Аудит расчетов по налогам и сборам

);
– наблюдение (например, наблюдение за технологическим процессом изготовления продукции и т. д.);
– контрольные замеры (например, замер фактического объема израсходованных материалов, списанных на материальные расходы);
– технологический контроль;
– лабораторный контроль (например, контроль соответствия установленным нормам свойств списанных на материальные расходы материалов);
– аналитические процедуры (например, сравнение отраженных в аналитическом налоговом учете материальных расходов с плановыми, нормативными, данными предыдущих периодов);
– опрос, подтверждение (например, подтверждение от налогового органа о фактической задолженности по налогу);
– просмотр документов, сравнение документов, пересчет арифметических расчетов бухгалтерии.
При проведении аудита по налогу на прибыль выявлены типичные ошибки и нарушения, которые состоят в том, что в аналитическом налоговом учете неправомерно отражаются:
– расходы, не имеющие документального подтверждения (например, отсутствует акт приемки-передачи результата выполненных работ);
– расходы, признанные на основании ненадлежаще оформленных первичных документов;
– затраты на реконструкцию, модернизацию и т.д., т.е. расходы, увеличивающие стоимость основных средств;
– расходы по выполненным для организации работам, оказанным услугам по договорам, которые могут быть признаны ничтожными (отсутствие государственной регистрации, отсутствие лицензии и пр.);
– доходы от реализации отражаются неполно или несвоевременно;
– имеет место ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации, завышение издержек, неправильное отнесение отдельных налогов, а также штрафов и пеней по ним на счета учета затрат или на убытки и др.).
Выявленные в ходе проверки нарушения регистрируются в рабочей документации аудитора, учитываются при составлении окончательного аудиторского заключения и выдаются рекомендации по их устранению.

Аудит расчётов по налогу на имущество

Налог на имущество относится к региональным налогам и сборам [3]. Практически у каждого хозяйствующего субъекта формируется база для исчисления этого налога. Задачами проверки налога на имущество являются:
– полнота и правильность включения имущества организации в объект обложения налогом на имущество;
– обоснованность отнесения проверяемого экономического субъекта к организациям, имущество которых не облагается налогом;
– обоснованность уменьшения налоговой базы на балансовую стоимость не облагаемого налогом имущества (объектов социально-культурной сферы, жилищного фонда и пр.);
– точность расчета среднегодовой стоимости имущества;
– правильность исчисления налога и своевременность его уплаты, в том числе по месту нахождения обособленных подразделений;
– правильность составления расчетов по налогу на имущество и своевременность представления их в налоговый орган;
– наличие инвентаризации (сверки) расчетов с налоговым органом по налогу на имущество
– соответствие отраженной в бухгалтерской отчетности задолженности по налогу на имущество данным учетных регистров и инвентаризации (сверки).
При проведении аудита расчётов по налогу на имущество рекомендуются следующие аудиторские процедуры:
– опрос;
– подтверждение;
– просмотр документов;
– сравнение документов;
– пересчет арифметических расчетов бухгалтерии.
При проведении налоговых расчётов выявляются следующие типичные ошибки: неправильное исчисление налоговой базы; ненадлежащее ведение учёта; нарушение сроков платежей по налогу.
Таким образом, практика проведения аудиторских проверок подчиняется установленному законодательством порядку, нарушение которого, в конечном итоге, чревато штрафными санкциями.

















Заключение

Аудит представляет собой независимую проверку финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. Производят проверку эксперты (аудиторы), имеющими на это специальное разрешение. Аудиторы в своей деятельности обязаны руководствоваться нормативно-правовыми документами, действующими в Российской Федерации. Расчёты организации с бюджетом – это расчёты по налогам и сборам. Налоги и сборы являются составной частью финансовых потоков как для государства, так и для хозяйствующего субъекта. Поэтому аудит расчётов по налогам и сборам является составной частью аудиторских проверок. В качестве источников информации для проверки расчетов по налогам и сборам служат бухгалтерские документы. При подготовке к аудиторской проверке аудитор составляет программу аудита расчётов по налогам и сборам, а также разрабатывает вопросник аудитора. Подводя итоги аудиторской проверки, аудитор высказывает своё мнение о состоянии дел аудируемой организации.
В данной работе приведены примерная программа аудита расчетов по налогам и сборам, примерные вопросы аудитора. из всего перечня налогов рассмотрен порядок аудита по налогу на добавленную стоимость, по налогу на прибыль, налогу на имущество предприятий, так как эти налоги платят в бюджет практически все хозяйствующие субъекты на территории Российской Федерации. В работе также по каждому из упомянутых налогов перечислены задачи аудиторской проверки, аналитические процедуры, применяемые при проверке. Кроме того, по каждому из рассматриваемых налогов описаны типичные ошибки, встречающиеся в процессе аудита. Отмечено, что из выявленных ошибок чаще всего встречаются следующие:
– не определен ответственный за ведение учета по налогам и сборам;– отсутствует утвержденная приказом руководителя учетная политика;– не определено подразделение, отвечающее за расчеты по налогам;– отсутствует утвержденный перечень налогов, которые платит организация;– ответственные за учет по налогам и сборам сотрудники не компетентны;– не соблюдается порядок и сроки исчисления и уплаты налогов и сборов;– налоговые  льготы используются безосновательно;
– применяется неверная ставка налога;
– неправильно определяется налогооблагаемая база;
– неточно учитываются пени и штрафы.
Конечной целью аудита расчетов с бюджетом является выражение мнения аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и законности операций, совершаемых организацией в области расчетов с бюджетом.




















Литература

Конституция Российской Федерации
Гражданский кодекс Российской Федерации
Налоговый кодекс РФ 1 и 2 часть от 10.05.2010 г. (с изменениями и дополнениями)
Трудовой кодекс РФ от 2003 г. (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ».
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г. (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г. (с изменениями и дополнениями)
Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Серия «Высшее образование». –
Ростов-на-Дону Феникс, 2010.
Подольский В. И. Аудит – М: «ЮНИТИ», 2009г.
Калистратов Л. М. Аудит. Учебное пособие. – М.: ИТК «Дашков и Ко», 2011г.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010.
Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория. Организация. Документация. – Питер: ЗАО Издательский дом «Питер», 2010. – 215 с.
Овсийчук М. Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. – М.: ТОО «Интелтех», 2010г.
Шишкин А. К., Микрутов В. А., Дышкант И. Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2011г.
26. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. – М.: «Кнорус», 2010














2