Налоговая нагрузка в системе финансовых показателей деятельности организации

, в т.ч.: 2253 2238 1982 88,56 88,0 Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, тыс. руб. 1281 1318 1354 102,73 105,67

Единый налог (УСН) 1944 1839 1257 68,35 64,66 Единый налог, уменьшенный на сумму страховых взносов, но не более чем на 50% 972 920 628 68,26 64,7


Объектом, с которого уплачивается единый налог по УСН, выбраны доходы, сумму страховых взносов можно вычесть из рассчитанного единого налога, максимальная допустимая величина вычета составляет 50%.
Таким образом, анализ состава налоговых платежей показал, что величина страховых взносов растет, а сумма единого налога по УСН снижается. Совокупные налоговые издержки снизились с 2 253 тыс. руб. до 1982 тыс. руб. Далее выполним расчет структуры налоговых издержек, данные представлены в таблице 16.


Таблица 16
Структура налоговых и иных обязательных издержек предприятия ООО «Рим Медиа» (тыс.руб.)
Показатели 2012 г. 2013 г. 2014 г. сумма уд
вес, % сумма уд вес,% сумма уд вес,% Совокупные налоговые и иные обязательные издержки, тыс. руб., в т.ч.: 2253 100 2 238 100 1 982 100 Единый налог, уменьшенный на сумму страховых взносов, но не более чем на 50% 972 43,14 920 41,10 628 31,71 Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование 1281 56,86 1318 58,90 1354 68,29
Проведенный анализ показал, что доля единого налога в 2014 году – 31,71%, а доля страховых взносов 68,29%.
Далее выполним расчет налоговой нагрузки по методике ИФНС, данные представлены в таблице 17.
Таблица 17
Показатели для расчета налоговой нагрузки предприятия
Показатели 2012 г. 2014 г. 2014 г. Темп роста 2014г к 2013г, в % Темп роста 2014 г. к 2012г, в % 1.Совокупные налоговые издержки, тыс. руб. 2253 2238 1982
88,56 87,97
2.Выручка, тыс. руб. 32397 30652 20890 68,15 64,48 3. Налоговая нагрузка, % (стр1/ стр2*100) 6,95 7,30 9,49 130,00 136,42

Налоговая нагрузка это соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием, с выручкой. Из данных таблицы 12 видно, что в 2012 году налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 6,95%, в 2013 – 7,3%, а в 2014 году – 9,49%. Динамику данного показателя представим на рисунке 14.

Рис. 14. Динамика налоговой нагрузки на выручку при УСН 6% за 2012-2014гг.

Далее выполним расчет налоговой нагрузки различными методами (см. табл. 18).
Таблица 18
Анализ налоговой нагрузки по методике М.Н. Крейниной
Наименование 2012 г. 2013 г. 2014 г. Выручка от реализации товаров, работ, услуг, руб. 32397 30652 20890 Материальные затраты, руб. 17625 18 737 13 237 Чистая прибыль, руб. 5039 1406 1905 Налоговая нагрузка, % (стр. 1 – стр. 2 – стр. 3) / (стр. 1 – стр. 2)*100% 65,89 88,20 75,11
Таким образом, согласно данной методики налоговая нагрузка в 2012 году составила 65,89%, в 2013 году – 88,20%, а в 2014 году – 75,11%.

Таблица 19
Расчет налоговой нагрузки по методике Т.К. Островского
Наименование показателя 2012 год в тыс. руб. 2013 год в тыс. руб. 2014 год в тыс. руб. Абсолютное отклонение Налоговые издержки 2253 2238 1982 -271 Выручка от реализации 32397 30652 20890 -11507 Валюта баланса 7273 4244 4412 -2861 Сумма собственного капитала 5326 1612 2134 -3192 Прибыль до налогообложения 6043 2326 2533 -3510 Налоговая нагрузка на доходы предприятия в % 6,95 7,30 9,49 2,53 Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы в % 30,98 52,73 44,92 13,95 Налоговая нагрузка на собственный капитал в % 42,30 138,83 92,88 50,58 Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения в % 37,28 96,21 78,25 40,97
Налоговая нагрузка на доходы выросла на 2,53% в 2014 году и составила 9,49%. Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы выросла на 13,95%, нагрузка на собственный капитал увеличилась на 50,58% до 92,88%.
В рамках данной главы представлена организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Рим Медиа». В результате анализа финансового состояния ООО «Рим Медиа» была выявлена негативная динамика экономических показателей деятельности ввиду снижения объемов собственных средств (отвлечение нераспределенной прибыли на новые виды деятельности), а также снижения объемов выручки и прибыли.
Данное предприятие использует для целей налогообложения специальный налоговый режим – УСН, с объектом налогообложения - доходы, а так же является плательщиком НДФЛ и страховых взносов. ООО «Рим Медиа», применяя УСН с объектом налогообложения доходы, за 2014 год заплатило налогов на сумму 1 982 тыс. руб., при этом чистая прибыль в 2014 году составила 1905 тыс. руб. Величина налоговой нагрузки по выручке составила 9,49%.

3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОвой нагрузки ООО «Рим Медиа»

3.1. Применение специальных налоговых режимов как способ оптимизации налогообложения


Рассмотрим, можно ли ООО «Рим Медиа» отнести к субъектам малого предпринимательства.
Численность на предприятии ООО «Рим Медиа» по нормативам должна быть менее 100 человек. Выручка должна быть менее 400 млн. руб.
Таблица 20
Основные критерии малых предприятий
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год 1. Численность на предприятии ООО «Рим Медиа», чел. 16 17 18 2. Выручка на предприятии ООО «Рим Медиа», млн. руб. 32 31 21
Таким образом, ООО «Рим Медиа» соответствует критериям законодательства и является малым предприятием. На сегодняшний день налоговым законодательством предусмотрена возможность для малых и средних предприятий применение специальных налоговых режимов:
- ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
- УСН (упрощенная система налогообложения);
- патентная система налогообложения.
Рассмотрим, может ли предприятие ООО «Рим Медиа» применять специальные налоговые режимы.
1. ЕНВД. Данный налоговый режим применяется только для определенных видов деятельности, строго регламентированных законодательством. Использование данного налогового режима распространяется на рекламу на транспорте и распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
Что касается рекламной деятельности, которой занимается ООО «Рим Медиа» то она не подходит под данный налоговый режим, так как занимается изданием журналов, разработкой проектов рекламы (макеты, слоганы, логотипы, бренды). Также оказывает услуги рекламы и продвижения в Интернете, производит печать рекламной продукции (листовок, продукции (ручек, кружек и т.д.) с рекламой). В связи с этим ООО «Рим Медиа» не может использовать ЕНВД.
2. ЕСХН. Плательщиками данного налога являются сельскохозяйственные товаропроизводители. ООО «Рим Медиа» не осуществляет данную деятельность и не может являться плательщиком ЕСХН.
3. Патентная система налогообложения предусматривает применение только индивидуальными предпринимателями. Соответственно «Рим Медиа» организовано в форме ООО и не имеет права применять патентную систему налогообложения.
ООО «Рим Медиа» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Рассмотрим, может ли ООО «Рим Медиа» применять УСН и соответствует ли предприятие критериям, определенным законодательством. Ранее было установлено, что предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, далее оценим, соответствует ли предприятие остальным критериям (см. табл. 15).
Ограничения по данным показателям для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения:
Среднесписочная численность персонала не более 100 чел.
Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без учёта НДС) по итогам 9 месяцев не должен превышать 45 млн. руб., а по итогам налогового периода 60 млн. руб., умноженный на коэффициент дефлятор;
Стоимость основных фондов и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб.;
Соответственно предприятие может применять УСН.

Таблица 21
Основные критерии при применении УСН
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год Численность на предприятии ООО «Рим Медиа», чел. 16 17 18 Выручка на предприятии ООО «Рим Медиа», млн. руб. 32 31 21 Стоимость ОС на предприятии ООО «Рим Медиа», млн. руб. 0,85 0,84 0,74

Далее рассчитаем сумму единого налога, который мог бы быть уплачен в бюджет при применении альтернативного объекта налогообложения «Доходы минус расходы». Результаты расчета представим в таблице 22.

Таблица 22
Сумма налогов к уплате в бюджет по УСН при ставке 15%, тыс. руб.
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год Изменение к 2012 Изменение к 2013 1. Сумма доходов 32397 30 657 20948 -11449 -9 709 2. Сумма расходов 26354 28331 18415 -7939 -9 916 3. Объект налогообложения 6043 2 326 2533 -3510 207 4. Единый налог 906 349 380 -527 31
Таким образом, если бы предприятие применяло УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то заплатило бы в бюджет в 2012 году единый налог в сумме 906 тыс. руб., в 2013 году – 349 тыс. руб., а в 2014 году – 380 тыс. руб. (см. рис. 15).

Рис. 15. Сумма налогов, уплаченных предприятием ООО «Рим Медиа» при УСН 15%

Далее определим налоговую нагрузку предприятия, данные представлены в таблице 23.
Таблица 23
Налоговая нагрузка предприятия ООО «Рим Медиа» при УСН 15%, тыс. руб.
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год Изменение к 2012 Изменение к 2013 1. Выручка на предприятии ООО «Рим Медиа» 32397 30652 20890 -11507
-42159
2. Налоговые издержки на предприятии ООО «Рим Медиа» 2188 1667 1734 -454

-2121

3. Налоговая нагрузка на предприятии ООО «Рим Медиа» на выручку 6,75 5,44 8,30 1,55


-3,89


Таким образом, налоговая нагрузка предприятия ООО «Рим Медиа» в 2012 году составила бы 6,75%, в 2013 году – 5,44%, а в 2014 году – 8,3%.
Из данных в таблице 17 мы видим, что для ООО «Рим Медиа» более выгодно использовать налоговый режим УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, так как налоговая нагрузка снижается по сравнению с используемым режимом УСН с объектом налогообложения по доходам.

3.2. Обоснование возможности изменения специального налогового режима ООО «Рим Медиа»


Далее выполним оценку эффективности применения объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Для выбора наиболее эффективной системы налогообложения необходимо сравнить сумму уплачиваемых налогов при УСН 6% и УСН 15%. Расчет эффективности перехода ООО «Рим Медиа» представлен в таблице 24.
Таблица 24
Сравнение УСН при различных объектах налогообложения
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год 6% 15% 6% 15% 6% 15% 1. Страховые взносы ООО «Рим Медиа» 1 281 1 281 1 318 1 318 1 354 1 354 2. Единый налог 972 906 920 349 628 380 3. Итого налогов ООО «Рим Медиа» 2 253 2 188 2 238 1 667 1 982 1 734
Таким образом, если бы предприятие ООО «Рим Медиа» применяло УСН 15%, то за период с 2012 по 2014 года суммы уплачиваемых налогов были бы существенно меньше. Так в 2012 году предприятие заплатило бы 2 188 тыс. руб. вместо 2253 тыс. руб., в 2013 году заплатило бы 1667 тыс. руб. вместо 2238 тыс. руб., а в 2014 году 1734 тыс. руб. в место 1982 тыс. руб.
Наглядно динамика отражена на рис. 16.

Рис. 16. Сравнение величины налоговых платежей при различных объектах налогообложения УСН
Далее произведем сравнение налоговой нагрузки предприятия при различных объектах налогообложения УСН, данные представлены в таблице 25.
Таблица 25
Налоговой нагрузка ООО «Рим Медиа» при различных объектах налогообложения УСН, тыс. руб.
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год 6% 15% 6% 15% 6% 15% 1. Выручка на предприятии ООО «Рим Медиа» 32 397 32 397 30 652 30 652 20 890 20 890 2. Налоговые издержки на предприятии ООО «Рим Медиа» 2253 2188 2238 1667 1982 1734 Продолжение таблицы 25 Налоговая нагрузка на предприятии ООО «Рим Медиа», % 6,95 6,75 7,30 5,44 9,49 8,30
Таким образом, данные таблицы 25 наглядно показывают, что ООО «Рим Медиа» целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», так как налоговая нагрузка снижается по сравнению с используемым режимом УСН «доходы». В 2013 году налоговая нагрузка была бы ниже на 1,86 %, а в 2014 году на 1,19%.
Абсолютная сумма экономии на налоговых платежах в 2014 году составила бы 248 тыс. руб. за налоговый период (1,19% от выручки).
В рамках данной главы был проведен анализ применения УСН ООО «Рим Медиа». В результате анализа налогообложения и налоговых платежей ООО «Рим Медиа» было выявлено, что имеет место быть оптимизация налогообложения. При этом наиболее выгодным способом оптимизации является применение упрощенной системы налогообложения по методу «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов». Данный режим позволил бы снизить сумму уплачиваемых налогов в 2014 году на 248 тысяч рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ



Особое место в современной экономике России принадлежит малому предпринимательству, которое способствует постепенному созданию значительного слоя мелких собственников, что, безусловно, является гарантом политической стабильности и обеспечения демократических реформ. Однако в последние годы отмечаются сравнительно невысокие темпы развития малого бизнеса, что зачастую связано с неудовлетворительно работающей системой государственной поддержки этого вида предпринимательства, отсутствием льготных режимов налогообложения малых предприятий.
Возлагая на малый бизнес определенные надежды, как на резерв, использование которого позволит поднять экономику страны, государством предприняты попытки снизить налоговое бремя субъектов малого предпринимательства, а также упростить их налоговый учет, законодательные инициативы, а так же различные недостатки и противоречия действующего законодательства. При этом субъекты малого предпринимательства имеют более благоприятные условия для применения налоговой оптимизации в процессе осуществления своей основной деятельности, поскольку добиться снижения налоговых отчислений в значительной степени возможно только путём применения специального режима налогообложения.
Цель дипломной работы достигнута путём реализации поставленных задач.
В соответствии с выбранной темой, первая глава дипломной работы посвящена изучению теоретических вопросов налоговой нагрузки. В частности подробно изучено понятие налоговой нагрузки, методы оценки и способы оптимизации налогового бремени.
Вторая глава дипломной работы посвящена анализу налогообложения малого предприятия - ООО «Рим Медиа». В начале данной главы представлена характеристика данного предприятия и его основные финансовые показатели за последние годы. Основная цель деятельности предприятия - получение прибыли. Основным видом деятельности является производство рекламы.
Проведенный анализ показал, что за анализируемый период увеличилась численность персонала с 16 до 18 человек или на 12,5% за 3 года. Стоимости основных средств снизилась с 850 тыс. руб. в 2012 г. до 743 тыс. руб. в 2014 г. (на 12,59%). Стоимость оборотных активов сократилась почти в 2 раза с 6423 тыс. руб. до 3669 тыс. руб. (на 42,88%).
Также за анализируемый период произошло снижение выручки предприятия с 32397 тыс. руб. в 2012 году до 20890 тыс. руб. в 2014 году (на 35,52%).
Анализ системы налогообложения и динамики налоговых платежей ООО «Рим Медиа» показал, что предприятие уплачивает налоги, используя специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения с объектом «доходы» и является плательщиком следующих налогов:
налог на доходы физических лиц;
страховые взносы;
единый налог.
Анализ налоговых платежей за период с 2012 по 2014 год показал, что
налоговая база по НДФЛ за анализируемый период увеличилась на 191 тыс. руб. с 4 187 тыс. руб. до 4 378 тыс. руб. соответственно. Сумма начисленного НДФЛ также увеличилась с 544 тыс. руб. до 569 тыс. руб..
Анализируя страховые взносы, необходимо отметить, что в 2012 году совокупная величина взносов составила 1281 тыс. руб., а в 2014 году величина взносов увеличилась до 1354 тыс. руб. Величина страховых взносов выросла на 72 тыс. руб. за 3 года, соответственно доля страховых взносов в выручке выросла на 2,52% с 3,95% в 2012 году до 6,48% в 2014 году
Величина единого налога сократилась на 343 тыс. руб. и составила в 2014 году 628 тыс. руб., который уплачивает ООО «Рим Медиа» применяет УСН с объектом налогообложения доходы.
Анализ структуры налоговых издержек показал, что наибольшую долю составляют страховые взносы. В 2012 году налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 6,95%, в 2013 – 7,3%, а в 2014 году – 9,49%.
В третьей главе дипломной работы нами были предложены пути оптимизации налогообложения ООО «Рим Медиа». В качестве основных направлений было предложено совершенствования УСН ООО «Рим Медиа» с переходом к объекту налогообложения «доходы минус расходы».
На основе произведенных расчетов, было установлено, что если бы ООО «Рим Медиа» применяло УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то в 2012 году заплатило бы в бюджет единый налог в сумме 906 тыс. руб., в 2013 году - 349 тыс. руб., а в 2014 году - 380 тыс. руб., что ниже имеющихся показателей по УСН с объектом «доходы». Налоговая нагрузка предприятия ООО «Рим Медиа» в 2012 году составила бы 6,75%, в 2013 году – 5,44%, а в 2014 году – 8,3%.
В 2013 году налоговая нагрузка была бы ниже на 1,86 %, а в 2014 году на 1,19%.
Абсолютная сумма экономии на налоговых платежах в 2014 году составила бы 248 тыс. руб. за налоговый период. Таким образом, предприятию целесообразно перейти на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


Источники
Опубликованные
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.10.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 28.12.2013) // Консультант Плюс [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Постановление от 13.07.2015 № 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (одобрено Правительством РФ 20.05.2011) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Неопубликованные
Устав ООО «Рим Медиа» - 8 с.
Финансовая отчетность ООО «Рим Медиа» 2012-2014 гг.
Литература
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / И.М. Александров – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. – 318 с.
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
Бабич А. М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2011. – 685 с.
Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2012. – 1400 с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 450 с.
Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2012, 752 с.
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2011. – 150 с.
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2010. - 288с.
Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – СП.: Питер, 2013. – 296 с.
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013. – 279с.;
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2012. — 480 с.
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение / В.Р. Захарьин. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 414 с.
Зотиков Н.З. Налоговая нагрузка на предприятии, совершенствование методики ее определения / Н.З. Зотиков // Актуальные проблемы экономической теории и региональной экономики. - 2015. - № 1 (17). - С. 88.
Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
Карпеко Е.Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие / Е.Г. Карпенко. – СПб.: Питер, 2012. – 311 с.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 528 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2012. – 240 с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2011. – 528 с.
Нестеров В.В. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2014. - 256с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2012. - 529с.
Петров А.В. Налоги и налогообложение. – 12-е изд., перераб. и доп. / А.В. Петров. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 654 с.
Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. / Г.Б. Поляк - М.: Юнити, 2010. – 396 с.
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2012. — 536 с.
Современная экономика. Лекционный курс / под ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2011. – 598 с.
Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. – 231 с.
Шадурская М.М. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / М.М. Шадурская, Е.А. Смородина, Т.Д. Одинокова – Екатеринбург.: Сокол, 2013. – 230 с.
Зотиков Н.З. Налоговая нагрузка на предприятии, совершенствование методики ее определения/ Н.З. Зотиков // Актуальные проблемы экономической теории и региональной экономики. - 2015. - № 1 (17). - С. 88.
Справочные и информационные издания
Райзберг Б. А. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2009. – Режим доступа: http://slovari.yandex.ru/
Справочник директора предприятия / под. Ред. А.П. Коршунова. – М.: Инфра – М, 2012. – 493 с.
Адреса Интернет-ресурсов
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2012. – Режим доступа: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2012. – Режим доступа: http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
Проблемы малого бизнеса в России (Из материалов VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления» [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2013. – Режим доступа: http://www.nisse.ru/
УСН и ЕНВД в 2012 году: впереди большие перемены [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2013. – Режим доступа: http://sambukh.ru/articles/usn-i-envd-v-2012-godu-vperedi-bolshie-peremeny/
Типы оффшоров http://zoneoffshore.ru/node/3 [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2015. – Режим доступа: http://zoneoffshore.ru/node/3
Министерство Финансов РФ [Электронный ресурс]: офиц. сайт. – Электрон. дан. – М., 2001-2015. – Режим доступа: www.minfin.ru

ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1


Приложение 2


Приложение 3















3



Текущая

Налоговая оптимизация




Отдел продаж

Затраты труда и времени на изучение налогового законодательства

Суммы уплаченных налогов

Финансовая ответственность за несвоевременную уплату налогов и сборов

Совокупная величина налоговой нагрузки на налогоплательщика

Содержание штата специалистов, занимающихся вопросами правильности расчета и уплаты налогов, обжалования действий налоговых органов и т.д.

Мобилизация денежных средств на момент уплаты налогов, часто требующая уплаты процентов за кредит

Отдел производства рекламы

Полиграфический отдел

Бухгалтерия

Генеральный директор

Перспективная

разработка приказа об учетной политике для целей налогообложения

оптимизация через договор

специальные методы оптимизации

применение льгот и освобождений

Метод изменения вида деятельности налогового субъекта

Метод замены налоговой юрисдикции

Переход организации на специальный налоговый режим