Содержание постоянного и переменного файла рабочих документов.

Какое значение считается приемлемо низким, правило (стандарт) не определяет.
Данный вопрос должен быть раскрыт во внутренних правилах (стандартах) аудиторской деятельности.
Компоненты аудиторского риска:
Неотъемлемый риск — подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.
Риск средств контроля — риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций и быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Риск необнаружения — риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.
Уровень существенности рассчитан по данным отчетности компании «МРСК Центра и Приволжья». Расчет приведен в Таблице 3.
Таблица 3
Расчет уровня существенности
Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (т.р.) Доля (%) Значение, применяемое для нахождения уровня существенности ( т.р.) 1 2 3 4 Балансовая прибыль предприятия 942 560 5% 47 128 Валовый объем реализации без НДС 68 884 071 2% 1 377 681
Продолжение Таблицы 3
Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (т.р.) Доля (%) Значение, применяемое для нахождения уровня существенности ( т.р.) 1 2 3 4 Валюта баланса 91 262 669 2% 1 825 253 Собственный капитал 50 296 100 10 % 5 029 610 Общие затраты предприятия 63 915 469 2 % 1 278 309 (в сумму Общих затрат предприятия включены следующие строки Отчета о прибылях и убытках: Себестоимость, Коммерческие и Управленческие расходы)
Поскольку уровень существенности, полученный на основании балансовой прибыли предприятия, а также уровень существенности, полученный на основании собственного капитала предприятия имеют существенные отличия от прочих полученных значений уровня существенности, рассчитанных на основе остальных показателей, в целях расчета среднего уровня существенности мы не используем данные два результата.
На основании остальных трех полученных расчетов мы определяем уровень существенности как среднее значение в сумме 1 493 747 т.р. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.
Для проведения проверки счета 71 мы разработали аудиторские процедуры, перечисленные в Таблице 4.


Таблица 4.
Программа аудита.
№ Перечень аудиторских процедур Рабочие документы 1 2 3 1 Наличие распорядительных документов, отражающих информацию о расчетах с подотчетными лицами в организации 001 2 Правильность документального оформления авансовых отчетов 002 3 Правильность учета поступления материально - производственных запасов через подотчетных лиц 003 4 Правильность отражения командировочных расходов 004
Для выполнения работы по данным процедурам мы разработали детальные тесты по каждой процедуре, перечисленные ниже, в таблицах 5 – 8.
Таблица 5.
Тесты средств контроля. Процедура 001.
№ Содержание теста ДА НЕТ 1 2 3 4 1 Имеется ли приказ об учетной политике организации V 2 Существуют ли приказы (распоряжения) руководителя организации о назначении лиц, уполномоченных получать деньги под отчет V


Таблица 6
Тесты средств контроля. Процедура 002.
№ Содержание теста ДА НЕТ 1 2 3 4 1 Соответствуют ли авансовые отчеты типовой форме «Авансовый отчет» V 2 Имеются ли у авансового отчета номер и дата составления V 3 Указано ли в авансовом отчете ФИО подотчетного лица V 4 Указана ли в авансовом отчете сумма полученного аванса, израсходованная суммы, сумма остатка и перерасхода V 5 Указано ли в авансовом отчете назначение аванса V Таблица 7.
Тесты средств контроля. Процедура 003.
№ Содержание теста ДА НЕТ 1 2 3 4 1 Приложены ли к авансовому отчету платежные и расчетные документы (товарный чек, накладная, кассовый чек). V 2 Приведены ли наименования приобретенных материально-производственных запасов в товарных чеках и накладных V

Таблица 8.
Тесты средств контроля. Процедура 004.
№ Содержание теста ДА НЕТ 1 2 3 4 1 Есть ли в наличие документы, подтверждающие командировочные расходы: приказ (распоряжения) о направлении работника в командировку по форме № Т-9 и командировочное удостоверения по форме № Т-10. V 2 Документы составлены ли по унифицированным фомам. V 3 Есть ли в наличии служебное задание и отчет о его выполнении (Т10а) V В авансовых отчетах компании ПАО «МРСК Центра и приволжья» существенных недостатков выявлено не было. В связи с этим, мы проанализировали нормативную базу в отношении оформления расчетов с подотчетными лицами и выявили следующие возможные нарушения ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, отражены в Таблице 9.
Таблица 9.
Возможные нарушения и их влияние на достоверность информации

Основание Характер возможных нарушений Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдения законодательства 1 2 3 Налоговый Кодекс
(ст.168, 171,172)
Отсутствие счетов-фактур, выставленных продавцами, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога Возможность предъявления претензий со стороны налоговой инспекции и искажения строки баланса, в которой признаны приобретенные активы

Продолжение Таблицы 9

Основание Характер возможных нарушений Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдения законодательства 1 2 3 Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У  Превышение предельного размера расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых от имени организации, т.е. юридического лица. Штраф от 40 до 50 тыс по статье 15.1 КоАП РФ п.105 Инструкции
№ 174н4 и п. 4.4 Положения ЦБ РФ № 373-П Выдача денежных средств под отчет без письменного заявления получателя Низкий уровень внутреннего контроля в организации.
Возможность получения денежных средств лиц, имеющих к ним доступ Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У  Выдача под отчет сверхлимитного остатка в кассе Штраф от 40 до 50 тыс по статье 15.1 КоАП РФ Налоговый Кодекс
( ст.252)
Отсутствие оправдательных документов Низкий уровень внутреннего контроля в организации.
Возможность предъявления претензий со стороны налоговой инспекции ФЗ о бух уч Возмещение произведенных расходов при отсутствии подтверждающих документов. Возможность предъявления претензий со стороны налоговой инспекции и искажения строки отчета о прибыли или убытке, в которой признаны приобретенные активы Приказ № 173н Нарушение требования к оформлению авансовых отчетов. Низкий уровень внутреннего контроля в организации.
Возможность манипулирование с выданными авансовыми средствами п. 4.4 Положения ЦБ РФ № 373-П Выдача денежных средств работникам учреждения, имеющим задолженности по предыдущим авансам Штраф от 40 до 50 тыс по статье 15.1 КоАП РФ
Заключение
Одно из важнейших условий проведения качественного аудита, соответствующего всем требуемым аудиторским стандартам – это документирование аудита и организация хранения аудиторской документации в необходимом объеме в постоянных и переменных файлах.
В данной курсовой работе была подробно рассмотрена аудиторская документация, состав постоянного и переменного файла аудиторских документов, определены современные тенденции развития хранения данных файлов.
Наиболее важными функциями рабочих аудиторских документов являются следующие:
обоснование мнения аудитора, отраженного в аудиторском заключении;
планирование и выполнение аудиторских процедур;
обеспечение процесса текущего контроля за выполняемой работы со стороны руководителей группы аудиторов;
обеспечение возможности проведения внешнего контроля качества работы аудиторской организации.
По окончании аудита рабочая документация сдается и хранится в архиве в виде постоянных и переменных аудиторских файлов. Современной тенденцией хранения постоянных и переменных файлов рабочих документов является развитие электронных баз, содержащих в себе данные файлы в отсканированном виде.




Список литературы
Об аудиторской деятельности: федер. закон № 307-ФЗ : [принят 30 декабря 2008 г., ред. от 1 июля 2010 г. N 136-ФЗ, от 28 декабря 2010 г. N 400-ФЗ, от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ, от 1 июля 2011 г. N 169-ФЗ, от 11 июля 2011 г. N 200-ФЗ, от 21 ноября 2011 г. N 327-ФЗ, от 2 июля 2013 г. N 185-ФЗ, от 23 июля 2013 г. N 251-ФЗ, от 28 декабря 2013 г. N 396-ФЗ, от 4 марта 2014 г. N 23-ФЗ, от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ)
О бухгалтерском учете: федер. закон № 402-ФЗ : [принят 6 декабря 2011 г., ред. от 4 ноября 2014 г.]
Правило (стандарту) №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»: [утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696]
Правило (стандарт) №2 «Документирование аудита»: [утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696]
Правило (стандарт) №4 «Существенность в аудите»: [утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696]
Правило (стандарт) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности»: [утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696]
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011) «Аудиторские доказательства»: [утвержден приказом Минфина России от 16 августа 2011 г. №99н]
Баханькова, Е.Р. Аудит. Учебное пособие/ Е.Р. Баханькова. – 3-е изд., - М. : ИЦ РИОР: НИЦ Инфа-М, 2013.- 201с.
Бычкова, С. М. Аудит: учебное пособие/ С. М. Бычкова, Е. Ю. Итыгилова ; ред. Я. В. Соколов. - М.: Магистр, 2011. - 463 с
Герасимова, Л.Н. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и аудиторов. Учебник/Л.Н. Герасимова. – М.: Юрайт, 2014. — 318 с.
Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие/И.М. Дмитриева. – М.: Юрайт, 2014. — 306 с.
Ерофеева, В.А.  Аудит. Учебное пособие/В.А. Ерофеева. – М.: Юрайт, 2014. —  640 с.
Казакова, Н.А. Аудит. Теория и практика. Учебник/ Н.А. Казакова. – М.: Юрайт, 2014. — 400 с.
Камышанов, П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М. 2011. - 552 с.
Карагод, В. С. Аудит. Теория и практика. Учебник/В. С. Карагод. – М.: Юрайт, 2014. – 672 с.
Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. Учебник/ Н.П. Кондраков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2015. - 496 с.


Правило (стандарту) №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»: [утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696]

Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011) «Аудиторские доказательства»: [утвержден приказом Минфина России от 16 августа 2011 г. №99н]

Правило (стандарт) №2 «Документирование аудита»: [утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696]

Правило (стандарт) №2 «Документирование аудита»: [утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696]

Правило (стандарт) №2 «Документирование аудита»: [утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696]

Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. Учебник/ Н.П. Кондраков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2015. - 496 с.













3