Эффективность налогового менеджмента

Данный метод позволяет не только более гибко управлять поступлениями и расходами, но и извлекать прибыль из изменения паритета иностранных валют. Этот метод систематически применяется в рамках ТНК, которые по своей природе располагают огромными возможностями конвертировать одну валюту в другую и обладают большими средствами для маневрирования. Метод управления наличностью «лидз-энд-лэгз» аналогичен спекуляции.Он может быть широко использован и в налоговом менеджменте на предприятии с участием иностранного капитала, когда в результате ускорения платежей предприятия в пользу иностранного участника по финансовым и коммерческим операциям и соответственно замедления платежей со стороны этого зарубежного партнера предприятие недополучает, например, суммы процентов на свои активы по сравнению с обычным порядком расчетов, что уменьшает его доходы, а значит, и размер налоговых отчислений.Одним из методов финансовых трансфертов в налоговом менеджменте является и толлинг. Толлинг — это форма сотрудничества компаний разных стран, при которой компания одной страны передает компании в другой стране сырье, комплектующие изделия на дальнейшую переработку или доработку, а затем получает обратно продукт, изготовленный из переданного сырья. При этом, как правило, товар освобождается от таможенных пошлин и, таким образом, находящаяся в толлинговом обороте продукция выходит из-под налогообложения.[3]Налоговый менеджмент и его эффективностьНалоговый менеджмент – новая для России теоретическая и практическая область знаний, появившаяся на рубеже веков. Первой теоретически подкрепленной работой по налоговому менеджменту стала книга Д.Ю. Мельника с одноименным названием, вышедшая в издательстве «Финансы и статистика» в 1999 г.Налоговый менеджмент выполняет специфическую функцию в системе управления хозяйствующего субъекта и являются в силу этого одной из подсистем внутрифирменного (корпоративного) менеджмента. Его можно охарактеризовать как управление налогами предприятий-налогоплательщиков, регулирующее их финансовые взаимоотношения с государством в процессе перераспределения доходов хозяйствующих субъектов и формирования доходов бюджета.Предметом налогового менеджмента являются налоговая политика, определяющая уровень налогообложения, и ее практическая реализация.Основным объектом налогового менеджмента являются хозяйствующие субъекты—налогоплательщики.Информационная база налогового менеджмента формируется в системе финансового, налогового и управленческого учета. Это, в частности, обусловливает тесную взаимосвязь налогового менеджмента с такими подсистемами управления, как финансовый менеджмент, бухгалтерский учет, управление затратами.[8]ЗаключениеСоздание эффективной налоговой системы является одним из важныхфакторов укрепления государственности, ускорением её интеграции вЕвропейское сообщество, а также улучшения международной налоговой конкуренции.Как свидетельствует практика в условиях финансового кризиса, роста дефицита Государственного бюджета возрастает роль администрирования налогов как важнейшего инструментария реализации двух основных функций налогов: фискальной и регулирующей.Обеспечение поступления налогов в бюджеты всех уровней в объемах, предусмотренных бюджетом страны на текущий год, значительно усложняется, а значение его, как важнейшего фактора обеспечения стабильности в государстве растет.Принятие Налогового кодекса, как единого кодифицированного законодательного акта, является весомым вкладом в ускорение продвижения налоговой реформы, однако это не остановило дискуссии вокруг проблем налогообложения в связи с противоречивыми оценками отдельных положений Кодекса.[3]Актуальность исследуемой проблемы подтверждается и тем, что налого-обложение остается попрежнему одной из главных проблем гармонизации экономической политики стран Европейского Союза, деятельность которого в сфере налогообложения направлена на унификацию налоговых систем стран – членов ЕС относительно методов и механизмов привлечения налогов в бюджеты различных уровней, а также размера ставок по бюджетоформирующим видам налогов. При этом, стремясь войти в состав Европейского Союза, реформирование национальной систем администрирования налогов и государственной налоговой службы осуществляет с учетом налоговых стандартов, согласованных на международном уровне, что нашло отражение в Налоговом кодексе.Проблемы налогообложения, такие как оптимизация налоговой нагрузки, усовершенствование организации работы налоговых органов, механизмы начисления, отражение в учете и уплате налогов, налоговый контроль нашли отражения в исследованиях зарубежных и отечественных ученых, однако недостаточно исследованными остаются вопросы эффективности администрирования налогов, инновационного развития деятельности органов государственной налоговой службы, информационно-аналитического обеспечения и формирования риско-ориентированной системы налогового контроля.Учитывая вышеизложенное, целью статьи является разработка научно-практических рекомендаций по повышению эффективности администрирования налогов, как основной составляющей налогового менеджмента.Как показывает исследование, толкование содержания налогового администрирования является достаточно широким и неоднозначным в понимании таких терминов, как «налоговый менеджмент» и «налоговое администрирование». Например, по мнению отдельных ученых и практиков в сфере административного и финансового права, администрирование налогов представляет собой правоотношения, возникающие в процессе осуществления уполномоченными государственными органами мероприятий по погашению налогового долга и прогнозирования применения методов принудительного характера по отношению к плательщикам налогов [1].По мнению российских ученых, налоговое администрирование представляет собой совокупность правовых норм, определяющих основные принципы построения налоговой системы, структуру и компетенцию налоговых органов, а также статус участников налоговых отношений: государства и субъектов хозяйствования – плательщиков налогов, их права и обязанности [2].Следует отметить, что особое внимание акцентировано на контрольных полномочиях налоговых органов, порядке и условиях применения ними мер государственного принуждения, например, применение штрафных санкций в случае выявления нарушений налогового законодательства.По мнению известного отечественного ученого в сфере налогообложения А.И. Крысоватого, налоговый менеджмент, в отличие от налогового администрирования, должен основываться на человеческом факторе и моделировании мотивации деятельности, а также выработке на этой основе паретооптимальныхуправленческих решений [3].На наш взгляд, исключение человеческого фактора из прикладного аспекта налогового администрирования вступает в противоречие с требованиями Налогового кодекса [4], которым предусмотрено усиление роли массоворозъяснительной работы.По данным налоговой службы, с момента утверждения налогового кодекса существенно возросло количество обращений плательщиков налогов в информационно-справочный департамент государственной налоговой службы.Список использованной литературыАкчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. – М.: ОСЬ-89, 2003. – 258 Дуканич А.В. Налоги и налогообложение. – Ростов н/Д.: Феникс, 2000. – 255 с.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2005. – 272 с.Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2004. – 468 с.Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2000. – 352 с.Поршнев А.Г. Налоговый менеджмент. М.: Инфра-М, 2003. – 442 с.Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – М.: ПРИОР, 2004. – 493 с.Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность// Финансовый менеджмент. – 2002. – № 2,3. – с. 3-21Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 240 с.Черник Д.Г., Дадашев А.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА – М, 2004. – 327 с. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.:ИНФРА – М, 2002. – 459 с.