Планирование издержек обращения

Финансовым директором разрабатываются общие планы по статьям расходов на основе данных прошлых лет и представляются для ознакомления генеральному директору. Однако как таковые данные планы просто служат для сравнения, но не являются обязательными к исполнению в компании. В таблице 10 представлена критическая оценка состояния системы планирования издержками обращения в компании ООО «Рейн».Таблица 10 - Критическая оценка состояния системы планирования издержками в ООО «Рейн»Положительные результатыОтрицательные результатыСоставление общих планов финансовым директоромОтсутствие специалиста по анализу и планированиюОтносительная сумма экономииНедостаточная квалификация имеющихся специалистов-Дефицит времени на планирование в связи с приоритетом текущих дел-Убежденность в том, что главный фактор успеха компании - предпринимательский талант руководителей, интуиция и деловые связиПо данным таблицы можно отметить, что в системе планирования издержками обращения ООО «Рейн» больше негативных сторон. Финансовому директору попросту некогда заниматься тщательной проработкой планов затрат, также сказывается и отсутствие достаточной квалификации. В связи с этим можно отметить, что принятие в штат специалиста по анализу и планированию может положительным образом сказаться на финансовых результатах деятельности компании.Выводы:- ООО «Рейн» улучшает показатели эффективности, но при этом по издержкам обращения была достигнута сумма относительной их экономии в 2016 году в размере 1,21 тыс.руб., что оценивается как положительный результат их управления;- можно отметить недостаточный организаторский уровень в ООО «Рейн», это выражено в отсутствии эффективным образом сформированной системы планирования и прогнозирования, в том числе – квалифицированных специалистов, а также в нерегулярно проводимом бухгалтерией контроле за текущими расходами, что привело к повышению расходов на оплату услуг сотовой связи, электроэнергию и т.д.В связи со всем выше сказанным нужно будет разработать направленияулучшения системы планирования издержек обращенидля ООО «Рейн» с целью их оптимизации.3. Планирование издержек обращения ООО «Рейн»Важнейшая задача планирования затрат состоит в объективной оценке возможностей компании по эффективности использования всех видов затрат. Специалист по управлению затратами будет осуществлять составление нескольких вариантов их прогноза.В выпускной квалификационной работе предлагается расчет издержек обращения ООО «Рейн» на2017 год. Запланируем выручку от продажи ООО «Рейн» на 2017 год несколькими вариантами.1 вариант. Исходя из среднегодового темпа роста выручки. Среднегодовой темп роста выручки ООО «Рейн» в действующих ценах за прошлые периоды составил 115,1%:Выручка от продажи на 2017 год будет равной13910 тыс.руб.:12085 * 115,1 / 100 = 13910 тыс.руб.2 вариант. Исходя из суммы оборотных активов и предполагаемой скорости их обращения. Сумма оборотных активов на начало 2017 года составила 23593 тыс.руб. Скорость их обращения прогнозируется в размере 0,55 раз (в 2016 году она составляла 0,49 раза (12085/((23593+26085)/2))). Сумма выручки от продажи на 2017 год прогнозируется в размере 18700 тыс.руб.23593 * 0,55 = 12976 тыс.руб.Как наиболее реальная приемлема сумма выручки от продажи в размере 13910 тыс.руб., рассчитанная по первому варианту.Ниже предлагаются варианты расчета издержек обращения ООО «Рейн» на 2017 год. 1 вариант. Исходя из размера целевой прибыли.Прогнозные и плановые издержки обращения по общему объему в сумме и процентах к выручкекомпания имеет возможность определить на основе расчетов суммы ожидаемых доходов и прибыли.Оптовая выручка на 2017 год рассчитана в размере 13910 тыс. руб.Сумма целевой чистой прибыли от продаж запланирована исходя из необходимости развития торговой деятельности в будущем в размере 650 тыс.руб.: 250 тыс.руб. на пополнение суммы нераспределенной прибыли, 400 тыс.руб. – на дивиденды.Тогда сумма прибыли до налогообложения будет равной:650 / (100-20)*100 = 812 тыс. руб.Сальдо прочих доходов и расходов за 2016 год равно 581 тыс. руб. (35+807-261).Тогда сумма прибыли от продаж составит:812 – 581 = 231 тыс. руб.В данном случае сумма издержек обращения будет определена в размере 437,2 тыс. руб.:13910 - 231 = 13679 тыс.руб.Уровень издержек обращения будет равным98,34%: 13679/13910 * 100 = 98,34%.2 вариант. Расчет издержек обращения на основе обоснования составляющих их условно-постоянных и условно-переменных расходов.Тогда значение коэффициента эластичности переменных издержек обращения от суммы выручки от продажи (формула (1)) по ООО «Рейн» будет равно1,223:В связи с этим, при росте суммы выручкиот продажи ООО «Рейн» на 1% переменные издержки обращения уменьшаются на 1,223%.Прогнозируемая сумма выручки от продажи по отношению к фактической величине выручки от продажи равна1,151 (13910/12085), а значение коэффициента эластичности переменных затрат от объема продажи равно -1,223.Тогда в периоде прогноза ожидается, что сумма условно-переменных издержек ООО «Рейн» станет меньшев сравнении с отчетным периодом на 1,41%:1,151*(-1,223) = -1,41%.Умножив фактическую сумму условно-переменных затрат на данный процент снижения суммы издержек, будет получена плановая сумма условно-переменных издержек:3467 * (100-1,41) / 100 = 3418 тыс. руб.Сумма условно-постоянных издержек запланирована в размере 8487 тыс. руб. на уровне 2016 года.Отсюда сумма издержек обращения ООО «Рейн» на планируемый 2017 год будет равной11905 тыс.руб.:3418 + 8487 = 11905 тыс.руб.Уровень издержек обращения ООО «Рейн» на 2017 год будет равным 20,75%:11905 / 13910 * 100 = 85,59%.3 вариант. Нужно определить сумму издержек обращения ООО «Рейн» на планируемый 2017 год на основе заданий по снижению затрат в расчете на рубль выручки от продажи. Этому будет способствовать увеличение продаж сопутствующих товаров, а также снижение удельного веса низкорентабельных товаров, постоянный контроль за образованием суммы издержек.Затраты на один рубль выручки от продажи (формула (2)) ООО «Рейн» были равными: а) в 2015 году - 10755/10871 = 0,9893 руб.б) в 2016 году – 11954/12085 = 0,9892 руб.На 2017 год можно запланировать уменьшение затрат на один рубль выручки от продажи до 0,989 руб. Запланирована сумма выручки от продажи в размере13910 тыс. руб. Отсюда сумма издержек обращения должна составить 13757 тыс. руб.:13910* 0,989 = 13757 тыс. руб.Уровень издержек обращения ООО «Рейн», которые рассчитаны по данному варианту, будет равным 98,9%:13757/13910 * 100 = 98,9%.В процессе анализа не было выявлено четкой тенденции в изменении издержек обращения, в связи с этим, принимая во внимание экономическую нестабильность, можно предположить, что рассматриваемый плановый уровень расходов будет немного выше.Многовариантные проведенные расчеты издержек обращения ООО «Рейн» на прогнозный период представлены в таблице 11.На основе тщательного анализа издержек обращения ООО «Рейн» за 2014-2016 годы был определен плановый уровень издержек на 2017 год несколькими вариантами. Таблица 11 - Варианты расчета суммы и уровня издержек обращенияООО «Рейн» на 2017 годВарианты расчетаСумма, тыс.руб.Уровень, % к выручке1. Исходя из целевого размера прибыли1367998,342. На основе коэффициента эластичности переменных затрат от объема продаж1190585,593. Исходя из задания по сокращению затрат в расчете на один рубль выручки от продажи1375798,9Выручка от продажи13910-В качестве самого приемлемого выбран вариант планирования издержек обращения, который определенна основе задачи получения целевой суммы прибыли от продаж, в сумме издержки прогнозируются выше на 1725 тыс.руб. (13679-11954) показателя 2016 года.В данную сумму также могут быть включены и расходы на оптимизацию системы управления затратами компании.Согласно расчетам по данному методу, уровень издержек обращения будет равным98,34% к выручке от продажи, что меньше уровня 2016 года на 0,58%.В таблице 12 представлены показатели выручки от продажи и издержек на 2017 год.Таблица 12 - Прогноз суммы выручки от продажи и издержек обращения ООО «Рейн» на 2017-2016 годыПоказателиФакт за 2016 годПрогноз на 2017 годОтклонение, (+,-)Выручка от продажи12085139101825Издержки обращения:- в сумме11954136791725- уровень в % к выручке98,9298,34-0,58Затратоотдача, руб.1,011,020,01Представленные в таблице 12 данные позволяют отметить, что издержки обращения повышаются в каждом периоде вместе с выручкой от продажи. Однако меньшими темпами, потому что в качестве итога выступает уменьшение их уровня на 0,58% в прогнозном периоде и повышение их затратоотдачи на 0,01 руб.В ходе проведения разработки плана издержек обращения была учтена необходимость повышения расходов по статьям, которые связаны с содержанием материально-технической базы торговой компании, с продвижением собственных товаров на рынке и закреплении конкурентных позиций на нем.Определенный уровень издержек обращения согласно методу целевой прибыли обеспечивает исполнение плана прибыли, в связи с чем предложенный вариант расчетов может считаться как удовлетворительный.В работе была предпринята попытка разработки плана издержек обращения торговой компании на 2017 год. Для всего этого двумя вариантами был выполнен прогноз суммы выручки от продажи, выбран самый приемлемый на основе оборачиваемости оборотных активов. По данному варианту сумма выручки от продажи будет равной 13910 тыс.руб. в 2017 году. То есть предполагается прирост суммы выручки от продажи торговой компании.Сумма издержек обращения ООО «Рейн» была спрогнозирована посредством трех способов: на основе целевой суммы прибыли, на основе коэффициента эластичности затрат от изменения суммы выручки от продажи и на основе задачи снижения величины затрат на рубль выручки от продажи. В итоге самой оптимальной выбрана сумма издержек в размере 13679 тыс.руб., или 98,34%, которая определена на основе суммы требуемой целевой прибыли. Вместе с тем рассчитано повышение показателя затратоотдачи на 0,01 руб. в прогнозном году.ЗаключениеУровень издержек обращения в % к выручке повысился в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 7,62%, а в 2016 году было снижение на 0,01%, он составил 98,92%. Такое уменьшение показателя достигнуто в связи с тем, что имело место превышение темпа роста выручки от продажи в 2016 году над темпом роста суммы издержек, коэффициент отставания издержек обращения составил в 2016 году 0,991 (11,1/11,2), то есть на каждый % роста выручки от продажи приходилось только 0,991% роста суммы издержек обращения, а это – положительный факт для торговой компании. Наряду с этим происходит изменение показателей затратоотдачи и затратоемкости. За 2015 год по сравнению с 2014 годом на один рубль затрат получено выручки меньше на 0,08 руб., или на 7,3%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом изменения не было. Соответственно в анализируемом периоде повысилась затратоемкость торговой деятельности как обратный показатель затратоотдачи на 7,6% в 2015 году, в 2016 году изменений не было. В анализируемом периоде по сравнению с 2015 годом отмечается рост прибыли от продаж на 15 тыс.руб., или на 12,9%, а в 2015 году было снижение на 676 тыс.руб., или на 85,4%. Темп роста прибыли превышает темп роста издержек обращения, коэффициент превышения в 2016 году по сравнению с 2015 годом составил 1,162 (12,9/11,1), то есть на 1% роста издержек обращения приходилось 1,162% роста суммы прибыли от продаж. Следствием этого явилось повышение издержкорентабельности в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 0,01%, а в 2015 году было снижение на 8,43% по причине уменьшения суммы прибыли от продаж.С целью определения причин допущенного перерасхода издержек обращения по торговой компании и выявления возможностей уменьшения их уровня был выполнен всесторонний анализ по отдельно взятым статьям и видов затрат.Статья «Транспортные расходы» является значимой для компании, по причине сокращение данных расходов выступает важной задачей для компании. Самой весомой статьей является статья по расходам на оплату труда, было определено, что величина заработной платы повышается более быстрым темпом в сравнении с увеличением уровня производительности труда, для которой она должна стать стимулом. По причине чего был сделан вывод по поводу необходимости изменения всей системы оплаты труда, роста в ней стимулирующей составляющей согласно объему продажи.В работе былапредпринята попытка разработки плана издержек обращения торговой компании на 2017 год. Для всего этого двумя вариантами был выполнен прогноз суммы выручки от продажи, выбран самый приемлемый на основе оборачиваемости оборотных активов. По данному варианту сумма выручки от продажибудет равной 13910 тыс.руб. в 2017 году. То есть предполагается прирост суммы выручки от продажи торговой компании.Сумма издержек обращения ООО «Рейн» была спрогнозирована посредством трех способов: на основе целевой суммы прибыли, на основе коэффициента эластичности затрат от изменения суммы выручки от продажи и на основе задачи снижения величины затрат на рубль выручки от продажи. В итогесамой оптимальной выбрана сумма издержек в размере 13679 тыс.руб., или 98,34%, которая определенана основе суммы требуемой целевой прибыли. Вместе с тем рассчитано повышение показателя затратоотдачи на 0,01 руб. в прогнозном году.Список литературыНaлоговый кодекс, ч. 1 от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. ред. 09.07.2015) и ч. 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 30.11.2015 N 359-ФЗ)[Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consuItant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW; n=84921-Заглавие с экрана. - На рус. яз. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / под ред. В.Я. Позднякова[Текст]. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 617с.Бадмаева С.М. Бухгалтерский учет и анализ / С.М. Бадмаева[Текст]. – СПб.: Питер, 2014. – 512с.Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий / А.А. Володина[Текст]. – М.: Финансы, 2014. – 502с. Все положения по бухгалтерскому учету / под ред. Т.В. Дегтяревой[Текст]. – М.: ЭКСМО, 2016. – 224с. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: учебное пособие / С.В. Галицкая [Текст]. – М.: Эксмо, 2015. – 652с. Горбунова В.Ю. Издержки обращения торговли / В.Ю. Горбунова [Текст] // NOVAINFO.RU. – 2016. - №47. – С.202-206.Егорова Н.Р., Николаева Т.И. Экономика предприятий торговли и общественного питания[Текст]. – М.: Кнорус, 2013. – 400с.Иванов Г.Г. Экономика организации. Торговля / Г.Г. Иванов [Текст]. – М.: Форум, 2016. – 352с.Ковалев В.В. Корпоративные финансы и учет. Понятия, алгоритмы, показатели:учебное пособие / В.В. Ковалев [Текст]. – М.: Проспект, 2015. – 1006с.Кучеренко О.В. Управление издержками обращения в системе планирования / О.В. Кучеренко, Л.В. Метелева[Текст] // Сибирский торгово-экономический журнал. – 2016. - №4. – С.18-22.Саталкина Н.И. Экономика торговли: учебное пособие / Н.И. Саталкина, Б.И. Герасимов, Г.И. Терехова [Текст]. – М.: Форум, 2016. – 232с.Теплова Т.В. Эффективный финансовый директор: Учебное пособие / Т.В. Теплова[Текст]. – М.: Юрайт, 2014. – 508с.Экономика, организация и управление на предприятии / под ред. Тимофеевой Е.В. [Текст]– Ростов-на-Дону: Феникс. 2015. – 480с.Экономика предприятия: учебник для вузов / под ред. О.К.Филатова[Текст] – М.: Инфра-М, 2014. – 317с.