Разработка антикризисной стратегии организации. (объект исследования ООО "Шелк")

Такой подход - этап в развитии предприятий. На данном этапе предприятие выходит на новый качественный уровень развития и управления - от пассивного приспосабливания к активному воздействию на внешнюю среду и ее формированию.В дипломной работе приведена краткая характеристика предприятияООО «Шелк», описание деятельности, анализ финансового состояния предприятия, а также отражено влияние факторов на основные показатели деятельности данного предприятия. Кроме того, исследованы услуги предприятия, различных параметры функционирования деятельности, анализ показателей с целью определения состояния и тенденций развития. Данный анализ призван раскрыть содержание методов деятельности, а также факторов и причин, влияющих на ее развитие. Он нацелен на осмысление результатов и последствий применения тех или иных управленческих решений. Его использование помогает обнаружить слабые стороны предприятия, т.е. источники возможного возникновения проблем в торговой деятельности, а также выявить его сильные стороны, на которые следует опираться в дальнейшем.Результатами такого анализа, как правило, могут воспользоваться внутренние службы предприятия для принятия определенных управленческих решений. В первой главе отражены теоретические основы антикризисного управления и особенности ведения ресторанного бизнеса, дано описание применяемых в настоящее время методов ведения ресторанной деятельности. Во второй главе дано описание деятельности ООО«Шелк», краткая справка и основные показатели финансово-хозяйственной деятельности, анализ финансового состояния предприятия.На основании его финансовой отчетности проведен анализ финансовых показателей, который является частью комплексной диагностики предприятия. В третьей главе дипломной работы подробно рассмотрен каждый этап анализа финансовых показателей и определен уровень показателей, характерный для данного предприятия.Выводы и предложения - это заключительный этап,ему посвящена третья глава дипломной работы. Этот этап направлен на повышение его финансово-экономических возможностей предприятия, его экономического потенциала, а также на выработку конкретных мероприятий по улучшению деятельности предприятия. Как показал проведенный анализ, на данном этапе развития предприятия, основной проблемой является разработка антикризисной стратегии с связи с ухудшением многих показателей деятельности предприятия, грамотное обеспечение текущей деятельности, проведение при этом антикризисных мероприятий. В третьей главе на основе изучения теоретических опросов и проведенного анализа ресторанной деятельности ООО «Шелк» разработана антикризисная стратегия, даны рекомендации и предложения по ее внедрению в части ведения ресторанного бизнеса. Список использованной литературыФедеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 08.01.98 года N 6-ФЗРаспоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» от 12.08.94 №31-рФедеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".Федеральный Закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».Постановление Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 г. N 1036 "Об утверждении Правил оказания услуг общественного питания" (в ред. от 21.05.2001).Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010. 544 с.Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010. 544 с.Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2010.-240сБобылева А. З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика: Учеб.пособие для упр. и экон. специальностей вузов/ А. З. Бобылева; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова,Фак. гос. упр. - М.: Дело, 2009.-255 С.Данцова Л.В. , Никифирова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009 – 144c.Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2008 – 528с.Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.-М.: ИНФРА – М, 2009.651с.Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.-М.:Финансы: ЮНИТИ,2000.-495 С.Шеремет А. Д. Методика финансового анализа: Учеб.ипракт. пособие для финансовых менеджеров, бухгалтеров и аудиторов, студентов экон. вузов и слушателей./А. Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е. В. Негашев.-3-е изд.,перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М,2008.- 207 С.Экономика предприятия./ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: ЮНИТИ, 2010.-535 с.Экономика предприятия./ Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф. В.А.Швандара. - М.: Банки и биржы, ЮНИТИ, 2009.-742 с.Ханов А.Р. Экономический потенциал предприятия как объект исследования // Российское предпринимательство. 2006. N 10. С. 58 - 60.Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учебное пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Г. Егорова и др. М.: Финансы и статистика, 2009. 192 с. Воробьев С.К., Варфоломеев В.И. Принятие управленческих решений. М.: КУДИЦ-ОБРАЗ, 2010. 46сКабаков В.С., Шатрова Е.В. Стратегия предпринимательства. СПб.: ГИЭА, 2009, 146сБланк И.А. Управление активами.-К.:Ника – Центр,2002.-720с.-(Серия «Библиотека финансового менеджера»;Вып.6)Данцова Л.В. , Никифирова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010 – 144c.Зинченко С.А., Шапсугов Д.Ю., Корх С.Э. Предпринимательство и статус его субъектов в современном российском праве. Ростов-на-Дону.: Изд-во СКАГС, 2010, 106сЕфимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2010 – 528с.Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - Мн.: Высшая школа, 2011.-309 с.Вайе М.Р. Управленческая экономика и стратегия бизнеса / Пер. с англ. Под ред. А.М. Никитина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009, 39 с.Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.-М.:Финансы: ЮНИТИ,2009.-495 С.Экономика предприятия./ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: ЮНИТИ, 2008.-535 с.Журнал «Проблемы современной экономики», № 4(2012), Терещенко Н.Н., Емельянова О.Н. – «К вопросу об оценке эффективности деятельности предприятий».Шкатулла В.И. Кадровая политика в современных условиях //Библиотека журнала "Кадры".-2011.-№47 -7 с.Шекшня С.В. Управление персоналом современной организации, М.: КноРус, 2010.347 с.Одегов Ю.Г., Маусов Н.К., Кулапов М.Н. Эффективность системы управления персоналом (социально-экономический аспект): Учебное пособие. - М.: Изд-во Рос.экон. акад., 2009. - 234 с. Андреева В., Василенко Е., Раскутана Т. Об организации и некоторых результатах обследования социальных процессов в малом предпринимательстве //Вопросы статистики, 2009. № 6. 49-58.с.Кинг У., Клиланд Д. Стратегическое планирование и хозяйственная политика / Пер. с англ. М.: Прогресс, 2010. 47 с.Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2009- 31 с.Вахрушина М.А. Управленческий анализ: выбор оптимального решения. - М.: Омега-Л, 2011. 39 с.Манн Р., Контроллинг для начинающих / Пер. с нем. Ю.Г.Жуковой / Под ред. В.Б.Ивашкевича. - М.: Финансы и статистика, 2009. 347 с.Максимчук О.В. Концепция управления факторами развития экономических систем // Российское предпринимательство. 2011. N 10. С. 55 - 57Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2010.-76 сСамочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия: Анализ и планирование. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Дело, 2010. - 376 сПласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ: Учебн. - М.: Эксмо, 2011. - 656 с.Ивашкевич В.Б. Проблемы учета и калькулирования себестоимости продукции. - М.: Финансы, 2008. -159 с.Ластовецкий В.Е. Учет затрат по факторам производства и центрам ответственности. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 165 с.Палий В.Ф. Основы калькулирования. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 288 с.Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния» http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htmГрищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия – статья опубликована на сайте www.klerk.ruhttp://www.cfin.ru/finanalysis/value/finance_metrics_1.shtml#multiples – статья «Финансовый менеджмент»http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая системаПриложение 1Алгоритм управления┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Есть ли отдача от действующей экономической модели предприятия? │└──────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────────────┘ \│/ \│/ ┌───────────┐ ┌───────────┐ │ Да │ │ Нет │ └─────┬─────┘ └─────┬─────┘ \│/ \│/┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐│ Проводить ежедневный контроллинг. ││ Производственная программа. ││ Выявлять резервы (внутренние) ││Сумма покрытия (маржинальный доход)│└──────────────────┬─────────────────┘└─────────────────┬─────────────────┘ \│/ \│/┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐│ Построение системы учета ││ Какие расходы формируют ││ (контроллинга) экономической модели││ себестоимость производственной ││ предприятия ││ программы │└────────────────────────────────────┘└──────────┬────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────┴──────┐ \│/ \│/┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐│ Переменные ││ Постоянные │└──────────────────┬─────────────────┘└─────────────────┬─────────────────┘ \│/ \│/┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐│ Каков маржинальный доход на единицу││Загрузка производственных мощностей││ продукции ││ │└───────┬──────────────────┬─────────┘└─────────┬──────────────────┬──────┘ \│/ \│/ \│/ \│/┌───────────────┐┌───────────────────┐┌───────────────────┐┌──────────────┐│ Отрицательный ││ Положительный ││ Да ││ Нет │└───────┬───────┘└─────────┬─────────┘└─────────┬─────────┘└───────┬──────┘ \│/ \│/ \│/ \│/┌───────────────┐┌───────────────────┐┌───────────────────┐┌──────────────┐│ Рассмотреть ││ Рассмотреть ││ Рассмотреть ││Искатьспособы││ возможности ││ возможности ││ варианты полной ││ увеличения ││ использования ││использованияболее││ реорганизации ││ объема ││ более дешевого││дешевого сырья или││ бизнеса. При ││ выпуска, ││сырья или более││более дешевых ││ достаточном ││предварительно││ дешевых ││ поставщиков, ││ спросе - ││ рассмотрев ││ поставщиков, ││ повышения ││ приобретение более││ снижение ││при отсутствии ││ производительности││производительного ││ себестоимости││ таковых ││ труда, применения ││ оборудования. При ││ при росте ││ немедленно ││ энергосберегающих ││ малом спросе - ││ загрузки ││ прекратить ││ технологий ││ ликвидация либо ││ ││ выпуск; чем ││ ││перепрофилирование││ ││ больше ││ ││││ ││ производится, ││ ││││ ││ тем больший ││ ││││ ││ущербнаносится││ ││ ││ ││ предприятию ││ ││││ │└───────────────┘└───────────────────┘└───────────────────┘└──────────────┘Приложение 2Бизнес-стратегияСфера Стратегическая цель Показатель Конкретноезначение 1 2 3 4 Финансы/ экономика: положение предприятия сточки зрения инвесторов и собственниковДостичь нормы прибыли на используемый капитал (рентабельность капитала)Прибыль на используемый капитал Не ниже 10% Изменить темпы роста производства и продаж Снижение продаж, выручки по рынкам До 50% Достичь конкурентоспособной структуры выручки (Выручка - прямые затраты) : выручка На уровне 10 - 20% Прибыль : выручка Не ниже 12% Ускорить оборачиваемость используемого капитала Выручка/капитал Не реже чем 2 разав год Сохранить платежеспособность потокаденежных средств Коэфф. Ликвидность Cash-flowоперационногоНе ниже 0,2. Не < 20% выручки Экономика/ производство:эффективностьиспользованиясредств и ресурсов Изменить объемы производства при минимальном привлечении ресурсов извне Снижение темпов роста объемов производства Не более 50% Повысить производительность и сократить время производства (оказания услуг) Рост ресурсоотдачиПовысить эффективность использования ресурсов Снижение ресурсоемкости производства Выпустить конкурентоспособную продукцию на внутреннем ивнешнем рынках Доля высокотехнологичной продукции в продажах на внутреннем и внешнем рынках Оптимизировать ассортимент выпускаемой продукции Оптимальная продуктовая программа Доля (МД) в выручке Повысить ценовую конкурентоспособность выпускаемой продукции Продукция с высоким уровнем добавленной стоимости Поэтапно провести модернизацию и реконструкцию существующего производства Прогрессивные технологии и оборудование Рынок/ клиенты: положение предприятия спозиции клиентов Поддержать имидж предприятия как новатора Расширять экспортный потенциал ежегодно Доля продаж на новых рынках продукции Расширить существующие и выходить на новые сегменты рынка выпускаемой продукции Увеличение числа заказов Проводить всесторонний анализ потребителей продукции предприятия Система классификации потребителей. Автоматизированная система учета их потребностей Удовлетворять потребностикрупных зарубежных компаний и корпораций, высокотехнологических холдингов Доля продаж постоянным(крупным) клиентам Бизнес- процессы для достижения результатов В сбыте: создать систему эффективного управления денежными средствами Приток ДС от основной деятельности : активы В снабжении: организоватьсистему эффективного управления материальными ресурсами и потоками Обеспеченность производства основнымивидами сырья и материалов Дни с учетом нормативовВ производстве: создать систему эффективного планирования и моделирования оптимальнойпрограммы производства и сбыта Увеличение числа заказов Сотрудники Обучить руководителей всех уровней управления работе с управленческой информацией, инструментами и технологиями контроллингаРост профессиональной и социальной компетенций руководителей и специалистов Приложение 3Модульная схема комплексного анализа финансовой устойчивости фирмы ┌─────────────────────────────────────────────┐ │ Модуль 1 │ │ Предварительный анализ деятельности фирмы │ └──────────────────────┬──────────────────────┘ \│/┌─────────────────────┐ ┌──────────┴──────────┐ ┌─────────────────────┐│ Модуль 2 │ │ Модуль 3 │ │ Модуль 4 ││ Анализ ликвидности, │ │ Анализ капитала │ │ Анализ влияния ││ платежеспособности │ │ и оценка финансового│ │ инфляции ││ ││левериджа │ ││└─────────────────────┘ └──────────┬──────────┘ └─────────────────────┘ /│\ /│\ /│\ └───┐ │ ┌───┘ \│/ \│/ \│/┌─────────────────────┐ ┌──────────┴──────────┐ ┌─────────────────────┐│ Модуль 5 │ │ Факторный анализ │ │ Модуль 6 ││ Анализ влияния │<->│ финансовой │<->│ Влияние системы ││ колебания валютных │ │ устойчивости │ │ налогообложения ││ курсов │ ││││└─────────────────────┘ └──────────┬──────────┘ └─────────────────────┘ /│\ /│\ /│\ ┌───┘ │ └───┐ \│/ \│/ \│/┌─────────────────────┐ ┌──────────┴──────────┐ ┌─────────────────────┐│ Модуль 7 │ │ Модуль 8 │ │ Модуль 9 ││ Анализ денежного │ │ Анализ распределения│ │ Анализ устойчивости ││ потока │ │ прибыли, выявление │ │ сегментов бизнеса ││ ││ резервов │ ││└──────────┬──────────┘ └──────────┬──────────┘└──────────┬──────────┘┌──────────┴──────────┐ ┌──────────┴──────────┐┌──────────┴──────────┐│ Модуль 10 │ │ Модуль 11 │ │ Модуль 12 ││ Анализ влияния │ │ Перспективный анализ│ │ Оперативный анализ ││ рисков на │ │ обоснования │ │ и мониторинг ││ устойчивость фирмы │ │приемлемыхпараметров│ │ выполнения бюджетных││ │<->│ финансовой │<->│ заданий по уровню ││ ││ устойчивости в │ │ финансовой ││ ││процессеформирования│ │ устойчивости ││ ││прогнознойфинансовой│ │ ││ ││ информации │ ││└─────────────────────┘ └──────────┬──────────┘ └─────────────────────┘┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐│ Модуль 13 ││ Общая оценка влияния финансовой устойчивости на деловую репутацию ││ и инвестиционную привлекательность хозяйствующего субъекта │└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘ \│/┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐│ Модуль 14 ││ Анализ тенденций изменения финансовой устойчивости, по результатам ││ которого проводится разработка практических мероприятий ││ по повышению финансовой устойчивости корпорации │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘Приложение 4Интеграция стратегического и оперативного уровней системы финансового менеджмента┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ ┌──────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐││ Стратегическое│Стратегические│┌─┘\ │ Бизнес-стратегии, стратегии │││ управление │ цели и задачи│└─┐/ │ управления и обеспечения │││ └──────────────┘ └┬┬─────────────────────────────┬┬┘││┌ - - - - - - - ┌──────────────────────┤├┐┌───────────────────────────┤├┐││ Стратегические││ Система целевых ┘└││ Система ограничений и ┘└││││ окна │ показателей (KPI) \/││ лимитов на плановый период\/│││ - - - - - - - ┘└────────────────────────┘└─────────────────────────────┘││ ┌────────────────────────────────────────────────────┐ ││ │Проект развития и бюджеты - функциональная структура│ ││ │ (СБЕ) │ ││ └────────────────────────┐ ┌───────────────────────┘ ││ \┘ └/ │├───────────────────────────────────────────\ /─────────────────────────┤│ Оперативное \ / ││ управление Принятие текущих управленческих решений ││┌ - - - - - - - ┐┌ - - - - - ─┐┌ - - - - ─┐┌ - - - - - ─┐┌ - - - - - - ─┐││ Система Операционные Управление УправлениеУправление │││ценообразования││ лимиты и ││процессами││ликвидностью││ инновациями │││ меры по и │││ ││ защите от ││ затратами││ ││ │││ рисков ││└ - - - - - - - ┘└ - - - - - ─┘└─ - - - - ┘└ - - - - - ─┘└─ - - - - - - ┘││ /\ ││ /┐┌\ │├──────────────────────────────────┤├─────────────────────────────────────┤│┌────────────────────┐┌───────────┴┴────────────┐┌──────────────────────┐│││Отчетность по рискам││Управленческаяотчетность││ Мониторинг внешней ││││ и лимитам ││ (по подразделениям, ││ среды, рынка, ││││ ││ продуктам, контрагентам)││конкурентов и клиентов│││└────────────────────┘└─────────────────────────┘│ │││ / \ │ │││ / \ │ │││ /┐ ┌\ │ Обзоры базы знаний │││ ┌───────────┘ └─────────┐ └──────────────────────┘│├─────────────────────┤ ├─────────────────────────┤│ └─────────────────────────┘ ││┌──────────────┐ ┐ ┌───────────────────────────┐┌───────────────────────┐│││Информационное│ │ │ Управленческий учет и ││ Репозитарий знаний ││││ хранилище │ ││ показатели рисков ││ ││││ │ >└───────────────────────────┘└───────────────────────┘│││ │ │ ┌───────────────────────────┐┌───────────────────────┐│││ │ ││ Отчетность по РСБУ и МСФО ││ Информация о рынках, ││├┤ ├─┴─┤ ├┤клиентах и контрагентах├┤│└──────────────┘ └───────────────────────────┘└───────────────────────┘││Концепция управления ││┌ - - - - - - - ┐ ┐ ┌ - - - ─┐┌ - - - - - ─┐┌ - - - - - - - ─┐┌ - - - - ┐││ Организационное │ Миссия и Методология Регламенты Система │││ сопровождение │ >│политики││ анализа и ││бизнес-процессов││контроля│││ процессов ФУ │ планирования ││└ - - - - - - - ┘ ┘ └ - - - ─┘└─ - - - - - ┘└─ - - - - - - - ┘└ - - - - ┘│└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘Приложение 5Система финансовых показателей ООО «Шелк» ┌────────────┐ ┌────────────┐ │Операционный│ ┌────────────────┐ │ Анализ ├────────┤ анализ ├────────┤ Показатели ││операционных│ └────────────┘ │ прибыльности │ │ издержек │ │ирентабельности│ └─┬──────────┘ └─────────────┬──┘┌────────┴─┐ ┌─┴────────┐│Управление│ │ Рыночные ││ активами │ │показатели│└────────┬─┘ └─┬────────┘ ┌─┴────────┐ ┌────────────────┴────┐│Показатели│ │ Показатели │ │ структуры│ ┌───────────┐ │оценкиимущественного│ │ капитала ├────────┤ Показатели├────────┤ положения │ └──────────┘ │ликвидности│ └─────────────────────┘ └───────────┘┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐│1. Операционный анализ: │Операционный анализ проводится ││- коэффициент изменения валовых │для оценки результатов деятельности ││продаж; │предприятия на основе соотношения ││- коэффициент валовой маржи; │объемов производства, прибыли ││- коэффициент операционной прибыли; │и затрат, позволяющий определить ││- коэффициент чистой прибыли; │взаимосвязи между издержками ││- коэффициент запаса финансовой│и доходами при разных объемах ││прочности.│производства. │└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐│2. Анализ операционных издержек: │Анализ операционных издержек ││- коэффициент производственной│позволяет рассмотреть относительную ││себестоимости реализованной │динамику долей различных видов ││продукции; │издержек в структуре совокупных ││- коэффициент издержек │издержек предприятия и является ││по реализации; │дополнением операционного анализа. ││- коэффициент общих│Эти показатели позволяют выяснить ││и административных издержек; │причину изменения показателей ││- коэффициент процентных платежей.│прибыльности фирмы. │└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐│3. Управление активами: │Эти показатели позволяют определить,││- оборачиваемость активов; │насколько эффективно менеджмент ││- оборачиваемость постоянных│компании управляет активами, ││активов; │доверенными ему владельцами ││- оборачиваемость чистых активов; │компании. При этом важно помнить, ││- оборачиваемость дебиторской│что данные показатели весьма ││задолженности; │приблизительны, так как в балансах ││- средний период погашения │большинства компаний самые разные ││дебиторской задолженности; │активы, приобретенные в разное ││- оборачиваемость товарно-│время, указываются по первоначальной││материальных запасов; │стоимости. Следовательно, балансовая││- оборачиваемость товарно-│стоимость таких активов часто ││материальных запасов │не имеет ничего общего с их рыночной││по себестоимости; │стоимостью. ││- оборачиваемость кредиторской│Еще одно искажение текущего ││задолженности; │положения может быть связанно ││- средний срок погашения │с диверсификацией видов деятельности││кредиторской задолженности.│компании, когда конкретные виды ││ │деятельности требуют привлечения ││ │определенного объема активов ││ │для получения относительно равного ││ │объема прибыли. Поэтому при анализе ││ │желательно стремиться к разделению ││ │финансовых показателей ││ │по определенным видам деятельности ││ │компании или по видам продукции. │└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐│4. Показатели структуры капитала: │С помощью этих показателей можно ││- отношение задолженности к активам;│проанализировать степень риска ││- отношение задолженности │банкротства компании в связи ││к капитализации; │с использованием заемных финансовых ││- отношение заемного и собственного │ресурсов. При увеличении доли ││капитала; │заемного капитала увеличивается риск││- отношение задолженности │банкротства, так как возрастает ││к собственному капиталу; │объем обязательств компании. ││- коэффициент капитализации. │ │└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐│5. Показатели ликвидности: │Эти показатели позволяют оценить ││- коэффициент текущей ликвидности; │степень платежеспособности компании ││- коэффициент быстрой ликвидности; │по краткосрочным долгам. Суть этих ││- коэффициент абсолютной│показателей состоит в сравнении ││ликвидности.│величины текущих задолженностей ││ │компании и ее оборотных средств, ││ │которые позволят обеспечить ││ │погашение этих задолженностей. │└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐│6. Показатели прибыльности│Позволяют оценить эффективность ││и рентабельности: │использования менеджментом компании ││- рентабельность оборотных средств; │ее активов. Она определяется ││- рентабельность активов; │соотношением чистой прибыли, ││- рентабельность собственного│определяемой различными способами, ││капитала; │и суммы активов, используемых ││- рентабельность использования │для получения этой прибыли. Данная ││капитала (рентабельность чистых │группа показателей формируется ││активов).│в зависимости от акцента ││ │исследования эффективности. │└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐│7. Рыночные показатели: │Эти показатели одни из наиболее ││- прибыль на одну акцию; │существенных для собственников ││- ценность акции; │компаний и потенциальных инвесторов.││- дивидендный доход; │В акционерной компании собственников││- рентабельность акции; │интересует влияние результатов ││- коэффициент котировки акций.│деятельности компании на рыночную ││ │стоимость их акций, особенно ││ │свободнообращающихся на рынке. ││ │Также вызывает интерес ││ │и распределение принадлежащей им ││ │прибыли. │└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐│8. Показатели оценки имущественного │С помощью этих показателей можно ││положения: │оценить стоимость активов, ││- коэффициент износа; │числящихся на балансе предприятия. ││- коэффициент обновления; │Также они определяют состояние ││- коэффициент выбытия.│основных фондов. Рост этого ││ │показателя оценивается положительно.│ _______________________________________________________________________________Приложение 6Схема формирования и использования прибыли ООО "Шелк"(+) Доходы организации (-) Расходы организации┌──────────────────────────┐ ┌───────────────────────────┐│1. Доходы по обычным видам│ │1. Расходы по обычным видам││деятельности: ├──┐ ┌──┤деятельности: ││выручка от продажи │ │││себестоимость проданной ││продукции, работ, услуг │ │││продукции, работ, услуг; ││ ││││коммерческие расходы; ││ ││││управленческие расходы │└──────────────────────────┘ │ │ └───────────────────────────┘ \│/ \│/ ┌───────────┴───┴──────────┐│Прибыль (убыток) от продаж│ └─────────────┬────────────┘┌──────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐│2. Операционные доходы: │ │ │2. Операционные расходы: ││проценты к получению; │ ││проценты к уплате ││доходы от участия в других├┐ │ ┌┤прочие операционные расходы││организациях; ││ │ ││ ││прочие операционные доходы││ │ ││ │└──────────────────────────┘│ │ │└───────────────────────────┘┌──────────────────────────┐│ │ │┌───────────────────────────┐│3. Внереализационные ││ │ ││3. Внереализационные ││доходы ││ │ ││расходы │└───────────────────────┬──┘│ │ │└──┬────────────────────────┘ \│/ \│/ \│/ \│/ \│/ ┌─┴───┴───┴───┴───┴┐ ┌──────────────┐ │ Прибыль ├───────>│ Текущий налог││доналогообложения│ │ на прибыль │ └─────────┬────────┘ └──────────────┘ ┌─────────┴────────┐ ┌──────────────┤ Чистая прибыль ├─────────────────┐ │ └──┬────────────┬──┘ │ \│/ \│/ \│/ \│/┌──────┴──────┐ ┌──────┴─────┐ ┌──┴─────────┐ ┌──────┴─────┐│ Социальная │ │ Резервный │ │ Дивиденды │ │Долгосрочные││ сфера ││ капитал │ │││ инвестиции │└─────────────┘ └────────────┘ └────────────┘ └──────┬─────┘ ┌──────────────────────────────────┴─────┐│Основные средства, нематериальные активы│ └────────────────────────────────────────┘Приложение 7Приложение № 1к Приказу Министерства финансовРоссийской Федерацииот 02.07.2010 № 66н(в ред. Приказа Минфина РФот 05.10.2011 № 124н)Бухгалтерский балансна31 декабря2011г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)31122011ОрганизацияООО «Шелк»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономическойдеятельностипоОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФС1665Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) НаНа 31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22011г.32010г.42009г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства5249Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу I5249II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы22941023Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность1586567Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты947677Прочие оборотные активыИтого по разделу II48272267БАЛАНС48762319Форма 0710001 с. 2На31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22011г.32010г.42009г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1010Собственные акции, выкупленные у акционеров()7()()Переоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)24261260Итого по разделу III24361260IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваОтложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IVV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства31228Кредиторская задолженность21281031Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V244010591233БАЛАНС487623192283РуководительГлавныйбухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)“30”марта2012г.Приложение8Отчет о прибылях и убыткахза12 месяцев2011г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)31122011ОрганизацияООО «Шелк»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономическойдеятельностипоОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)ЗаЗаПояснения1Наименование показателя 22011г.32010г.4Выручка 51954315504Себестоимость продаж(13397)(10612)Валовая прибыль (убыток)61464892Коммерческие расходы(3871)(2959)Управленческие расходы()()Прибыль (убыток) от продаж22751933Доходы от участия в других организацияхПроценты к получениюПроценты к уплате()()Прочие доходы234Прочие расходы()(192)Прибыль (убыток) до налогообложения22751975Текущий налог на прибыль(546)(474)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательствИзменение отложенных налоговых активовПрочееЧистая прибыль (убыток)17291501Форма 0710002 с. 2ЗаЗаПояснения1Наименование показателя 220г.320г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаРезультат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаСовокупный финансовый результат периода 6Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акциюРуководительГлавныйбухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)“30”Марта2012г.Приложение 9Блок-схема основного этапа анализа расходов┌────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ I блок │ Изучение и анализ среды деятельности организации │└──┬┬────┴──────────┬───────────────────────────────────────┬─────────────┘ └┘ \│/ \│/ ┌┐ ┌──────────┴──────────┐ ┌─────────────┴─────────────┐ ││ │ Изучение и оценка │ │ Изучение и оценка │ └┘ │ внешних факторов, │ │ внутренних факторов, │ ┌┐ │ оказывающих влияние │ │ оказывающих влияние │ ││ │ на расходы│ │ на расходы│ ││ ├─────────────────────┘ ├───────────────────────────┘ ││ │ ┌───────────────┐ │ ┌──────────────────────┐ ││ о----о - макрофакторы│ о----о - ресурсы предприятия│ ││ │ ├───────────────┤ │ │ и эффективность их │ ││ о----о - микрофакторы│ │ │ использования │ ││ └───────────────┘ │ ├──────────────────────┤ ││ о----о - объем и структура │ ││ │ │ товарооборота │ ││ │ ├──────────────────────┤ \/ о----о - прочие факторы │ └──────────────────────┘┌────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ II блок│ Анализ расходов организации по общему объемуи направлениям ││ ││└────────┴──────────────────────────────┬─────────────────────────────────┘ ┌┐ \│/ └┘ ┌────────────────┴───────────────────┐ ┌┐ \│/ \│/ ││ ┌─────────────┴─────────────┐ ┌──────────────┴─────────────┐ └┘ │Анализ общей суммы и уровня│ │ Анализ расходов │ ┌┐ │ расходов предприятия │ │ по направлениям и видам │ ││ │ │││ ││ └───────────────────────────┘ └──────────────┬─────────────┘ ││ \│/ ││ ┌─────────────┬────────────────────────┬───── ││ \│/ \│/ \│/ ││ ┌──────┴──────┐┌─────┴─────┐┌─────────────────┴──────────────────┐ ││ │ ││Постоянных,││ По характеру используемых ресурсов:│ ││ │ Внешних ││переменных,││- оборотных средств │ ││ │ и внутренних││ смешанных ││- основных средств │ ││ │ ││ ││- трудовых ресурсов │ ││ └─────────────┘└───────────┘└────────────────────────────────────┘┌──\/────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐│III блок│ Оценка основных факторов, оказывающих влияние на расходы ││ ││└────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌┐ ││ \/┌────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ IV блок│ Подготовка и оценка управленческих решений │└────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┘Рис.5. Блок-схема основного этапа анализа расходовпредприятияПриложение 10Финансовые потоки организации ┌─────────────────┐ ┌─────────────┐│Сырье и материалы│<----- Задолженность по │Задолженность├─┐└┬────────────────┘ коммерческому кредиту └┬────────────┘ │ │ ──────────┬────────── /│\ │ │ /│\Оплата покупок │Выплата │ │ └─────────────────┐ │ссуды │ │ Покупка активов │ ││ │ ┌──────────────────────────────────┐│ │ │ │ \│/ ││ │ │ │ ┌──────────┴──────────────────────────────┐ ││ │ │ │ │Основные средства и нематериальные активы│ ││ │ │ │ └────────────┬─────┬──────────────────────┘ ││ │ │ │ Амортизация││Продажа активов ││ │ Ссуда│ │ ┌───────────────┘ └────────────────────────┐ ││ │┌─────────────┘ │ ││ ││ ││ │ │ Расходы на ┌──────────────────────────┐│ ││ ││ │ │ ┌──────────────┤ Начисления заработной ││ ││││ │ ││оплату труда │ платы и другие начисления││ ││ ││ ┌───────┐ │ ││ └─┬───────────┬────────────┘│ ││ ││┌─>│Выплата│\│/\│/ \│/ ┌────────┘ /│\ ┌─────┘ ││ │││ │налогов│┌┴──┴───┴─────┐ │ Выплаты заработной│платы │ ┌─────┘│ │││ └───────┘│Незавершенное│ │ и другие расходы \│/│ ┌────┘ ││││ производство│ │ ┌──┴───────┴─┴─┴────┬────┘││ ┌─────────┐└┬────────────┘ │ │┌─────────────────┐│<────┘│┌>│ Выплата │ │ │││Денежныесредства│├──────┘││процентов│ │ │ │└─────────────────┘├───────┘ └─────────┘ │ │ └─────┬────────┬───┬┴──────┐ ┌──────────┐ │ │ /│\ /│\ /│\ └>│Выплата │ │ │││││дивидендов│ │ Коммерческие Инкассированы │ │ └──────────┘ │ и административные денежные │ │ └────────┐ │ расходы│ средства │ └─────────┐ │ │ │ ┌──────────┴──┐ Потери по │ │ │ ││ Дебиторская │ сомнительным │ │ │ ││задолженность│ долгам │ │ │ │ └─────┬───────┘ │ │ │ │ /│\ ┌─────────┘ │ │ │││ ┌────┴──────┐ │ │ Продажи │ ││Собственный│ │ │ в кредит│ │ │ капитал │ │ │││ └───────────┘\│/ └───────────────┐ │ │┌┴───────────────────────┐ \│/ │ │Продажа│Запасы готовой продукции├──────┴──┴─────────────┘за наличные└────────────────────────┘Приложение 11 Современные требования к менеджеруООО "Шелк"Перечень требованийДеловые качестваДостоинство и высокая ответственностьСамообладаниеЧувство новогоОтветственностьУмение рисковатьОрганизаторское чутьеЧувствительность к изменениямРуководство эмпатийКомпетентностьНастойчивостьВысокая ответственностьСамообладаниеПодвижностьИзбирательное стимулирование персоналаОбходительность с подчиненнымиУмение найти в сотрудниках способности БлагожелательностьСкромностьВысокая работоспособностьТрудолюбиеТребовательность к подчиненнымБлагожелательность, скромностьУмение идти на компромисыТерпениеПриложение 12Приложение 13Причины недостатка собственных оборотных средств предприятия ООО «Шелк»Недостаток собственных оборотных средств-замедление оборачиваемости оборотных активов -снижение рентабельности собственного капитала-нарушение ликвидности баланса -преобладание краткосрочных обязательств в валюте баланса (высокая зависимость от внешних источников финансирования) -высокая доля заёмного капитала -отвлечение средств в дебиторскую задолженность -большой удельный вес кредиторской задолженности -высокая доля материальных запасов Низкая деловая активностьпредприятияНедостаточная платёжеспособность предприятияНизкая финансовая устойчивость предприятияПриложение 14Функции и задачи бюджетирования ООО «Шелк»┌─────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│Функциябюджетирвания│ Решаемые задачи │├─────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│Функцияцелеполагания│Совместно с менеджерами выявление множества экономических объектов││и планирования │управления с обратной связью. Определение и согласование с менеджерами,││ │ответственными за объекты управления, перечня критических для управления││ │факторов. Разработка и согласование векторов показателей (алгоритмы расчета,││ │источники данных), отражающих критические факторы управления экономическими││ │объектами. Утверждение целевых значений показателей │├─────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│Координационная│Согласование целевых значений показателей и производственных планов,││функция│бюджетов, смет. Определение и согласование с финансовой и управленческой││ │бухгалтериями, а также с другими поставщиками информации, номенклатуры││ │учетных данных, достаточных для расчета показателей. Разработка механизма││ │учета плановой и фактической информации │├─────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│Аналитическая│Проведение план-факт анализа значений показателей и выяснение причин││функция│отклонений │├─────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│Контрольная функция │Составление сводной отчетности о достижении целевых значений показателей с││ │комментариями, выводами и предложениями (подготовка к принятию решений).││ │Контроль исполнения принятых по итогам план-факт анализа решений │└────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────Приложение 15Причины неэффективного управления предприятием ООО «Шелк»Приложение 16Меры по повышению эффективности управления предприятием ООО «Шелк»Повышение эффективностиуправления оборотным капиталомМинимизация текущей финансовой потребностиСбалансированность политики формирования дебиторской задолженности и финансирования оборотного капиталаЭффективное использование оборотного капиталаИспользование коммерческого кредитаУвеличение оборачиваемости оборотного капиталаПереход на умеренную политику финансирования оборотного капиталаЗаключение договора овердрафтУскорение инкассации дебиторской задолженностиПовышение уровня заемного капитала по отношению к собственномуПредоставление скидок дебиторам за сокращение сроков возврата платежейПриложение 17Основные бюджетыПрогноз прибылей и убытков на сентябрь-декабрь 2012 г.Показатель Плановыепоказатели Результаты деятельностиРеализация 9 958Итого 9 958Стоимость потребленныхматериалов -Оплата труда персонала 8 280Себестоимость реализованных услуг8 280Валовая прибыль 1 678Коммерческие и административные расходы 1 141Прибыль за год 537Бюджет движения денежных средств насентябрь-декабрь 2012 г. Денежный поток по основной деятельности Сумма, тыс. рублей Итого, тыс. руб.сентябрьоктябрьноябрь декабрьПоступление денежных средств, в т.ч.: 3 3003 2503 2003 25013 000Выручка от продажи услуг: 3 2003 2503 2003 25013 000Продукция2 2502 2002 2502 2508 950Товар1 200 940 940 9404 020Прочиеуслуги-10101030Другие поступления -----Расходы, в т.ч.: 3 142,73 184,73 190,73 202,712 680,8Заработная плата 2 070,02 070,02 070,02 070,08 280,0Отчисления в фонды 666,4666,4666,4666,42 665,6НДС в бюджет 90,0110,0130,0130,0460,0Коммерческие расходы 30,0 45,0 40,0 40,0 155,0Административные расходы 244,0 244,0204,0 244,0 936,0Отчисления в фонды по зарплате управленческого персонала 37,3 37,3 37,3 37,3 37,3Прочие расходы 5,012,03,015,035,0Денежный поток без учета процентов и налогов 157,365,39,347,3319,2Проценты по обязательствам -----Налог на прибыль 20,025,0 29,030,0104,0Чистый денежный поток от основной деятельности 137,340,3 0,317,3215,2Денежный поток от инвестиционной деятельности Поступление денежных средств, в т.ч.: 1 500---1 500От реализации инвестиций -----От реализации основных фондов ---- -Расходы, в т.ч.: 2000---2 000Расходы по капитальным вложениям 2 000500 500500 3 500Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности -500-500-500-500-2 000Денежный поток от финансовойдеятельности Поступления по кредитам и займам 500500500500 2 000Выплаты по кредитам и займам -----Чистый денежный поток от финансовой деятельности 5005005005002 000Денежные средства на начало периода 550687,3727,6727,9550Денежные средства на конец периода 687,3727,6727,9765,2765,2Операционные бюджеты Бюджет реализации сентябрь-декабрь 2012 г. Показатель I кварталII кварталIII кварталIV кварталИтого, тыс. руб. Продукция1 6411 7001 7001 7006 741 Товар 720 8008008203 140 Прочие услуги 11 222222 77Итого 8521 0221 0221 0229 958Бюджет фонда оплаты труда персонала сентябрь-декабрь 2012 г. Фонд оплаты трудасентябрьоктябрьноябрьдекабрьИтого, тыс.руб.Основная зарплата 5005005005002 000Дополнительная зарплата -----Премиальные выплаты 80808080240Итого 5805805805802 240Бюджет управленческих расходов на сентябрь-декабрь 2012 гПоказатель сентябрьоктябрьноябрьдекабрьИтого, тыс.руб.Расходы на аренду офиса 85 85 85 85 340 Зарплата управленческого персонала 110 110110110440Канцелярские расходы777728Расходы на связь 35353535140Расходы на интернет777728Итого 244244244244976 Бюджет коммерческих расходов на сентябрь-декабрь 2012 гПоказатель сентябрьоктябрьноябрьдекабрьИтого, тыс.руб.Расходы СМИ 45252525120Рекламные расходы -----Командировочные расходы-15151545Итого 45404040165Налоговый бюджет на сентябрь-декабрь 2012 гДенежный поток по основной деятельности Сумма, тыс. рублей Итого, тыс. руб.сентябрьоктябрьноябрьдекабрьВыплата налогов, в т.ч.: НДС (18%) 110,0 130,0 130,0 130,0 500,0 Налог на имущество - - - - -Транспортный налог - - - - -Налог на прибыль (20%) 25,0 23,0 30,0 30,0107,0Платежи в ПФР (26%) 538,2 538,2 538,2538,22 152,8Платежи в ФСС (2,9%) 60,0 60,0 60,0 60,0 240,0 Платежи в ФОМС (5,1%) 105,5 105,5 105,5 105,5 422, 0НДФЛ (13%) 269,1269,1269,1269,11 076,4Итого выплата налогов 1 107,81 125,81 132,81 132,84 499,2