Методы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

Они оцениваются при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продажи готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Данный коэффициент отражает прогноз платежеспособности на относительно далекую перспективу.Таблица 4Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости)№ п/пНаименование коэффициентаРасчетЗначение1Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)Показывает эффективность использование имущества. Отражает скорость оборота2Коэффициент отдачи собственного капиталаПоказывает скорость оборота собственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль собственного капитала.3Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженностиПоказывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде4Срок погашения дебиторской задолженностиПоказывает, за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организацииПродолжение Таблицы 4№ п/пНаименование коэффициентаРасчетЗначение5Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженностиПоказывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации6Срок погашения кредиторской задолженностиПоказывает средний срок погашения долгов организации по текущим обязательствамКоэффициент отдачи собственного капитала показывает, что на 1 рубль собственного капитала приходится 4,67 тыс. руб. выручки. Запасы оборачиваются в среднем за 67,14 дней. Дебиторская задолженность погашается в среднем за 5,36 дней. Таблица 5Коэффициенты финансовой устойчивости№ п/пНаименование коэффициентаРасчетНормативЗначение1Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (доля чистого оборотного капитала)Показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные активы2Коэффициент финансовой независимости (автономии)0,4 – 0,6Показывает долю собственных средств во всех источниках предприятия и определяет степень независимости предприятия от внешних источников финансированияПродолжение таблицы 5№ п/пНаименование коэффициентаРасчетНормативЗначение3Коэффициент финансовой устойчивости(собственный капитал+долгосрочный заемный капитал) / капиталОпределяет долю устойчивых источников финансирования в пассивах предприятия, - т.е. тех пассивов, которые могут быть направлены на финансирование инвестицийПроведенный анализ финансовой устойчивости показывает, что 73% собственного капитала вложено предприятием в оборотные активы. Коэффициент финансовой независимости равен 0,71, показывает финансовую независимость предприятия от внешних источников финансирования. Таблица 6Показатели рентабельности№ п/пНаименование показателяРасчетЗначение1Рентабельность продажСколько прибыли приходится на рубль реализованной продукции2Рентабельность деятельностиПоказывает уровень прибыли на рубль себестоимости3Экономическая рентабельность (активов)Эффективность использования всего имущества организации4Рентабельность собственного капиталаЭффективность использования собственного капиталаАнализ показывает, что 32% прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции, 79% прибыли приходится на 1 рубль себестоимости.Таким образом, можно сделать вывод о финансовой устойчивости и финансовой независимости исследуемого предприятия от внешних источников финансирования, о высоком уровне деловой активности исследуемого предприятия.По учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Хлебный дом» имеется приказ, в котором перечислены лица, имеющие право получать наличные деньги в кассе под отчет. Суточные по командировочным расходам принимаются к учету в пределах норм в 100 рублей. Расходы по найму жилого помещения во время пребывания в командировке принимаются к учету в пределах норм в размере 550 рублей.Представительские расходы в соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов для исчисления налога на прибыль в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Хлебный дом»Предварительная оценка состояния расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Хлебный дом» за 2010 год производилась на основании вопросника, приведенного в Таблице 7. Таблица 7Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами№ п/пВопросВа-риантответаИнформация или документ, который следует запроситьНазначаемая аудиторская процедураНомер вывода1 На предприятии имеется перечень лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды? Утвержден ли данный перечень приказом руководителя предприятия?Нет  1ДаСписок лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нуждыПроц. 1.1.1 2 Отчитались подотчетные лица по ранее выданным авансам? Если нет, выданы ли им новые суммы?Нет   ДаЖурнал-ордер № 7Проц. 1.1.223 В наличии ли на предприятии приказы за подписью руководителя предприятия в случаях направления сотрудников в командировки?Нет  3ДаПисьменные распоряжения руководителяПроц. 2.1.2 4 Возмещаются ли суточные сверх норм по решению руководителя предприятия? Облагаются ли данные суммы налогом на добавленную стоимость?Нет  4ДаПриказ руководителя о возмещенииПроц. 2.2.1 5 Ведется ли на предприятии аналитический учет командировочных расходов как в пределах норм, так и сверх норм для целей налогообложения?Нет  5Да Проц. 2.1.4 6 Имеются ли утвержденные руководителем предприятия сметы представительских расходов Нет  6ДаПисьменное распоряжение руководителяПроц. 4.1.1 Продолжение Таблицы 7№ п/пВопросВа-риантответаИнформация или документ, который следует запроситьНазначаемая аудиторская процедураНомер вывода7 Ведется ли аналитический учет представительских расходов как в пределах норм, так и сверх норм для целей налогообложения?Нет  7Да Проц. 4.1.2 8 Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировки Нет  8Да   Образцы некоторых документов, которые анализируются при аудиторской проверкерасчетов с подотчетными лицами, приведены ниже в следующих таблицах.Таблица 8ОАО «Хлебный дом»Приказ № 9от 01 января 2010 г. О порядке выдачи денежных средств под отчетПриказываю:1. В 2010 году выдавать наличные деньги под отчет следующим работникам:агенту по снабжению Ефимовой Е.Н.агенту по снабжению Маркиной В.И.менеджеру Алексееву А.А.менеджеру по продажам Сухареву Г.В.водителю ЛукашинуМ.А.бухгалтеру Казариной М.И.2. Денежные средства под отчет выдаются на срок, не превышающий 14 рабочих дней с момента их выдачи.Генеральный директорОАО «Хлебный дом» ___________________/КауконенХарри-ПеккаАнтеро/Таблица 9ОАО «Хлебный дом»Приказ № 10от 01 января 2010 г. Об установлении размера (норм) суточныхПриказываю:В 2010 году установить размер суточных при командировках по территории России - 100 рублей в сутки.Генеральный директорОАО «Хлебный дом» ___________________/КауконенХарри-ПеккаАнтеро/Таблица 10Расходный кассовый ордерТаблица 11Приходный кассовый ордерТаблица 12Авансовый отчетИспользование для автоматизации бухгалтерского учета программы 1С:Предприятие позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе:каждой проводкиДатаДокументСодержаниеНач.ост.Деб.Нач.ост.Кред.Деб.Оборот4450Кред.ОборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.09.11.10Расходный кассовый ордер №15Выдача из кассы: расходы на командировочные нужды Расход:2 600,002 600,0012.11.10Авансовый отчет №12Авансовый отчет: суточные2 600,00600,00600,002 000,0012.11.10Авансовый отчет №12Авансовый отчет: билет2 000,001 800,001 800,00200,0012.11.10Приходный кассовый ордер №21Поступл.в кассу: возврат остатка средсв выданных п Приход:200,00200,00200,00Итого2 600,002 400,00200,002 600,00в разрезе каждой операцииДатаДокументСодержаниеНач.ост.Деб.Нач.ост.Кред.Деб.Оборот4450Кред.ОборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.09.11.10Расходный кассовый ордер №15Выдача из кассы: расходы на командировочные нужды Расход:2 600,002 600,0012.11.10Авансовый отчет №12Авансовый отчет: суточные2 600,002400,002400,00200,0012.11.10Приходный кассовый ордер №21Поступл.в кассу: возврат остатка средсв выданных п Приход:200,00200,00200,00Итого2 600,002 400,00200,002 600,00в разрезе отдельного подотчетного лицаСотрудникиНач. остаток50Оборот4450ОборотКон.остатокДебетКредитДебетКредитДебетКредитЕфимова Елена Николаевна2 600,002 600,002 400,00200,002 600,00в разрезе отдельной датыДатаНач.ост. Деб.Нач.ост. Кред.Деб.Оборот4450Кред.ОборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.09.11.102 600,002 600,0012.11.102 600,002 400,00200,002 600,00Итого2 600,002 400,00200,002 600,00Вопрос 1. На предприятии имеется перечень лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды? Утвержден ли данный перечень приказом руководителя предприятия?В ОАО «Хлебный дом» выдача денежных средств из кассы под отчет предусмотрена для следующих сотрудников: двух агентов по снабжению, двух менеджеров, водителя и бухгалтера.Менеджерам и агентам по снабжению денежные средства выдаются на командировочные расходы, а также на приобретение товарно-материальных ценностей, канцелярии, для осуществления мелкого ремонта оргтехники за наличный расчет. Сотрудники предприятия направляются в командировки для налаживания партнерских отношений с поставщиками, для изучения новинок поступающих на рынок, для формирования конкретных заказов клиентов.Водитель получает денежные средства под отчет для приобретения ГСМ для служебных автомобилей, а также для приобретения тосола, жидкости для бачка омывателя и запасных частей для автомобилей с целью ремонта собственными силами.Бухгалтер получает денежные средства под отчет для приобретения бланочной продукции. Перечень работников, которым разрешено выдавать деньги под отчет оговаривается в Приказе «О порядке выдачи денежных средств под отчет».Проверка документов, предусмотренная процедурой 1.1.1. показала, что в 2010 г. при выдаче денежных средств под отчет список лиц, указанный в Приказе «О порядке выдачи денежных средств под отчет» соблюдался.Вопрос 2. Отчитались подотчетные лица по ранее выданным авансам? Если нет, выданы ли им новые суммы?В результате проверки журнала-ордера № 7 (процедура 1.1.2.) не было выявлено нарушений, связанных с выдачей новых авансов лицам, не отчитавшимся по ранее выданным суммам.Вопрос 3. В наличии ли на предприятии приказы за подписью руководителя предприятия в случаях направления сотрудников в командировки?В результате проведения процедуры 2.1.2. было сделано заключение о наличии всех необходимых приказов о направлении работников в командировку.Вопрос 4. Возмещаются ли суточные сверх норм по решению руководителя предприятия? Облагаются ли данные суммы налогом на добавленную стоимость?Размер суточных по ОАО «Хлебный дом» определяется приказом, величина установленных норм составляет 100 руб., что не противоречит действующему законодательству. За анализируемый период не было выявлено превышения суточных сверх установленных норм.Вопрос 5. Ведется ли на предприятии аналитический учет командировочных расходов как в пределах норм, так и сверх норм для целей налогообложения?В ОАО «Хлебный дом» аналитический учет командировочных расходов ведется в пределах норм, расходы сверх норм, установленных приказом, осуществляются за собственный счет работника, что оговорено в трудовом договоре по данному сотруднику.Вопрос 6. Имеются ли утвержденные руководителем предприятия сметы представительских расходов?За анализируемый период предприятием не выдавались средства на представительские расходы.По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику можно сделать следующие выводы:1.Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия соответствует действующим законодательным нормам.2. Пункт 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы, не нарушается.3. Приказы о направлении работников в командировку оформляются.4. Проверки документов по расчетам с подотчетными лицами по формене выявила нарушений.В ОАО «Хлебный дом» в 2010 году осуществлялся небольшой объем расчетов с подотчетными лицами: 5-6 авансовых отчетов в месяц по средствам, выданным на хозяйственный нужды, 1-2 авансовых отчета по командировкам в месяц. Проводилась сплошная аудиторская проверка предоставленных предприятием документов.Таблица 13Расходный кассовый ордерТаблица 14Приходный кассовый ордерТаблица 15Авансовый отчетИспользование для автоматизации бухгалтерского учета программы 1С:Предприятие позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе:каждой проводкиДатаДокументСодержаниеНач.ост.Деб.Нач.ост.Кред.Деб.Оборот1050Кред.ОборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.05.12.10Расходный кассовый ордер №22Выдача из кассы: приобретение жидкости для бачка омывателяРасход:11000,0011000,0018.12.10Авансовый отчет №29Авансовый отчет: жидкость11 000,0010450,0010450,0010450,0018.12.10Приходный кассовый ордер №29Поступл.в кассу: возврат остатка средсв выданных п Приход:550,00550,00550,00Итого11000,0010450,00550,0011000,00в разрезе каждой операцииДатаДокументСодержаниеНач.ост.Деб.Нач.ост.Кред.Деб.Оборот1050Кред.ОборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.05.12.10Расходный кассовый ордер №22Выдача из кассы: приобретение жидкости для бачка омывателяРасход:11000,0011000,0018.12.10Авансовый отчет №29Авансовый отчет: жидкость11 000,0010450,0010450,0010450,0018.12.10Приходный кассовый ордер №29Поступл.в кассу: возврат остатка средсв выданных п Приход:550,00550,00550,00Итого11000,0010450,00550,0011000,00в разрезе отдельного подотчетного лицаСотрудникиНач. остаток50Оборот1050ОборотКон.остатокДебетКредитДебетКредитДебетКредитЛукашин Михаил Алексеевич11 000,0011 000,0010 450,00550,0011 000,00в разрезе отдельной датыДатаНач.ост. Деб.Нач.ост. Кред.Деб.Оборот1050Кред.ОборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.05.12.1011000,0011 000,0018.12.1011 000,0010450,00550,0011 000,00Итого11 000,0010450,00550,0011 000,003.3. Результаты аудита и предложения по совершенствованию расчетов сподотчетными лицамиВ результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Хлебный дом» может быть выдано безусловно-положительное аудиторское заключение, состоящее в том, что:1.Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ОАО «Хлебный дом» расчетов с подотчетными лицами за 2010 финансовый год. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом ОАО«Хлебный дом» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ и «Порядком ведения кассовых операций».2. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ОАО «Хлебный дом». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита.3. Аудит был проведен в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности». Аудит был спланирован и проведен таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Хлебный дом» соответствует действующему в 2010 году законодательству и не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 2010 г.Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.4. В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данный раздел учета, по состоянию на 1 января 2011 г.В ОАО «Хлебный дом» наряду с порядком в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами по командировкам отсутствует Положение о командировках. Некоторые работники Общества просто не знают о том, что им положено во время командировки. Для того чтобы сотрудники предприятия были осведомлены о сущности служебных командировок, необходимо разработать Положение о командировках, основные аспекты которого представлены ниже:1.Служебной командировкой признается поездка сотрудника Открытого акционерного общества «Хлебный дом» (далее по тексту - Общество) по распоряжению Генерального директора на определенный срок для выполнения служебного задания вне места постоянной работы. Служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, не считаются командировками.2. На основании служебного задания Генеральный директор издает приказ о командировании сотрудника. Командированному по территории Российской Федерации сотруднику выдается командировочное удостоверение установленного образца, с указанием пункта назначения, наименования организации, куда командируется сотрудник, срока и цели командировки. Командировочное удостоверение подписывается Генеральным директором Общества и заверяется печатью. Выбытие сотрудника в командировку и возвращение из командировки регистрируется в специальных журналах.3. Срок, в течение которого работник предприятия находился в месте командировки, определяется по отметкам в командировочном удостоверении. В командировочном удостоверении осуществляется отметка о дне прибытия и дне выбытия из командировки. Если сотрудник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне выбытия и прибытия делаются в каждом населенном пункте.4. За работником, который находится в командировке, сохраняется место работы (должность) и средний заработок за время командировки. Также к этому относится и время нахождения в пути. Средний заработок за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.5. В случае временной нетрудоспособности командированного сотрудника, ему на общих основаниях предприятие выплачивает суточные (надбавка к заработной плате). Также предприятие возмещает командированному сотруднику расходы, осуществляемые им на найм жилого помещения (кроме случаев, когда командированный находится на стационарном лечении). Данные расходы возмещаются в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенных на него служебных поручений или вернуться к месту своего постоянного жительства. Командированному сотруднику вместо заработной платы выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности за период временной нетрудоспособности.6. На работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех организаций, в которые он командирован. Бывают случаи, когда сотрудник, находящийся в командировке, не использовал дни отдыха во время командировки. Тогда другие дни отдыха по возвращении сотрудника из командировки не предоставляются. В случае выезда сотрудника в командировку в выходной день по распоряжению Генерального директора Общества, по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха, компенсация за работу в выходные дни производится в соответствии с Положением о заработной плате сотрудников Общества.7. Сотрудник, направленный в командировку, перед отъездом в командировку получает в кассе предприятия наличные денежные средства в качестве денежного аванса. Деньги выдаются непосредственно в пределах сумм, которые причитаютсядля оплаты проезда, суточных и расходов по найму жилого помещения. Когда сотрудник возвратился из командировки, он в течение трех дней представляет в бухгалтерию предприятия авансовый отчет. Авансовый отчет содержит информацию об израсходованных в связи с командировкой суммах. К авансовому отчету сотрудник должен приложить командировочное удостоверение, а также документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду. Суточные (питание, проезд на городском транспорте, мелкие расходы и т.п.) выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая время нахождения в пути, праздничных и выходных дней. При командировке в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются.8. Оплата сотруднику, направленному в командировку, расходов, которые он произвел по найму жилого помещения, осуществляется на основании оплаченных сотрудником счетов. Исключениям являются случаи, когда сотруднику, направленному в командировку, в месте командировки предоставляется бесплатное помещение для жилья на весь срок нахождения данного сотрудника в командировке. Расходы по найму жилого помещения возмещаются с того момента, когда сотрудник, направленный в командировку, прибыл в место назначения и до того момента, когда он оттуда выехал.9. Оплата проезда сотрудника, направленного в командировку,собственно до места командировки, а также обратно до места постоянной работы осуществляется по предоставленным проездным документам. Исключения составляют случаи, когда администрация предприятия предоставляетсотруднику, направленному в командировку, соответствующее средство передвижения.10. Подлежат также оплате при предоставлении документов представительские расходы по каждому случаю отдельно.11. В исключительных случаях невозможного представления документов на затраты, произведенные за время командировки, фактические расходы могут быть списаны бухгалтерией по акту, подписанному командированным, руководителем структурного подразделения и Генеральным директором Общества.Более широкое внедрение компьютерного учета в процесс оформления первичных документов можно назвать одним из наиболее эффективных путей совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами. С этой целью необходимо автоматизировать учет расчетов с подотчетными лицами. Этот процессдолжен позволить механизировать обработку информации о работниках, направленных в служебные командировки, должна быть снижена вероятность ошибок, когда переносится информация из первичных документов в регистры бухгалтерского учета. Также существенно сократится количество первичной учетной документации. Это, в свою очередь, поспособствует повышению точности и оперативности учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.Необходимо упорядочить первичную документацию, осуществить широкое внедрение типовых унифицированных форм, а также повысить уровень механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ.ЗаключениеМожно сделать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.В данной дипломной работе были рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовое регулирование расчетов с подотчетными лицами, основные правила проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами на предприятии, рассмотрены первичные документы и учетные регистры, используемые при оформлении учета расчетов с подотчетными лицами.Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на счете 71.Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налога.В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия.В данной дипломной работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, включающийследующие этапы: ознакомление аудитора с состоянием учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.В работе представлены контрольные процедуры для выявления возможных нарушений или злоупотреблений при учете расчетов с подотчетными лицами.В практической части работы был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Хлебный дом», основной сферой деятельности которого является производство и продажа хлебобулочными изделиями.В процессе аудита была проведена сплошная аудиторская проверка первичной документации и данных регистров бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами за 2010 год.В результате проведения проверки не было выявлено нарушений действующего за проверяемый период законодательства и было принято решение о выдаче безусловно положительного аудиторского заключения.В качестве рекомендации ОАО «Хлебный дом» можно предложить сохранение существующего состояния учета в будущем году, для повышения оперативности получения информации об изменениях в законодательстве приобрести электронную правовую систему, а также утвердить Положение о командировках, основные положения которого представлены в данной дипломной работе.Список литературы1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. (ред. от 27.07.2010 г. и 08.05.2010).2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ №49 от 13.06.95 г.3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.4.Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».5. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000 г. 6. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом Министерства Финансов РФ №34н от 29.07.98 г. 7. ПБУ 18/02: «Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» - утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н.8. Постановление Правительства Российской Федерации №92 от 08 февраля 2002 г. - «Об установлении норм расхода организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции».9. Постановление Правительства Российской Федерации№93 от 08 февраля 2002 г. - «Об установлении норм расхода организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции».10. Постановление Совета Министров – Правительства РФ №1261 от 01 декабря 1993 г. - «О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств».11. Постановление Правительства Российской Федерации№ 696 от 23 сентября 2002 г. - «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».12. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утверждены Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изменениями на 16 апреля 2005 г.).13. Приказ Минфина РФ от 12.11.01 г. №92-н «О размере выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран».14. Указание Центрального банка РФ от 14.11.01 г. №1050-у. – «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ».15. Федеральный закон от 07 августа 2001 г №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».16. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 1998. — 464 с.17. Алибеков Ш.И. Источники информации при аудиторской проверке и ревизии по поручению правоохранительных органов / Ш.И. Алибеков // Финансы. 2004. №4. С.63-65.18. Анализ системы внутреннего контроля // Аудит и налогообложение. 2004. №11. С.29-32.19. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки. М.: ЮНИТИ, 2009. – 384 с.20. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова др.; Под ред. проф. В.И. Подольского – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005.- 583с.21. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для ВУЗов. 3-е изд., перераб. и доп. Изд.: Вузовский учебник, 2010. – 587 с. 22. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ФИЛИНЪ, 1998. - 528 с.23. Колосова Е.В., Шеин Р.В., Шиленко С.И. Основы аудита. Учебник. Издательство Кнорус, 2009. – 152 с.24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 717 с.25. Корнеева Т.А. Контроль и ревизия в схемах и таблицах. Учебное пособие. Эксмо, 2011. – 352 с.26. Кочинев Ю.Ю. Аудит: Теория и практика. 5-е изд. – СПб.: Питер, 2010. – 448 с.27. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Оценка и инвентаризация имущества, обязательств и капитала. Изд.: Бухгалтерский учет, 2007. – 272 с.28. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух — 1998 — № 9.29. Парушина Н.В. Кыштымова Е.А. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок. Издательство Форум, 2009. – 560 с.30. Проданова Н.А. Внутренний аудит, контроль и ревизия. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2006. – 292 с.31. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль. Организация внутреннего аудита в условиях кризиса. Дело и Сервис, 2009. – 224 с.32. Рогуленко Т.М., Пономарева С.В. Аудит. Учебник. Изд.: Кнорус, 2010. – 416 с.33. Цеханов О.В. Методика подготовки и проведения аудиторской проверки // Экономист лечебного учреждения. №9, 2010. – с. 25-32.34. Четыркин Е.М. Выборочные методы в аудите. 2-е изд., перераб. и доп. Кнорус, 2010. – 131 с.35. Юдина А.В. Основы аудита. Учебное пособие. Кнорус, 2011. – 352 с.Приложение 1Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами№ п/пНарушенияОснование(документ №)1231Руководитель не утвердил авансовый отчет[6, п. 7]2Подотчетные лица не расписались на обратной стороне авансового отчета[6, п. 7]3На авансовом отчете отсутствует дата его утверждения[6, п. 7]4Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли[6, п. 12]5Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей[6, п. 7]6Приложены другие документы вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.) 7Отсутствуют подписи в отметках об оплате.Сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» 8В первичных документах отсутствуют оттиски печати 9Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам 10В актах закупкиотсутствуют данные, которые должны бытьв момент составления договора купли-продажи (паспортных данные, прописка и др.)[6, п. 7][1]11В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа. 12Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО»п. 2.21 Положения14На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов 15В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.) 16В авансовом отчете на указаны проводки 17На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения) 18Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно Проверка документов по командировкам19В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия)- [6, п. 9]- п.6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. № 4020На счете гостиницы отсутствует ее печать 21В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей[6]22Нет копии загранпаспорта, в котором указаны отметки о пересечении границы23В первичных документах по командировкам за границу указан автомобиль (страховка).Владелец указан не предприятие, а водитель.