Учет расчетов по цельному обеспечению,страхованию

счетСуммаДтКт1Отнесены расходы по начислению заработной платы рабочих основного производства- начислена заработная плата1220025-270-1- удержан НДФЛ 13 %158670-168-4- начислены страховые взносы в пенсионный фонд(22%) 268425-269-3- начисленыстраховые взносы в фонд социального страхования(2,9%) 353,8025-269-1- начисленыстраховые взносы в ФФОМС(5,1%) 622,225-269-62Отнесены расходы по начислению заработной платы на общехозяйственные расходы- начислена заработная плата1380026-170-4- удержан НДФЛ 13 %179470-468-4- начислены страховые взносы в пенсионный фонд303626-169-3- начислены страховые взносы в фонд социального страхования400,226-169-1- начислены страховые взносы в ФФОМС703,826-169-63Выплачена заработная плата2262070-150-1Таблица 5 - Журнал-ордер и ведомость по счету 69 за февраль 2012 годаОперацииНач. ост. ДебетовыйНач. ост. КредитовыйДебетовый оборот25.226.1Кредитовый оборотКон.ост. ДебетовыйКон.ост. Кредитовыйначислены страховые взносы в пенсионный фонд2 6842 6842 684начислены страховые взносы в фонд социального страхования2 684353,8353,83 037,8начислены страховые взносы в ФФОМС3037,8622,2622,23 660начислены страховые взносы в пенсионный фонд3 6603 0363 0366 696начислены страховые взносы в фонд социального страхования6696400,2400,27 096,2начислены страховые взносы в ФФОМС7096,2703,8703,87 800итого3 6604 1407 800Проведем анализ расчетов по средствам социального страхования ООО «Мастер гаранд» за 2009-2011 гг.Таблица 6 - Анализ расчетов по средствам социального страхования ООО «Мастер гаранд» за 2009-2011 гг.(руб.)НаименованиеГодыОтклонение, (+/-)2009201020112010 от 20092011 от 2010Фонд заработной платы за год557977005628000057335680+482300+1055680Численность работников, чел.661670682+9+12Задолженность за страхователем на начало года354520680526335840326006-344686начислены страховые взносы за год, в том числе:145074021463280019494131,21253984861331,2в ПФР111595401125600014907276,8964603651276,8в ФСС1618133,316321201662734,7213986,730614,72в ФОМС613774,76190801777406,085305,31158326,08в ТФОМС111595411256001146713,6964621113,6Задолженность за страхователем на конец отчетного периода148619221531332619829971,24514044516645,2Как видно из данных таблицы 6 задолженность за ООО «Мастер гаранд» в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 4516645,2 руб.За 2009 год сумма начисленных страховых взносов составила 14507402руб., а в 2011 году – 19494131,2 руб. Увеличение суммы начисленных страховых взносов объясняется увеличением численности работников ООО «Мастер гаранд» на 12 человек с одновременным увеличением фонда заработной платы на 1055680 руб., а также увеличением налоговой нагрузки по страховым взносам.Рассмотрим совершенствование расчетов по социальному страхованию и обеспечению.Предложения и рекомендации по совершенствованию учета расчетов по социальному обеспечению и страхованию в ООО «Мастер гаранд»Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на ООО «Мастер гаранд» в программе «1С: Бухгалтерия 7.7».На текущий момент существует довольно большое количество универсальных комплексов ведения бухгалтерского учета, которые предназначены не только для автоматизации учета расчетов с бюджетом и внебюджетных фондов, но и для ведения всего бухгалтерского учета, как на малых, так и на крупных предприятиях.В настоящее время происходит быстрое оснащение организаций компьютерами. Они позволяют накапливать данные как непосредственно в учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.), так и на машинных носителях информации (например, на жестком диске, дискетах).Относительная простота освоения и эксплуатации позволяют использовать компьютеры в качестве персональной техники, оснащать ими бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера.Отличительными чертами операций по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению являются их исключительная трудоемкость (расчеты должны проводиться по каждому контрагенту), стандартность выполняемых операций, а также абсолютная безошибочность вычислительных операций. Таким образом, в ООО «Мастер гаранд» имеются все предпосылки для автоматизации этих операций. Для решения этой задачи созданы как специализированные программы, так и модули, входящие в состав больших программных комплексов: «1С: Предприятие».В настоящее время на данном предприятии применяется программа «1С: Бухгалтерия» типовая конфигурация. Специально настроенные документы типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия» предназначены для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению, поэтому учет целесообразно вести в специальной программе «1С: «Предприятие». Программа «1С:Предприятие» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.«1С: Предприятия» поддерживает упрощенную схему расчета по социальному страхованию и обеспечению. «1С: Предприятие» позволяет формировать:Карточки счета 69;Производить анализ счета 69 по датам и по субконто;Формировать журнал-ордер по счетам учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению и главную книгу (обороты) по счетам за определенный период. «1С: Предприятие» значительно облегчает и ускоряет работу бухгалтера по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Так же наиболее развита сеть распространения и технической поддержки фирмы 1С, т.е. налицо все преимущества более полного использования этой программы во всех видах бухгалтерского учета.Программа «1С: Предприятие» предназначена для работы в среде WINDOWS. Основной особенностью этого продукта является то, что все события, так или иначе влияющие на расчеты по социальному страхованию и обеспечению оформляются при помощи соответствующих документов. Промежуточные расчеты программа производит самостоятельно. С одной стороны это очень удобно – все рассчитывается автоматически, с программой может работать бухгалтер невысокой квалификации. С другой стороны, если столкнуться с непредусмотренными разработчиками событием, зарегистрировать его в программе становиться затруднительно. В этом случае требуется производить настройку и доделку программы[13].Рассмотрим направления совершенствования организации учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению на ООО «Мастер гаранд».В настоящее время развитие рыночных отношений привело к необходимости совершенствования бухгалтерского учета, в том числе учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Это требует введения новых форм документов, либо совершенствования существующих форм.Результаты проведенного исследования организации учета по социальному страхованию и обеспечению в ООО «Мастер гаранд» показали, что целом состояние учета можно оценить как удовлетворительное. Преимуществом ведения учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению на ООО «Мастер гаранд» является его соответствие нормативным документам по бухгалтерскому учету, положениям, а также ведение учета в комплексной программе «1С: Предприятие», где аналитический учет ведется по каждому контрагенту. Стоит отметить и положительные моменты.Одним из достоинств ведения бухгалтерского учета по социальному страхованию и обеспечению является то, что в учетной политике предусмотрены счета, на которых ведется учет. К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на ООО «Мастер гаранд» открыты дополнительные субсчета для наглядного начисления и перечисления денежных средств по каждому фонду.Но в то же время необходимо в ООО «Мастер гаранд» для учета расчетов с фондом социального страхования по единому социальному налогу и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний субсчет 69-1 разбить на субсчета:69-1-1 «Расчеты с фондом социального страхования по единому социальному налогу»;69-1-2 «Расчеты с фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».Для учета взносов в пенсионный фонд по страховой и накопительной частям трудовой пенсии субсчет 69-2 необходимо разбить на субсчета:69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».ЗаключениеС 1 января 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон N 212-ФЗ).Закон N 212-ФЗ предусматривает порядок регулирования отношений, связанных с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в перечисленные фонды, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Таким образом, исчисление и уплата (перечисление) страховых взносов полностью выходят из-под контроля фискальных органов. Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.09.2009 N 731 с 1 января 2010 года. Минздравсоцразвития России предоставлено право издавать разъяснения по единообразному применению Закона N 212-ФЗ.Бывают ситуации, когда в действующих законодательных актах, в частности в налоговых, встречаются отдельные положения, которые имеют двусмысленное значение и требуют разъяснений с целью их единообразного применения. Право разъяснять применение отдельных положений налогового законодательства предоставлено Минфину России, а налоговые органы обязаны в соответствии с п.п.5 п.1 ст.32 НК РФ руководствоваться его письменными разъяснениями.Умение ориентироваться в законодательстве о страховых взносах и грамотно использовать те легальные способы экономии, которые оно предоставляет, позволяет реально экономить и тем самым создает резерв для развития бизнеса.В целом, существующие способы экономии на страховых взносах можно условно разделить на две основных группы:1) выплата сумм, которые не облагаются страховыми взносами;2) применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных на переходный период 2011–2019 гг. статьей 58 Закона № 212-ФЗ.На практике число применяемых схем гораздо больше. Однако использование способов, возможность применения которых вытекает из норм Закона № 212-ФЗ, обеспечивает их абсолютную легальность и, как следствие, высокий уровень их безопасности.В настоящее время правительство обсуждает варианты снижения тарифов страховых взносов с 34% до 26% с одновременной отменой пороговой величины выплат, по достижении которой взносы не взимаются (в 2011 году предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 463 000 руб. на одного работника).Объектом исследования явилось общество с ограниченной ответственностью «Мастер гаранд».Основными видами деятельности ООО «Мастер гаранд» является: строительные и монтажные работы разного уровня сложности. Проделанная работа позволяет сделать вывод о том, что учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению на ООО «Мастер гаранд» ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на ООО «Мастер гаранд» открыты субсчета:69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».Минимальный размер отчислений на страховые взносы в 2012 году в ООО «Мастер гаранд» составляет: 1) в Пенсионный фонд РФ - 22%;2) в Фонд социального страхования — 2,9 % от суммы выплат в денежной и/или натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, — дляработодателей-организаций и граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору;3) в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 % (тоже поуказанным выше основаниям).Суммы начисленного единого социального налога на ООО «Мастер гаранд» отражаются по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам организации.Взносы на пенсионное страхование на ООО «Мастер гаранд» начисляются на заработную плату и другие выплаты сотрудникам, которые облагаются страховыми взносами. Для улучшения организации бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению необходимо:- руководству предприятия необходимо внести поправки и изменения в учетную политику, где будет указаны счета для ведения учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению;- внедрить комплексную программу «1С: Предприятие» для быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды;- для учета расчетов с фондом социального страхования по единому социальному налогу и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний субсчет 69-1 необходимо разбить на субсчета:69-1-1 «Расчеты с фондом социального страхования по единому социальному налогу»;69-1-2 «Расчеты с фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».Для учета взносов в пенсионный фонд по страховой и накопительной частям трудовой пенсии субсчет 69-2 необходимо разбить на субсчета:69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».Внедрение данных мероприятий обеспечит ООО «Мастер гаранд» своевременное формирование расчетов по социальному страхованию и обеспечению и перечисление средств во внебюджетные фонды.Список литературы:Гражданский кодекс Российской Федерации//Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф.- Последнее обновление 06.04.2011.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая //Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф.- Последнее обновление 01.11.2011.О бухгалтерском учете Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129 ФЗ (ред. 28.11.2011 г.)Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф.- Последнее обновление 11.07.2011.О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф.- Последнее обновление 28.11.2011.«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (ред. от 24.12.2010 г.).План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010).Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА - М, 2006Бандюк Т.П. Страховые взносы во внебюджетные фонды: опыт первых отчетов/Вестник бухгалтера Московского региона выпуск 2 за 2011//http://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2011_2_bandiukБогаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для ВУЗов. М.: Феникс, 2010Воробьева Е. Заплатят за страх. Порядок исчисления взносов во внебюджетные фонды в 2011 году/Российская Бизнес-газета №783 (1) 11.01.2011//http://www.rg.ru/2011/01/11/vznosy.htmlГоликова Е. ЕСН и страховые взносы: старые проблемы в новом 2010 году/Финансовая газета. Региональный выпуск, N 1, 2010 годКондраков И.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА - М, 2009Скобара В.В. Справочник бухгалтера и аудитора. М.: Элби, 2011Фомина Л.Ф., ВакуленкоТ.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - Спб.: ИД Герда, 2009