НДС позитивные и негативные тенденции российской практики

Налогоплательщика, у которого проходит серьезная выездная налоговая проверка, волнует другой вопрос: откуда налоговики знают, что разрозненные компании являются одной холдинговой структурой, контролируемой одним хозяином?В данном случае не сложно понять, что компании, занимающиеся одинаковой или логично дополняющей друг друга деятельностью, имеющие пересечения по ряду других признаков, являются фактически одним единым бизнесом.Тем не менее, необходимо понимать, что налог на прибыль и НДС имеют разную структуру и специфику, поэтому в основе их минимизации лежат разные способы.Если налог на прибыль можно минимизировать с помощью расходных договоров, трансфертного ценообразования и путем разбиения бизнеса на различные налоговые режимы, то с налогом на добавленную стоимость все сложнее.Оптимизацию налога на добавленную стоимость можно разделить на несколько видов:Оптимизация оборотного НДС. В результате такой оптимизации компания не платит меньше, она просто не платит НДС с авансов. Данный способ используется, когда не хватает наличных оборотных средств. При этом в целом у компании может быть большая прибыль. Подобная ситуация характерна для строительных организаций. Для оптимизации используют НДС с авансов, займы, оплаты по предварительным договорам и др.Оптимизация таможенного НДС за счет занижения таможенной стоимости, разбиения фактической цены товара на разные составляющие и т. д.Оптимизация НДС в крупных сделках. Предположим, есть недвижимость, дорогостоящее оборудование, которые надо продать. В таком случае могут быть использованы различные схемы с реорганизацией предприятия, с долями и простым товариществом. При этом в схемы могут встраиваться в том числе иностранные элементы. Такая оптимизация НДС экономит денежные средства и ее можно осуществить, но она подходит только для крупных сделок в силу специфики используемых способов.Оптимизация текущего НДС (например, при продаже продуктов питания, одежды, оборудования и т. д.). Данная оптимизация волнует бухгалтеров больше всего (именно с минимизацией текущего НДС и возникли проблемы в связи с появлением системы Big Date), но про нее мало рассказывают на семинарах.Что касается реальной оптимизации текущего НДС, то для грамотной минимизации данного налога необходимо понимать его природу. А она такова, что в большинстве ситуаций (из которых могут быть исключения) оптимизация НДС строится на принципе сообщающихся сосудов. Чем меньше вы заплатите, тем меньше к вычету примет ваш контрагент. Иначе говоря, если вы нашли способ, как заплатить в государственную казну не 200, а 100 руб., то и ваш партнер, которому вы оказываете услуги, примет к вычету 100 руб.Поэтому многие консультанты советуют налогоплательщику перейти на режим налогообложения без уплаты НДС и вместо одной организации на основной системе налогообложения создать несколько организаций на «упрощенке» или сделать так, чтобы лимит выручки не превышал пороговые пределы, при которых не платится НДС.На практике следовать этим советам не всегда реально, потому что, при отсутствии НДС часть клиентов может отказаться от работы с таким контрагентом. Во-вторых, очень часто компании важнее сохранить одно юридическое лицо, а не создавать много новых. Если владелец разбивает единую компанию на большое количество юридических лиц, он явно преследует цель получить необоснованную налоговую выгоду.ЗаключениеСовременная российская экономика не идентифицируется известной мировой двухсекторной моделью, которая состоит из легального и нелегальных видов бизнеса. Они сосуществуют практически во всех сферах воспроизводственного комплекса и взаимодополняются в том или ином соотношении. Организации, которые осуществляют легальную деятельность, также не всегда стремятся соблюдать налоговую дисциплину. Наиболее важные причины данного поведения необходимо подразделить на группы налогового и иного характера. Осуществляя политику снижения налоговой нагрузки в сфере предпринимательства, является важным учитывать вероятность неизбежного сокращения в краткосрочной перспективе поступлений из бюджета. И в этой ситуации дополнительные налоговые поступления начинают играть решающую роль в формировании доходной части бюджета. Как раз таки для роста этих поступлений и необходимо скоординировать деятельность налоговых органов и организовать их взаимодействие с органами полиции и таможня в целях предотвращения роста налоговых правонарушений, так как именно эти органы стоят на охране интересов страны. Проблема в том, что нынешняя налоговая политика тянет российскую экономику на дно, играет на руку исключительно крупным корпорациям, провоцирует вывоз капитала за границу. Поступления от уплаты налогов являются одной из важнейших составных частей доходной части бюджета страны. В то же время налоги, которые поступают в бюджет в бюджет в большей части также формируются за счет платежей, вносимых физическими лицами. В России физические лица уплачивают несколько видов налогов, но наиболее распространенными из них являются налог на доходы и налог на имущество. Список использованных источниковНалоговый кодекс РФ (ч.1 от 31.07.1998г. № 146 – ФЗ, ч. 2 от 05.08.2000г. № 117 – ФЗ) (с изм. и доп. от 4 марта 2017 г. №22–ФЗ) // Собрание законодательства РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402–ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. 28 декабря 2013 г. № 425–ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 734Письмо ФНС России от 19.07.2017 № СД-4-3/14079Письмо Минфина России от 13.01.2016 № 03-03-06/1/259Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор – Пресс, 2012. – 144 с.Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений // Финансы, 2013. № 2. Казаков Е.С. Заполняем счета-фактуры по новому // Бухгалтер Крыма. 2017. № 10. С.19-24.Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 576 с.Кондратов Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА– М, 2014. – 584 с.Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 2012. – 311с.Подкопаев М.В. Новые правила заполнения книг покупок и продаж – НДС: проблемы и решения. 2017. № 9. С.56-60. Хачатурян Ю.А. НДС. Проблемы и решения //Планово-экономический отдел. 2016. № 2. С.39-41.