Особенности налогового учета в торговых организациях

А для этого нужна достаточно мощная теоретическая база, с помощью которой было бы возможно реконструировать и создать на устаревших элементах принципиально новые модели налогообложения.Систематическая невыплата налогов недобросовестных налогоплательщиков также продолжает усложнять выполнение важных функций налогового контроля. В настоящее время борьба с подобными нарушениями ведется с переменным успехом. Взаимодействие органов государственной власти осуществляется не на должном уровне из-за многочисленных недостатков в регулировании законодательными документами, которые устанавливают порядок таких отношений.Налоговая политика всегда строится на конкретных принципах, которые удовлетворяют социально-экономические, финансово-экономические потребности государства. Вследствие повышенного налогообложения могут быть падение интереса к работе, снижение производительности труда, сокращение доходов от производства, уменьшение объемов производства и снижения качества продукции. Развитие местного самоуправления связано, прежде всего, с проблемами налогообложения: использование местных налогов в формировании доходов муниципальных организаций. Также нужно отметить, что полномочия местного самоуправления не соответствует их роли в решении социально-экономических проблем. Поступления в бюджет местных налогов и сборов в настоящее время не всегда обеспечиваются.Основные доходы чаще всего для региональных и местных бюджетов это финансовые средства от федеральных налогов, субсидии, трансферты, дотации. Принцип независимости в налоговой системе понимается, прежде всего, как независимость от местных органов самоуправления. «Система сдержек и противовесов»: право вводить местным органам власти местных налогов, устанавливать ставки платежей, определять льготы, действовать в строгом соответствии с законом. Тогда как, налоговые органы выполняют только те решения и постановления по налогообложению местных органов, которые приняты в соответствии с законом и в пределах своих прав. Местные органы власти и администрации не имеют право изменять или отменять решения налоговых органов, а также давать для исполнения какие-либо руководящие указания. Основа налоговой системы существующей в настоящее время заложена в конце 1991 года и основывалась с 1992 года на 20 законодательных актах. Главной проблемой посткоммунистической России в целом, налоговой системы, а также экономического состояния являлись бюджетный дефицит, низкий объем налоговых поступлений, политическая нестабильность, ошибочные действия в отношении противодействий. Политика, которая проводилась в то время, в отношении налоговой системы, делали невозможным ведение и планирование бизнеса, риски были чрезвычайно высоки.В 90-х гг. платили налоги только добросовестные налогоплательщики, которые не имели никаких льгот и недоимок, при этом государство не могло обеспечить тотального контроля над выплатами налогов. Налоговое администрирование имело много возможностей для того, что обойти систему с целью невыплаты налогообложений. Первые реформы начались в 1999 году, началось перестроение системы в более стабильную и понятную, также была создана единая налоговая система.Таким образом, неспособность государства обеспечить на протяжении длительного периода времени решения достаточно серьезных проблем, стало причиной развития теневой экономики, массового бегства капитала за рубеж, отсутствия инвестиций в экономику России. Государство на сегодняшний день остро нуждается в более рациональной системе управления по налогообложения, которая обеспечивает баланс между налогоплательщиками и государственным аппаратом. Несмотря на большое количество научных работ, посвященных рассмотрению недочетов налоговых правоотношений, нельзя, не обратить внимание, что большая часть из них о законодательных аспектах.Исследования показывают, что высокий уровень проблематичных моментов и в Налоговом Кодексе РФ, непосредственно в части второй. Налоговое законодательство носит достаточно противоречивый характер. Несоответствие в организационных сторонах законодательства и осуществление на практике налогового контроля.Эффективность налогового контроля в большей степени зависит от качества ведения бухгалтерского и налогового учета, целевого соблюдения налоговых льгот, своевременное соблюдение требований по заполнению и предоставлению в органы государственной власти, органы местного самоуправления отчетной финансовой документации. Рассмотрим также налоговые правонарушения. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ к ним относятся:отказ от постановки на учет;непредставление налоговой декларации;неуплата или частичная неуплата налогов или сборов;нарушения сроков подачи сведений об открытии и закрытии счета в банке;несоблюдения порядка владения, пользования, распоряжением имущества, на которое наложен арест.Ответственность за нарушение налогового законодательства предусмотрена также Кодексом об административных правонарушениях. К основным относятся:нарушение срока постановки на налоговый учет;непредоставление сведений в налоговый орган для осуществления контроля;нарушение порядка открытия счета;нарушения срока подачи налоговой декларации;Нарушение требований по ведению бухгалтерского учета (искажение сумм, статьи).Санкции в налоговом праве можно рассматривать в нескольких аспектах - в широком и узком. В широком смысле санкция – это налоговая норма для предотвращения нежелательных последствий. В узком смысле надо понимать, что санкция - это штраф, то есть мера ответственность за совершенное правонарушение. Размеры санкций предусмотрены специальными статьями в Налоговом Кодексе РФ применяются относительно лица, признанного виновным в совершении налогового правонарушения.В целом налоговую систему можно охарактеризовать, как систему в которой присутствуют достаточно серьезные потенциальные возможности для уклонения от уплаты налогов, что побуждает к развитию теневого сектора экономики. В настоящее время российская государственность развивается в сторону централизации и сосредоточенности власти. В этом направлении предусмотрены все существующие и принятые реформы. Уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социально-экономическую среду и имеет возвратный характер. Нет возможности их рассматривать как конфискацию части собственности, так как они потом возвращаются предпринимателю в форме расширенного потребительского спроса.Заключение.В рамках данной курсовой работы были рассмотрены сразу несколько тем относительно особенностей налогообложения торговых организаций и налогообложения в целом.Целью данной работы было изучить особенности налогового учета, определить проблемы, которые существуют на сегодняшний день в данной отрасли. Задачи по расследованию теоретической основы налогообложения, научных аспектов вопроса, исторических справок относительно системы налогов полностью выполнены. Ниже также приведен список законодательных, нормативно-правовых актов и другой использованный литературы.Принципы налогообложения зависят от финансово-экономического положения в стране, размеров государственного долга, плана государства в социальной политики, отношения государства к определенным группам населения, также учитываются стратегические и социально-экономические потребности государства и задачи в этом направлении. Негативными последствиями несовершенной системы налогообложения, а главное повышение налогов может повлечь снижение интереса к работе населения, снижения производительности труда, материального стимулирования.Налоговые системы работают тогда, когда они соответствуют уровню развития производства. Главные функции налогообложения:Контрольная;Фискальная;Распределительная.Автономный налоговый учет может использоваться как инструмент торгового бизнеса. Для этого нужно формировать модель совершенствования хозяйственной деятельности. Это поможет оценить правильно вариант развития торгового предприятия по величине прибыли.Торговая организация в обязательном порядке должна вести налоговый и бухгалтерский учет для исчисления налога на прибыль. Организации самостоятельно выбирают порядок ведения налогового учета. Таким образом, можно сделать вывод, что налоговый учет это особый учет доходов и расходов отчетного периода.Совместное использование средств бухгалтерского и налогового учета обеспечивает целесообразную и оптимальную политику в отношении налогообложении. В данной работе также были рассмотрены методики расчета НДС, значение расчетных документов в системе налога. Из-за специфики деятельности в торговых организациях возникают проблемы с определением размера НДС. В целом достаточно много особенностей в расчетах НДС торговых организаций.Основные хозяйственные процессы торговых организаций – это покупка и продажа товаров. Большинство действий связаны с оборотом товаров: транспортировка товара до места пути, хранение, приемка, выбраковка. Из этого следует, что основные цели налогового учета в данном случае - контроль. Также были рассмотрены принципы и основы государственного контроля, система государственного налогового аппарата, политика экономическая, социальная в отношении налогообложения.В настоящее время учеными исследуются практически все направления налогового права с целью выявления направлений наиболее неразвитых и нуждающихся в необходимых доработках и реформах. Пока в стране не будет стабильной экономической, социальной ситуации проблемы в налоговой системе не уменьшаться. В данном случае необходимы собственники, которые смогут пополнить государственную казну без ущемления своих интересов. Основные источники информации о налогах следующие:Бухгалтерский баланс предприятия;Справка о движении фондов;Справка о наличии и движении основных средств;Справка о финансовых вложениях;Справка о дебиторской и кредиторской задолженности.Налоговые ресурсы полностью подчиняются бюджетному единству.Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность всех налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых государственными органами в установленном порядке на всей территории страны.Список используемой литературыЗаконодательные и нормативно-правовые акты1. Конституция Российской Федерации от 12.12.93 г.2. Налоговый кодекс Российской Федерации ч.1 от 31.07.98 г. № 146-ФЗ3. Налоговый Кодекс Российской Федерации ч.2 от 05.08.00 г. № 117-ФЗ4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.01 г. № 195–ФЗ (в ред. Федерального закона №143-ФЗ от 04.06.14 г.)5. Гражданский Кодекс Российской Федерации ч.1 от 30.11.94 г. №51-ФЗ, ч.2 от 26.01.96 г. № 14-ФЗ6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.96 г. № 63-ФЗ ( в ред. Федерального закона №142-ФЗ от 04.06.14 г.)7. О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах: Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ.Источники на русском языке1. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник.-М., 2011. - 451с.2. Кустова М.В. Налоговое право России: Общая часть: Учебник. – М.: Юристъ, 20013. Винницкий Д. В. Субъекты налогового права. – М.: Издательство НОРМА, 2000. – 192с.4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: курс лекций. – М., 20025. Налоговое право: учебник - Под ред. Крохина Ю.А.-М.,2006 .- 720с.6. .Общая теория налогов и налогообложения. Учебное пособие. Сомоев Р.Г. – М., 20007. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб.пос. - М., 20088. Налоговое право. Ч 1. Основы налогового права - М., 20029. Налоговое право. Ч 2. основные положения теории налогообложения. – М., 2002.10. Налоги, налогообложение налоговое законодательство. Учеб. пособ. под ред. Евстигнеева Е.Н. – СПб., 2000.11. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. – М., 200012. Черник Д. Г. Налоги: Учеб. Пособие для вузов – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 542с.13. Винницкий Д. В. Субъекты налогового права. – М.: Издательство НОРМА, 2000. – 192с.14. А.Тедеев А., Парыгина В. А. Налоговое право России; Юрайт - Москва, 2012. - 464 c.15. Петрова, Г.В. Налоговое право; М.: Норма - Москва, 2012. - 271 c16. Пятаков В. А. Налоговое право и налогообложение. Конспект лекций; А-Приор - Москва, 2012. - 160 c17. Кваша Ю. Ф., Зрелов А. П., Харламов М. Ф. Налоговое право. Краткий курс лекций; Юрайт - Москва, 2012. - 176 c18. Ашмарина Е. М., Иванова Е. С., Кудряшова Е. В., Мыктыбаев Т. Д. Налоговое право; КноРус - Москва, 2011. - 240 c.19. Налоговое право России в вопросах и ответах; Юстицинформ - Москва, 2013. - 408 c.20. Налоговое право; Юнити-Дана, Закон и право - Москва, 2010. - 288 c.21. Пятаков В. А. Налоговое право и налогообложение. Конспект лекций; А-Приор - Москва, 2012. - 160 c.22. Абдуллаева Б.К., Гаджиева М.М. Налоговое планирование как инструмент оптимизации налогообложения // Теория и практика общественного развития. - 2014. - № 20. - с. 82-86.23. Гагиева Л.Б., Гагиева К.Б., Дзарасова А.К. Некоторые правила налогового планирования в системе оптимизации налогообложения // Новая наука: Стратегии и векторы развития. - 2015. - № 1. - С. 99 — 101.24. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004. - 672 с.25. Рожнова О. В. Учет и налогообложение в субъектах малого предпринимательства. О.В. Рожнова, С.Н. Гришкина. - М.: Экзамен, 2015. - 128 c.26. Шестакова, Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики / Е.В. Шестакова. - М.: "Юридический Дом "Юстицинформ", 2014. - 160 c.27. Смирнова, Е. Е. Доходы физических лиц в Российской Федерации. Налогообложение и налоговый контроль. - М.: Московский гуманитарный университет, 2016. - 160 c.28. Касьянова Г. Ю. Реализация. Бухгалтерский и налоговый учет. - М.: АБАК, 2016 - 232 c.