Учет труда на предприятии и его оплата

Его несовершеннолетняя дочь проживает с матерью. Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом общества. Расходы на пересылку алиментов составляют 2% от их суммы. В январе 2013 года работнику начислена оплата труда в размере 18 000 руб. В соответствии со статьей 218 НК РФ работник имеет право на стандартный налоговый вычет на содержание ребенка, который составляет 1400 руб.
1. Определим сумму налога на доходы физических лиц.
Сумма НДФЛ составит: (18 000,00 – 1 400,00) х 13% = 2 158,00 руб.
2. Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты:
18000,00 – 2158,00 = 15 842,00 руб.
3. Определим сумму алиментов: 15 842,00 х 1/4 = 3 961,00 руб.
4. Сумма расходов на пересылку алиментов составит:
3 961,00 х 2% = 79 руб.
Таким образом, из доходов Иванова А.А. нужно удержать в счет выплаты алиментов:
3 961,00 + 79 = 4 040 руб.





Таблица 2.11
Начисление оплаты алиментов
№ п/п
Содержание операции
Сумма, руб. 1 Начислена сумма оплаты труда за январь 18000 2 Удержан НДФЛ 2158 3 Расчеты по исполнительным листам 3961 4 выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов 4040 5 Перечислены алименты подотчетным лицом 3961 6 Расходы на пересылку алиментов отнесены на расчеты с работником 79 7 Расходы по пересылке алиментов удержаны из оплаты труда работника 79
Рассмотрим порядок предоставления работодателем стандартных налоговых вычетов (вычеты предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода при получении им доходов, подлежащих налогообложению только по ставке 13%).
Налоговый вычет на одного ребенка составляет 1400 руб. Для получения права налогового вычета в бухгалтерию предприятия необходимо предоставить заявление на налоговый вычет на ребенка, а также необходимо предоставить справку, если ребенок ходит в детсад, или учится в школе и университете. Все налоговые вычеты родители получают до тех пор, пока их дети учатся на дневной форме обучения. Но ребенку необходимо каждый учебный год брать справку из учебного учреждения, подтверждающую то, что он все еще является студентом этого учебного заведения.
Произведем расчет НДФЛ на примере сотрудницы Ерофеевой Т.С., у которой двое несовершеннолетних детей (табл. 2.12).
Таблица 2.12
Расчет НДФЛ за январь-сентябрь 2014 года
Месяц ОКЛАД ЛЬГОТЫ  ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА НДФЛ НДФЛ СЧЕТ 68/1 К оплате за
месяц
 
  нараст.
итогом
с начала
года за
месяц
 
  нараст.
итогом
с начала
года за
месяц
 
  нараст.
итогом
с начала
года за
месяц
 
  нараст.
итогом
с начала
года январь 27700 27700 2800 2800 24900 24900 3237 3237 21663 февраль 27700 55400 2800 5600 24900 49800 3237 6474 21663 март 27700 83100 2800 8400 24900 74700 3237 9711 21663 апрель 27700 110800 2800 11200 24900 99600 3237 12948 21663 май 27700 138500 2800 14000 24900 124500 3237 16185 21663 июнь 27700 166200 2800 16800 24900 149400 3237 19422 21663 июль 27700 193900 2800 19600 24900 174300 3237 22659 21663 август 27700 221600 2800 22400 24900 199200 3237 25896 21663 сентябрь 27700 249300 2800 25200 24900 224100 3237 29133 21663 Итого 249300 249300 25200 25200 224100 224100 29133 29133 194967
Учет операций, связанных с НДФЛ ведется на счете 68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
3 237 руб. – начислен НДФЛ за январь.
Далее рассмотрим порядок учета страховых взносов.
В 2014 года совокупный тариф страховых взносов составил 31,2%. ООО «Смак» не платит страховые взносы по пониженным тарифам, осуществляет выплаты в полном объеме, в том числе:
- в ПФР – 22%;
- в ФСС (соц. страх.) – 2,9%;
- в ФСС (от несчастных случаев на производстве) – 1,2%;
- ФФОМС – 5,1%.
Бухгалтер в марте 2014 года получила заработную плату в размере 19 000 руб. Рассмотрим порядок начисления страховых взносов.
Страховые взносы за месяц = 19 000 * 31,2% = 5 928 руб.
ПФР = 19 000 * 22% = 4 180 руб.
ФСС (соц. страх) = 19 000 * 2,9% = 551 руб.
ФСС (от несч. случ. на производстве) = 19 000 * 1,2% = 228 руб.
ФФОМС = 19 000 * 5,1% = 969 руб.


Таблица 2.13
Начисление страховых взносов
№ п/п
Содержание операции
Сумма, руб. 1 Начислены страховые взносы в ПФР 4 180 2 Начислены страховые взносы в ФСС (соц. страхование) 551 3 Начислены страховые взносы в ФСС (от несчастных случаев на производстве) 228 4 Начислены страховые взносы в ФФОМС 696
Таким образом, расчет заработной платы в ООО «Смак» ведется в соответствии с законодательством, применяется правильная корреспонденция счетов. Все суммы соответствуют первичным документам.


























Заключение

В заключение проведенного исследования можно сделать ряд выводов
Оплата труда является основным источником доходов граждан, выступает стимулом к труду, а также выполняет ряд других функций, таких как социальная, воспроизводственная, стимулирующая и др. На сегодняшний день существует две основные системы оплаты труда: повременная и сдельная. Также выделяют ряд других систем оплаты труда, но все они основаны либо на повременной, либо на сдельной и каждая имеет свои достоинства и недостатки, например, повременная система отплаты труда проста в применении, но в ней отсутствует мотивационный фактор, а бонусная является мотивационным стимулом, но сложна в расчетах и прогнозировании. Учет расчетов с персоналом регулируется множеством различных документов, таких как Трудовой кодекс РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» и др. Соблюдение требований всех нормативных документов позволяет вести учет в соответствии с законодательством.
Проведенный анализ начислений заработной платы примере ООО «Смак» показал, что начисление заработной платы в ООО «Смак» ведется в соответствии с законодательством, применяется правильная корреспонденция счетов. Все суммы соответствуют первичным документам.
В целях совершенствования учета труда ООО «Смак» можно предложить:
1. Применять в оптимизации программу 1С: «Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ». Эта программа позволит повысить эффективность и удобство работы в кадровой службе, бухгалтерии предприятия, а также в других подразделениях, в задачу которых входит организация эффективной работы персонала. Программа «1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ» будет полезна всем сотрудникам ООО «Смак», поскольку:
- руководство будет обладать полным контролем за происходящим на предприятии, задавать структуру предприятия проводить анализ кадрового состава, принимать различные управленческие решения на основе полной информации;
- руководство получит эффективный инструмент автоматизации повседневных задач, таких как, к примеру, анкетирование и подготовка отчетов о сотрудниках с различными условиями отбора.
- сотрудники получат уверенность в том, что в любой момент смогут довольно быстро получить сведения о своем отпуске, нужные им справк , данные учета в Пенсионном фонде РФ и т.д.
2. Ввести новую штатную единицу – бухгалтера по учету расчетов с персоналом. Введение новой штатной единицы позволит уменьшить нагрузку на бухгалтерию предприятия, вследствие этого, удастся избежать ошибок при учете расчетов с работниками по оплате труда.
3. Составить график документооборота по расчетам по оплате труда. Данный график позволит упорядочить документооборот по расчетам с персоналом, тем самым облегчить труд бухгалтера.






















Список литературы

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 06.04.2015).
Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от 01.12.2014).
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09. (ред. от 04.06.2014).
Постановление Госкомстата Российской Федерации «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 05.01.04 № 1.
Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. – М.: Феникс, 2014. – 350 с.
Зайцева Т.В. Управление персоналом: учебник / Т.В.Зайцева, А.Т.Зуб. – М.: Форум. Инфра-М, 2012. – 336 с.
Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
Любушин, Н.П. Экономический анализ: Учебник для студентов вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 575 c.
Рахманова С.Ю. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. –М.: Омега-Л, 2010 – 256с.
Сорокина М.Е. Организация и регулирование оплаты труда: Учеб. Пособие. -2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. М.Е. Сорокиной. –М.: Вузовский учебник, 2011. – 301 с.
Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2013. - 672 c.
Экономика труда (социально - трудовые отношения): учебник / под ред. Н.А. Волгина, Ю.Г. Одегова. - М.: Экзамен, 2010. - 736 с.
Консультант: http://www.consultant.ru/



























2



Главный
инженер

Основное
подразделение

Производственно-технический
отдел

Бухгалтерия

Отдел
кадров

Участок механизации

Генеральный директор


Служба по охране труда

Выживание

Младенчество

Давай-давай

Юность

Расцвет

Стабильность

Аристократизм

Ранняя бюрократизация

Бюрократизация

Смерть

Смерть во младенчестве

Ловушка основателя

Несостоявшийся предприниматель

Преждевременное старение

ООО «Смак»

РОСТ

СТАРЕНИЕ

ВРЕМЯ