Дебиторская задолженность компании: виды и способы управления

Половина ставки оплаты трудафинансового менеджера (оклад) за месяц равна в г. Санкт-Петербурге порядка45 тыс.руб. Сумма начисления на заработную плату специалиста будет равной 13,5 тыс.руб. Величина расходов на канцелярские товары в месяц будет равной около 5 тыс.руб. При этом приобретенияперсонального компьютера и иного рода офисной техники не представляется необходимым, потому что все это уже есть в компании. В связи с этим, величина суммы затрат на содержание финансового менеджера будет равной в год 762 тыс.руб. Далее на основе предложенных рекомендаций будут оптимизации дебиторской задолженности определены мероприятия по изменению структуры баланса и прогнозированию финансовых результатов вследствие изменения управления дебиторской задолженностью.3.2. Разработка кредитной политикиС целью улучшения управления дебиторской задолженностью ранее было предложено применение ценовой скидки за ускорение срока проведения оплаты дебиторами (он ускоряется, составляет чуть более 102 дней, но необходимым является сделать его еще меньше). При этом будет предусмотрено предоставление ценовой скидки величиной в 4% при условии проведения оплаты в срок 10 дней в том случае, если срок оплаты по договору составляет - в течение 30 дней (такую скидку называют «4/10 нетто 30»). Может быть принято, что рост уровня цен инфляционного характера в среднем равняется порядка 0,83% в месяц (на основе уровня инфляции в стране в среднем 10% в год).Значение индекса цен (Iц) определяют с использованием формулы:, (7)где n – показатель числа, которое кратно числу 30 (то есть период задолженности дебиторов делят на 30).Необходимым является установление индекса цен для старого варианта предоставляемой компанией скидки в 3%, по ней величина среднего срока задолженности дебиторов (так как предоставлялась она только двум компаниям) была равной 2 месяца, в связи с этим будет рассчитан индекс цен приn = 60/30 = 2, он составит:= 1,051.При представленном варианте предоставления ценовой скидки в 4% компанией уровень индекса цен в таком случае будет равным 1,042, так как величина срока будет составлять 1 месяц (30 дней согласно условию предоставления такой скидки); в том случае, если будет предоставлена ценовая скидка размером 2,5% при установленном сроке оплаты дебиторов в 60 дней, тогда значение индекса цен будет равняться 1,051; если будет предоставлена ценовая скидка в 1% при оплате дебиторами в срок 90 дней, тогда значение индекса цен будет равным 1,059. По причине того, что процентная ставка по депозитам в банковских учреждениях составляет максимум 11%, то может быть определена вместе с тем сумма дохода от вложений капитала альтернативного характерапод указанную ставку процента.Продемонстрировано данного рода решение в таблице 12. Таблица 12Определение эффекта от предложенной скидки по ООО «ПЕТРОШИНА»Наименование рассчитываемых показателей1 вариант предоставления ценовой скидки согласно условию 4/10 нетто 302 вариант предоставления ценовой скидки согласно условию 2,5/40 нетто 603 вариант предоставления ценовой скидки согласно условию 1/70 нетто 904 вариант предоставления старой ценовой скидки в 3%Значение индекса цен1,04211,05111,05911,0511Значение коэффициента дисконтирования *0,96010,95110,94410,9511Величина потерь от инфляции с каждой 1000 руб.10001- 0,961* 10001=4110001-0,9511* * 10001==14910001-0,9441* * 10001 == 56110001 –-0,9511*10001= 491Величина потерь от предоставления ценовой скидки с каждой 1000 руб.10001* 41/ 1001= 40110001* 2,51/ / 1001= 25110001* * 11/ 1001== 10110001*13 / 1001= 301Общая величина потерь, руб.441741661791Величина дохода от вложений капитала альтернативного характера, руб.(1000-40)*0,11*0,96== 1011(10001- 125) ** 0,111* 0,9511== 1021(10001- 110)**0,111*0,9441== 1031(10001-130)* * 0,111** 0,9511= 1011Величина финансового результата, руб.1011- 441= 5711021- 741= 281103-66=371011- 179 = 221*Значение коэффициента дисконтирования демонстрирует стоимость денег во времени. В связи с тем, что в месяц уровень инфляции равен0,042%, тогда значение коэффициента дисконтирования будет равно: 1/1,042 = 0,960; при уровне инфляции в 0,0051 значение коэффициента дисконтирования равно 0,951. Как демонстрируют сведения таблицы 12, при том условии, что будет предоставлена предложенная ценовая скидка в 4% с целью ускорения оплаты,для ООО «ПЕТРОШИНА» значение финансового результата с каждой отдельной тысячи рублей будет равным 57 руб., такой результат выступает как самыйвыгодный вариант из всех представленных в таблице, а старый вариант предоставления ценовой скидки нескольким покупателям в 3% приносит с каждой отдельной тысячи в инфляционных условиях финансовый результат только в размере 22 руб. Величина эффекта является очевидной и равняется 35 руб. (57-22).При этом учеными доказано, что применение эффективной системы ценовых скидок предоставляет возможность уменьшить дебиторскую задолженность минимум на 10%, тогда она составит (по значению на конец 2015 года):1324 * (100-10) / 100 = 1192 млн. руб.То есть вследствие предоставления ценовой скидки задолженность дебиторов будет снижена на 132 млн. руб. (1192-1324). В приложении 4 представлен прогнозный баланс после сокращения задолженности вследствие данного мероприятия.С целью того, чтобы эффективным образом наладить управление задолженностью компании ООО «ПЕТРОШИНА», необходимым является выполнение следующих условий:определение оптимальной структуры долговых обязательствопределенного рода ситуации, для чего в качестве необходимого условия выступает такое: процедура составления бюджета задолженности компании; осуществление разработки целой системы показателей для оценки эффективности управления задолженностью (так называемыхкоэффициентов), которымихарактеризуется оценка как количественного, так и качественного характераимеющегося положения и развития разного родаотношений с дебиторами (а вместе с тем и кредиторами, так как они взаимосвязаны) ООО «ПЕТРОШИНА»и принять определенного рода значения указанных показателей в качестве плановых;проведение анализана соответствие всех показателей задолженности по факту с их уровнем по плану (либо же уровню соответствия показателям ведущих компаний отрасли), а вместе с тем проведение анализа разного рода причин появившихсяпри этом отклонений;согласно определеннымразличным несоответствиям и причинам, по которым они возникли,необходимыми являются разработка и проведение целогокомплекс мероприятий практического характера по приведению всей структуры обязательствдолгового характерав соответствие с параметрамисогласно плану, которые приняты в качестве оптимальных.С целью эффективночти управления задолженностьюдебиторов ООО «ПЕТРОШИНА»необходимым является проведение контроля на постоянной основе также и задолженности кредитоам, потому что при управлении умелого характера сумма задолженности может выступить в качестве дополнительного, а главное, дешевого источника привлечения капитала в компанию. Может быть при этом также рекомендована процедураранжирования контрагентов в реестре разного рода платежей. Создание уровней контрагентов предоставит определенную возможность ООО «ПЕТРОШИНА» существенным образом сэкономить средства, как представлено на рисунке 4.Рис. 4. Очередность платежей ООО «ПЕТРОШИНА» в режиме экономииНеобходимым является всместе с тем осуществление такого рода мероприятий:проведение контроля за правильностью оформления и составления договоров с контрагентами на основе функционирующих нормативно-законодательных актов;проведение наблюдения за соблюдением сроков оплаты дебиторами за поставленные товары согласно заключенным договорам;осуществление контроля за своевременностью проведения дебиторами платежей.На основе анализа, который был выполнен в главе 2, видно, что нет как таковой кредитной политики в ООО «ПЕТРОШИНА», необходимой является разработка принципов кредитной политики по отношению к покупателям компании с целью того, чтобы сделать несколько лучше ее финансовое положение и уменьшить уровень рисков потерь от инфляции за счет замедления инкассации задолженности дебиторов компании.До сей поры в администрации ООО «ПЕТРОШИНА» не былозаметно шагов к образованию такого рода принципов. По факту в анализируемой компании идет реализация так называемого агрессивного типа политики покупательского кредитования, который в итоге ведет к разным последствиям негативного характера. Вместе с тем и кредиторами ООО «ПЕТРОШИНА» делается несколько более жестким режим кредитования ее как покупателя – они требуют внесения предоплаты. При этом идет процесс нарушениятак называемого финансового равновесия между оборотом задолженности дебиторов и задолженности кредиторам. По указанной причине необходимым является осуществление пересмотра всей политики кредитования.Для ООО «ПЕТРОШИНА» в качестве самого эффективного выступает принцип реализации собственных товаров и услуг с предоставлением отсрочки платежа клиентам, которые достаточно давно выступают в качестве ее покупателей. Данного рода кредит в обязательном плане при невозможности уплатыпокупателем должен быть предоставлен в срок только до одного месяца, потому что специфичность деятельности ООО «ПЕТРОШИНА» требует присутствия на постоянной основе денежных средств в ликвидной форме. Этим будет обеспечен средний уровень риска покупательского кредитования в компании. Такого рода кредитную политику еще именуют «умеренной». Она в общем и целом отвечает всем интересам компании, потому что не является сдерживающей объемы ее сбыта и предоставляет возможность осуществлять контроль риска потерь от существующей инфляции.Если будет введен в действие данный принцип в компании, тогда ей можно рекомендовать образование процедуры инкассации задолженности дебиторов: сроки и формы предоставления напоминаний по вопросу даты выставления платежей покупателям компании (в качестве приемлемой выступает периодичность таких напоминаний 1 раз в неделю); возможность осуществления пролонгирования долгового обязательства с проведением начисления процентов согласно ставке банковской рефинансирования; в качестве обязательного будет выступать процедура выработки условий по возбуждению дела о банкротстве дебиторов, которые являются несостоятельными.Раз в месяц нужно вменить в обязанности коммерческого директора по поводу осуществления проверки всех сроков возникновения и оплаты задолженности дебиторов по сведениям финансового менеджера.Вместе с тем может быть рекомендовано составление планов объема привлеченных средств в компанию. ООО «ПЕТРОШИНА» необходимым является обезопасить себя от получения риска неплатежеспособности, при этом сохранив уровень финансовой устойчивости посредством таких мероприятий:осуществление составления планов по объему обязательствдолгового характера, при всем этом удовлетворяя имеющуюся величину собственных потребностей;грамотности установления предельной величины разных заимствований, определение которойбазируется на показателях кредитоспособности (установление лимита по величине ликвидных активов, лимита уровня собственного капитала). Величины лимитла должны быть подвергнуты постоянному пересмотру с учетом особенности функционирования компании.Вместе с тем может быть проведен постоянный мониторингй и анализ счетов дебиторов согласно временным диапазонам - по месяцам и за более краткие временные периоды, сравнение которых предоставит возможность наиболее оперативным образом принимать эффективные управленческие решения по улучшению позиций с долговыми обязательствами внутри года, квартала или даже одного месяца.В связи со всем выше изложенным, необходимым является проведение мероприятий по сокращению сумм дебиторской задолженности. В качестве оперативного мероприятия по снижению уровня дебиторской задолженности в работе предлагается продажа 1% дебиторской задолженности со скидкой 15% (факторинг).Полученные в результате факторинговой операции средства предлагается направить на погашение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.Дебиторская задолженность на конец 2015 года: 1324 млн. руб.Продажа задолженности: 1324 * 1 / 100 = 13млн.руб.Сумма скидки в размере 15%:13 * 0,15 = 2млн.руб.Направлено на погашение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам: 13 - 2 = 11 млн.руб.В Приложении 5 представлен прогнозный баланс после применения системы факторинга.Также в качестве мероприятия по снижению дебиторской задолженности можно рекомендовать проведение зачета взаимных требований.Согласно сведениям внутреннего учета ООО «ПЕТРОШИНА» было определено, что некоторые контрагенты компании выступают в качестве одновременно ее и дебиторов и кредиторов. Так как, к примеру, компания у таких контрагентов покупает свои товары, при этом и данные компании покупают себе товары и услуги в ООО «ПЕТРОШИНА».Сведения о такого рода контрагентах продемонстрированы в таблице 13.Таблица 13Сведения о задолженности ООО «ПЕТРОШИНА» на конец 2015 годаНазвание контрагентаСумма дебиторской задолженности, млн. руб.Сумма кредиторской задолженности, млн. руб.Сумма взаимозачета, млн. руб.ООО «Большевик»654545ЗАО «Бест»814848ООО «Современные системы»849884Итого230191177Таким образом, в результате осуществления зачета взаимных требований сумма дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ПЕТРОШИНА» снизится на 177млн. руб., что положительным образом скажется на структуре капитала, потому что повысит долю собственных средств, а соответственно и устойчивость фирмы. В Приложении 6 представлен прогнозный бухгалтерский баланс после мероприятия по осуществлению взаимозачетов.Так как было рекомендовано прогнозирование показателей управления задолженностью в рамках улучшения системы ее управления, нужно представить их прогнозные значения с целью оценки эффективности предложенных рекомендаций.Нужно провести прогноз показателей деятельности предприятия после улучшения системы управления задолженностью, что будет свидетельствовать об их эффективности.3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятийСогласно данным Приложения 6, совокупная сумма оборотных средств ООО «ПЕТРОШИНА» будет равной:1715+9+1002+98+1002+3 = 3830млн.руб.Необходимым является разработка таких вариантов суммы выручки от продажиООО «ПЕТРОШИНА» на 2015 год:1.Установление суммы выручки от продажи с учетом уровня инфляции и прогнозируемого темпа роста объема продажи товаров. Уровень инфляции по прогнозу будет составлять 10%, с учетом того, что ООО «ПЕТРОШИНА»в планах имеет повышение физической массы объема продаваемых товаров (услуг) в размере минимум 20%, будет получен объем продажи товаров по прогнозу, которыйравняется: 4542*1,1*1,2 = 5995млн.руб.2. Установление суммы выручки от продажи анализируемой организации с использованием формулы среднегодового темпа роста. К примеру, показатель суммы выручки от продажиООО «ПЕТРОШИНА» по годам составлял: в 2013 году – 2534млн.руб.; в 2014 году – 3450млн.руб.; в 2015 году – 4542 млн.руб. Среднегодовой темп роста находится с использованием формулы: (8)где - темп роста среднегодовой;n – количество периодов (лет); - показатель последнего года; - показатель первого года.Полученный показатель среднегодового темпа роста предоставляет отметить, что сумма прогнозируемая выручки от продажи будет равной:4542*133,9 / 100 = 6082 млн. руб.Итоги выполненных расчетов демонстрируют такие показатели выручки от продажиальтернативного характера по ООО «ПЕТРОШИНА»на будущий период (табл. 14).Таблица 14Суммы выручки от продажи по прогнозу ООО «ПЕТРОШИНА» (млн. руб.)Прогноз суммы выручкиЗначение показателяНа основании прогнозируемого уровня инфляции и темпов роста суммы выручки от продажи5995На основании среднегодового темпа роста суммы выручки от продажи6082На рисунке 5 представлены рассчитанные варианты прогнозной суммы выручки от продажи в сравнении с суммой выручки от продажи по фактуза 2015 год. Из указанных вариантов расчета суммы выручки и от продажи может быть выбран вариант 2, прогноз которого был составлен с применением показателя среднегодового темпа роста суммывыручки в качестве самого реалистичного, потому что он самым реальным образом демонстрирует возможности ООО «ПЕТРОШИНА» по наращиванию объемов продажи в условиях современной экономики. По такому варианту прогнозная сумма выручки от продажикомпании будет выше выручки за 2015 год в размере 33,9%:6082 / 4542*100-100 = +133,9%.Показатель себестоимости вместе с суммой коммерческих расходов в сумме выручки от продажи за 2015 год занимает удельный вес 95,05%:(4151+166)/4542*100 = 95,05%.Рис. 5. Прогнозируемые суммы выручки от продажи в сравнении с суммой выручки по факту за 2015 год по ООО «ПЕТРОШИНА»Поэтому величина себестоимостив сумме с суммой коммерческих расходов будет составлять:6082*95,05/100 = 5784млн.руб.Величина суммы прибыли от продаж ООО «ПЕТРОШИНА» будет: 6082 - 5784 = 298млн.руб.Показатель сальдо сумм прочих доходов и расходов ООО «ПЕТРОШИНА» будет неизменен в сумме 77млн.руб. Величина суммы прибыли до налогообложения будет по прогнозу: 298 + 77 = 375млн.руб.Величина суммы налога на прибыль будет:375 * 20 / 100 = 75млн.руб.Величина суммы чистой прибыли будет равной:375 - 75 = 300 млн.руб.Величина суммы нераспределенной прибыли по причине повышения суммы чистой прибыли в балансе станет выше до 796млн.руб.При этом 5% от суммы полученной чистой прибыли будет отчислено в резервный капитал ООО «ПЕТРОШИНА»: 300*5/100= 15млн.руб.При этом предполагают по причине снижения дебиторской задолженности погашение задолженности кредиторам компании до достижения ею размера в 1706млн.руб. Для определения показателей эффективности дебиторской задолженности на прогнозируемый период нужно определить среднегодовую сумму дебиторской задолженности по прогнозу:(1324+1002)/2 = 1163 млн. руб.Показатели эффективности дебиторской задолженности до и после рекомендуемых мероприятий по улучшению управления ею представлены в таблице 15. Таблица 15Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ПЕТРОШИНА» за 2015 год и прогнозПоказательЕд. изм.2015 год (факт)ПрогнозОтклонение, (+,-)1. Средняя сумма дебиторской задолженностиМлн.руб.13051163-1422. Выручка от продажиМлн.руб.4542608215403. Средняя сумма текущих активовМлн.руб.367339913184. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Од) (стр.2/стр.1)Раз3,485,231,755. Период погашения дебиторской задолженности (Ппогдз) (365/стр.4)Дни104,8969,79-35,16. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (Дзта) (стр.1/стр.3*100)%35,5329,14-6,39Продемонстрированные в таблице 15 показатели показывают улучшение показателей управления дебиторской задолженностью ООО «ПЕТРОШИНА»улучшении эффективности его функционирования, а также о дальнейшем укреплении уровня его конкурентоспособности, это показывает повышение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,75 оборота, а вместе с тем снижение периода погашения дебиторской задолженности на 35,1 дня. Это демонстрирует эффективность указанных выше мер по улучшению управления дебиторской задолженностью ООО «ПЕТРОШИНА».В общем, представленные в данной главе сведения предоставляют возможность сделать такие выводы:с целью улучшения системы управления задолженностью дебиторов было рекомендовано ООО «ПЕТРОШИНА» улучшить управление еще и кредиторской задолженностью. Для этого было предложено сопоставление сумм задолженностей, проведение их анализа, осуществление системы взаимозачетов, в результате этого сумма дебиторской задолженности сократится на 190 млн. руб.;на основе результатов проведенного анализа был сделан вывод по поводу необходимости образования успешной политики управления задолженностью дебиторов: о возможности предоставления ценовой скидки покупателям в 4%, если будет производиться оплата раньше определенного договором срока (на условиях 4/10 нетто 30), этим предоставляется с каждой тысячи рублей 57 руб. положительного финансового результата. Все это предоставит возможность снизить сумму дебиторской задолженности на 132 млн. руб.;с целью обеспечения улучшения политики управления дебиторской задолженностью ООО «ПЕТРОШИНА» рекомендовалось улучшение кредитной политики, которая будет «умеренно», не слишком жесткой по отношению к покупателям, с данными целями предложено принятие на ставку в штатфинансового менеджера;прогнозируемые направления улучшения управления дебиторской задолженностью ООО «ПЕТРОШИНА» предоставят возможностьвозрасти коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,75 оборота, а вместе с тем снизить период погашения дебиторской задолженности на 35,1 дня. Это демонстрирует эффективность указанных выше мер по улучшению управления дебиторской задолженностью ООО «ПЕТРОШИНА».ЗаключениеВ выпускной работе представлены теоретические и практические аспекты формирования и управления дебиторской задолженностью компании.В первой главе рассмотрены теоретические аспекты формирования и управления дебиторской задолженность, были сделаны выводы:- дебиторская задолженность выступает в качестве суммы долгов, которые причитаются любому субъекту хозяйствования со стороны иных субъектов экономики, а вместе с тем граждан, которые являются их должниками, то есть дебиторами;- большое воздействие на оборачиваемость капитала субъекта хозяйствования, который вложен в оборотные активы, а, в связи с этим, и на финансовую устойчивость субъекта хозяйствования оказывает повышение или снижение размера дебиторской задолженности. Искусство по управлению дебиторской задолженностью состоит в оптимизации ее совокупного размера и обеспечение своевременности инкассации.Во второй главе проведен анализ управления дебиторской задолженностью на примере компании ООО «ПЕТРОШИНА» (занимается оптовой и розничной торговлей автомобильными шинами в г. Санкт-Петербурге и регионах), на основе анализа сделаны выводы:- рост оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,52 раза и снижение периода ее погашения в 2015 году на 18,42 дня говорит об улучшении состояния расчетов с дебиторами в отчетном периоде (долги предприятию стали отдавать быстрее) (в 2014 году была также – период погашения уменьшился на 12,88 дня, а оборачиваемость задолженности ускорилась на 0,28 раза);- положительной оценки заслуживает уменьшение доли сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности в 2014 году на 1,51%, а в 2015 году - на 0,28%. По снижению этого показателя можно судить об уменьшении невозврата долгов дебиторов;- положительной оценки также заслуживает уменьшение доли дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов в 2015 году на 0,42% (при этом в 2014 году – на 1,51%);- анализ предоставил возможность выявить проблему накопления сумм задолженности дебиторов ООО «ПЕТРОШИНА», при все этом в составе задолженности дебиторов повышается сумма задолженности покупателей компании в размере 18,08%, ее удельный вес был равным 96,54%. В 2015 году в сравнении с 2013 годом было видно повышение суммы дебиторской задолженности на 279 млн.руб., или что составляет 26,7%, по причине моментов во взаимоотношениях с клиентамиотрицательного характера.Были сделаны выводы о необходимости улучшения политики управления дебиторской задолженностью.В третьей главе были даны рекомендации по улучшению системы управления дебиторской задолженностью:с целью улучшения системы управления задолженностью дебиторов было рекомендовано ООО «ПЕТРОШИНА» улучшить управление еще и кредиторской задолженностью. Для этого было предложено сопоставление сумм задолженностей, проведение их анализа, осуществление системы взаимозачетов, в результате этого сумма дебиторской задолженности сократится на 177 млн. руб.; в качестве оперативного мероприятия по управлению дебиторской задолженности было рекомендовано продажа 1% задолженности по системе факторинга, это предоставит возможность снизить сумму дебиторскую задолженность ООО «ПЕТРОШИНА» на 13 млн. руб.;на основе результатов проведенного анализа был сделан вывод по поводу необходимости образования успешной политики управления задолженностью дебиторов: о возможности предоставления ценовой скидки покупателям в 4%, если будет производиться оплата раньше определенного договором срока (на условиях 4/10 нетто 30), этим предоставляется с каждой тысячи рублей 57 руб. положительного финансового результата. Все это предоставит возможность снизить сумму дебиторской задолженности на 132 млн. руб.;с целью обеспечения улучшения политики управления дебиторской задолженностью ООО «ПЕТРОШИНА» рекомендовалось улучшение кредитной политики, которая будет «умеренно», не слишком жесткой по отношению к покупателям, с данными целями предложено принятие на ставку в штат финансового менеджера;прогнозируемые направления улучшения управления дебиторской задолженностью ООО «ПЕТРОШИНА» предоставят возможность возрасти коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,75 оборота, а вместе с тем снизить период погашения дебиторской задолженности на 35,1 дня. Это демонстрирует эффективность указанных выше мер по улучшению управления дебиторской задолженностью ООО «ПЕТРОШИНА».Список использованных источниковКонституция Российской Федерации (по состоянию на 2016 год) // Справочная правовая система «Гарант». Гражданский кодекс Российской Федерации [Федер. закон: принят Гос. Думой 16 июл. 1998 г.: по состоянию на 15 июля 2015 г.]. // Справочная правовая система «Гарант».Налоговый Кодекс Российской Федерации: [Федер. закон: принят Гос. Думой 21 дек. 1994 г.: по состоянию на 01 мая 2016 г.] // Справочная правовая система «Гарант».Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» [Федер. закон принят 27 сент. 2002 г. (с изм. от 03.07.2016 года №360-ФЗ)] // Справочная правовая система «Гарант».Российская Федерация. Законы. «О бухгалтерском учете» [Федер. закон принят 22 нояб. 2011 г.( с изм. от 23.05.2016 №149-ФЗ.)] // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2016.«О формах бухгалтерской отчетности организаций»: Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2016.Анализ финансовой отчетности: Учебник / под ред. О.В. Антоновой, М.И. Друцкой, В.И. Ситниковой, В.В. Горбачевой, Т.К. Чугаевой, Т.Л. Лисицкой, Д.Н. Назарова, А.В. Остроухова. - М.: Инфра-М, 2016. - 432с.Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Проспект, 2016. – 240с.Басалаева Е.В. Инновации в экономическом анализе, бухгалтерском и управленческом учете как формирование нового подхода к финансовому менеджменту // Международный бухгалтерский учет. – 2015. - №366. – С.34-45.Беспалов М.В. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2016. – 489с.Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. - М.: Омега-Л, 2015. - 768с.Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. - М.: Издательство Московского Университета, 2014. - 224с.Бороненкова С.А., Мельник М.В. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное пособие. – М.: Форум, 2016. – 432с.Верст С.В. Комплексный подход к управлению дебиторской задолженности предприятия на современном этапе // Научно-методический электронный журнал Концепт. – 2016. - №6. – С.16-20.Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий. - М.: Финансы, 2014. - 502с.Вяткин В.И., Гамза В.А., Хэмптон Дж.Дж. Финансовые решения в управлении бизнесом. - 4-е изд. - М.: Юрайт, 2014. - 326с. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. - М.: Инфра-М, 2015. - 332с.Жулина Е.Г. Управление дебиторской задолженностью в системе методов управления конкурентоспособностью предприятия // Актуальные проблемы управления: теория и практика: Статья в сборнике трудов конференции. – 2016. – С.77-83.Клычова Г.С., Хамидуллин З.З. Дебиторская задолженность: сущность и определение // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2016. - №16. – С.40-45.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 3-е изд. – М.: Проспект, 2016. – 1104с.Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Юрайт, 2016. – 467с.Неудачин В.В. Реализация стратегии компании. Финансовый анализ и моделирование. – М.: Дело, 2016. – 410с.Погодина Т. В. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2015. – 351с.Пятов М.Л. Бухгалтерский учет и оформление договоров: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – 528с.Рогова Е.М., Ткаченко Е.М. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум. – 2-е изд. - М.: Юрайт, 2014. - 542с.Руденко Н.С., Меньшенина А.В. Дебиторская задолженность на предприятии: сущность и функции // Актуальные вопросы экономики региона: анализ, диагностика и прогнозирование: Статься в сборнике трудов конференции. – 2016. – С.457-459.Румянцева Е.Е. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. - М.: Юрайт, 2016. - 360с.Синицкая Н.Я. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум. – 2-е изд. – М.: Юрайт, 2016. – 213с.Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2016. – 396с.Фазылов А.М. Сравнительный анализ методов инструмента контроллинга в управлении дебиторской задолженностью предприятия // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. – 2016. - №3. – С.224-229.Финансовый менеджмент: Учебник. – 4-е изд. / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юрайт, 2016. – 456с.Экономика предприятия: Учебник / под ред. Аксенова А.П. - М.: КноРус, 2015. - 352с.Юрьева А.Ю., Шилова Л.Ф. Методика оценки эффективности инвестиций в дебиторскую задолженность // Евразийский научный журнал. – 2016. - №6. – С.16-19.Приложения