Управление дебиторской задолженностью организации ООО "Энерготех-НН"

Решение указанных задач, естественно осуществляется персоналом организации, но в каждом конкретном случае имеет свою специфику, зависящую от численности штата. На ООО «Энерготех-НН» решением описанных задач, как правило, занимаются сотрудники коммерческой службы, бухгалтерия и руководитель. Помимо прочего при создании системы управления дебиторской задолженностью и работы с долгами необходимо решить вопрос с использованием программных средств для оперативного информационного обмена и документальным закреплением отрегулированных процессов, а также делегированных прав и возложенных на сотрудников обязанностей. Как бы не была четко и отлажена в ООО «Энерготех-НН» система оценки кредитоспособности клиентов, это не даст полной гарантии отсутствия пророченной дебиторской задолженности и безнадежных долгов. Даже столь крупные и профессиональные игроки рынка – банковские и кредитные учреждения имеют дело с мошенническими действиями и несвоевременным возвратом кредитов. Именно поэтому наличие просроченной дебиторской задолженности свидетельствует отнюдь не о том, что созданная на предприятии система работы с дебиторской задолженностью не работает, а о том, что необходимо грамотно отрегулировать ее модуль, касающийся взыскания имеющихся долгов. Для контроля дебиторской задолженностью нужна следующая информация:- данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;- время просрочки платежа по каждому из счетов;- размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;- кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).ООО «Энерготех-НН» можно порекомендовать в качестве контроля за дебиторской задолженностью также учитывать данные о компаниях, имеющих задолженность перед вашим дебитором. Зачастую оказывается, что можно провести взаимозачет и погасить свои кредиторские обязательства под дебиторскую задолженность. Обычно такими взаимозачетами погашается порядка 5-6% текущей дебиторской задолженности. В большинстве случаев такая информация может быть получена путем доработки настроек системы бухгалтерского учета. Приопределение критического срока оплаты можно руководствоваться следующими положениями.Критический срок оплаты – дата, не позднее которой должен быть осуществлен платеж по предоставленному коммерческому кредиту. Для того чтобы иметь возможность контролировать критический срок оплаты, нужно учитывать продолжительность отсрочки платежа, а также дату возникновения дебиторской задолженности. Моментом возникновения дебиторской задолженности считается дата перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю, установленная в договоре. Это может быть дата подписания договора, отгрузки товара со склада продавца, дата поступления продукции к покупателю и т. д.В большинстве договоров на поставку товаров с рассрочкой платежа критический срок оплаты определяется путем прибавления установленного количества дней к дате возникновения дебиторской задолженности. Для упрощения расчета критического срока оплаты ООО «Энерготех-НН» можно порекомендовать выделить типичные для компании условия предоставления отсрочки платежа и реализовать возможность их учета в системе управления дебиторской задолженностью.При этом следует отметить, что могут возникать случаи, когда заключаются договоры, условия оплаты в которых отличаются от типовых. В этом случае очень важно не использовать в учете типовые условия, которые исказят отчетность по погашению дебиторской задолженности, а делить сумму счета, выставленного по этому договору, на такое количество составных сумм, по которому можно для каждой из них однозначно рассчитать критический срок оплаты.Можно предложить на каждую отгрузку заключать дополнительное соглашение к договору поставки и требовать от клиентов указания в платежном поручении его номера и даты.Основным инструментом контроля дебиторской задолженности служит реестр старения дебиторской задолженности. Реестр старения представляет собой таблицу, содержащую неоплаченные суммы счетов, которые группируются по периодам просрочки платежа. Группировка осуществляется исходя из политики компании в области кредитования контрагентов. К примеру, менеджмент компании может считать, что просрочка платежа в течение семи дней допустима, при превышении этого срока следует активно работать с контрагентом по возврату дебиторской задолженности, а в случае просрочки более 30 дней обращаться в суд. Соответственно аналогично будут построены группы в реестре старения дебиторской задолженности: 0-7 дней, 8-15, 16-30, свыше 30.ООО «Энерготех-НН» можно порекомендовать сравнивать средневзвешенное время просрочки и периода кредитования по дебитору и в целом по компании с аналогичными показателями предыдущих периодов. Чтобы сравнение было корректным, необходимо из расчета средневзвешенного времени просрочки платежа исключить счета, дебиторская задолженность по которым на текущий момент признана безнадежной. Если из расчета не исключить безнадежную дебиторскую задолженность, это приведет к тому, что вся безнадежная задолженность, возникшая в предыдущих периодах и не списанная компанией, будет отражена в текущем периоде, что не позволит провести корректное сравнение. Сопоставление средневзвешенного времени просрочки и кредитования текущего и отчетного периодов позволит оценить эффективность проводимой компанией политики коммерческого кредитования. Очевидно, что увеличение средневзвешенного периода просрочки в текущем периоде будет свидетельствовать о низкой эффективности работы с дебиторами, и наоборот.По итогам анализа расчетов ООО «Энерготех-НН» с дебиторами и кредиторами данной организации можно порекомендовать следующие меры по оптимизации задолженностей:- осуществлять контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью (контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям);- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации;- эффективно управлять кредитной политикой организации;- ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками;- проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении контрагентов;- создавать резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам.Данные по дебиторам выгружаются автоматически из «1С». Однако нужно сказать, что при достаточно большом количестве клиентов и ежедневно выписываемых накладных ресурсов Access недостаточно. Поэтому организация планирует внедрять специализированную информационную систему. Анализировать дебиторскую задолженность можно с помощью программы 1С:Управление производственным предприятием 8.С помощью программы можно будет анализировать структуру дебиторской задолженности; выявить наиболее крупных должников. Глава 3. Пути совершенствования управления дебиторской задолженностью ООО «Энерготех-НН»3.1. Применение системы скидок в организацииНаиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности ООО «Энерготех-НН»являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.С позиции возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть выполнена одним из трех способов: - предоплата (товар оплачивается полностью или частично до передачи его продавцом);- оплата за наличный расчет (товар оплачивается полностью в момент передачи товара, т. е. происходит как бы обмен товара на деньги);- оплата в кредит (товар оплачивается через определенное время после его передачи покупателю). Как бы ни была эффективна система отбора покупателей, в ходе взаимодействия с ними не исключаются всевозможные накладки, поэтому ООО «Энерготех-НН» вынуждено организовывать некоторую систему контроля за исполнением покупателями платежной дисциплины. Эта система, называемая системой администрирования взаимоотношений с покупателями, подразумевает:- регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др.; - минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов; - направление платежных документов по надлежащим адресам;- аккуратное рассмотрение запросов клиентов об условиях оплаты;- четкую процедуру оплаты счетов и получения платежей.Для ООО «Энерготех-НН»можно предложить следующие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью. 1. Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям. 2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например: - покупатель получает скидку в 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;- покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;-   в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.3. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями. 4.  Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. В рамках данной работы подробнее остановлюсь на расчете эффективности предложенных мероприятий по уменьшению дебиторской задолженности предприятия.Анализируя данные о структуре дебиторской задолженности, следует обратить внимание, что на конец 2011 года возросла дебиторская задолженность покупателей (в 24,7 раз). На конец 2011 года данная величина достигла 1016 тыс. руб. Просроченная дебиторская задолженность составляет 350 тыс. руб. Предлагаю предприятию подать исковое заявление в суд о взыскании долгов с покупателей, просрочивших сроки погашения платежей. Договором поставки предусмотрено, что за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 0,1% от суммы долга.Рассчитаем размер пени, возможную к взысканию с покупателей.Пеня (30 дней просрочки) = 210 тыс. руб. · 0,001 · 30 = 6,3 тыс. руб.Пеня (60 дней просрочки) = 90 тыс. руб. · 0,001 · 60 = 5,4тыс. руб.Пеня (90 дней просрочки) = 50 тыс. руб. · 0,001 · 90 = 4,5тыс. руб.Договором поставки также предусмотрены штрафы за нарушение хозяйственных договоров в размере 5% от суммы долга.Рассчитаем размер штрафов, возможных к взысканию с покупателей.Штраф = 350 тыс. руб. · 0,05 = 17,5 тыс. руб.Учитывая, что некоторые должники могут находиться на стадии банкротства либо не иметь средств на расчетных счетах для погашения своего долга, предположим, что через суд будет погашено 60% задолженности. Следовательно, сумма дебиторской задолженности покупателей после проведения данных мероприятий будет равна:ДЗ покуп. = 350 тыс. руб. – 350 тыс. руб. · 0,6 = 140 тыс. руб.Суммы полученных пени и штрафов будут соответственно равны:Пеня = (6,3 тыс. руб. + 5,4 тыс. руб. + 4,5 тыс. руб.) · 0,6 = 9,72 тыс. руб.Штраф = 17,5 тыс. руб. · 0,6 = 10.5 тыс. руб.После проведения всех выше перечисленных мероприятий сумма дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов будет равна:ДЗ = (1016-350) тыс. руб. + 1286 тыс. руб. = 806 тыс. руб.Общая сумма экономии средств за счет уменьшения дебиторской задолженности составит:Э = 1016 тыс. руб. – 806 тыс. руб. = 210 тыс. руб.Итак, основными предложениями по повышению эффективности использования оборотных средств ООО «Энерготех-НН» могут стать:ориентироваться на большое число покупателей для снижения риска неуплаты;предоставлять больше скидок при предоплате;- своевременно проводить контроль за оборачиваемостью средств в расчетах; - организовывать систему контроля за исполнением покупателями платежной дисциплины, то есть проводить регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др.; минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов; направление платежных документов по надлежащим адресам;- постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;- установить определенные условия кредитования дебиторов;- по возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями;- расширять перечень предоставляемых услуг, что приведет к увеличению денежной наличности;- обновлять основные фонды, приобретать новые технологии – как основной стимул для производительности труда (например, замена швейного оборудования);- досрочно погашать кредиты банка и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга.- увеличить размер ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;- обеспечить частичную или полную предоплату за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке.С помощью внедрения программы «1С:Управление производственным предприятием 8» можно будет анализировать структуру дебиторской задолженности; выявить наиболее крупных должников. С помощью программы «1С:Управление производственным предприятием 8» будет возможность получить данные дебиторской задолженности в разрезе любого интервала времени;анализировать суммы просроченной задолженности покупателей по срокам; анализировать структуру дебиторской задолженности;выявить наиболее крупных должников. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги.Можно предложить некоторые рекомендации, которые позволят бухгалтеру ООО «Энерготех-НН»управлять дебиторской задолженностью: -необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;-по возможности ориентироваться на большее число покупателей; -следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия);-использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.Анализируя финансовый план, сроки и объемы дебиторской задолженности, можно определить различные варианты скидок от цены на отгружаемую продукцию в зависимости от сроков погашения задолженности. Может оказаться выгоднее ввести предоплату, существенно снизив при этом цену. Наиболее гибким инструментом влияния на скорость возврата денежных средств в оборот предприятия является предоставление скидок за быструю оплату продукции. Условия предоставления скидки должны быть такими, чтобы стимулировать быструю оплату, например, в течение 10 дней или предоплату, так как по окончании этого срока и отмены скидки, например, в течение еще 20 дней, можно считать, что фирма-дебитор получает дорогостоящий коммерческий кредит. Таким образом, система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме.Рассмотрим технологическую последовательность предоставления скидки:1. Анализ дебиторской задолженности.1.1. Расчет удельного веса дебиторской задолженности в составе текущих активов.1.2. Изучение состояния расчетов с покупателями и заказчиками.1.3. Квалификация дебиторской задолженности по срокам образования, выявление просроченных задолженностей.2. Выбор эффективного размера скидки по каждому конкретному покупателю.3. Выход на покупателя с предложением предоставления скидки при ускорении платежа.4. Заключение договора о предоставлении скидки.5. Поступление денег (высвобождение оборотных средств).Предприятием могут быть рассмотрены варианты предоставляемых размеров скидок и сроков погашения дебиторской задолженности, удовлетворяющих и продавца, и покупателя продукции, в том числе по просроченным задолженностям. Практика предоставления скидок при сокращении сроков оплаты очень широко применяется в странах с развитыми экономическими отношениями. Поэтому сегодня, в условиях информационного взрыва, предприятие вынуждено уделять пристальное внимание таким сферам, как реализация, и сбыт своей продукции и услуг, увеличение доходов и улучшение своего финансового состояния. Поскольку в условиях жесткой конкуренции на рынке снизить уровень производственных расходов в своей фирме ниже определенного предела практически невозможно, предприятия обращают свой взор в сторону поиска новых путей увеличения своих доходов.По одному из договоров ООО «Энерготех-НН» с ООО «Стилус» заключило договор - поставки продукции в 2012 г. на сумму 88 000 руб., в тексте договора указывается, что при условии оплаты в 10-ти дневной срок покупателю предоставляется скидка в размере 10 руб. на каждую 1000 руб. договора.В табл. 3.1 приведем расчет возможной эффективности мероприятия при предоставлении скидки и без нее.Таблица 3.1Выбор способа расчета с покупателями и заказчикамив 2012 г.ПоказателиВариант I - со скидкойВариант II - без скидкиОтклонения (+,-)Коэффициент падения (повышения) покупательной способности1,2% х10/ 30 = 0,401,2%х60/30 = 2,42,00Влияние инфляции на каждую тысячу рублей договорной цены, руб.1000 * 1,004- 1000 = 4 руб.2420Так как потери от скидки меньше, чем потери от инфляции, то скидку можно предоставить – она является выгодной.Сумма дебиторской задолженности должна составлять три месяца. И, если должники погасят дебиторскую задолженность – то, скидка поспособствовала бы сокращению дебиторской задолженности при будущих продажах. На основе расчета экономической целесообразности применения системы скидок, согласно методики профессора Е.И. Шохина, проведу еще один расчет.Проведу сравнительную оценку двух вариантов (табл. 3.2)краткосрочного финансирования предприятием-продавцом:1) с предоставлением скидки для скорейшего покрытия потребности в ДС;2) с получением кредита без предоставления скидки.Исходные данные для расчета таковы:- инфляционный рост цен — 2% в месяц;- договорный срок оплаты — 1 месяц;- скидка при оплате по факту отгрузки в начале месяца — 3%;- банковская ставка по краткосрочному кредиту — 40% годовых;- рентабельность альтернативных вложений капитала — 10% годовых.Таблица 3.2Расчет финансового результатаПоказательПредоставление скидкиКредитИндекс ценКоэффициент дисконтированияПотери от скидки с каждой 1000руб.1,020,98301,020,98-Потери от инфляции с каждой 1000руб.Доход от альтернативных вложений капитала, руб.Оплата процентов, руб.Финансовый результат, руб.-(1000-30)х0,1х0,98=95,06-95,06-30=65,061000-(1000х0,98)=20(1000х0,1)х0,98=981000х0,4:12=2098-20-33,33=44,67Сравнение показывает, что при предоставлении скидки предприятиеполучает доход больший, чем при использовании кредита.Одним из важных моментов в управлении оборотным капиталом являетсяопределение оптимального соотношения между дебиторской и кредиторскойзадолженностями. При этом необходимо оценивать не только условия своегокредитования покупателей, но и условия кредита поставщиков сырья иматериалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличениядополнительного дохода, получаемого предприятием. Предположим, чтопоставщики сырья и материалов предоставляют скидку 5% при оплате вмомент отгрузки, либо отсрочку платежа на 45 дней. Оценим целесообразностьиспользования скидки с точки зрения предприятия, использующего длядосрочной оплаты кредит под 40% годовых (табл. 3.3).Таблица 3.3Расчет финансового результата (на каждую 1000 руб.)ПоказательСо скидкойБез скидкиОплата за сырье, руб.Расходы по оплате процентов, руб.950950х0,4х45:360=47,51000-Итого997,51000Предприятию выгодно использовать скидки и производить досрочнуюоплату, однако 5%-ный уровень скидки в данном случае является минимальнодопустимым, что показывают следующие расчеты:Минимально допустимый уровень скидки = 40% : 360 х 45 == 5%Максимально допустимаявеличина скидки = 1000 х 5% == 50 руб. с каждой 1000 руб.Таким образом, система скидок способствует защите предприятия отинфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотногокапитала в денежной или натуральной форме.3.2. Применение факторинговых операций в организацииДля того чтобы повысить эффективность работы с дебиторами, ООО «Энерготех-НН» можно предложить создать самостоятельное подразделение, специализирующиеся на работе с дебиторской задолженностью. Узкая специализация этих подразделений позволяет им не только пользоваться традиционными приемами работы с дебиторами, но и применять современные методы, такие как факторинг. Факторинг представляет собой один из способов кредитования торговых операций, при котором банк или специализированная компания (фактор-фирма) приобретает у фирмы-поставщика все права, возникающие с момента поставки товара покупателю, и сама взыскивает долг. Тем самым ООО «Энерготех-НН» смог бы освободиться от кредитного риска, связанного с возможной неуплатой долга. Большую часть суммы (60-90%) за поставленную продукцию поставщик получает от фактора сразу же после отгрузки товара. Оставшаяся часть придерживается для покрытия риска неоплаты. После поступления платежа блокированная сумма за вычетом процентов и комиссионных фактор-фирмы выплачивается поставщику в срок, определяемый фактор-соглашением, причем независимо от текущего финансового положения покупателя.Факторинг выгодно применять, когда выгода от немедленного поступления денег больше, чем от получения денег в срок. Целесообразность и эффективность применения факторинга определяется условиями функционирования хозяйствующих субъектов. Для предприятия, продающего денежные требования, факторинг является способом ускорения оборота денежных средств путём получения досрочной оплаты за поставленные товары (работы, услуги). Низкая осведомлённость руководителей предприятий о сущности факторинга и методах анализа его эффективности и целесообразности, отсутствие достаточного количества научной литературы по данной теме делают задачу составления рекомендаций по применению факторинга более значимой.Итак, предприятию следует выбрать факторинг в качестве инструмента управления дебиторской задолженности, когда:- значительная доля оборотных средств «заморожена в дебиторской задолженности предприятия;- срок расчёта с поставщиками меньше срока расчёта с покупателями;- у предприятия отсутствует достаточное количество собственных средств для покрытия текущих финансовых потребностей и нет возможности воспользоваться товарным кредитом у поставщика;- нет возможности применить более дешёвые инструменты управления дебиторской задолженности: комплексную кредитную политику; методы спонтанного финансирования; краткосрочное кредитование на пополнение оборотных средств в необходимом объёме;- расходы на содержание дебиторской задолженности в виде упущенной выгоды превышают расходы на факторинговое обслуживание. При расчёте «упущенной выгоды» (скрытых затрат) следует учитывать: доход от альтернативного вложения капитала; потери от инфляции; скидки у поставщика при досрочной оплате.Потери в результате вероятной просрочки дебиторов (возникновения безнадёжных долгов) сопоставимы с выручкой предприятия. При использовании классического факторинга с регрессом в случае значительной просрочки (сверх периода ожидания) долг дебитора гасит клиент. Соответственно, у него должна быть возможность покрыть просрочку за счёт прочих денежных поступлений. При высокой вероятности безнадёжных (сомнительных) долгов целесообразно использовать факторинг без регресса или поручительство за дебиторов.Дополнительные услуги, предоставляемые факторинговой компанией помимо финансирования, могут значительно повысить эффективность деятельности предприятия. При этом следует рассчитать выгоды за счёт делегирования функции управления дебиторской задолженности фактору; получения услуг по анализу платёжеспособности дебиторов и страхованию рисков. Как правило, данные услуги выгодны крупным предприятиям, где работой с дебиторами занимаются целые отделы.Краткосрочное кредитование является более дорогим продуктом и менее гибким по сравнению с факторингом.Данные рекомендации являются универсальными и подходят для определения потребности в классическом факторинге с финансированием и регрессом. В качестве инструмента принятия решения по факторингу может быть использован SWOT анализ, который представляет собой анализ сильных и слабых сторон, возможностей и угроз. Обычно результаты SWOT-анализа представляют в виде матрицы, в ячейках которой расположены списки факторов, способных повлиять на положение компании или результат принятия решения. Пример матрицы по применению факторинга представлен в таблице 3.1.Таблица 3.1SWOT-анализ применения факторингаСила:Слабость:- быстрый возврат средств от дебиторов;- отсутствие необходимости перекредитования;- экономия средств на работу с дебиторской задолженностью- дороговизна обслуживания;- большое количество документов для представления в банкВозможность:Угроза:- возможность расширить долю рынка, приобрести новых клиентов- риск потерять существующих или отпугнуть возможных контрагентовДля предприятия, уже использующего факторинг, можно рекомендовать регулярно проводить анализ его эффективности с помощью следующих методов:-расчёт и сравнение показателей, уровня, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности с использованием факторного анализа для выявления влияния факторинга на их изменение;-анализ изменения финансового результата деятельности фирмы в динамике и также с применением факторного анализа;-периодическое сравнение использования факторинга и альтернативных инструментов управления дебиторской задолженностью: возможного внедрения системы скидок для покупателей; получения товарного кредита у поставщика или краткосрочного финансирования в банке. При этом следует отдать предпочтение тому инструменту, который приносит больший эффект при меньших затратах.-динамический и факторный анализ показателей рентабельности, ликвидности и финансовой устойчивости.-анализ изменения налоговой нагрузки вследствие применения факторинга.Отдельно следует выделить условия для реального получения факторинга в банке или факторинговой компании:1. Постоянный характер поставок и продолжительные коммерческие связи с контрагентами;2. Фиксированная по каждому контрагенту отсрочка платежа;3. Сумма поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) одному дебитору от 60 до 1000 тыс. руб.;4. Сроки отсрочки платежа по договорам не более 180 дней.Согласно стандартным условиям обслуживания размер финансирования не может превышать 90% от суммы поставки. По итогам работы по факторингу в 2011 году средний лимит финансирования составлял 89 %. Это связано с тем, что на самого крупного дебитора в виду концентрации задолженности на нём был установлен лимит только 85%. Таким образом, предприятию выгодно иметь максимальный лимит финансирования от суммы поставки. Для этого необходимо стараться переводить на факторинговое обслуживание максимальное количество клиентов и стремиться к тому, чтобы лимит финансирования по ним составлял максимально возможную долю, то есть 90%.На 29.12.2011г. на факторинговое обслуживание были переданы клиенты: ООО «Энергия», ОАО «Техстрой», ООО «Строй-Девелопмент». Лимит финансирования по данным клиентам составлял 1871 руб. На конец года дебиторская задолженность покупателей составляла 1016 руб.Согласно статистике банка на конец сентября 2011 года по клиентам, переданным на факторинговое обслуживание, сумма профинансированных, но не закрытых поставок составила: 1488 руб., соответственно остаток дебиторской задолженности на конец месяца по данным поставкам составил: 198руб. Неиспользованный лимит финансирования по факторингу составляет 1871–1290=581 руб. Таким образом, дополнительно передать на финансирование можно задолженность в размере 1016 – 581 -198 =237 руб.Рассчитаем экономическую эффективность при получении финансирования на 90% от этой суммы:Сумму дополнительного денежного потока за счёт ускорения оборачиваемости можно выразить формулой:ДПдоп = (ДЗ-СД) хРдпх (Тmax-Тск)/360, (9) где(ДЗ-СД)- изменение задолженности с учётом скидки за сокращение срока оплаты;Рдп- рентабельность оборотного капитала по денежному потоку;(Тmax-Тск)/360 – изменение периода кредитования в долях года.Формула (9) отражает прямую зависимость между сокращением периода оборота дебиторской задолженности и получением дополнительных денежных поступлений.ВПдоп=0,9 х 237 х 0,51 – 237 х 0,0222=103 тыс. руб.Таким образом, сумма дополнительного денежного потока за счёт ускорения оборачиваемостипо итогам 2011 г. составляет 103 тыс.руб.ЗаключениеДебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.Главной целью анализа дебиторской задолженности является разработка мероприятий по совершенствованию настоящей или формированию новой политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей. Одним из инструментов анализа дебиторской задолженности является инвентаризация расчетов с дебиторами. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:1) Оборачиваемость дебиторской задолженности 2) Срок погашения дебиторской задолженности 3) Доля дебиторской задолженности в текущих активах 4) Доля сомнительной задолженности Сравнение динамики структуры актива и пассива баланса позволил сделать вывод, что наибольшее влияние на увеличение имущества ООО «Энерготех-НН» оказал прирост собственных средств. Проанализировав показатели финансово-хозяйственной деятельности, приходим к общим выводам о наиболее слабых, уязвимых местах в организации финансовой деятельности предприятия ООО «Энерготех-НН»:1) Низкое значение коэффициентов ликвидности. Все показатели коэффициентов ликвидности находятся на уровне ниже допустимых значений. Причинами этого, являются высокий размер суммы краткосрочной дебиторской задолженности; запасов, оборотных активов. Предприятию необходимо увеличивать собственные оборотные средства и снижать уровень запасов. Общая платёжеспособность предприятия характеризуется как неудовлетворительная.2) Нерациональная структура актива баланса в части соотношения оборотных и внеоборотных. ООО «Энерготех-НН» в 2009-2011 гг. находилось в кризисном финансовом положении, что во многом было обусловлено тем, что значительная доля источников собственных средств направлялись на приобретение основных средств и в другие нематериальные активы. 3) Снижение оборачиваемости оборотных активов к концу 2011 года, что может привести к вовлечению в оборот дополнительных средств. Снижение оборачиваемости оборотных активов было связано со значительным увеличением суммы оборотных активов предприятия.Следует отметить, что эффективность использования оборотных средств влияет на процесс формирования потребностей предприятия в текущих финансовых ресурсах, его финансовую устойчивость и платежеспособность.4) Отсутствие собственных оборотных средств в начале рассматриваемого периода, и соответственно высокого показателя удельного веса заемных средств в стоимости имущества. 5) Высокая доля запасов и затрат предприятия. Одна из возможных причин высоких затрат ООО «Энерготех-НН» - высокие цены на сырье, материалы, комплектующие, услуги, устанавливаемые поставщиками. 6) Увеличение удельного веса дебиторской задолженности в текущих активах к концу анализируемого периода. Если удельный вес дебиторской задолженности в текущих активах будет увеличиваться и дальше, то организация вынуждена будет привлекать дополнительные источники (краткосрочные кредиты в банке или за счет прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении организации). В целом, проведенный анализ предприятия позволяет утверждать, что в ООО «Энерготех-НН» необходима разработка и внедрение мероприятий, направленных на повышение эффективности управления оборотными средствами. ООО «Энерготех-НН» в 2009-2011 гг. находилось в кризисном финансовом положении, что во многом было обусловлено тем, что значительная доля источников собственных средств направлялись на приобретение основных средств и в другие нематериальные активы. Однако в 2011 году за счет увеличения суммы нераспределенной прибыли, 53,3% источников собственных средств были направлены на пополнение оборотных средств. Предприятие к 2011 году в целом несколько лучше стало использовать свое имущество.В ООО «Энерготех-НН» информацию о задолженности клиентов можно получить только из первичных учетных документов (договоры, выставленные счета). На основании этих сведений невозможно определить объем и период просрочки дебиторской задолженности в разрезе клиентов, что не позволяет контролировать добросовестность исполнения обязательств отдельными клиентами.Отсутствие системы контроля дебиторской задолженности в ООО «Энерготех-НН» приводит к тому, что при увеличении плановых объемов продаж менеджеры отдела сбыта в несколько раз увеличивают дебиторскую задолженность, отдавая продукцию в долг. Анализ движения дебиторской задолженности ООО «Энерготех-НН» по составу позволил установить, что ее увеличение в основном произошло по расчетам с покупателями и заказчиками. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 948 тыс. руб. и составила на конец 2011 года 977 тыс. руб. Наибольшая сумма дебиторской задолженности ООО «Энерготех-НН» по срокам ее образования за 2011 год приходится на период срок оплаты которого не наступил 41,3% всей дебиторской задолженности на конец периода.Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился на 3,2 дня. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов повысилась и составляет 11,1%, доля сомнительной дебиторской задолженности в общем ее объеме имеет тенденцию к росту.Рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 38,3 пункта, означает сокращение продаж в кредит. Коэффициент оборота кредиторской задолженности увеличился на 1,1 пункта, это означает увеличение скорости оплаты задолженности ООО «Энерготех-НН». Было предложено предприятию подать исковое заявление в суд о взыскании долгов с покупателей, просрочивших сроки погашения платежей. Расчет общей суммы экономии средств за счет уменьшения дебиторской задолженности показал, что она составит 210 тыс. руб.Для того чтобы минимизировать риски, связанные с дебиторской задолженностью, фирме необходимо постоянно держать ее под контролем. Так, своевременный контроль и анализ позволят вовремя выявить просроченную задолженность и оперативно принять меры по ее взысканию. Воздействие на дебитора может быть жестким или мягким: можно сразу подать в суд, а можно и поддержать контрагента, предложив ему более доступные методы погашения обязательств, например бартер или отсрочку платежа.При создании системы управления дебиторской задолженностью и работы с долгами необходимо решить вопрос с использованием программных средств для оперативного информационного обмена и документальным закреплением отрегулированных процессов, а также делегированных прав и возложенных на сотрудников обязанностей. Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру ООО «Энерготех-НН» управлять дебиторской задолженностью: - необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;- по возможности ориентироваться на большее число покупателей; - следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия);- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.Наиболее гибким инструментом влияния на скорость возврата денежных средств в оборот предприятия является предоставление скидок за быструю оплату продукции. Предприятием могут быть рассмотрены варианты предоставляемых размеров скидок и сроков погашения дебиторской задолженности, удовлетворяющих и продавца, и покупателя продукции, в том числе по просроченным задолженностям. В целом, ООО «Энерготех-НН важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.Список использованной литературыГражданский кодекс Российской Федерации. Ч I и II. – М.: Норма, 2012.О бухгалтерском учете: Федер. Закон Росс. Федерации № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. // Электронный ресурс // Справочно-правовая система КонсультантПлюс-2012. Режим доступа: http://www.consultant.ruПриказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями и дополнениями вступающими в силу с 01.01.2012г.)Электронный ресурс // Справочно-правовая система КонсультантПлюс-2012. Режим доступа: http://www.consultant.ruПриказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (в ред.от 24.12.2010.) // Электронный ресурс // Справочно-правовая система КонсультантПлюс-2012. Режим доступа: http://www.consultant.ruПриказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) // Электронный ресурс // Справочно-правовая система КонсультантПлюс-2012. Режим доступа: http://www.consultant.ruАбрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 2010. – 632с.Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2011. – 456с.Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 437с. Бендиков М.А., Сахарова И.В. Финансово-экономическая устойчивость предприятия и методы ее регулирования // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - №14 (71). – С.9-12.Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами. – Киев: ИТЕМлтд, АДЕФ-Украина, 2009. - 546с.Вараксина Н.М., Кован С.Е., Вараксина В.А. Финансовое состояние крупнейших российских предприятий и возможности их финансового оздоровления // Налоговый вестник. - 2010. - №6. – С.4-6.Вишняков Я. Д., Колосов А. В., Шемякин В. Л. Оценка и анализ финансовых рисков предприятия в условиях враждебной окружающей среды бизнеса // Менеджмент в России и за рубежом. – 2011. - №3. - С.15-17.Горфинкель В.Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 562с.Грачев А.В. Рост собственного капитала, финансовый рычаг и платежеспособность предприятия // Финансовый менеджмент. - 2011. - №2. – С.24-27.Дронов Р.И., Резник А.И, Бунина Е.М. Оценка финансового состояния предприятия // Финансы. - 2010. - №4. - С.24-25.Зайцева О.П., Жукова Р.В. Основные средства: обновление методики комплексного анализа // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. - №2. - С.22. Зудина Н.Ю. Анализ влияния системы расчетов на формирование дебиторской задолженности. // Вестник транспорта Поволжья. – Самара: Самарский государственный университет путей сообщения. – 2011. - №2. – С.11-16. Зудина Н.Ю. Организация внутреннего контроля за системой расчетов организации. // Вестник транспорта Поволжья. – Самара: Самарский государственный университет путей сообщения. – 2011. -№2. – С.13-21. Каратуев А. Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010. – 256с.Карлик А.Е., Шухгальтер М.Л. Экономика предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2011. – 462с.Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2011. - №7. - С.14.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 656с.Ковалев В.В. Финансы. Учеб. М.: ТК Велби, 2009. – 820с.Коротков Э.М. Концепция менеджмента. Учебное пособие. - М.: Дека, 2011. – 345с.Лупей Н.А. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие. – М.: Изд-во МГУК, 2010. – 352с.Матанцева О.Ю., Матанцева И.В. Финансовая устойчивость организации и оценка ее стоимости // Аудиторские ведомости. - 2009. - №9. – С.8-11.Нешитой А.С. Финансы: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко, 2011. – 512с.ОвсийчукМ. Ф., СидельниковаЛ. Б. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 260с.Парамонов А. В. Учет и анализ предпринимательского капитала // Аудит и финансовый анализ. – 2009. - № 1.- С. 25-32. Парушина Н. В. Анализ собственного и привлечённого капитала // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 3. – С.44-46.Пелих А.С. Экономика предприятия. Учебник. Ростов н/Д: «Феникс», 2010. – 345с.Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2009. - № 35. - С.12.Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 428с.Самое важное о том, как сдавать бухотчетность в 2011 году // Главбух. – 2011. - №6. – С.88.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: ИСЗ, 2010. – 322с.Станиславчик Е. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. - 2009. - № 34. – С.5-6.Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: «Перспектива», 2011. – 534с.Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями. – М.: ГУ ВШЭ, 2010. – 247с.Хайруллин А.Г. Управление финансовыми результатами деятельности организации // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. - №10 (67). – С.35.Хедервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 216с.Чуев И. Н., Чечевицына Л. Н. Экономика предприятия. – М.: Дашков и К, 2010. – 416 с.Чурилов С.В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. - 2010. - №11. Шептухина М.О. Анализ деловой активности организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2011. - № 18. – С.19-21.Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 479 с.Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА–М, 2010. – 652с.Шеремет А.Д. Анализ активов организации // Бухгалтерский учет. - 2010. - №8. Шим Д. К., Сигел Д. Г. Финансовый менеджмент / Пер. с англ. – М.: Филинъ, 2009. – 400 с.Шишкоедова Н. Н. Методика финансового анализа предприятий // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. – № 5. – С. 42 – 46.Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 408с.Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 528с.Юревич М.В. Финансовый анализ преуспевающего предприятия: С учетом опыта предприятий ассоциации "МАКФА" / Юревич М.В., Черевко А.С., Евланова Н.А. - Челябинск, 2009. - 96с.Приложение 4Бухгалтерский балансЗа 2011годКодыФорма № 1 по ОКУД0710001Дата (год, месяц, число)20111230ОрганизацияООО «Энерготех-НН»по ОКПО55869831Идентификационный номер налогоплательщикаИНН5258037928Вид деятельностиПредоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего оборудования общего назначения, не включенного в другие группировкипо ОКВЭД29.24.9Организационно-правовая форма/форма собственностиобщество6516с ограниченной ответственностью / частная собственностьпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384Местонахождение (адрес)603003, Н.Новгород, ул.Коминтерна,139.Дата утвержденияДата отправки (принятия)ПоясненияАКТИВКод строкиНа отчетную датуНа конец предыдущего отчетного периодаНа конец предшествующего предыдущему отчетному периоду123456I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110---Результаты исследований и разработок1120---Основные средства1130306035211672Доходные вложения в материальные ценности1140---Финансовые вложения1150---Отложенные налоговые активы1160---Прочие внеоборотные активы117058582058ИТОГО по разделу I1100311835793730II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы1210669750803018Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220---Дебиторская задолженность123010164166Финансовые вложения1240---Денежные средства1250134120Прочие оборотные активы1260131993116ИТОГО по разделу II1200916652263200БАЛАНС (актив)16001228488056930Продолжение Приложения 4ПоясненияПАССИВКод строкиНа отчетную датуНа конец предыдущего отчетного периодаНа конец предшествующего предыдущему отчетному периоду123456III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310101010Собственные акции, выкупленные у акционеров1320---Переоценка внеоборотных активов1340---Добавочный капитал (без переоценки)1350---Резервный капитал1360---Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370666729333299ИТОГО по разделу III1300667629423308IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1410---Отложенные налоговые обязательства1420---Резервы под условные обязательства1430---Прочие обязательства1450---ИТОГО по разделу IV1400---V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства15101370525Кредиторская задолженность1520547158633097Доходы будущих периодов1530---Резервы предстоящих расходов1540--Прочие обязательства1550---ИТОГО по разделу V1500560858633622БАЛАНС (пассив)17001228488056930Приложение 5Отчет о прибылях и убыткахЗа 2011 год КодыФорма № 2 по ОКУД0710002Дата (год, месяц, число)20111230ОрганизацияООО «Энерготех-НН»по ОКПО55869831Идентификационный номер налогоплательщикаИНН5258037928Вид деятельностиПредоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего оборудования общего назначения, не включенного в другие группировкипо ОКВЭД29.24.9Организационно-правовая форма/форма собственностиобщество6516с ограниченной ответственностью / частная собственностьпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384Местонахождение (адрес)603003, Н.Новгород, ул.Коминтерна,139.ПоясненияНаименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа предыдущий период12345Выручка21105143335514Себестоимость продаж2120(41785)(27869)Валовая прибыль (убыток)210096487645Коммерческие расходы2210(5419)(5287)Управленческие расходы2220(5)(32)Прибыль (убыток) от продаж220042242326Доходы от участия в других организациях2310--Проценты к получению2320--Проценты к уплате2330(94)(23)Прочие доходы2340--Прочие расходы2350(12)(5)Прибыль (убыток) до налогообложения230038762273Текущий налог на прибыль2410(143)(110)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421--Изменение отложенных налоговых обязательств2430--Изменение отложенных налоговых активов2450--Прочее2460--Чистая прибыль (убыток)240037332163СПРАВОЧНО:Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2510--Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2520--Совокупный финансовый результат периода2500--Базовая прибыль (убыток) на акцию2900--Разводненная прибыль (убыток) на акцию2910--