.2.4.
Недостача основных средств

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 01 субсчет "Выбытие" 01 Списана первоначальная стоимость объектов основных средств. № ОС-4,№ ОС-4а, № ОС-4б, Бухгалтерская справка-расчет. 02 01 субсчет "Выбытие" Списана начисленная амортизация. Бухгалтерская справка-расчет 94 01 Списана остаточная стоимость объекта основных средств. Бухгалтерская справка-расчет 83 84 Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств. Бухгалтерская справка-расчет 73-2 94 Списаны недостачи на виновных лиц по остаточной стоимости. № ИНВ-1 "Инвентаризационная опись основных средств" № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией" 73-2 98-4 Отражена разница между остаточной стоимостью недостающих основных средств и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц. Бухгалтерская справка-расчет 50, 70 73-2 Погашена виновным лицом задолженность по недостачам. № КО-1 "Приходный кассовый ордер",№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость" 98-4 91-1 Разница между остаточной стоимостью недостающих основных средств и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. Бухгалтерская справка-расчет
Таблица 4.3.
Амортизация основных средств
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 20 02 Начислена амортизация основных средств в основном производстве. Аналитические данные, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др." 23 02 Начислена амортизация основных средств во вспомогательном производстве. Аналитические данные по начислению амортизации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др." 25 02 Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения. Аналитические данные по начислению амортизации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др." 26 02 Начислена амортизация основных средств управленческого и общехозяйственного назначения. Аналитические данные по начислению амортизации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др." 29 02 Начислена амортизация основных средств в обслуживающих производствах и хозяйствах. Аналитические данные по начислению амортизации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др." 97 02 Начислена амортизация основных средств при осуществлении расходов будущих периодов. Аналитические данные по начислению амортизации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др." 91-2 02 Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду. Аналитические данные по начислению амортизации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
Таблица 4.4.
Ремонт основных средств (при наличие подразделения (цеха), осуществляющего работы по ремонту)
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 23 70 Начислена заработная плата работникам ремонтных служб № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость" 23 69 Начислен единый социальный налог на выплаты работникам ремонтных служб. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость" 23 10 Отражено использование материалов и комплектующих для ремонта основных средств. № М-8 "Лимитно-заборная карта",№ М-11 "Требование - накладная 23 23 Отражено использование услуг других вспомогательных производств ремонтными службами. Бухгалтерская справка-расчет 23 60 Отражены услуги сторонних организаций по ремонту основных средств. Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет 19 60 Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами сторонних организаций. Счета-фактуры 20 23 Списаны расходы на ремонт основных средств, используемых в основном производстве. Бухгалтерская справка-расчет 25 23 Списаны расходы на ремонт основных средств общепроизводственного назначения. Бухгалтерская справка-расчет 26 23 Списаны расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения. Бухгалтерская справка-расчет 29 23 Списаны расходы на ремонт основных средств обслуживающих производств и хозяйств. Бухгалтерская справка-расчет 23 68 Начислен НДС на расходы по ремонту основных средств, не принимаемые для целей налогообложения по налогу на прибыль. Бухгалтерская справка-расчет
Таблица 4.5.
Реструктуризация (модернизация)основных средств
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 01 субсчет "Выбытие" 01 Списана первоначальная стоимость выбывающих деталей:- в пропорции к первоначальной стоимости всего объекта, определяемой на основании спецификации на момент создания этого объекта с учетом стоимости дооценки;- по экспертной на момент модернизации, если Бухгалтерская справка-расчет 02 01 субсчет "Выбытие" Списана доля амортизации, приходящаяся на выбывающую деталь. Бухгалтерская справка-расчет 91-2 01 субсчет "Выбытие" Списана остаточная стоимость выбывающей детали. Бухгалтерская справка-расчет 91-2 23 Списаны расходы по демонтажу оборудования, разборке сооружений и др. Бухгалтерская справка-расчет 10-1, 10-5, 10-6 91-1 Оприходованы материалы, полученные от демонтажа, разборки и др., по рыночной стоимости. № М-4, № М-35 08-3 10 Отражены стоимость материалов, использованных при реконструкции (модернизации) основных средств. № М-8 "Лимитно-заборная карта", № М-11 "Требование - накладная". 08-3 23 Отражены расходы вспомогательных производств на реконструкцию (модернизацию) основных средств. Бухгалтерская справка-расчет 08-3 60 Отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций по реконструкции (модернизация) основных средств. Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет 19-1 60 Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами сторонних организаций на работы (услуги) по реконструкции (модернизации) основных средств. Счета-фактуры 08-3 68 Начислен НДС на работы по реконструкции (модернизации) основных средств, выполненные собственными силами. Бухгалтерская справка-расчет 01 08-3 Увеличена стоимость основных средств на сумму расходов по реконструкции (модернизации). № ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств" 19-1 08-3 Отражен НДС, начисленный на работы по реконструкции (модернизации), выполненные собственными силами. Бухгалтерская справка-расчет 68 19-1 Предъявлен к вычету НДС, уплаченный поставщикам и начисленный на работы по реконструкции (модернизации), выполненные собственными силами, после принятия модернизированного объекта к учету. Счета-фактуры
Таблица 4.6.
Переоценка основных средств

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 01 83 Увеличена первоначальная стоимость объектов основных средств. Материалы по переоценке, бухгалтерская справка-расчет. 83 02 Увеличена сумма амортизации при переоценке. Материалы по переоценке, Бухгалтерская справка-расчет. 01 91-1 Осуществлена дооценка в пределах суммы уценки, проведенной в прошлые отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков. Бухгалтерская справка-расчет 91-2 02 Увеличена при дооценке сумма амортизации в пределах проделанной ранее уценки, отнесенной на счет прибылей и убытков. Бухгалтерская справка-расчет 83 01 Уменьшена первоначальная стоимость объектов основных средств в пределах ранее проведенной дооценки. Бухгалтерская справка-расчет 02 83 Уменьшена сумма амортизации объектов основных средств в пределах проведенной ранее дооценки. Бухгалтерская справка-расчет 84 01 Уменьшена первоначальная стоимость объектов основных средств сверх сумм проведенной ранее дооценки Бухгалтерская справка-расчет 02 84 Уменьшена сумма амортизации сверх сумм проведенной ранее дооценки. Бухгалтерская справка-расчет





































ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет можно с уверенность отнести к «практическим» наукам. Его изучение необходимо для студентов любых экономических факультетов: финансовый менеджмент, банковское дело, коммерция, логистика и т .д., не говоря о факультетах бухгалтерского учета, аудита, налогов и налогообложения.
Основная задача, которая стояла перед нами при написание данной работы, заключалась в ее практической значимости, актуальности. Мы рассмотрели особенности учета основных средств согласно ПБУ 6/01, при этом отразили изменения в данный документ, внесенные приказом Минфина РФ от 12.12.2005 года № 147н.
Также провели анализ порядка начисления амортизации основных средств, привели сравнительный анализ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета. При изучение данной темы нам показался достаточно интересным с практической точки зрения сайт Интернета: учета http://www.akdi.ru/buhuch/novost/pbu.htm. С помощью данного сайта можно самостоятельно проверить правильность расчета суммы налоговых амортизационных отчислений по основным средствам, признаваемым амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль.
«Данный калькулятор поможет Вам еще раз проверить корректность расчетов по таким основным средствам и своевременно исправить возможные ошибки. Как правило, большинство малых предприятий используют линейный способ начисления амортизации, поэтому данный калькулятор рассчитан только для линейного начисления амортизации. В данном калькуляторе заложен унифицированный расчет амортизации, т.е. не учтена возможность применения специальных коэффициентов, которые предприятия вправе применять при исчислении амортизации по основных средствам, переданным (полученным) в лизинг, основным средствам, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности и т.д».
Порядок действий:
1. Выберите вариант расчета амортизации:   Расчет амортизации по приобретенному после 01.01.2002 основному средству, бывшему в пользовании у предыдущего собственника; Расчет амортизации по приобретенному после 01.01.2002 новому основному средству; Расчет амортизации по принятому к учету до 01.01.2002 основному средству. 2. Выберите основное средство:   Автодрезины, автомотрисы, мотодрезины и прицепы к ним (ОКОФ 143520631)   Автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов, кроме143410330, 143410335, 143410391, 143410421 (ОКОФ 143410040)   Автооператоры и командоаппараты (ОКОФ 142922360, 142922365)   Агрегаты и машины для обработки поверхности профилей и нанесения защитных покрытий (ОКОФ 142923520, 142923526)   Агрегаты и станы литейно-прокатные, кроме 142923340, 142923380, 142923382, 142923390, 142923391, 142923430, 142923439 (ОКОФ 142923040)   Агрегаты литейно прокатные (ОКОФ 142923380, 42923382) и т.д.
Допустим, мы выбрали автооператоры
Автооператоры и командоаппараты
Справочная информация(эта информация понадобится при составлении первичной документации по учету основного средства)

Код ОКОФ:
142922360, 142922365

Срок эксплуатации, предусмотренный законодательством:
85 - 120 мес.



Начало формы
Если срок фактической эксплуатации ОС у прежнего собственника превышает установленный законодательством (внутри указанного диапазона), то пользователь вправе самостоятельно определить срок эксплуатации этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. Срок эксплуатации, установленный предприятием (мес.): Фактический срок эксплуатации на момент приобретения (мес.): Первоначальная стоимость (руб.):  
Конец формы

Использование данного сайта может оказаться достаточно полезным для практикующих бухгалтеров.
В четвертом разделе приведены типовые проводки по начислению амортизации основных средств, принятия их на учет, выбытие и т.д. При этом мы постарались охватить как можно больший круг вопросов, которые могут возникнуть при отражение операций по движению основных средств в бухгалтерском учете.

















СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации.
Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в редакции Постановления Правительства от 08.08.2003г. № 476).
Приказ Министерства Финансов РФ от 30 марта 2001 года № 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств «ПБУ 6/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 апреля 2001 г. N 2689).
Гейц И.В. «Учет основных средств по новому ПБУ 6/01 и в соответствии с главой 25 НК РФ» – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002
«Главбух» N 5, март 2003, стр.53-56
«Главбух» N 7, апрель 2004, стр.54-62
«Главбух» N 8, апрель 2004, стр.57-59

Так же использованы данные с сайта http://www.akdi.ru/buhuch/novost/pbu.htm
http://www.akdi.ru/buhuch/novost/pbu.htm
Ануфриев В.Е. Бухгалтерский учет основных средств, капитала и прибыли. Из-во ДИС, 2003 г. – с. 2

Ануфриев В.Е. Бухгалтерский учет основных средств, капитала и прибыли. Из-во ДИС, 2003 г. – с. 2













28