Разработка бзнес плана педприятия

2.11). Источники и условия финансирования проекта представлены в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Источники и условия финансирования проекта
Наименование источника Объем финансирования Срок заимствования, мес. Годовая кредитная ставка, % Порядок поступления и возврата т. руб. % Собственные средства учредителей 26100 46,52 60 - Поступление в 1 мес., выплата в первые 3 месяца после погашения кредита Кредит банка 30000 53,48 60 12 Поступление в 1 месяц, погашение по графику Итого 56100 100 -
Собственные средства формируются за счет средств на расчетном счете компавнии. Собственные средства инвестируются в проект в соответствии с графиком поступления и возврата инвестиций. Возврат инвестированных собственных средств осуществляется после окончательных расчетов по кредиту банка. Кредит банка планируется использовать целевым образом на финансирование затрат инвестиционного периода проекта. В таблице 3.2 представлены сведения о кредите и порядке его погашения.
Кредит 30 00 000 руб. на 60 месяцев под 12% годовых. Аннуитетный платеж.
Размер ежемесячного платежа: 670 827,54 руб.
Общая сумма выплат: 40 249 652,82 руб.
Переплата за кредит: 10 249 652,82 руб.
Таблица 3.2
График погашения кредита
Остаток по кредиту Погашение долга Проценты Ежемесячный платеж 1 30000000,00 365074,12 305753,42 670827,54 2 29634925,88 368794,87 302032,67 670827,54 3 29266131,00 372553,55 298273,99 670827,54 4 28893577,45 376350,53 294477,01 670827,54 5 28517226,92 380186,21 290641,33 670827,54 6 28137040,71 384060,99 286766,55 670827,54 7 27752979,72 387975,25 282852,29 670827,54 8 27365004,47 391929,41 278898,13 670827,54 9 26973075,06 395923,87 274903,67 670827,54 10 26577151,19 399959,04 270868,50 670827,54 11 26177192,15 404035,33 266792,21 670827,54 12 25773156,83 408153,17 262674,37 670827,54 13 25365003,65 412312,98 258514,56 670827,54 14 24952690,67 416515,19 254312,35 670827,54 15 24536175,48 420760,22 250067,32 670827,54 16 24115415,26 425048,51 245779,03 670827,54 17 23690366,75 429380,51 241447,03 670827,54 18 23260986,24 433756,67 237070,87 670827,54 19 22827229,57 438177,42 232650,12 670827,54 20 22389052,15 442643,23 228184,31 670827,54 21 21946408,92 447154,55 223672,99 670827,54 22 21499254,37 451711,85 219115,69 670827,54 23 21047542,52 456315,60 214511,94 670827,54 24 20591226,92 460966,27 209861,27 670827,54 25 20130260,65 465664,34 205163,20 670827,54 26 19664596,31 470410,28 200417,26 670827,54 27 19194186,03 475204,60 195622,94 670827,54 28 18718981,43 480047,78 190779,76 670827,54 29 18238933,65 484940,33 185887,21 670827,54 30 17753993,32 489882,73 180944,81 670827,54 31 17264110,59 494875,51 175952,03 670827,54 32 16769235,08 499919,17 170908,37 670827,54 33 16269315,91 505014,24 165813,30 670827,54 Продолжение таблицы 3.2 34 15764301,67 510161,23 160666,31 670827,54 35 15254140,44 515360,68 155466,86 670827,54 36 14738779,76 520613,13 150214,41 670827,54 37 14218166,63 525919,10 144908,44 670827,54 38 13692247,53 531279,15 139548,39 670827,54 39 13160968,38 536693,83 134133,71 670827,54 40 12624274,55 542163,70 128663,84 670827,54 41 12082110,85 547689,31 123138,23 670827,54 42 11534421,54 553271,24 117556,30 670827,54 43 10981150,30 558910,06 111917,48 670827,54 44 10422240,24 564606,35 106221,19 670827,54 45 9857633,89 570360,70 100466,84 670827,54 46 9287273,19 576173,69 94653,85 670827,54 47 8711099,50 582045,92 88781,62 670827,54 48 8129053,58 587978,01 82849,53 670827,54 49 7541075,57 593970,55 76856,99 670827,54 50 6947105,02 600024,17 70803,37 670827,54 51 6347080,85 606139,48 64688,06 670827,54 52 5740941,37 612317,12 58510,42 670827,54 53 5128624,25 618557,73 52269,81 670827,54 54 4510066,52 624861,93 45965,61 670827,54 55 3885204,59 631230,39 39597,15 670827,54 56 3253974,20 637663,75 33163,79 670827,54 57 2616310,45 644162,68 26664,86 670827,54 58 1972147,77 650727,84 20099,70 670827,54 59 1321419,93 657359,92 13467,62 670827,54 60 664060,01 664060,01 6767,95 670827,96 Всего 30000000,00 40249652,82
Таким образом, переплата за кредит составит 10 249 652,82  руб. за 5 лет.


3.2. Финансовый план проекта: расчет инвестиционных и текущих затрат



Определим прирост выручки в результате обновления автопарка. Выручка в 2015 году составила 19 456 070 тыс. руб.
По данным учета 10% товаров покупатели забирают самовывозом. 55% выручки продается в другие регионы. Соответственно 35% выручки приходится на Санкт-Петербург и Ленинградскую область. По данным учета средняя стоимость доставки в Санкт-Петербурге и Ленинградской области составляет около 5% от объема продаж.
Объем выручки, приходящийся на Санкт-Петербург и Ленинградскую область:
19 456 070 тыс. руб. * 35% = 6 809 625 тыс. руб.
Стоимость доставки в Санкт-Петербурге и Ленинградской области:
6 809 625 тыс. руб. * 5% = 340 481 тыс. руб.
Таким образом, до реализации проекта доходы от доставки продукции в Санкт-Петербурге и Ленинградской области составляли 340 481 тыс. руб.
В данном регионе доставку осуществляли 30 автомобилей ГАЗель собственных и 5 арендованных, которые работали 240 дней в год и 20 автомобилей газель, которые работали 150 дней в году. Соответственно один автомобиль в день приносил выручку в сумме 29,87 тыс. руб.
При обновлении автопарка состав автопарка будет следующий:
- 30 автомобилей ГАЗель (собственных), которые будут работать 240 дней в год.
- 20 автомобилей Hyundai HD 120, которые будут работать 250 дней в год (сервисное обслуживание по договору купли-продажи будет проводиться в выходные дни).
Совокупный фонд рабочего времени составит:
30 авто * 240 дней + 20 авто * 250 дней = 12 200 дней.
Соответственно стоимость доставки составит:
12 200 дней * 29,87 тыс. руб. в день = 364 414 тыс. руб.
Таким образом, прирост выручки составит:
364 414 тыс. руб. - 340 481 тыс. руб. = 23 933 тыс. руб.
Составим прогнозный отчет о финансовых результатах.




Таблица 3.3
Анализ прибыльности деятельности организации АПХ «Мираторг»
Показатели Абсолютные величины, Изменение абсолютных величин Темп роста, % тыс. рублей 2015г Прогноз Выручка в организации АПХ «Мираторг» 19456070 19480003 23933 100,12 Себестоимость 7302070 7302070 - 100,00 Валовая прибыль АПХ «Мираторг» 12154000 12177933 23933 100,20 Коммерческие расходы 10079820 10075530 -4290 99,96 Управленческие расходы  - - - - Прибыль от продаж в организации АПХ «Мираторг» 2074180 2102403 28223 101,36 Проценты к уплате 128501 131916 3415 102,66 Проценты к получению 45776 45776 - 100,00 Доходы от участия в других организациях  - - - - Прочие доходы в организации АПХ «Мираторг» 293143 293143 - 100,00 Прочие расходы 447908 447908 - 100,00 Прибыль до налогообложения АПХ «Мираторг» 1836690 1861498 24808 101,35
Таким образом, в первый год данное мероприятие принесет 24 808 тыс. руб. дополнительной прибыли.
Ввиду того, что данный проект является проектом обновления автотранспортного парка предприятия, дисконтированию будет подлежать прирост денежного потока, генерируемого мероприятиями.
Срок реализации проекта будет составлять 5 лет. Инвестиционные затраты будут осуществляться в первый месяц проекта. Ежегодно, после первого года проекта планируется увеличение стоимости доставки на 8%. Данный темп прироста обусловлен тем, что в среднем, за ряд лет конкуренты показывали темпы прироста от 5 до 15% за год. Соответственно средний процент прироста 8%. Что касается себестоимости по транспортному отделу, то планируется ежегодный прирост расходов на 5% (темпы роста зарплаты, бензина). Соответственно прирост величины дополнительно генерируемого денежного потока составит 5%.
В таблице 3.4 представим планируемые доходы за инвестиционный период.

Таблица 3.4
Доходы от реализации проекта, тыс. руб.
Показатель, тыс. рублей 2016 2017 (прирост 5%) 2018 (прирост 5%) 2019 (прирост 5%) 2020 (прирост 5%) Прирост выручки 23933 Снижение себестоимости 4290 Совокупный денежный поток 28 223 29634,15 31115,9 32671,7 34305,2
В таблице 3.5 представим планируемые расходы за инвестиционный период на выплату процентов по кредиту.
Таблица 3.5
Расходы от реализации проекта, тыс. руб.
Показатель, тыс. рублей 2016 2017 2018 2019 2020 Проценты по кредиту 3414,93 2815,19 2137,84 1372,84 508,86
На основании представленных расчетов рассчитаем показатели финансового плана и представим денежные потоки, что позволит оценить эффективность проекта в целом.


3.3. Оценка эффективности инвестиций


Эффективность инвестиционного проекта рассчитывается по следующим показателям:
- Расчет требуемой нормы доходности по предприятию;
- Расчет чистого дисконтированного дохода (NPV);
- Расчет внутренней нормы рентабельности (IRR);
- Расчет индекса доходности инвестиционного проекта (PI);
- Расчет срока окупаемости инвестиционного проекта (PB).
Для расчета требуемой нормы доходности применяется метод CAMP. Уравнение CAMP для расчета требуемой нормы доходности.
(3.1)
- требуемая норма годовой доходности на собственный капитал;
- очищенная от риска норма дохода;
- норма дохода по общему рыночному профилю вложений;
- показатель систематического риска.
Систематический риск определим в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Анализ рисков
Факторы риска Низкий риск Средний риск Высокий риск 0.5 0.63 0.75 0.88 1 1.25 1.5 1.75 2.0 Факторы финансового риска: Ликвидность X Стабильность дохода X Доходность X Ожидаемый рост доходов X Доля на рынке X Диверсификация X Отраслевые факторы риска Регулирование X Конкуренция X Вхождение на рынок X Продолжение таблицы 3.6 Общеэкономические факторы Уровень инфляции X Изменение гос. политики X Количество наблюдений 2 4 1 1 2 1 0 0 0 Взвешенный итог 1 2,53 0,75 0,88 2 1,25 0 0 0 Итого 8,41 Количество факторов 11 β - коэффициент 0,76
На основании расчетов, проведенных в табл. 3.6 с использованием метода анализа рисков β – коэффициент равен 0,76.
В качестве безрисковой ставки используется ставка рефинансирования Центрального Банка РФ, составляющая с 01.01.2016 г. действует ставка 11%. В качестве рыночной ставки процента берется среднее значение доходности по депозитным операциям, равное 15%. Тогда, получаем:
11% + 0,76 * (15% - 11%) = 14,04% годовых.
Выполним расчет коэффициента дисконтирования. Результаты расчета представим в табл. 3.7.

Таблица 3.7
Расчет коэффициента дисконтирования при норме доходности 14,04% в год
Период (n) Коэффициент дисконтирования
1 0,877 2 0,769 3 0,674 4 0,591 5 0,518
Для расчета показателя NPV при первом варианте составим таблицу 3.8.

Таблица 3.8
Расчет чистого дисконтированного дохода, тыс. руб.
Показатель 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Прирост прибыли ввиду обновления автотранспорта 28 223 29634,15 31115,9 32671,7 34305,2 Проценты по кредиту 3414,93 2815,19 2137,84 1372,84 508,86 Денежный поток 24808,07 26818,96 28978,02 31298,81 33796,38 Коэффициент дисконтирования 0,877 0,769 0,674 0,591 0,518 Дисконтированные показатели денежного потока 21753,83 20621,85 19538,76 18505,42 17522,02
Суммарные дисконтированные поступления за период равны 97 941,88 тыс. руб. Капитальные затраты равны 56 100 тыс. руб. Соответственно чистый дисконтированный доход составит 41 841,88 тыс. руб. Так как при заданной норме доходности NPV положительный, то имеет место превышение суммарных денежных поступлений над суммарными затратами на проект. По этому критерию проект эффективен и может быть принят к инвестированию.
Для расчета внутренней нормы доходности необходимо определить норму доходности, при которой NPV поменяет знак. Путем подбора было определено, что данная норма доходности составляет 45% в год. Расчет коэффициента дисконтирования приведен в табл. 3.9.
Таблица 3.9
Расчет коэффициента дисконтирования при норме доходности 20% в год
Период (n) Коэффициент дисконтирования
1 0,690 2 0,476 3 0,328 4 0,226 5 0,156 В табл. 3.10 представлен расчет дисконтированного дохода при данной ставке.
Таблица 3.10
Расчет чистого дисконтированного дохода, тыс. руб.
Показатель 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Прирост прибыли ввиду обновления автотранспорта 28 223 29634,15 31115,9 32671,7 34305,2 Проценты по кредиту 3414,93 2815,19 2137,84 1372,84 508,86 Денежный поток 24808,07 26818,96 28978,02 31298,81 33796,38 Коэффициент дисконтирования 0,690 0,476 0,328 0,226 0,156 Дисконтированные показатели денежного потока 17109,01 12755,75 9505,28 7080,37 5272,66
Суммарные дисконтированные поступления за год равны 51 723,07 тыс. руб. Капитальные затраты равны 56100 тыс. руб. Соответственно чистый дисконтированный доход составит -4376,93 тыс. руб. Выполним расчет IRR.
, (3.2)
где r1 - значение выбранной ставки дисконтирования, при которой NPVi > 0;
r2 - значение выбранной ставки дисконтирования, при которой NPV2 < 0.
Приведем расчет внутренней нормы доходности по проекту.
IRR = 14,04 + (41 841,88 / (41 841,88 + 4376,93)) * (45 – 14,04) = 42,1%
Так как требуемая норма доходности 14,04% в год меньше внутренней нормы доходности 42,1% в год, по этому критерию проект эффективен и может быть принят к инвестированию.
Далее определим индекс доходности инвестиционного проекта.
(3.3)

(3.4)

где NCFi - чистый денежный поток для i-го периода,
Inv - начальные инвестиции,
r - ставка дисконтирования (стоимость капитала, привлеченного для инвестиционного проекта = 14,04%).
При значениях PI > 1 считается, что данное вложение капитала является эффективным.
PI = 97 941,88 / 56100 = 1 + 41 841,88 / 56 100 = 1,75
Так как PI > 1 то предложенный проект эффективен.
Показатель окупаемости (PP) равен отношению исходных инвестиций к величине годового притока наличности за период возмещения
(3.5)

РР = 56 100 / 97 941,88 = 0,57 периода (2 года и 9 месяцев).
Таким образом, данный проект окупит себя за период менее 5 лет.
Сведем полученные расчеты в табл. 3.11.
Таблица 3.11
Итоговые параметры инвестиционного проекта вложения средств в обновление автопарка
Показатель NPV IRR PI PP Значение 41 841,88 тыс. руб. > 0 14,04% < 42,1% 1,75 > 1 2 года 9 месяцев
Таким образом, проект по вложению средств в обновление автотранспортных средств эффективен и целесообразен к внедрению.
Также представим социальную эффективность проекта.
Проект учитывает интересы не только непосредственных участников проекта, но также местных властей и общественности за счет следующих выгод:
а) выгоды для бюджета и социально-экономического развития г. Санкт-Петербург
привлечение инвестиций в размере 56 100 тыс. рублей полностью из средств внебюджетных источников;
увеличение объема поступлений в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.
б) выгоды населения:
увеличение объемов продаж;
повышения качества услуг;
сохранение числа рабочих мест.




Заключение



Агропромышленный Холдинг «Мираторг», основанный в 1995 году, сегодня является одним из ведущих производителей и поставщиков мяса на российском рынке.
В 2015 году АПХ «Мираторг» был включен в перечень из 199 системообразующих организаций, утвержденный решением Правительства Российской Федерации (протокол заседания Правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции от 5 февраля 2015 г. № 1).​
2. Направления деятельности:
- Растениеводство;
- Производство комбикормов;
- Животноводство;
- Первичная мясопереработка;
- Глубокая мясопереработка;
- Низкотемпературная транспортная и складская логистика;
- Дистрибуция продуктов питания.
Анализ финансового состояния показал, что:
- предприятие ликвидно и платежеспособно;
- предприятие наращивает объемы собственного капитала, доля собственных средств преобладает в структуре пассива, что говорит о достаточной финансовой устойчивости. Данный вывод подтвердил расчет основных коэффициентов;
- у предприятия снижаются объемы прибыли ввиду увеличения цен поставщиков под влиянием кризиса.
Снижение объемов прибыли требует от предприятия внедрения решений по оптимизации себестоимости и повышению выручки. Было предложено обновить автотранспортный парк, так как закупленные ране автомобили ГАЗель сильно изношены и из 250 рабочих дней в году работают в среднем 150 дней. В остальное время машины находятся на ремонте.
Было предложено обновить 20 автомобилей ГАЗель, закупив 15 автомобилей Hyundai HD 120.
Также, было определено, что предприятию не хватает транспортной мощности, в связи с чем на предприятии заключены 5 договоров аренды транспортных средств. Было предложено сократить расходы на аренду, закупив собственные транспортные средства.
Основная цель проекта – обновление автопарка АПХ «Мираторг» 20 автомобилями Hyundai HD 120 с целью сокращения себестоимости и роста выручки.
Анализ показал, что планируемая сумма единовременных затрат составит 56 100 тыс. руб. Наибольшую долю затрат занимают затраты на приобретение автомобилей. Текущие расходы составят 24900 тыс. руб., при этом за счет реализации проекта текущие затраты сократятся на 4290 тыс. руб.
Анализ источников финансирования показал, что для проекта будут использоваться как собственные (26100 тыс. руб.), так и заемные средства, в размере 30 000 тыс. руб. Собственные средства формируются за счет средств на расчетном счете компании. Возврат инвестированных собственных средств осуществляется после окончательных расчетов по кредиту банка. Кредит банка планируется использовать целевым образом на финансирование затрат инвестиционного периода проекта.
В первый год данное мероприятие принесет 24 808 тыс. руб. дополнительной прибыли. Ввиду того, что данный проект является проектом обновления автотранспортного парка предприятия, дисконтированию подлежал прирост денежного потока, генерируемого мероприятиями.
Срок реализации проекта был определен в 5 лет. Инвестиционные затраты будут осуществляться в первый месяц проекта. Ежегодно, после первого года проекта планируется увеличение стоимости доставки на 8%. Данный темп прироста обусловлен тем, что в среднем, за ряд лет конкуренты показывали темпы прироста от 5 до 15% за год. Соответственно средний процент прироста 8%. Что касается себестоимости по транспортному отделу, то планируется ежегодный прирост расходов на 5% (темпы роста зарплаты, бензина). Соответственно прирост величины дополнительно генерируемого денежного потока составит 5%.
Анализ эффективности проекта показал, что суммарные дисконтированные поступления за период равны 97 941,88 тыс. руб. Капитальные затраты равны 56 100 тыс. руб. Соответственно чистый дисконтированный доход составит 41 841,88 тыс. руб. Так как при заданной норме доходности NPV положительный, то имеет место превышение суммарных денежных поступлений над суммарными затратами на проект. По этому критерию проект эффективен и может быть принят к инвестированию.
Таким образом, проект по вложению средств в обновление автотранспортных средств эффективен и целесообразен к внедрению.



Список использованной литературы

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.11.2014)
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. 30.12.2008)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 21.07.2014)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 05.05.2014)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 12.03.2014)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014)
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 28.12.2013)
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений"
Алексанов ДС., Кошелев В. М. Экономическая оценка инвестиций. М.: Наука, 2012.
Анискин Ю.Н. Управления инвестициями.- М.:ЮНИТИ,2013
Аньшин В. М. Инвестиционный анализ. — М.: Дело. 2010.
Ахмедов Ю.А. Методы оценки инвестиционных проектов: Учебник / Ю. А. Ахмедов.- М.: Финансы и статистика, 2010-с.144;
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 480с.
Бард В. С. Финансово-инвестиционный комплекс. — М.: Финансы статистика, 2012.
Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности. – М.: КНОРУС, 2010. – 416с.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – К.: Ника-Центр, 2010.
Булатова А.С. Экономика: Учебник / А.С. Булатова.- М.: Бэк, 2009- с.236;
Бухалков М.И. Планирование на предприятии. Учебник. Четвертое издание. М.: ИНФРА-М, 2011. 411с.
Гитман Л. Дж., Джонк М.Д. Основы инвестирования / Пер. с англ. М.: Дело, 2013.
Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебное пособие для студентов эк. Вузов. М.: Новое знание: ИНФРА–М, 2011.672с.
Ковалев В.В. Инвестиции - М.: Проспект, 2014.-592 с.
Козлова О.Ю. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2010 – 528с.
Лопарева А.М. Бизнес-планирование. М.: Форум, 2011.176с.
Орлова Е.Р. Бизнес-план: методика составления и анализ типовых ошибок. М.: Омега-Л, 2011. 160с.
Орлова Е. И. Инвестиции.- Омега-Л,2010
Оценка финансового состояния предприятия: методики и приемы / Прусакова, Мария Юрьевна.- М.:Вершина, 2010.
Петров К.Н. Как разработать бизнес-план: практическое пособие с примерами и шаблонами, 3-е издание. М.: ООО «И.Д. Вильямс», 2011. 384с.
Пряничников С.Б. Финансовый менеджмент. – Н. Новгород: НОВО, 2011.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник 5-е изд., перераб и доп. М.: ИНФРА –М, 2009. 536с.
Слепов В.А. Инвестиционный менеджмент: Учебник / В.А. Слепов.- М.: БЭК, 2010-с.428;
Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник. 2-е изд. // Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2012.
Шеремет В.В., Павлюченко В.М., Шапиро В.Д. и др. Управление инвестициями: в 2-х тт. — М.: «Высшая школа» 2012.
Попов В.М. Бизнес-планирование - М.: Финансы и статистика, 2009.-672 с.
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Электрон. дан. URL: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
Материалы сайта электронной энциклопедии, www.wikipedia.org, 2015.
Миляков Н.В. Финансы. Электронный учебник. Режим доступа: http://www.be5.biz/ekonomika/fmnv/625.htm
Проблемы малого бизнеса в России (Из материалов VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления» // Электрон. дан. URL: http://www.nisse.ru/
Сальников О.В. Проблемы и поддержка малого предпринимательства в России // Электрон. дан. URL: http://nbene.narod.ru/econom/feconom12.htm
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.

Приложения






ДО – долгосрочные обязательства, КО – краткосрочные обязательства, СК – собственный капитал; ВнА – внеоборотные активы, ОА – оборотные активы; ВБ – валюта баланса












3



План развития бизнеса
(цели, задачи, средства решения)

Контроль эффективности планирования
(проверка действенности плана)

Оценка достигнутых результатов
(сравнение результатов с планом)

Действие (принятие решений, реализация намеченного в плане)

Руководитель отдела

Водители