Использование категории «рыночная цена» для установления размера необоснованной выгоды налогоплательщика.

Какие меры, предпринятые налогоплательщиком, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента?» / http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=67347#0 /; Письмо Минфина России от 06.07.2009 N 03- 02-07/1-340 «О подтверждении налогоплательщиком добросовестности его контрагента.» / http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=75799#0.Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды/ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63894/; Постановление Президиума ВАС РФ от 19.04.2011 N 17648/10 / http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=ARB;n=200199#0 / 11.Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2011 / N 10095/11 http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ARB&n=243127#0Постановления ФАС ЦО от 04.03.2011 N А36-2348/2008 / http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=ASK;n=69800#0;Постановление ФАС ЦО от 02.04.2012 N А08-4297/2011 /http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ADV&n=61559#0; Постановление ФАС ЦО от 04.10.2012 N А64-10599/2011 / http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=AUR;n=132022#0/.Постановление Президиума ВАС РФ от 19.04.2011 N 17648/10 / http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=ARB;n=200199#0 /Постановление ФАС ЦО от 02.04.2012 N А08-4297/2011 /http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ADV&n=61559#0; Постановление ФАС ЦО от 12.09.2012 № А08-392/2012; http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=ACN;n=26166#0/Письмо ФНС РФ от 24.05.2011 N СА-4-9/8250 «О доказывании необоснованной налоговой выгоды» / http://www.consultant.ru/document/ cons_ doc_ LAW_114832/Письмо Минфина России от 06.07.2009 N 03- 02-07/1-340 «О подтверждении налогоплательщиком добросовестности его контрагента.» / http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=75799#0Постановление ФАС ЦО от 24.04.2012 N А08-1426/2011/http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=AMS;n=159606#0;Постановление ФАС ЦО от 04.10.2012 N А64-10599/2011; http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=AUR;n=132022#0/.Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53.Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2006. № 12.Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». URL: http://base.garant.ru;Письмо Федеральной налоговой службы России от 22 августа 2014 года № СА-4-7/16692«О применении отдельных положений Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57 „О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации”» // Документы и комментарии. 2014. № 18.http://ras.arbitr.ru/ Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 сентября 2009 г. № ВАС-11963/09 по делу № А57-5373/2008-41. URL: http://ras.arbitr.ru/Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2017 N 09АП-17292/2017 по делу N А40-158446/16.Актуальные проблемы устойчивого экономического развития Российской Федерации // Материалы Всероссийской научно-практической конференции. Сборник статей / Ответственный редактор Д.В. Дудни. 2017.Артемов К.А., Корнеева К.А. О правовых пределах налогового планирования // В сборнике: Социально-экономические исследования, гуманитарные науки и юриспруденция: теория и практика сборник материалов XIV Международной научно-практической конференции. 2017. С. 122-124.Артемов К.А., Корнеева К.А. О правовых пределах налогового планирования // В сборнике: Социально-экономические исследования, гуманитарные науки и юриспруденция: теория и практика сборник материалов XIV Международной научно-практической конференции. 2017. С. 122-124.Бабкин А.И. Налоговый контроль в условиях совершенствования законодательства. Судебная практика // Российский судья. 2017. № 4. С. 3-7.БарабановаА.В. Судебные доктрины как способ выявления получения необоснованной налоговой выгоды // В сборнике: Научные исследования и разработки в эпоху глобализации Сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор СукиасянАсатур Альбертович. 2017. С. 120-123. Васильева Е.Г. Презумпция добросовестности налогоплательщика как результат судебного правотворчества // В сборнике: Актуальные проблемы устойчивого экономического развития Российской Федерации Материалы Всероссийской научно-практической конференции. Сборник статей. Ответственный редактор Д.В. Дудни. 2017. С. 5-14.ВахитовР.Р., Воронина Е.В. О налогообложении дивидендов с использованием «транзитных» компаний // В сборнике: Современные проблемы, тенденции и перспективы социально-экономического развития Сборник научных трудов по материалам VI Международной научно-практической конференции Института экономики и управления. 2017. С. 12-15. Галанов В.И. О полномочиях налоговых органов по контролю рыночных цен в сделках // Налоговая политика и практика. 2017. № 1 (169). С. 67-69.ГлуховскаяИ.А., Кириллов Д.В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов лиц, осуществивших «дробление бизнеса» в целях снижения налоговой нагрузки // В сборнике: Наука и образование: сохраняя прошлое, создаём будущее сборник статей IX Международной научно-практической конференции : в 3 ч.. 2017. С. 204-206.Демин А.В. Налоговый мониторинг: текущее состояние, проблемы и перспективы // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Право. 2017. № 1 (28). С. 226-234.Дружинин А.В. Стандарт добросовестности при извлечении налоговой выгоды // Бухгалтерский учет. 2017. № 4. С. 100-103. Ермаков А.Н., ЗахарьящеваИ.Ю. Добросовестность налогоплательщика в правоприменительной практике // Вестник Саратовской государственной юридической академии. 2017. № 3 (116). С. 172-177.Если поставщик не уплатил НДС в бюджет, то почему виноват покупатель? Спорные вопросы получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды / ЭриашвилиН.Д., Миронов А.Н., Григорьев А.И. // Вестник экономической безопасности. 2017. № 1. С. 61-63.Если поставщик не уплатил НДС в бюджет, то почему виноват покупатель? Спорные вопросы получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды / ЭриашвилиН.Д., Миронов А.Н., Григорьев А.И. // Вестник экономической безопасности. 2017. № 1. С. 61-63.Жуков И.А. Движение от постановления пленума ВАС № 53 О необоснованной налоговой выгоде до законопроектов по злоупотреблению правом: гарантии для налогоплательщика снижаются // Журнал юридических исследований. 2017. Т. 2. № 2. С. 79-98.ЗариповВ.М., Попов П.А. Сбалансировать и развить: законопроект о необоснованной налоговой выгоде // Налоговед. 2017. № 4. С. 26-35.Зыков С.В., Филимонова А.М. Недобросовестный контрагент // Вектор экономики. 2017. № 2 (8). С. 1.Ильин А.В. Коллективная ответственность налогоплательщиков: трудный выбор менее худшего // В сборнике: Государство и бизнес. Современные проблемы экономики материалы IX Международной научно-практической конференции. Северо-Западный институт управления РАНХиГС при Президенте РФ. 2017. С. 117-119. Куликова Е.В. Исполнение обязанности по уплате налогов в случае отзыва лицензии у обслуживающего банка // Налоговая политика и практика. 2017. № 3 (171). С. 64-67.Логинова Н.А. Необоснованная налоговая выгода // В сборнике: Государственное управление и экономика: современное состояние и перспективы развития Материалы международной научно-практической конференции. Под общей редакцией С.Б. Мурашова. 2017. С. 77-86.Луценко С.И. Механизм влияния корпоративного мошенничества на финансовую политику российских компаний // Экономические стратегии. 2017. Т. 19. № 1 (143). С. 162-173.Мустафина А.М. Получение необоснованной налоговой выгоды организациями. Что такое необоснованная выгода? // В сборнике: Государственное управление и экономика: современное состояние и перспективы развития Материалы международной научно-практической конференции. Под общей редакцией С.Б. Мурашова. 2017. С. 157-169. Назаренко Б.А. Налоговая выгода: этапы развития концепции и проблемы оценки ее обоснованности // Юридическое образование и наука. 2017. № 6. С. 38-43.Пилипенко А.А. Категория «добросовестность» в налогово-правовой сфере: научные и прикладные подходы // Финансовое право. 2012. № 5. С. 26–29.Плеханова Д.А. Организация и проведение мероприятий налогового контроля при формировании доказательной базы при выявлении случаев получения необоснованной налоговой выгоды // В сборнике: Современная система налогообложения в России: проблемы и перспективы Материалы научно-практической конференции. 2017. С. 208-211.ПодоприхинД.Б. Налоговая тайна и принцип налоговой публичности: в поисках баланса // Известия высших учебных заведений. Уральский регион. 2017. № 1. С. 19-23.Полякова М.А. Правовые основы формирования доказательственной базы при выявлении необоснованной налоговой выгоды // В сборнике: Актуальные проблемы финансирования и налогообложения АПК в условиях глобализации экономики Сборник статей IV Всероссийской научно-практической конференции. 2017. С. 132-139.Попкова Ж.Г. Налоговая выгода – очередная коррекция? // Налоги и налогообложение. 2017. № 2. С. 1-6.Проблемные аспекты при проведении выездных налоговых проверок / Гашенко И.В., Зима Ю.С., ДавидянА.В. // Аудит и финансовый анализ. 2017. Т. 2. С. 9-12.ПышкинаН.Л., Якушев М.Ф. Анализ практики и результатов использования автоматизированной системы контроля «НДС-2» // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2017. Т. 10. № 7 (337). С. 831-844.Савченко И.В. Налоговый контроль схемных операций в условиях дистанционного обслуживания налогоплательщиков // В сборнике: Современная система налогообложения в России: проблемы и перспективы Материалы научно-практической конференции. 2017. С. 231-235.Ситник А.А. «Публичные финансы как механизм обеспечения прав и свобод человека»: обзор заседания секции финансового права (23-24 ноября 2016, г. Москва) // Актуальные проблемы российского права. 2017. № 1 (74). С. 43-47.Скобелев В.В. Должная осмотрительность и осторожность в предпринимательской деятельности: современные концептуальные подходы и комплекс мероприятий в системе экономической безопасности организации // В сборнике: Государство и бизнес. Современные проблемы экономики Материалы IX Международной научно-практической конференции. 2017. С. 29-31.СоваренкоА.С., Шевцова Т.П. Налоговая оптимизация: грань легальности и последствия незаконных методов // В сборнике: Теоретические и прикладные аспекты научных исследований Сборник статей по материалам II научно-практической конференции. 2017. С. 85-90.Табаков А.Н., Выборных Н.В. Концепция налоговой выгоды и должная осмотрительность в прогнозировании налоговых рисков субъектом малого бизнеса // В сборнике: Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд Сборник материалов ХLVII Международной научно-практической конференции. Под общей редакцией С.С. Чернова. 2017. С. 119-124.Шершнева А.В. Проблемы применения налоговой выгоды // В сборнике: Фискальная политика как инструмент преодоления современных барьеров экономического развития России сборник научных статей магистрантов и аспирантов Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации . под научн. ред. Гончаренко Л. И. и Савиной О. Н.. Москва, 2017. С. 418-427.Шкаева В.Э. Доктрина «снятия корпоративной вуали» в российском налоговом праве: реалии и перспективы развития // Аллея науки. 2017. Т. 1. № 10. С. 617-623.ШурухноваД.Н., Бондарь Е.О. Оценка обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды // Административное и муниципальное право. 2017. № 5. С. 1-8.ЭриашвилиН.Д., Григорьев А.И. «Налоговые схемы»: практика их раскрытия налоговыми органами // Вестник экономической безопасности. 2017. № 2. С. 202-209. Приложение 1Показатели динамики изменения объема реализации «36,6» в 2015– 2016 гг.№ п/пПоказательЕд. изм.2015г.2016г.% выполнения1234561.ЛСТыс.руб.159,3161,51,381.1ДиклофенакТыс.руб.43,642-3,671.2АнтистаксТыс.руб.18,917,2-8,991.3НоварингТыс.руб.52,761,917,46№ п/пПоказательЕд. изм.2015г.2016г.% выполнения1.4НозалинТыс.руб.44,140,4-8,392.АльмагельТыс.руб.203,5256,325,953.ТонзилгонТыс.руб.7,116,1126,764.ЭспумизанТыс.руб.911,4104514,66Итого:Тыс.руб.1373,61586,615,51Приложение 2Показатели структуры объема реализации «36,6» в 2015-2016 гг.№ п/пПоказатель2015г.2016г.Изменение структуры, %Тыс.руб.%Тыс.руб.%12345671ЛС159,311,60161,510,18-1,421.1Диклофенак43,63,17422,65-0,531.2Антистакс18,91,3817,21,08-0,291.3Новаринг52,73,8461,93,900,061.4Нозалин44,13,2140,42,55-0,662Альмагель203,514,82256,316,151,343Тонзилгон7,10,5216,11,010,54эспумизан911,466,35104565,86-0,49Итого:1373,61001586,6100-Приложение 3Анализ динамики показателей, влияющих на объем выпуска «36,6» в 2015– 2016 гг.ПоказателиЕд. изм.2015 г.2016 г.Откл-е% вып-я123456ВыручкаТыс. руб.1373,61586,6213115,5Выработка на одного работающегоТыс. руб.196,2226,730,4115,5Среднесписочная численность работающихЧел.770Приложение 4Затратынареализацию«36,6»№п/пЭлементрасходовСумма,тыс.руб.Структуразатрат,%2015г.2016г.ПриростПланФактПрирост123456781.Материальныерасходы2116-51,551,07-0,482.Заработнаяплата8119089759,9560,630,683Начислениянаоплатутруда(34%)275,74308,7232,9817,9918,190,204.Арендапомещения137144710,139,62-0,515Коммунальныеуслуги,втомчисле104,8131,426,67,758,771,035.1Расходынаэл.энергию56,872,415,64,204,830,645.2Расходынаводу4859113,553,940,396Амортизацияоборудования33,620,7-12,92,481,38-1,107.Прочиерасходы2530,150,330,196.Полнаясебестоимость1454,341639,52185,181001000,00Приложение 5План цен ООО «36,6»Название Цена 2015 г., руб.ИзмененияПлановый показательвнеплановый показательАбсолютное, руб.Относительное, %ЛСДиклофенак11001050-50,0095,45Антистакс80081010,00101,25Новаринг170017000,00100,00Нозалин12001150-50,0095,83Альмагель1150116515,00101,30Тонзилгон90091010,00101,11Эспумизан7007000,00100,00Приложение 6Динамика изменения цен ООО «36,6»НазваниеЦена, руб.Изменения2016Плановый показательАбсолютное, руб.Относительное, %ЛСДиклофенак110011000,00100,00Антистакс8008000,00100,00Новаринг15001700200,00113,33Нозалин11001200100,00109,09Альмагель10001150150,00115,00Тонзилгон800900100,00112,50Эспумизан600700100,00116,67Приложение 7Динамика изменения цен ООО «36,6»Название Цена, руб.Изменения2016Внеплановый показательАбсолютное, руб.Относительное, %ЛСДиклофенак11001050-50,0095,45Антистакс80081010,00101,25Новаринг15001700200,00113,33Нозалин1100115050,00104,55Альмагель10001165165,00116,50Тонзилгон800910110,00113,75Эспумизан600700100,00116,67