Анализ использования труда и заработной платы

, тыс. руб. (среднего-
довая) 1144 1230 1347 7,5 9,5 17,7
В 2015г. в сравнении с 2014г. выработка в ООО «Теплокомфорт-СЕРВИС» возросла на 7,5%, а зарплата на 7%.
С одной стороны это является благоприятной тенденцией, так как превышение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы дает возможность для расширенного воспроизводства.
Но с другой стороны, для мотивации труда работников ООО «Теплокомфорт-СЕРВИС» рост производительности труда должен быть вознагражден ростом зарплаты, иначе мотивация снизится.
В идеале рост производительности труда должен опережать рост заработной платы для возможности расширенного воспроизводства, но не намного, чтобы не снизить мотивацию труда.
Таким образом, по фонду заработной платы произошел перерасход, так как рост производительности выше роста заработной платы.
В 2016г. по сравнению с 2015г. ситуация изменилась: выработка возросла на 9,5%, а зарплата на 13,3%, что является неблагоприятным фактором, так как темпы прироста выработки ниже темпов прироста зарплаты, что не дает возможности для расширенного воспроизводства.
В целом за период выработка возросла на 17,7%, а зарплата на 21,3%, что не соответствует потребностям предприятия, то есть это не дает возможности для расширенного воспроизводства. В идеале при темпах прироста зарплаты на 21,3% производительность должна увеличиться приблизительно на 25%.
Для анализа фонда заработной платы по категориям потребуются следующие данные (таблица 8):
Таблица 8
Данные для факторного анализа фонда оплаты труда по категориям
работников ООО «Теплокомфорт-СЕРВИС»
Показатели 2014г. 2015г. 2016г. Отклонения 2015 к 2014 2016 к 2015 2016 к 2014 Среднесписочная численность работников, чел.,
в том числе:
а) руководители
б) специалисты
в) рабочие 44



8
27
9 47



8
29
10 52



9
32
11 +3



+0
+2
+1 +5



+1
+3
+1 +8



+1
+5
+2 Среднегодовая зара-ботная плата одного работника (ГЗ), руб.:
а) руководителей
б) специалистов
в) рабочих 206218,2


290020
204800
135982 220595,8


300417,4
220172
158025,2 249884,6


359040
243238
179911,6 +14377,6


+10397,4
+15352
+22043,2 +29288,8


+58622,6
+23086
+21886,4 +43666,4


+69020
+38438
+43929,6 ФЗП, руб. 9073600 10368000 12994000 +1294400 +2626000 +3920400
На увеличение фонда заработной платы ООО «Теплокомфорт-СЕРВИС» повлияло изменение как численности работников в целом, так и по категориям – изменение численности руководителей, специалистов, рабочих. Другим фактором изменения фонда оплаты труда является рост среднегодовой заработной платы.
Каким образом данные факторы повлияли на увеличение фонда заработной платы ООО «Теплокомфорт-СЕРВИС», можно определить по данным таблицы 9:
Таблица 9
Расчёт влияния факторов на изменение фонда оплаты, руб.
Фактор Алгоритм расчёта ФЗП 2015 к 2014 2016 к 2015 2016 к 2014 Изменение:
Численности ру-
ководящего аппа-
рата
Годового зара-
ботка
Численности спе-
циалистов
Годового зара-
ботка
Численности слу-
жащих
Годового зара-
ботка
ФЗПППП =∆ПППхГЗпред.г.


ФЗПГЗ =ПППотч.г.х∆ГЗ

ФЗПППП = ∆ПППхГЗпред.г.

ФПГЗ =ПППотч.г.х ∆ГЗ

ФЗПППП =∆ПППхГЗпред.г.

ФЗПГЗ =ПППотч.г.х∆ГЗ
0


83180

409600

445208

135982

220430
300418


527604

660454

738752

158026

240746
290020


621180

1024000

1230012

271964

483224 Увеличение ФЗП, руб. +1294400 +2626000 +3920400
На увеличение фонда заработной платы в 2015г. по сравнению с 2014г. на 1 294 400 руб. оказали влияние следующие факторы:
- увеличение среднегодового заработка 1 работника руководящего персонала вызвало увеличение фонда заработной платы на 83 180 руб.;
- увеличение численности специалистов за год на 2 человека вызвало увеличение фонда заработной платы на 409 600 руб.;
увеличение годового заработка специалистов увеличило фонд зарплаты на 4 452 078 руб.;
увеличение численности служащих на 1 чел. вызвало увеличение ФЗП на 135 982 руб.;
увеличение годового заработка служащих увеличило ФЗП на 220 430 руб.
На увеличение фонда заработной платы в 2016г. на 2 626 000 руб. оказали влияние следующие факторы:
увеличение численности руководящего аппарата на 1 чел. увеличило ФЗП на 300 418 руб.;
увеличение годового заработка руководящего аппарата увеличило ФЗП на 527 604 руб.;
- увеличение численности специалистов за год на 3 человека вызвало увеличение фонда заработной платы на 660 454 руб.;
увеличение годового заработка специалистов увеличило фонд зарплаты на 738 752 руб.;
увеличение численности служащих на 1 чел. вызвало увеличение фонда зарплаты на 158 026 руб.;
увеличение годового заработка служащих увеличило ФЗП на 240 746 руб.
На увеличение ФЗП в целом за анализируемый период с 2014г. по 2016г. на 3 920 400 руб. оказали влияние следующие факторы:
увеличение численности руководящего аппарата на 1 чел. увеличило ФЗП на 290 020 руб.;
- увеличение годового заработка руководящего аппарата увеличило ФЗП на 621 180 руб.;
- увеличение численности специалистов за год на 5 человека вызвало увеличение фонда заработной платы на 1 024 000 руб.;
увеличение годового заработка специалистов увеличило фонд зарплаты на 1 230 012 руб.;
увеличение численности служащих на 2 чел. вызвало увеличение ФЗП на 2 719 642 руб.;
увеличение годового заработка служащих увеличило ФЗП на 483224 руб.
Таким образом, ФЗП растет в течение 2014, 2015, 2016гг. В 2014-2016гг. величина фонда оплаты труда возросла на 3 920 тыс. руб. На увеличение фонда повлияли рост численности работников, количество отработанных дней одним работником, средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая зарплата. Наибольшее влияние на рост фонда оплаты труда оказал рост зарплаты. С 2014г. по 2016г. выработка возросла на 17,7%, а зарплата на 21,3%, что не соответствует потребностям фирмы, т. е. это не дает возможности для расширенного воспроизводства. В идеале при темпах прироста зарплаты на 21,3% производительность должна увеличиться приблизительно на 25%. На увеличение ФЗП повлияло изменение как численности работников в целом, так и по категориям – руководителей, специалистов, рабочих. Другим фактором изменения фонда является рост среднегодовой зарплаты.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, фирма «Теплокомфорт-СЕРВИС» функционирует эффективно. В течение 2014-2016гг. предприятие получало только прибыли, убытки отсутствовали. Доля прибыли растет, а доля себестоимости в структуре выручки снижается, что также является благоприятным фактором.
Фонд заработной платы растет в течение всего анализируемого периода - величина фонда оплаты труда возросла на 3920 тыс. руб.
На увеличение фонда оплаты труда повлияли такие факторы, как рост численности работников, количество отработанных дней одним работником в среднем за год, средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая заработная плата. Наибольшее влияние на рост фонда оплаты труда оказал рост заработной платы.
В целом за период с 2014г. по 2016г. выработка возросла на 17,7%, а зарплата на 21,3%, что не соответствует потребностям предприятия, то есть это не дает возможности для расширенного воспроизводства. В идеале при темпах прироста зарплаты на 21,3% производительность должна увеличиться приблизительно на 25%.
На увеличение фонда заработной платы «Теплокомфорт-СЕРВИС» повлияло изменение как численности работников в целом, так и по категориям – изменение численности руководителей, специалистов, рабочих. Другим фактором изменения фонда оплаты труда является рост среднегодовой заработной платы.
Таким образом, совершенствования организации заработной платы в «Теплокомфорт-СЕРВИС» можно добиться за счет использования различных форм и систем оплаты труда, повышения мотивации труда работников, повышение эффективности использования трудовых ресурсов, приведения численности рабочих основного и вспомогательного производства в соответствие с прогнозируемыми объёмами продаж.
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 08.03.2017г.) // Правовая система Гарант.
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001г. №197-ФЗ (ред. от 31.12.2017г.) // Правовая система Гарант.
Федеральный закон от 19.06.2000г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от 01.12.2017г.) // Правовая система Гарант.
Войтоловский Н.В., Калинина А.П. Комплексный экономический анализ предприятия. – СПб.: Питер, 2017. – 256 с.
Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. - М.: Дело и Сервис, 2015. – 390 с.
Иванова И.М. Оплата труда руководителей. – Свердловск, 2016. – 204 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Омега-Л, 2015. – 403 с.
Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стенли Л. Брю. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. Том 2. - М.: Экономика, 2014. - 407 с.
Никифорова А.А. Оплата труда работников фирм в странах с развитой рыночной экономикой // Труд за рубежом. - № 1, 2017. – С. 9-12.
Павлов В. Как оплачивать труд специалиста // Экономика и жизнь. - № 17, 2017. – С. 7-12.
Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 397 с.
Рынок труда и доходы населения. Учебное пособие / Под общей редакцией д. э. н., профессора Н.А. Волгина. - М.: Филинъ, 2015. - 128 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2016. - 512 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2015. – 412 с.
Финансы фирм / Под ред. Н.В. Колчиной. – М.: Юнити-Дана, 2017. – 414 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ









2



Тарифная

С И С Т Е М Ы

Повременная

Сдельная

Ф О Р М Ы

простая
повременная

повременно-премиальная

прямая (простая)

сдельно-премиальная

сдельно-прогрессивная

аккордная

косвенно-сдельная

С И С Т Е М Ы

Бестарифная

Зам. директора
по экономике

Коммерческий
директор

Главный
инженер

Управляющий делами

Экономичес-
кий отдел

Бухгалтерия

Отдел снабжения и сбыта

Хозяйственный отдел

Технический отдел

Отдел автома-
тизированных систем управ-
ления (АСУ)

Секретарь-референт

Зам. директора по производству

Подготовка производства

Бригада слесар-
но-механичес-
ких работ

Автохозяйство

Юрист-консультант

Генеральный
директор

Заместитель генерального директора по экономике

Экономический
отдел

Бухгалтерия

Экономист по финансовой работе

Экономист
по труду

Главный бухгалтер

Сектор учёта товарных операций


Сектор учёта расчётных операций

Бухгалтерия

Главный бухгалтер

сектор расчетных операций

сектор товарных операций

2014 г. 2015 г. 2016 г.

2014 г. 2015 г. 2016 г.

2014 г. 2015 г. 2016 г.

2014г. 2015г. 2016г.

Фонд повременной заработной платы

Среднегодовая зарп-лата 1 работника (ГЗ)

Среднесписочная численность

Среднедневная зарплата (ДЗ)

Количество отработан-ных дней одним работ-ником в среднем за год

Среднечасовая зарплата

Средняя продолжите-льность рабочего дня