Налоговые риски экономико-правовой безопасности ИП

Кроме того, нарушится правило нейтральности бухгалтерской информации, поскольку формирующее ее лицо становится напрямую заинтересованным в достижении определенных результатов (снижении налогового бремени и др.).
Учитывая изложенное, подготовка налоговой отчетности на основании исключительно документов бухгалтерского учета нецелесообразна.
Упрощение налогового учета предлагается осуществлять путем выявления и корректировки норм налогообложения прибыли организаций, вызывающих сложности при ведении учета, а также ограничивающих возможности использования одинаковых правил налогового и бухгалтерского учета, при сохранении действующего подхода к определению налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В целях реализации указанных мероприятий Минфином России в был подготовлен проект федерального закона, предусматривающий, в частности:
- методы списания стоимости запасов в расходы будут уточнены. При этом обеспечат сближение бухгалтерского и налогового учета;
-  в зависимости от учетной политики, возможность амортизации малоценного имущества;
-  признание убытков от уступки прав требования на дату уступки права требования;
-  изменение переоценки обязательств, которые выражены в иностранной валюте, а также учет доходов и расходов в виде суммовых разниц.
- принятие к налоговому учету безвозмездно полученного имущества по рыночной стоимости, определенной на дату получения такого имущества.
Что касается последних направлений сближения налогового и бухгалтерского учета, то Федеральный закон от 20.04.14 № 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внес поправки, направленные на сближение налогового учета с бухгалтерским учетом.
Федеральный закон от 20.04.14 № 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внес поправки, направленные на сближение налогового учета с бухгалтерским учетом.
О необходимости такого сближения было отмечено в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации. Несмотря на общее направление, взятое на сближение, Закон № 81-ФЗ внес лишь отдельные изменения и полностью положений, препятствующих использованию в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций правил, аналогичных правилам бухгалтерского учета, из главы 25 НК РФ не исключил.
Суммовые разницы в 2016 году. С 2015 года в главе 25 НК РФ ликвидируется понятие суммовых разниц, возникавших по договорам, цена которых выражена в условных единицах. Вместо формулировки «суммовая разница» теперь в НК РФ во всех соответствующих статьях будет использоваться формулировка «выражена в иностранной валюте», аналогично тому не используется понятие суммовой разницы и в главе 21 НК РФ (п. п. 2, 5 ст. 1 Закона № 81-ФЗ).
Теперь, как и в бухучете (ПБУ 3/2006), в НК РФ:
- следует указывать только те договоры, цена которых выражена в иностранной валюте. А расчеты по договорам, выраженным в иностранной валюте, могут осуществляться как в иностранной валюте, так и в рублях;
- разницы, возникающие по договорам, выраженным в иностранной валюте, называются одинаково — курсовые (независимо от валюты расчетов). Момент возникновения таких разниц теперь может быть не только при завершении расчетов по договорам в условных единицах, но и на конец каждого месяца (аналогично курсовым разницам в бухучете).
Стоимость безвозмездно полученного имущества можно учесть в расходах с 2015 года. С 2015 года стоимость имущества, полученного безвозмездно, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ (изменения внесены подп. «б» п. 7 ст. 1 Закона № 81-ФЗ). Согласно новой редакции п. 2 ст. 254 НК РФ это означает, что такая стоимость имущества оценивается как его рыночная стоимость, с которой уплачивается налог на прибыль.
Расходы на инвентарь в 2016 году можно списать как в бухгалтерском учете. С 2015 года у налогоплательщиков появилась возможность списывать расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не являющегося амортизируемым, не единовременно в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Появилась возможность списывать в течение самостоятельно определенного налогоплательщиком периода с учетом срока использования данного имущества или иных экономически обоснованных показателей (подп. "а" п. 7 ст. 1 Закона N 81-ФЗ).
Такое изменение позволяет вести учет указанного имущества аналогично порядку, установленному для спецодежды и инструментов в бухучете.
Что касается способов сближения бухгалтерского и налогового учета в рамках предприятия, то самый простой способ сблизить налоговый и бухгалтерский учет — это закрепление в учетной политике одинаковых методов амортизации основных средств. Такой способ подходит для большинства организаций.
Однако тут есть свои нюансы:
1. В налоговом учете амортизацию можно начислять либо линейным, либо нелинейным методом (п. 1 ст. 259 НК РФ). А в бухучете таких способов четыре:
- линейный;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции или работ.
Таким образом, получается, что существует только один общий для обоих учетов метод начисления амортизации основных средств — линейный. При этом, чтобы избежать расхождений в суммах начисленной амортизации надо в обоих учетах установить одинаковый срок полезного использования основного средства. Кроме того, надо чтобы в обоих учетах совпадала его первоначальная стоимость.
2. Необходимо отметить, что в 2016 году были приняты изменения в Налоговый кодекс РФ, которые создали новое различие между бухгалтерским и налоговым учетом. Основные средства, введенные в эксплуатацию с 1 января 2016 года, принимаются к налоговому учету исходя из нового лимита в 100 000 руб. В бухгалтерском учете пока оставлен старый стоимостной критерий в 40 000 руб.
Таким образом, покупка в 2016 - 2017 году основных средств стоимостью до 100 тыс. руб. вызовет на предприятиях различия в учете, а соответственно, дополнительные сложности и возможные ошибки в определении налоговой базы и составлении недостоверной отчетности, как бухгалтерской так и налоговой.
Предприятия, на сегодняшний день, никак не могут повлиять на устранение данного различия. В связи с этим, целесообразно внести изменения в ПБУ 6/01 и другие нормативные акты по бухгалтерскому учету и увеличить лимит по стоимости основных средств до 100 тыс. руб.
Сблизить бухгалтерский и налоговый учет помогут одинаковые методы оценки товаров и материалов. Также можно сблизить бухгалтерский и налоговый учет, выбрав одинаковые методы оценки товаров и материалов. В налоговом учете таких методов три: ФИФО, оценка по стоимости каждой единицы и оценка по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НК РФ). ЛИФО был исключен. В бухучете используются все те же методы, метод ЛИФО также был исключен.
Отметим, что в отношении разных групп сырья и материалов организация вправе применять разные методы их оценки (письмо Минфина России от 29.11.13 № 03-03-06/1/51819). Это вовсе не противоречит нормам НК РФ. Ведь глава 25 НК РФ не раскрывает содержание методов оценки сырья и материалов.
Также для сближения учетов в части списания сырья и материалов необходимо использовать одинаковые принципы формирования цены приобретения ТМЦ. Тут возможны различия, если в бухучете организация не включает транспортно-подготовительные расходы в фактическую себестоимость сырья и материалов. В то время как в налоговом учете такие расходы учитываются в покупной стоимости ТМЦ (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Для сближения бухгалтерского и налогового учета целесообразно отказаться от кассового метода. Одинаковый метод признания доходов и расходов, безусловно, поможет сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Таких способов два — либо кассовый метод, либо метод начисления. При кассовом методе организация признает доходы в том периоде, в котором получила оплату от покупателей и заказчиков, а расходы отражает только после их фактической оплаты.
Применять кассовый метод можно и в налоговом, и в бухгалтерском учете, это остается на усмотрение компании, однако тут есть ряд ограничений, причем они для каждого учета свои. Так, в бухгалтерском учете кассовый метод могут применять лишь субъекты малого предпринимательства (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н и п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н). При этом социально ориентированные некоммерческие организации и эмитенты публично размещаемых ценных бумаг, относящиеся к малыми предприятиями, не вправе его использовать.
В налоговом учете кассовый метод могут применять только те компании, у которых выручка от реализации не превышает 1 млн. рублей в среднем за каждый из предыдущих четырех кварталов (п. 1 ст. 273 НК РФ). Этот метод не вправе использовать банки, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации. Таким образом, применять кассовый метод одновременно и в налоговом, и в бухгалтерском учете вправе очень немногие компании.
Таким образом, на сегодняшний день основной тенденцией налогового учета является сложность его внедрения, организации и ведения на предприятии. Как было определено, данная тенденция обусловлена следующими проблемами:
1. Отсутствие регламента, порядка и единой методологии организации налогового учета на предприятии.
2. Отсутствие отдельных рекомендации по разработке налоговых регистров, отсутствие типовых форм.
3. Высокая степень изменчивости налогового законодательства.
4. Не смотря на тенденции сближения бухгалтерского и налогового учета, на сегодняшний день сохраняется ряд существенных различий, в частности нормируемые расходы и др.
Решение данных проблем позволит предприятиям легко и эффективно организовывать налоговый учет.

3.3. Основные пути совершенствования законодательства в направлении снижения налоговых рисков ИП

Рассматривая пути совершенствования законодательства в направлении снижении налоговых рисков ИП необходимо выделить следующие направления:
1. На сегодняшний день переход на налоговый режим осуществляется достаточно проблематично.
Переход с ОСНО на любой специальный налоговый режим осуществляется на основании заявления с начала следующего налогового периода.
Переход с одного специального налогового режима на другой также осуществляется на основании заявления с начала следующего налогового периода.
Переход с одного специального налогового режима на другой в случае утраты права применения данного режима может быть осуществлено со следующего месяца.
В связи с этим целесообразно рассмотреть возможность перехода с одного режима на другой с течение года по заявлению. Это существенно упростить деятельности ИП и снизит налоговый риск неправильного выбора режима налогообложения.
2. Несмотря на несомненные преимущества патентной системы налогообложения, у нее есть проблемы, которые стоит учитывать. Налоговая система на основе патента может применяться только предпринимателями, поэтому юридическое лицо не может использовать этот режим. Предприниматель теряет право применения ПСН, если количество его работников увеличится и превысит 15 человек, его годовой доход составит более 60 млн. рублей, а также, если стоимость патента, приобретенного менее чем на полгода, не уплачена в срок. Страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем, не уменьшают стоимость патента, в отличие от других систем налогообложения.
В связи с этим рекомендуется внести в законодательство изменения:
- увеличить численность персонала до 30 человек;
- ввести систему скидок при оплате патента за год;
- ввести более широкий перечень видов деятельности, которые подлежат обложению ПСН;
- ввести комплексные патенты, так как часто бывает, что ИП ведут сразу несколько смежных видов деятельности и это подразумевает необходимость покупки нескольких патентов или в самом негативном варианте покупку патента по одному виду деятельности и применять другой налоговый режим по другим видам деятельности.
3. Расширить сроки и условия применения налоговых каникул по УСН и ПСН. Субъекты РФ получили право устанавливать для ИП налоговые каникулы  в виде налоговой ставки 0%. Данная льгота будет предоставляться в течение 2015—2020 годов на следующих условиях:
1) Применять налоговые каникулы могут только впервые зарегистрированные ИП. То есть, если вы уже действующий индивидуальный предприниматель, сниметесь с учёта в налоговой и снова зарегистрируете ИП, то всё равно не имеете права на применение льготной ставки. Также могут применять ИП, которые в течение 2х лет со дня регистрации перешли на УСН или патент.
2) Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.
3) Только для ИП на УСН или патенте (ПСН).
4) Право на налоговые каникулы (ставка 0%) даётся только на первые 2 года деятельности.
5) Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.
Рекомендуется рассмотреть возможность получения права использовать налоговые каникулы ИП с трудным финансовым положением, или ИП, зарегистрированным повторно в период действия закона с периодом повторной регистрации более 1 года. Целесообразно также расширить виды деятельности, которые могут применять льготы.



Заключение

Понятие «малое предпринимательство» предполагают количественную определенность, позволяющую отделить их от иных, более крупных форм хозяйствования. Однако конкретные количественные показатели не позволяют дать исчерпывающие определения малого и среднего бизнеса. В современной экономике применяются различные критерии отнесения субъектов предпринимательской деятельности к малому бизнесу.
Малые предприятия – это коммерческие предприятия и учреждения разнообразных форм организационно-правовой организации бизнеса, осуществляющие в небольших масштабах предпринимательскую деятельность, которые обязательно должны соответствовать требованиям, установленным действующим законодательством.
Все малые предприятия, зарегистрированные в Российской Федерации, включены в реестр малого предпринимательства – это база субъектов МСП, которые в добровольном порядке прошли проверку на соответствие критериям отнесения к средним и малым предприятиям, установленным Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. Нахождение предприятия в указанном Реестре позволит пользоваться всеми льготами для предприятий малого и среднего бизнеса в течение года без дополнительного подтверждения статуса.
В целом по стране наблюдается положительная динамика увеличения количества малых предприятий с 2 063 тыс. шт. предприятий до 2 099 тыс. шт., то есть численность малых предприятий за год выросла на 35 тыс. организаций. При этом в ЦФО численность предприятий сократилась на 3 тыс. организаций, по ПФО численность организаций малого бизнеса сократилась на 5 тыс. шт., в ДВФО количество организаций сократилось на 2 тыс. шт. Наибольший прирост заключался в приросте организаций в Крыму за счет присоединения на 18 тыс. организаций и в СФО на 12 тыс. организаций, а в УФО прирост составил 8 тыс. организаций. Таким образом, за анализируемый период в целом по стране и по Уральскому региону наблюдается положительная динамика увеличения количества малых предприятий.
В 2015 году в Свердловской области было зарегистрировано 19 734 единиц ИП, прекратили же деятельность в 2016 году 15 456 единиц ИП. Можно сделать вывод, что в 2016 году малый бизнес в Екатеринбурге активно развивается.
Малый бизнес в Екатеринбурге активно развивается. В этом секторе экономики занято около трети жителей (340 тысяч человек), что частично решает проблемы с безработицей и обеспечивает стабильные налоговые поступления в бюджет города и области, составляя 1/5 часть из всех отчислений. 
Малый бизнес в Екатеринбурге с 2009 года поддерживается программой для начинающих предпринимателей, предлагающая идеи малого бизнеса и идеи бизнеса с нуля, с составлением бизнес-планов, обучением и помощью в регистрации бизнеса. Она обеспечивает условия для сохранения действующих и создания новых субъектов малого предпринимательства.
Поддержка малого бизнеса в Екатеринбурге обеспечивается государственными и общественными организациями:
1. Свердловский областной фонд поддержки малого предпринимательства.
2. Союз малого и среднего бизнеса Свердловской области.
Помимо государственных и общественных организаций, малый бизнес в Екатеринбурге поддерживается бизнес-инкубаторами.
Для поддержки малого бизнеса в Екатеринбурге Администрация города в 2011 году создала АНО «Управляющая компания по строительству блок-модулей для малых и средних предприятий».
Специализированный сайт «Деловая Сеть Малого Бизнеса» (http://www.dsmb.ru/) создан в помощь малому бизнесу.
Так же в регионе действует Муниципальная программа «Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства в муниципальном образовании «город Екатеринбург» на 2014–2016 годы» утверждена Постановлением Администрации города Екатеринбурга от 08.08.2013 № 2781.
Екатеринбургский центр развития предпринимательства, созданный Администрацией г. Екатеринбурга  открыл программу «Наставник для start up 2016-2017». Данная программа предназначена для граждан до 35 лет, зарегистрированных в г. Екатеринбурге и желающих открыть свое дело.
Одной из форм малого бизнеса является ведение бизнеса без образования юридического лица. Основные преимущества регистрации в качестве ИП:
- Зарегистрировать ИП проще и дешевле, чем юридическое лицо (ООО, ЗАО, ОАО);
- Индивидуальному предпринимателю разрешено применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности;
- Предпринимательская деятельность входит в трудовой стаж;
- ИП может нанимать работников;
- Величина налогов и штрафов для ИП, как правило, значительно ниже, чем у юридических лиц.
Далее был рассмотрен порядок регистрации ИП в Свердловской области, который включает следующие этапы:
- До регистрации. Необходимо определиться с налоговым режимом и видом деятельности.
- Подготовить паспортные данные.
- Подготовить свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица (Свидетельство ИНН).
- Определиться с ОКВЭД.
Составить заявление о государственной регистрации ИП (форма Р21001).
- Произвести оплату госпошлины за регистрацию ИП.
- Подать комплект документов для регистрации ИП в налоговой инспекции.
- Через 5 дней получить документы.
Деятельность ИП подвержена налоговым рискам. Налоговый риск включает опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, состояниях будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем.
 Если говорить о налоговых рисках малого бизнеса, в том числе и ИП, то особенностью большинства предприятий малого и среднего бизнеса является не то, что для них существуют какие-то «особые налоговые риски», а то, что эти предприятия не имеют достаточных активов, в том числе денежных, чтобы покрывать негативные последствия рисков и (или) сводить сами риски к минимуму.
Далее была изучена характеристика деятельности, было определено, что ИП Гаев А.А. занимается производством одежды. ИП Гаев А.А. зарегистрирован 15.10.2008 г. Трудовой коллектив состоит из 21 человека. Действующая в ИП система налогообложения – УСН.
Так как ИП Гаев А.А. применяет УСН (6%), то является плательщиком следующих налогов:
- НДФЛ;
- Страховые взносы;
- Единый налог.
Анализ налоговых платежей за период с 2014 по 2016 год показал, что налоговая база по НДФЛ за анализируемый период увеличилась на 758 тыс. руб. с 3 049 тыс. руб. до 3 806 тыс. руб. соответственно. Сумма начисленного НДФЛ также увеличилась с 396 тыс. руб. до 495 тыс. руб.
Анализируя страховые взносы, необходимо отметить, что в 2014 году совокупная величина взносов составила 940 тыс. руб., а в 2016 году величина взносов выросла до 1177 тыс. руб., величина страховых взносов выросла на 238 тыс. руб. за 3 года, соответственно доля страховых взносов в выручке выросла на 2,73% с 2,9% в 2014 году до 5,63% в 2015 году;
Величина единого налога сократилась на 376 тыс. руб. и составила в 2016 году 628 тыс. руб., который уплачивает ИП Гаев А.А., применяя УСН с объектом налогообложения доходы.
Анализ структуры налоговых издержек показал, что наибольшую долю в составляют единый налог и страховые взносы. Далее на основе произведенных расчетов, было установлено, что если бы ИП Гаев А.А. применяло УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то в 2014 году заплатило бы в бюджет единый налог в сумме 324 тыс. руб., в 2015 году - 307 тыс. руб., а в 2016 году – 209 тыс. руб., что ниже имеющихся показателей по УСН с объектом «доходы». Налоговая нагрузка ИП Гаев А.А. в 2014 году составила бы 3,9%, в 2015 году - 4,31%, а в 2016 году – 6,64%.
Рассматривая пути совершенствования законодательства в направлении снижении налоговых рисков ИП необходимо выделить следующие направления:
1. На сегодняшний день переход на налоговый режим осуществляется достаточно проблематично.
Переход с ОСНО на любой специальный налоговый режим осуществляется на основании заявления с начала следующего налогового периода.
Переход с одного специального налогового режима на другой также осуществляется на основании заявления с начала следующего налогового периода.
Переход с одного специального налогового режима на другой в случае утраты права применения данного режима может быть осуществлено со следующего месяца.
В связи с этим целесообразно рассмотреть возможность перехода с одного режима на другой с течение года по заявлению. Это существенно упростить деятельности ИП и снизит налоговый риск неправильного выбора режима налогообложения.
2. Несмотря на несомненные преимущества патентной системы налогообложения, у нее есть проблемы, которые стоит учитывать. Налоговая система на основе патента может применяться только предпринимателями, поэтому юридическое лицо не может использовать этот режим. Предприниматель теряет право применения ПСН, если количество его работников увеличится и превысит 15 человек, его годовой доход составит более 60 млн. рублей, а также, если стоимость патента, приобретенного менее чем на полгода, не уплачена в срок. Страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем, не уменьшают стоимость патента, в отличие от других систем налогообложения.
В связи с этим рекомендуется внести в законодательство изменения:
- увеличить численность персонала до 30 человек;
- ввести систему скидок при оплате патента за год;
- ввести более широкий перечень видов деятельности, которые подлежат обложению ПСН;
- ввести комплексные патенты, так как часто бывает, что ИП ведут сразу несколько смежных видов деятельности и это подразумевает необходимость покупки нескольких патентов или в самом негативном варианте покупку патента по одному виду деятельности и применять другой налоговый режим по другим видам деятельности.
3. Расширить сроки и условия применения налоговых каникул по УСН и ПСН. Субъекты РФ получили право устанавливать для ИП налоговые каникулы  в виде налоговой ставки 0%. Данная льгота будет предоставляться в течение 2015—2020 годов. Рекомендуется рассмотреть возможность получения права использовать налоговые каникулы ИП с трудным финансовым положением, или ИП, зарегистрированным повторно в период действия закона с периодом повторной регистрации более 1 года. Целесообразно также расширить виды деятельности, которые могут применять льготы.

Список литературы

Источники
Опубликованные
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.10.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 28.12.2013) // Консультант Плюс [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Постановление от 13.07.2015 № 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (одобрено Правительством РФ 20.05.2011) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02", утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Литература
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / И.М. Александров – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. – 318 с.
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
Бабич А. М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2011. – 685 с.
Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2012. – 1400 с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 450 с.
Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2012, 752 с.
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2011. – 150 с.
Ендовицкий Д.А. Малое предприятие. 5 в 1:бухучет, налоги, документооборот, правовое сопровождение, анализ деятельности. – М.: Рид Групп, 2011
Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – СП.: Питер, 2013. – 296 с.
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013. – 279с.;
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2012. — 480 с.
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение / В.Р. Захарьин. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 414 с.
Зотиков Н.З. Налоговая нагрузка на предприятии, совершенствование методики ее определения / Н.З. Зотиков // Актуальные проблемы экономической теории и региональной экономики. - 2015. - № 1 (17). - С. 88.
Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
Карпеко Е.Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие / Е.Г. Карпенко. – СПб.: Питер, 2012. – 311 с.
Касьянов А.В. Все о малом предпринимательстве: полное практическое руководство. – М.: РОСБУХ, 2012
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 528 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2012. – 240 с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2011. – 528 с.
Нестеров В.В. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2014. - 256с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2012. - 529с.
Петров А.В. Налоги и налогообложение. – 12-е изд., перераб. и доп. / А.В. Петров. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 654 с.
Подсорин В.А. Антикризисное управление: учебное пособие для студентов специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (желез-нодорожный транспорт)». Ч. 1. – М.: МИИТ, 2011
Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. / Г.Б. Поляк - М.: Юнити, 2010. – 396 с.
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2012. — 536 с.
Современная экономика. Лекционный курс / под ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2011. – 598 с.
Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. – 231 с.
Шадурская М.М. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / М.М. Шадурская, Е.А. Смородина, Т.Д. Одинокова – Екатеринбург.: Сокол, 2013. – 230 с.
Справочные и информационные издания
Райзберг Б. А. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2009. – Режим доступа: http://slovari.yandex.ru/
Справочник директора предприятия / под. Ред. А.П. Коршунова. – М.: Инфра – М, 2012. – 493 с.
Адреса Интернет-ресурсов
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2012. – Режим доступа: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
Государственная регистрация ИП [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.idealconsalt.ru/registratsiya-ip.html
ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2012. – Режим доступа: http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
Консультант Плюс [Электронный ресурс] – нормативные акты. Электрон. дан. М., URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_157185/
Малый бизнес в Екатеринбурге [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://ekb.dk.ru/wiki/malyy-biznes
Министерство Финансов РФ [Электронный ресурс] : офиц. сайт. – Электрон. дан. – М., 2001-2015. – Режим доступа: www.minfin.ru
Налоговые риски предприятия: сущность, оценка, методы воздействия [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://science-bsea.bgita.ru/2012/ekonom_2012_18/laricheva_nalog.htm
Наставник для start up 2016-2017 [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://ekbiznes.ru/news/?id=200
Насонов В. В. Проблемы влияния региональных факторов на развитие малого предпринимательства // Молодой ученый. — 2014. — №1. — С. 405-407
Николаева А. Почему налоговые риски особенно чувствительны для малого и среднего бизнеса [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://www.nastol.ru/Go/ViewArticle?id=923
Нормируемые расходы в налоговом и бухгалтерском учете [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://www.rnk.ru/article/68367-normiruemye-rashody-v-nalogovom-i-buhgalterskom-uchete
Проблемы малого бизнеса в России (Из материалов VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления» [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2013. – Режим доступа: http://www.nisse.ru/
Регистрация ИП самостоятельно 2016. Документы бесплатно [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://ipipip.ru/index2.php
Сальников О.В. Проблемы и поддержка малого предпринимательства в России [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2013. – Режим доступа: http://nbene.narod.ru/econom/feconom12.htm
Сближение бухгалтерского и налогового учета в 2016 году [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://www.rnk.ru/article/103548-kak-sovmestit-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet
УСН и ЕНВД в 2012 году: впереди большие перемены [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2013. – Режим доступа: http://sambukh.ru/articles/usn-i-envd-v-2012-godu-vperedi-bolshie-peremeny/
Что говорит закон об ИП и предпринимательской деятельности? [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://ipshnik.com/otkryitie-registratsiya-zakryitie-ip/chto-govorit-zakon-ob-ip-i-predprinimatelskoy-deyatelnosti.html
Якимович А.Н. Налоговый учет в России: проблемы и направления совершенствования // SCI-ARTICLE, № 16 (декабрь) 2014 [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://sci-article.ru/stat.php?i=1418649069


Государственная регистрация ИП [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.idealconsalt.ru/registratsiya-ip.html
Регистрация ИП самостоятельно 2016. Документы бесплатно [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://ipipip.ru/index2.php
Государственная регистрация ИП [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://www.idealconsalt.ru/registratsiya-ip.html
Государственная регистрация ИП [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://www.idealconsalt.ru/registratsiya-ip.html
Подсорин В.А. Антикризисное управление: учебное пособие для студентов специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (желез-нодорожный транспорт)». Ч. 1. – М.: МИИТ, 2011. С. 14
Подсорин В.А. Антикризисное управление: учебное пособие для студентов специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (желез-нодорожный транспорт)». Ч. 1. – М.: МИИТ, 2011. С. 14
Подсорин В.А. Антикризисное управление: учебное пособие для студентов специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (желез-нодорожный транспорт)». Ч. 1. – М.: МИИТ, 2011. С. 14
Консультант Плюс [Электронный ресурс] – нормативные акты. Электрон. дан. М., URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_157185/
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 28.12.2013) [Электронный ресурс]. Ст. 3-4– Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Ендовицкий Д.А. Малое предприятие. 5 в 1:бухучет, налоги, документооборот, правовое сопровождение, анализ деятельности. – М.: Рид Групп, 2011. С.10-11
Касьянов А.В. Все о малом предпринимательстве: полное практическое руководство. – М.: РОСБУХ, 2012. С. 16
Касьянов А.В. Все о малом предпринимательстве: полное практическое руководство. – М.: РОСБУХ, 2012. С. 16
Налоговые риски предприятия: сущность, оценка, методы воздействия [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://science-bsea.bgita.ru/2012/ekonom_2012_18/laricheva_nalog.htm
Налоговые риски предприятия: сущность, оценка, методы воздействия [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://science-bsea.bgita.ru/2012/ekonom_2012_18/laricheva_nalog.htm
Налоговые риски предприятия: сущность, оценка, методы воздействия [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://science-bsea.bgita.ru/2012/ekonom_2012_18/laricheva_nalog.htm
Николаева А. Почему налоговые риски особенно чувствительны для малого и среднего бизнеса [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://www.nastol.ru/Go/ViewArticle?id=923
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) статья 346.12 (3)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) статья 346.29
Малый бизнес в Екатеринбурге [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://ekb.dk.ru/wiki/malyy-biznes
Малый бизнес в Екатеринбурге [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://ekb.dk.ru/wiki/malyy-biznes
Малый бизнес в Екатеринбурге [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://ekb.dk.ru/wiki/malyy-biznes
Наставник для start up 2016-2017 [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://ekbiznes.ru/news/?id=200
[Что говорит закон об ИП и предпринимательской деятельности? [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://ipshnik.com/otkryitie-registratsiya-zakryitie-ip/chto-govorit-zakon-ob-ip-i-predprinimatelskoy-deyatelnosti.html
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике Электронный ресурс]– Режим доступа: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике Электронный ресурс]– Режим доступа: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
Проблемы малого бизнеса в России (Из материалов VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления» [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.nisse.ru/
Насонов В. В. Проблемы влияния региональных факторов на развитие малого предпринимательства // Молодой ученый. — 2014. — №1. — С. 405-407
Якимович А.Н. Налоговый учет в России: проблемы и направления совершенствования // SCI-ARTICLE, № 16 (декабрь) 2014 [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://sci-article.ru/stat.php?i=1418649069
Якимович А.Н. Налоговый учет в России: проблемы и направления совершенствования // SCI-ARTICLE, № 16 (декабрь) 2014 [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://sci-article.ru/stat.php?i=1418649069
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02", утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.10.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://www.consultant.ru/. Ст. 264
Нормируемые расходы в налоговом и бухгалтерском учете [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://www.rnk.ru/article/68367-normiruemye-rashody-v-nalogovom-i-buhgalterskom-uchete
Нормируемые расходы в налоговом и бухгалтерском учете [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://www.rnk.ru/article/68367-normiruemye-rashody-v-nalogovom-i-buhgalterskom-uchete
"Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов" (одобрены Правительством РФ 01.07.2014)
Сближение бухгалтерского и налогового учета в 2016 году [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://www.rnk.ru/article/103548-kak-sovmestit-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet
Сближение бухгалтерского и налогового учета в 2016 году [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://www.rnk.ru/article/103548-kak-sovmestit-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet
Сближение бухгалтерского и налогового учета в 2016 году [Электронный ресурс]/ Режим доступа: http://www.rnk.ru/article/103548-kak-sovmestit-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet
Малый бизнес в Екатеринбурге [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://ekb.dk.ru/wiki/malyy-biznes












3