Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

п.
Стоит отметить, что формирование информации о каждом из приведенных выше видов капитала не представляется на данный момент основной и наиболее сложной задачей.
Многие нефинансовые показатели уже разработаны и предоставляются рядом компаний в отчетах о корпоративном управлении и вознаграждениях, отчетах об устойчивом развитии и т.п.
Но в то же время на сегодняшний день интегрированная отчетность еще плохо изучена и очень редко применяется на практике, поэтому преимущества и недостатки интегрированной отчетности в полном объеме оценить еще нельзя [3].
IIRC опубликовал несколько доводов, которые, как он считает, характеризуют интегрированную отчетность с положительной стороны6:
• отражение нефинансовых показателей;
• данные отчета лучше согласуются с потребностями инвесторов;
• лучшее управление рисками;
• более высокий уровень доверия в отношениях с основными заинтересованными лицами;
• определение возможностей и перспектив;
• более обоснованные решения в отношении снижения затрат.
Существуют общие требования представления отчета, которые должны найти отражение в отчете, но это явно не определяет форму предоставления отчетности:
• стратегия компании;
• историческая справка о деятельности компании;
• риски и трудности.
Как нами отмечено, интегрированная отчетность в большей степени направлена на предоставление обширной и прозрачной информации для заинтересованных лиц. Данные преимущества, на наш взгляд, характеризуют интегрированную отчетность именно как некий более эффективный инструмент, который позволит инвесторам анализировать компанию в долгосрочной перспективе. Поэтому те принципы, которые были рассмотрены выше, целиком и полностью определяют преимущества интегрированного отчета.
Интегрированная отчетность имеет достаточно веские преимущества над ныне существующими видами отчета, но не стоит забывать о недостатках, которые могут возникать в процессе ее использования.
Пока непонятно, как компании будут внедрять интегрированную отчетность. Данный процесс является весьма затратным и трудоемким, при этом пока нет точной формы составления данного отчета. Те компании, которые уже публикуют интегрированную отчетность на добровольной основе, вольны сами составлять ее структуру, что грозит несопоставимостью данных различных компаний. Этот факт снижает ценность отчета в области взаимоотношения с внешними пользователями.
Предоставление нефинансовых показателей является отличительной особенностью интегрированной отчетности, но вопрос отражения этих показателей в отчетности остается открытым. В итоге теоретически может получиться, что инвесторам придется анализировать совершенно разные отчеты с разными показателями. Разумеется, это не касается финансовых индикаторов, которые предоставляются по уже существующим стандартам. Данная проблема, по-видимому, является наиболее важной, потому что в конечном итоге интегрированная отчетность должна обеспечить сопоставимость данных и упростить порядок анализа деятельности компании, но на сегодняшний день этого добиться сложно. Ко всему вышесказанному можно добавить и сложность проведения аудита, поскольку определить достоверность нефинансовых показателей, которые являются сугубо личностными факторами, весьма затруднительно. Усугубить ситуацию может и тот факт, что для составления интегрированной отчетности необходимы специалисты высокого уровня, которые были бы способны отражать все принципы отчетности, соответствующей мировым стандартам.
Итак, интегрированная отчетность на сегодняшний день является основным вектором, в направлении которого должна развиваться мировая финансовая отчетность. Пока тяжело говорить о какой-то идеальности и детальной проработанности такой отчетности. Международные организации в области отчетности в сотрудничестве с крупнейшими компаниями мира должны придти к общему консенсусу о структуре и формате, проработать стандарты, на основе которых составлялась бы данная отчетность. Кроме того, определенные принципы интегрированного отчета полностью удовлетворяют потребности как внутренних, так и внешних пользователей, так как интегрированный отчет дает информацию о разных видах капитала и эффективности их использования, что в конечном итоге облегчает понимание стоимости.


 2. Формирование рабочих документов аудитора при изучении системы внутреннего контроля аудируемого лица и проведении проверки по существу
2.1. Построение блок-схемы движения документов аудируемого лица на учетном участке и рабочего (связующего) документа с указанием сильных и слабых контрольных моментов на учетном участке. Примеры условных обозначений, используемых при составлении блок-схем движения документов, приведены в приложении 4.


2.2. Разработку вопросника тестирования системы внутреннего контроля на учетном участке, определенным заданным вариантом.
Таблица 4
Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с поставщиками
№ п/п Содержание вопроса Ответы Количественные
параметры Примечание Нет ответа Да Нет А
1 Внутренний контроль
Проводится ли инвентаризация расчетов с поставщиками? Х Один раз в год 2 Проверяются ли сроки возникновения задолженности с поставщиками? Х 3 Имеются ли акты инвентаризации расчетов? Х 4 Проводится ли анализ актов инвентаризации? Х 5 Анализируются ли и выявляются ли причины неплатежей? Х Б
6 Система учета
Имеется ли в организации нормативная база данных? Х 7 Имеются ли образцы заполненных типовых расчетно-платежных документов? Х 8 Разработан ли примерный проект организации и постановки учета расчетов с поставщиками? Х 9 Наличие регистрационных журналов Х 10 Ведется ли аналитический учет по каждому виду расчетов с поставщиками? Х
11 Систематически ли производятся записи в регистрах бухгалтерского учета? Х 12 Правильно ли составляются корреспонденции счетов по расчетным операциям? Х Имеются отклонения от инструкции
2.3. Разработку плана и программы проведения аудиторской проверки по существу с учетом результатов тестирования эффективности системы внутреннего контроля на учетном участке.
Таблица 4
План аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация ФГУП КБ "Мотор"
Период проверки 1 января 2014— 30 декабря 2016 г.
Число человеко-часов 120
Руководитель аудиторской группы Иванов П.П.
Состав аудиторской группы Иванов П.П., Сидоров Л.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 2,44%

Таблица 4
Программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками




Заключение
Для изучения эффективности функционирования системы внутреннего контроля аудируемого лица провести формальную, арифметическую и логическую проверку правильности и полноты заполнения форм бухгалтерской
По статье Денежные средства расхождение с другими формами отчетности +1 руб., Кредиторская задолженность 1998 руб., Краткосрочная кредиторская задолженность 1998 руб.
Риск средств контроля имеет низкую оценку, также как и неотъемлемый риск.
Искажение величины чистых активов, выявленное аудитором на конец предыдущего года составляет 1998 руб., а в отчетном году искажение отсутствует.
Так как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченно-сти оборотных активов собственным капиталом ниже рекомендуемых значений был рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности.
Так как коэффициент восстановления или утраты платежеспособности меньше 1, то предприятие не восстановит свою платежеспособность в течение 6 месяцев.
По результатам произведенных расчетов предприятие имеет низкую вероятность банкротства.

Список использованной литературы
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"
Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.10.2015)
Постановление Правительства РФ от 23.09.02 г. №696 (в ред. от 25.08.06 №523), «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)")
6.Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"
Андреев В. Д. Практический аудит: Справочное пособие.- М.:Экономика, 2013. - 366 с.
Арене А., ЛоббекДж. Аудит. - М: Финансы и статистика, 2014. -560 с.
Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В. И. Подольского. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2014.-655 с.
Барышников Н. Я. Организация и методика проведения общего аудита. -М.: Филинъ, 2015. - 528 с.
Бычкова С. М., Газарян А. В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 264 с.
Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М, Ремизов Н. А. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012. - 544 с.


Приложения








23