Земельный налог и его социально-экономическое значение в муниципальном самоуправлении сельских поселений Баймакского района(по материалам Межрайонной ИФНС №37)

Однако, несмотря на негативную экономическую конъюнктуру, необходимо прилагать максимум усилий для внедрения в практику позитивных предложений научного сообщества и имеющегося положительного опыта взаимодействия налоговых органов с органами местного самоуправления в отдельных муниципалитетах. Только гармоничное сочетание этих двух компонентов позволит в долгосрочной перспективе повысить собираемость налогов местных и иных налогов, которые зачисляются в местный бюджет.

3.2. Налог на недвижимость: целесообразность введения и проблемы применения в условиях современной действительности
Концепцией имущественных налогов предусматривается постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть имущественных объектов и земли, которые прочно связаны с землей и относятся к недвижимости в соответствии с ГК РФ.
Одной из стадий перехода на налогообложение недвижимого имущества является новый налог на имущество организаций, которые предусматривает глава 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.
В настоящий момент схема определения порядка оплаты налога на имущество включает в себя следующие элементы: объект налогообложения, плательщики, налоговый период, налоговая база, ставка и срок уплаты.
В настоящее время налоговая база по налогу на имущество, как верно указывает Б.Х.Алиев, скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части актива баланса юридического лица, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, которое учитывается на балансе организации по его остаточной стоимости.
В то же время, на этом реформирование налоговой системы в области налогообложения имущества не заканчивается.
В рамках реформирования такого налогообложения предусматривается введение нового регионального налога – налога на недвижимость, который должен заменить налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Предполагается, что данный налог будет учитывать реальную стоимость недвижимости, его качество, платежеспособность владельца и региональные особенности.
Несомненным является тот факт, что, любая методика расчета налога предполагает хорошее знание объекта налогообложения. Понятие недвижимого имущества появилось давно – еще в 1714 г. Петр I издал указ о порядке наследования недвижимого и движимого имущества.
В современном Гражданском кодексе РФ в ст.130 дано следующее определение недвижимости: «К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания и сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество». Предприятие в целом как имущественный комплекс также является недвижимостью (ст.132 ГК РФ).
Исходя из этого, позиция авторов налоговой реформы состоит в том, что вместо отдельных налогов на землю и строения нужно ввести единый налог на недвижимость. В качестве обоснования единого налога делают ссылку на юридическую практику западных стран, в которых налоги на строения и землю связаны между собой.
Однако Россия имеет собственную специфику. На сегодняшний момент налог реально ниже рыночной стоимости. Согласно определению, рыночная стоимость – это наиболее вероятная цена, за которую объект может быть продан на открытом рынке при соблюдении определенных условий. Подразумевается то, что есть некое множество сделок, по которому вычисляют эту среднюю цену. Министерство финансов утверждает, что оценку имущества станут производить не по рыночной стоимости и не по стоимости БТИ, а по некоей массовой оценке, которая приближена к рыночной. После корректировки стоимость объекта недвижимости будет примерно на 30 % ниже рыночной. И при расчетах рыночную оценку начнут просто умножать на коэффициент 0,7. Однако даже такая поправка не сделает налогообложение по рыночной стоимости экономически эффективным и справедливым в глазах населения.
В течение нескольких лет в Великом Новгороде и Твери проводился масштабный эксперимент по налогообложению недвижимого имущества. Анализ итогов выявил наиболее четкую зависимость качества жилья и стоимости квартир, которая рассчитана по моделям массовой оценки, по сравнению с расчетами на основании оценок БТИ. Но в рамках тех массивов, которыми располагали математики, отклонения в оценке рыночной стоимости жилой недвижимости в Новгороде составило 30%, а коммерческой недвижимости – до 100 %.
Эксперты признали, что итоги эксперимента в Твери и Новгороде показали: нет достаточных условий для создания точной оценки недвижимого имущества. Рынок недвижимости развивался в условиях нестабильной правовой и налоговой среды, что противодействовало его прозрачности. Операции с недвижимостью характеризовались наличием теневых, незадекларированных денежных потоков. Бюджетные отношения не стабилизировались в той степени, чтобы стало возможным эффективно использовать налог на недвижимость как фискальный инструмент. По этой причине единовременная замена действующих налогов новым налогом на недвижимое имущество с большей вероятностью повлечет за собой резкие изменения налогового бремени граждан.
Анализ эксперимента в Новгороде показал, что введение налога на недвижимость является относительно приемлемым вариантом только для полных собственников жилья и земли, прежде всего, для людей состоятельных, которые готовы тратить большие средства на ремонт и благоустройство. Относительно общих затрат на покупку и обстановку нового жилья налог на недвижимость в размере 0,25–0,5% от покупной цены не является непосильным бременем.
Владельцы же приватизированного жилья – средне- и малообеспеченные граждане – в данной ситуации оказываются в положении проигравших. В одночасье они, не понимая причины происходящего, вдруг получат из налоговой инспекции извещение о необходимости уплаты налога, в многократном размере превышающего прежние суммы.
Сложности возникнут и у граждан, которые состоят в земельных и дачных кооперативах. Кооператив – юридическое лицо, и налог будут исчислять по ставке 2 % от рыночной стоимости. Это означает, что для всех членов кооператива налоги вырастут в 50 раз.
Очевиден тот факт, что налоги на недвижимость окажутся чувствительными для малых предприятий. Уже в 2005 году арендная плата для частных предпринимателей в Москве существенно выросла, а с принятием налогового законодательства возрастет еще больше.
Закон устанавливает ставку налогообложения от 0,1 до 1 % стоимости недвижимого имущества, а окончательное решение о ставке налога остается за субъектами Российской Федерации. Очевидно, что любой муниципалитет будет заинтересован в максимальной ставке, потому что это позволит пополнить местный государственный бюджет. Защитники идеи введения так называемой вилки взимания налога от 0,1 до 2 % считают свой подход обоснованным, поскольку появится возможность учитывать различие жилищных условий граждан.
Введение нового единого налога на недвижимость спровоцировало появление одного очень важного вопроса среди жителей - пострадают ли малоимущие от этого налога и будет ли новая система достаточно справедливой? Правительство заявляет о том, что сейчас идет подготовительный процесс, в период которого будет создаваться единая база объектов недвижимости, а также будут разрабатываться методики оценки жилья. Также по словам чиновников, единый налог на недвижимость не будет превышать сумму заменяющих им налогов – земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Мероприятия по определению кадастровой стоимости недвижимости были благополучно завершены в конце 2012 года. Результаты этих оценок уже были утверждены в 82 регионах. Благодаря этому, следует, что проведенные результаты уже позволяют формировать налоговую базу для нового единого налога на недвижимость. 18 октября 2013 года агентство «Прайм» опубликовало информацию о том, что Министерство Финансов приняло решение сдвинуть введении единого налога на недвижимость физических лиц до 2015 года. Заместитель министра финансов Сергей Шаталов сообщил, что налог на недвижимость будет введен в срок до 2020 года. Это связано с тем, что со стороны администрации президента России имеется ряд замечаний. Законопроект о введении единого налога на недвижимость предполагает, что для владельцев единственного жилья может применена льгота, а именно освобождение от уплаты данного налога. На протяжении многих лет идет доработка нового налога – налога на недвижимость. В 2012 году проводился эксперимент, который заключался в введении единого налога на имущество в некоторых субъектах России.
Проведенный ряд экспериментов по введению данного налога выявил существенные результаты, среди которых необходимо выделить наиболее эффективные варианты для становления налога на недвижимость. Помимо положительных результатов, также выявились недочеты, которые необходимо устранить перед принятием законопроекта о введении единого налога на недвижимость. Некоторые из этих недочетов, это слаборазвитая взаимосвязь между гос. органами, а также узко применяемая методика расчета налога.
Положительная сторона данного налога заключается в том, что введение единого налога на недвижимость заменит два налога (налог на имущество и земельный налог), благодаря чему снизятся затраты на администрирование налога, создание единой базы данных по объектам недвижимости, начнёт действовать постоянный и надежный источник налоговых поступлений в местные бюджеты.
К отрицательной стороне единого налога на недвижимость можно отнести возможное снижение спроса на недвижимость, повышение расходов на оплату жилья и уменьшение количества сделок по недвижимости (аренда, покупка, продажа). Следует отметить, что величина данного налога будет зависеть от площади объекта недвижимости, чем она будет выше, тем будет выше и налог. Максимальная ставка будет равна 0,1% от кадастровой стоимости недвижимости. Также стоит понимать, что эта процентная ставка может быть и другой, в зависимости от того, какую установят местные власти субъекта Российской Федерации.
Введение данного налога может повлечь изменение цен за квадратный метр жилья, тем самым снизив спрос на недвижимость. Повышение цен на жилье может осложнить выполнение национального проекта «Жильё» (проект «Доступное и комфортное жильё — гражданам России»), который был создан для улучшения жилищных условий граждан России в 2005 году. Данный налог будет поступать в местный бюджет. Рассмотрев выше перечисленное можно сказать, что введение данного налога поспособствует как снижению затрат на контроль за поступлением данного налога, так и на уровень жизни населения страны.
Таким образом, исходя из сегодняшней ситуации, вводить единый налог пока что нецелесообразно. Но если все-таки соглашаться на него, то необходимо делать налог добровольным, то есть предоставить возможность налогоплательщикам самим выбирать, по какой схеме платить – по старой или по новой.
Кроме того, следует четко зафиксировать оспоримость налога. Принцип оспоримости – самый фундаментальный при исчислении рыночной стоимости, которая является величиной случайной, всегда сопряженной с ошибками (а они в отдельных случаях могут быть очень большими).
Таким образом, введение обязательного налога на недвижимость возможно только при создании необходимых условий для его введения, к которым, в первую очередь, относится разработка механизма рыночной оценки объектов недвижимости для целей налогообложения.

Заключение

Таким образом, на основании проведенного исследования можно подвести следующие итоги.
Сегодня местные органы власти придают огромное значение возрастающей роли земельных отношений в общем комплексе экономических реформ и системе управления муниципальной собственностью. Наделенные определенными полномочиями в области земельных отношений, органы местного самоуправления планируют использование земли, организуют проведение работ по землеустройству, оформляют права собственности на землю, участвуют в осуществлении контроля, а так же взимают плату за землю. Однако в нашей стране земельные платежи в общей структуре доходов местных бюджетов составляют незначительную часть, хотя в других странах земельные налоги традиционно являются одним из главных источников бюджета.
Объектом налогообложения по земельному налогу в РФ признаются земельные участки, за исключением земельных участков, изъятых из оборота и ограниченных в обороте. В основу исчисления суммы налога к уплате положена стоимостная характеристика объекта налогообложения - кадастровая стоимость земельного участка.
Налоговая ставка рассчитывается согласно ст. 394 НК РФ. Базовые ставки составляют: 0,3% - в отношении земель сельскохозяйственного назначения и земель жилищного фонда; 1,5% - в отношении прочих земель. Конкретные ставки вводятся нормативными правовыми актами органов муниципального образования и не могут превышать базовые ставки, установленные НК РФ.
При налогообложении земель в Российской Федерации существует ряд проблем не только на федеральном, но и на региональном и местном уровнях.
В целях улучшения собираемости имущественных налогов, более полного использования налогового потенциала по земельному налогу и доходам от использования муниципального имущества, в муниципалитетах осуществляется поэтапное внедрение и ввод в эксплуатацию программных комплексов по учету земельных участков. В перспективе ожидается тотальный учет муниципального имущества и достоверная оценка объёмов поступлений от использования имущества, вовлечение в хозяйственную деятельность неучтенных и простаивающих объектов.
В качестве наиболее важной меры, целью которой является совершенствование обложения налогом имущества, рассматривается объединение налога на имущество физического лица и земельного налога в единый налог на недвижимое имущество. Учитывая трудности такой реформы, прошедший период был потрачен на подготовку введения единого налога на недвижимое имущество. В особенности, была произведена оптимизация процедур оценочной деятельности и кадастрового учета; был утвержден федеральный стандарт оценки «Цель оценки и виды стоимости (ФСО № 2)», которым введено понятие кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества и  раскрывается цель оценки, а также предполагаемое использование итогов оценки. 
Неоднократные переносы даты введения налога на недвижимое имущество свидетельствуют о том, что при попытке введения данного налога возникли некоторые трудности
В связи с тем, что налогооблагаемой базой по налогу на недвижимое имущество должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, главной проблемой при введении налога на недвижимое имущество в Российской Федерации стало отсутствие государственного кадастра недвижимого имущества.
Одной из причин длительного затягивания процесса введения налога на недвижимое имущество являются, в том числе, возможные социальные последствия введения этого налога. Повышение уровня обложения налогом или расширение перечня налогов в рамках действующих налогов обязательно приводит к усилению негативных настроений в социуме.
Кадастровая стоимость должна быть максимально приближена к рыночной. Отличие данных стоимостей заключается в методах их определения. Рыночная стоимость рассчитывается методами индивидуальной оценки, кадастрвоая же – методами массовой оценки. Как известно, массовая оценка дает большие погрешности, поэтому кадастровая стоимость может быть или сильно занижена, или завышена. Многих владельцев не устраивает такое совершенствование налоговой системы. При определении кадастровой стоимости методами массовой оценки выявятся неточности и большие расхождения в стоимости. В связи с этим придется оспаривать в суде кадастровую стоимость объекта. Однако эта работа является достатоно дорогой, с токи зрения физических лиц, и составляет около 55 тыс. руб.
При оспаривании кадастровой стоимости можно столкнуться с такими трудностями, как время (для процедуры отводится 6 месяцев). Этот отрезок времени является недостаточным, так как большая часть налогоплательщиков не имеет информации о порядке оспаривания таких результатов. Следовательно, количество работы у судебных органов увеличится в разы.
В новом законе у местных властей есть полномочие по определению налоговых ставок и кадастровых стоимостей, что может оказать влияние на стоимость квадратного метра недвижимости.
Позитивным же моментм введения новой реформы можно считать уход от инвентаризационного подхода к определению стоимости недвижимости. Это сделаетрынок недвижимости более прозрачным.
Сумма, коорую уплачивает население за объект недвижимости на данный момент, не является справедливой в связи с высокой диифференциацией общества по уровням дохода. Так, в РФ в 2011 г. коэффициент дифференциации составлял 0,417, в 2014 г. – 0,418. В Москве – 0,503 и 0,487, в Самаре – 0,442 и 0,441 соответственно. Для учета уровня дифференциации населения по доходам планируется разработка прогрессивной шкалы налога на различные объекты недвижимости. Кроме того, массовая оценка земли, которая необходима для расчета кадастровой стоимости, пока еще недостаточно разработана. Для более точного определения данной стоимости необходимо привлечь население к добровольной легализации реальной цены сделки, которая создаст налоговую базу. В рамках реформирования системы налогообложения необходимы немалые деньги для проведения мероприятий такого типа.
Если увеличится налог на недвижимость, то это повлечет за собой снижение привлекательности объекта для покупателей и снижение его ликвидности. В таких условиях покупатель будет выирать объект недвижимости с меньшими расходами на содержание, а значит ,и с меньшей налоговой нагрузкой.
Следовательно, при введении налога на недвижимое имущество является необходимой детальная проработка элементов и создание необходимых условий для механизма его реализации.
К настоящему времени на сайте Минфина Российской Федерации в отношении законопроекта № 51763-4 появился проект поправок Правительства РФ, в котором описаны элементы налога на недвижимое имущество.
Плательщиками налогов будут являться физические лица, которые обладают правом собственности на недвижимое имущество, а также и физические лица, которые обладают правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок. Общее имущество многоквартирного дома не признается объектом обложения налогом.
На данный момент считается, что налог на недвижимое имущество может стать обязательным для всех регионов только с 2018 года.
Следовательно, совершенствование налоговой системы должно привести к положительным результатам. Во-первых, увеличится бюджет субъектов РФ, а, следовательно, вырастут необходимые региональные расходы. Во-вторых, налогооблагаемая база станет более «прозрачной», что немаловажно для рынка недвижимого имущества. В-третьих, будет использоваться новый подход к определению недвижимости. Данная ситуация положительно скажется на развитии оценочной деятельности (возможность участия в торгах по определению кадастровой стоимости, проведение оценки при оспаривании кадастровой стоимости).
Отрицательных моментов, возникающих при введении нового налога, можно избежать или заведомо их устранить. К таким моментам относятся: увеличение расходов граждан на содержание своей недвижимости и возможного манипулирования налоговыми ставками и стоимостью 1 м2 недвижимости региональными властями. В первом случае государство может разработать меры для оказания социальной поддержки гражданам, не способным оплачивать новые налоговые платежи. Второй случай подразумевает пресечение подобных махинаций со стороны местных властей, то есть совершенствование системы контроля и мониторинга их деятельности.
В любом случае, налоговые органы должны повышать эффективность проведения камерального анализа, с помощью автоматизированной обработке данных, которые поступают от плательщиков налогов, а именно необходимо создать такой программный продукт, который позволил бы автоматически проверять всю налоговую отчетность.
Таким образом, цель дипломной работы достигнута, задачи выполнены в полном объеме.
Список использованных источников

Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
Бюджетный кодекс Российской Федерации (по состоянию на 20.02.2010 г.).- Новосибирск; Сиб. унив. изд-во, 2010. – 224 с.
Гражданский Кодекс Российской Федерации: закон РФ от 30. 11. 1994 [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
Земельный кодекс РФ, Глава 10 Плата за землю и оценка земли ред. от 24.07.2012.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ : Федеральный закон РФ от 06.10.2003 № 131-ФЗ [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
О применении бюджетной классификации операций сектора государственного управления. Письмо от 5 февраля 2010 г. № 02-02-10/383 Финансов Российской Федерации [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
Агурян, А.П. Налог на недвижимость: быть или не быть? / А.П. Агурян // Юрист. – 2011. – №49. – С. 1.
Анашкин А. К. Система налогового контроля – программа эффективного управления / А. К. Анашкин // Финансы и кредит. 2011. № 14. С. 54-58.
Андрианов М. Неэффективное использование бюджетных средств. Информация к размышлению / М. Андрианов // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. 2010. №12. с. 35-37.
Артамонов В. А. Финансовый контроль должен осуществляться системно/ В. А. Артамонов // Бюджет. 2010. №4. с.64-66.
Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. - М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2012.
Безруков, В.Б. Введение налога на недвижимость и риски двойного налогообложения / В.Б. Безруков // Налоговая политика и практика. - 2013. - № 5. - с.12.
Ведерников О.О. Ответственность налогоплательщика // Налоговые известия, Московского региона, № 9, 2011.
Ведерников О.О. Ответственность налогоплательщика // Финансовая газета, № 29, 2011.
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 5-е изд.перер.и доп. – М.: Проспект, 2011. – 776 с.
Вилесова О.П., Казакова А.В. Ответственность налогоплательщика: обстоятельства, учитываемые при ее применении // Аудиторские ведомости, № 7, 2011.
Волчкова М. Анализ использования средств бюджета / М.Волчкова // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. 2010. №4. с. 37-45.
Гусева Т.А. Налоговые правонарушения - административная ответственность // Финансы, № 12,2010.
Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. Основы налогообложения и налогового права / Е. Н. Евстигнеев. - М. : ИНФРА-М, 2009.- 212 с.
Кашин В. А. Налоговая система: как ее сделать более эффективной / В. А. Кашин // Финансы. 2008. № 10. С. 39-43.
Короткова Л.А. Ответственность налоговых агентов за несвоевременное предоставление ими сведений о доходах физических лиц // Аудиторские ведомости, №11, 2011.
Курченко Л.Ф. Бюджетная система Российской Федерации: субфедеральный и местный уровни: Учебное пособие. М.: Дашков и К, 2012.
Лопатников В. С. Новые задачи и направления государственного финансового контроля / В. С. Лопатников // Бюджет. 2010. №4. с. 68-71.
Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение / О. И. Мамрукова. 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Омега-Л, 2009. – 387 с.
Мацкевичене Е. В. Налог на имущество физических лиц / Е. В. Мацкевичене // Бухгалтерский учет. 2010. № 17. С. 39 – 45.
Мешалкин В., Васильева М., Михалычева Ю., Буйских О. Налоговые правонарушения и преступления // Экономико-правовой бюллетень, №10, 2012.
Налоговая политика. Теория и практика / под ред. Д. Г. Черника. - М.: Юнити-Дана, 2010. - 520 с.
Немоляев А. В. Об особенностях исчисления и уплаты земельного налога юридических лиц / А. В. Немоляев // Официальные материалы для бухгалтера. 2010. № 5. С. 25 - 29.
Никиткова, У.О. История и современность земельного налогообложения в России / У.О. Никиткова // NB: Финансовое право и управление. – 2013. – №1. – С. 3. 2.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов / В. Г. Пансков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Книжный мир. – 2011. – 688 с.
Попонова Н. А. Организация налогового учета и налогового контроля / Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. – М.: Эксмо, 2011. – 624 с.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение 2-е изд. СПб: Питер, 2011.
Сумема О. Ю. Бюджет в условиях кризиса – повысить эффективность исполнения / О. Ю. Сумема // Финансы. 2009. №4. С. 8-11.
Суслов Д. А. Правовое регулирование деятельности субъектов налогового контроля / Д. А. Суслов // Экономика и производство. 2009. № 3. С. 39 – 42.
Тишкина Л. Е. Формирование и использование местных бюджетов в новых условиях / Л. Е. Тишкина, А. В. Фрыгин // Финансы. 2007. № 1. С. 20-25.
Федченко Е. А., Воробьева Л. П. Совершенствование государственного управления: контроль за использованием средств бюджетов / Е. А. Федченко, Л. П. Воробьева // Советник бухгалтера бюджетной сферы. 2010. №3. с. 51-55.
Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам. - М.: МЦФЭР, 2011.
Бояринова Н. Финансовое благополучие города как зеркало бюджетной политики [электронный ресурс] / httр//:www.аkdi.ru.
Лопарев А. А. Бюджет любит счет: проблемы и пути решения задачи повышения сбалансированности местных бюджетов [электронный ресурс] / httр//:www.оffiсе.раrus.ru.
Павлов А. Муниципалитеты шлют «SОS» [электронный ресурс] / httр://www.аkdi.ru.
Основные направления налоговой политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов [электронный ресурс] // www.minfin.ru.
Оспанов, Б.С. Сравнительный анализ зарубежного и отечественного опыта налогового регулирования / Б.С. Оспанов. – URL : httр://rероsitоry.еnu.kz/bitstrеаm/hаndlе/123456789/2257/Mussаif-G-оsраnоv-BSSrаvnitеlnyi-аnаliz-zаrubеzhnоgо.рdf.
Официальный сайт Президента РФ. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013—2015 годах — [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: httр://www.krеmlin.ru/асts/15786 (дата обращения -28.04.2015).
Система автоматизации финансово-казначейских органов – автоматизированный центр контроля исполнения бюджета. - руководство пользователя. Бюджетные и Финансовые Технологии [электронный ресурс] / Уникальная Электронная библиотека // www.unilib.оrg/раgе.рhр.
Свод комментариев к федеральному закону от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» [электронный ресурс] / ФинЭкАнализ // оnru-indех.htm.
Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности [электронный ресурс] // httр://www.nаlоg.ru/rn02/





Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ : Федеральный закон РФ от 06.10.2003 № 131-ФЗ [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
Свод комментариев к федеральному закону от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» [электронный ресурс] / ФинЭкАнализ // оnru-indех.htm.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов / В. Г. Пансков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Книжный мир. – 2011. – 688 с.
Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
Никиткова, У.О. История и современность земельного налогообложения в России / У.О. Никиткова // NB: Финансовое право и управление. – 2013. – №1. – С. 3. 2.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение 2-е изд. СПб: Питер, 2011.
Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. Основы налогообложения и налогового права / Е. Н. Евстигнеев. - М. : ИНФРА-М, 2009.- 212 с.
Бюджетный кодекс Российской Федерации (по состоянию на 20.02.2010 г.).- Новосибирск; Сиб. унив. изд-во, 2010. – 224 с.
Тишкина Л. Е. Формирование и использование местных бюджетов в новых условиях / Л. Е. Тишкина, А. В. Фрыгин // Финансы. 2007. № 1. С. 20-25.
Сумема О. Ю. Бюджет в условиях кризиса – повысить эффективность исполнения / О. Ю. Сумема // Финансы. 2009. №4. С. 8-11.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
Земельный кодекс РФ, Глава 10 Плата за землю и оценка земли ред. от 24.07.2012.
Мацкевичене Е. В. Налог на имущество физических лиц / Е. В. Мацкевичене // Бухгалтерский учет. 2010. № 17. С. 39 – 45.
Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение / О. И. Мамрукова. 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Омега-Л, 2009. – 387 с.
Оспанов, Б.С. Сравнительный анализ зарубежного и отечественного опыта налогового регулирования / Б.С. Оспанов. – URL : httр://rероsitоry.еnu.kz/bitstrеаm/hаndlе/123456789/2257/Mussаif-G-оsраnоv-BSSrаvnitеlnyi-аnаliz-zаrubеzhnоgо.рdf.
О применении бюджетной классификации операций сектора государственного управления. Письмо от 5 февраля 2010 г. № 02-02-10/383 Финансов Российской Федерации [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
Курченко Л.Ф. Бюджетная система Российской Федерации: субфедеральный и местный уровни: Учебное пособие. М.: Дашков и К, 2012.
Ведерников О.О. Ответственность налогоплательщика // Налоговые известия, Московского региона, № 9, 2011.
Немоляев А. В. Об особенностях исчисления и уплаты земельного налога юридических лиц / А. В. Немоляев // Официальные материалы для бухгалтера. 2010. № 5. С. 25 - 29.
Официальный сайт Президента РФ. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013—2015 годах — [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: httр://www.krеmlin.ru/асts/15786 (дата обращения -28.04.2015).
Налоговая политика. Теория и практика / под ред. Д. Г. Черника. - М.: Юнити-Дана, 2010. - 520 с.
Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности [электронный ресурс] // httр://www.nаlоg.ru/rn02/
Система автоматизации финансово-казначейских органов – автоматизированный центр контроля исполнения бюджета. - руководство пользователя. Бюджетные и Финансовые Технологии [электронный ресурс] / Уникальная Электронная библиотека // www.unilib.оrg/раgе.рhр.
Бояринова Н. Финансовое благополучие города как зеркало бюджетной политики [электронный ресурс] / httр//:www.аkdi.ru.
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 5-е изд.перер.и доп. – М.: Проспект, 2011. – 776 с.
Гусева Т.А. Налоговые правонарушения - административная ответственность // Финансы, № 12,2010.
Артамонов В. А. Финансовый контроль должен осуществляться системно/ В. А. Артамонов // Бюджет. 2010. №4. с.64-66.
Анашкин А. К. Система налогового контроля – программа эффективного управления / А. К. Анашкин // Финансы и кредит. 2011. № 14. С. 54-58.
Лопатников В. С. Новые задачи и направления государственного финансового контроля / В. С. Лопатников // Бюджет. 2010. №4. с. 68-71.
Попонова Н. А. Организация налогового учета и налогового контроля / Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. – М.: Эксмо,2011. – 624 с.
Мешалкин В., Васильева М., Михалычева Ю., Буйских О. Налоговые правонарушения и преступления // Экономико-правовой бюллетень, №10, 2012.
Андрианов М. Неэффективное использование бюджетных средств. Информация к размышлению / М. Андрианов // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. 2010. №12. с. 35-37.
Волчкова М. Анализ использования средств бюджета / М.Волчкова // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. 2010. №4. с. 37-45.
Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам. - М.: МЦФЭР, 2011.
Вилесова О.П., Казакова А.В. Ответственность налогоплательщика: обстоятельства, учитываемые при ее применении // Аудиторские ведомости, № 7, 2011.
Лопарев А. А. Бюджет любит счет: проблемы и пути решения задачи повышения сбалансированности местных бюджетов [электронный ресурс] / httр//:www.оffiсе.раrus.ru.
Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. - М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2012.
Основные направления налоговой политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов [электронный ресурс] // www.minfin.ru.
Суслов Д. А. Правовое регулирование деятельности субъектов налогового контроля / Д. А. Суслов // Экономика и производство. 2009. № 3. С. 39 – 42.
Кашин В. А. Налоговая система: как ее сделать более эффективной / В. А. Кашин // Финансы. 2008. № 10. С. 39-43.
Павлов А. Муниципалитеты шлют «SОS» [электронный ресурс] / httр://www.аkdi.ru.
Короткова Л.А. Ответственность налоговых агентов за несвоевременное предоставление ими сведений о доходах физических лиц // Аудиторские ведомости, №11, 2011.
Гражданский Кодекс Российской Федерации: закон РФ от 30. 11. 1994 [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
Ведерников О.О. Ответственность налогоплательщика // Финансовая газета, № 29, 2011.
Агурян, А.П. Налог на недвижимость: быть или не быть? / А.П. Агурян // Юрист. – 2011. – №49. – С. 1.
Безруков, В.Б. Введение налога на недвижимость и риски двойного налогообложения / В.Б. Безруков // Налоговая политика и практика. - 2013. - № 5. - с.12.
Федченко Е. А., Воробьева Л. П. Совершенствование государственного управления: контроль за использованием средств бюджетов / Е. А. Федченко, Л. П. Воробьева // Советник бухгалтера бюджетной сферы. 2010. №3. с. 51-55.









36