Автореферат к дипломной работе - Бухгалтерский учет, анализ и аудит расчетов с подотчетными лицами.

Указанные документы не редко предоставляются через 7-10 дней после возвращения сотрудника из командировки. Кроме того, встречаются случаи, когда остатки неизрасходованных сумм, выданных под отчет, еще достаточно длительное время после предоставления авансового отчета находятся у подотчетного лица. Необходимо существенно улучшить порядок организации учета расчетов через подотчетных лиц.
Выявленные в ООО «Оптимум бизнес» нарушения организации расчетов с подотчетными лицами следует рассматривать как следствие низкого уровня внутреннего контроля над денежными средствами и необходимостью расширения объема выборки по кассовым операциям в случае аудиторской проверки.
Аудиторская проверка в ООО «Оптимум бизнес» носит инициативный характер и проводится с целью установления соответствия применяемой методики учета и налогообложения действующим нормативным документам. Целью аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами является формирование мнения о соответствии применяемой методики учета расчетов с подотчетными лицами действующим нормативным документам.
На основании проведенного предварительно исследования надежности системы аудита расчетов с подотчетными лицами автором дипломной работы разработана программа аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «Оптимум бизнес». Данная программа отражает направления аудита, сроки и ответственных исполнителей. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами в организации проводился сплошным способом.
Обязательным элементом аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами является составление рабочих документов аудитора. В качестве примера автором дипломной работы разработана форма журнала учета работников, выбывающих в командировки.
В связи с выявленными в ходе аудита недостатками в организации расчетов с подотчетными лицами в ООО «Оптимум бизнес» автором предлагается комплекс следующих мер:
- доработать учетную политику организации, указав в ней срок проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.
- усилить контроль со стороны администрации за системой выдачи денежных средств подотчет и их возвратом, либо своевременностью предоставления авансовых отчетов.
- пересмотреть круг лиц, которым разрешено получать денежные средства из кассы организации для произведения оплаты наличными работ, услуг, покупки сырья и материалов для производственных целей, а так же хозяйственных расходов.
- в целях предотвращения хищений и различного рода злоупотреблений, недопущения махинаций с наличными денежными средствами и валютой, а так же в целях их экономии заключить договора с поставщиками сырья и материалов, поставщиками работ и услуг и взаиморасчеты с ними вести только по безналичному расчету.
- перераспределить зоны ответственности за ведение данного участка учета. Разработать должностную инструкцию для бухгалтера по учету расчетов с подотчетными лицами.
- привести в соответствие данные за анализируемый период, отраженные в журнале-ордере № 7, и № 1 с данными, отраженными в Главной книге. Взять объяснительную записку с главного бухгалтера об объяснении причин неправильного отражения учетных данных и их несоответствия, и как следствие этого - искажение бухгалтерской отчетности.
- строго пресекать случаи передачи денежных средств, полученных в кассе одним подотчетным лицом другому подотчетному лицу минуя кассу организации.
- строго следить за тем, чтобы при получении денежных средств из кассы организации в подотчет оформлять служебную записку для обоснования получения подотчетных сумм. Не выдавать денежные средства в подотчет без визы руководителя организации на служебной записке.
Пристальное внимание к организации расчетов, устранение ошибок поможет избежать возможных штрафных санкций.













4