Незаконное обналичивание денежных средств при уклонении от уплаты налогов. Криптовалюты.

В дополнение к мероприятиям по устранению финансовых рисков и угроз со стороны клиентов, Банк России, в письмах от 30.08.2006 № 115-Т и от 31.03.2008 № 36-Т, рекомендует проводить анализ сопоставимости фактов получения доступа к банковскому обслуживанию третьими лицами от имени клиента. В дополнение к рекомендациям по организации управления рисками, возникающих при осуществлении кредитными организациями операций с применением системы дистанционного банковского обслуживания (далее - ДБО), изложенным в письмах Банка России от 30.08.2006 № 115-Т и от 31.03.2008 № 36-Т, рекомендуется анализировать факты получения лицами, криптографических ключей, аутентификационной информации для проведения операций в системе ДБО с целью определения случаев заинтересованности к счетам клиента других неблагонадежных партнеров, по которым были выявлены случаи «противолегализационных» мероприятий. Банк России рекомендует относить контрагентов клиента, которыми ранее были осуществлены нелегальные расчетные операции к категории повышенного риска с последующим усилением контроля за движением денежных средств по счетам. В приложении к Положению Банка России от 02.03.2012 № 375-П «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Положение Банка России № 375-П), Банк России сформировал перечень признаков нелегальных операций по кодам, и обязывает кредитные организации направлять данные в Росфинмониторинг по ведению сомнительных сделок клиентов. Рисунок 5 - Динамика операций Банком России, направленных на снижение объемов неправомерного вывода денежных средств за рубеж по различным сделкам, и по снижению масштабов сомнительных операций По данным рисунка, объемы незаконного вывода денежных средств за рубеж в 2016 году по сравнению с 2015 годом сократились в 2,7 раза, обналичивание денег в банковском секторе произошло на 13% . Это говорит о том, что Банк России проводит грамотную политику в вопросах противодействия легализации доходов, полученных преступным путем. Согласно приведенных законодательных актов, в российских кредитных учреждениях действует положение «Знай своего клиента», на основании которого сотрудники отделов по контролю за действием расчетных операций, придерживаются в работе следующих принципов: подписание договоров о ведении расчетно-кассового обслуживания; определение идентификационных признаков клиента; внедрение контролирующих мероприятий в случае обнаружения финансового риска; внедрение системы риск-менеджмента.Банк России в течение десяти лет принимает непосредственное косвенное участие при разработке и совершенствовании нормативных актов и документов в направлении легализации доходов, приобретенных незаконным путем для коммерческих банков, а также усовершенствование регулирования и контроля в области идентификации клиентов, их представителей, выгодополучателей и расширении полномочий кредитных организации для отслеживания незаконных потоков доходов населения. Центробанк вносит корректировки в положение 375-П «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействии легализации (отмывании) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» с целью усилить внимание коммерческих банков на операции клиентов, имеющих необычный характер сделки. В том числе и наличия квалифицированных специалистов, отвечающим требованиям Банка России, лица, ответственного за соблюдением и исполнением правил внутреннего контроля, о систематических обновлениях информации о клиентах и т.д.В январе 2014 года пресс-служба Центрального банка Российской Федерации опубликовала информацию «Об использовании при совершении сделок «виртуальных валют», в частности, Биткойн». В документе пресс-служба отметила, что «предоставление юридическими лицами услуг по обмену цифровой валюты на рубли и иностранную валюту, а также на товары (работы, услуги) будет рассматриваться как потенциальная вовлеченность в осуществление сомнительных операций в соответствии с законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». По сути в этом заявлении криптовалюта была приравнена к денежным суррогатам, хотя прямого указания на это в нем не содержится. Правовой статус криптовалют и операций с ними в России не определен. Поскольку заявления Центрального банка, Генеральной прокуратуры, Росфинмониторинга и Госнаркоконтроля Российской Федерации, а также отдельных их представителей несли скорее информационный характер, нежели нормативный.Сейчас стратегия радикально поменялась: законодатель и регулятор склонны рассматривать в криптовалютах новое и весьма перспективное направление в экономике. В настоящий момент ЦБ и заинтересованные ведомства вырабатывают совместную позицию в отношении статуса криптовалют, после чего будут определены подходы к их регулированию. 25 января 2018 г. Министерство финансов Российской Федерации («Минфин»), Министерство экономического развития Российской Федерации («Минэкономразвития») и Банк России («ЦБ РФ») представили тексты законопроектов, касающихся регулирования криптовалют, смарт-контрактов, ICO1 и краудфандинга. Данные законопроекты подготовлены во исполнение поручений Президента Российской Федерации от 21 октября 2017 г. о подготовке законодательной базы для обращения криптовалют в России . Из текстов законопроектов видно, что ЦБ РФ занимает гораздо более жесткую позицию в отношении регулирования криптовалют, ICO и краудфандинговой деятельности, чем Минфин и Минэкономразвития.Многие инструменты в противодействии коррупции, применяемые Банком России на практике, на протяжении ряда лет остаются консервативными, так как используются и на мировом уровне [2]. К ним относят: отслеживание объемов денежной массы крупных клиентов, формирование нормативных резервов по снижению финансового риска, изменение параметров по объемам кредитования в случаях определения неблагонадежности юридических лиц и т.д. Данные инструменты тесно связаны с кредитной политикой государства, предполагающей применение традиционных средств, связанных с расчетом минимальных рисков, отслеживанием операций на открытом валютном рынке, политикой применения жестких мер по отношению к преступным категориям лиц, преследующих цели отмывания доходов. Деятельность Банка России на финансовом рынке играет важную роль в экономическом развитии государства. Операции клиентов подвержены многим рискам: финансовым, кредитным, коммерческим, вследствие возможного проведения неэффективных сделок нелегального характера, - влечет за собой риск искаженности, недостоверности данных, что в дальнейшем отражается на сокрытии достоверной информации; ложные данные выдаются за действительные. Клиенты, при предоставлении данных в банк, могут скрывать реальное положение дел в организации, что является заведомо умышленным преступлением, поскольку, изначально кредитными учреждениями не были учтены все риски проведения дальнейших расчетных операций. Вышеперечисленные проблемы в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, требуют устранения ошибок, которые возможно решать посредством проведения банковского аудита, с целью выражения достоверного мнения об учете отражения операций, а также формирование перечня мероприятий в системе банковского контроля. Банковские операции содержат специфические признаки и компоненты. Так, Банк России предлагает при осуществлении банковского аудита операций, проводить сплошную проверку первичной входящей и исходящей документации по клиентам, так как множество ошибок отражения данных в учете происходят по причинам отсутствия постоянного мониторинга не только крупных плательщиков, но и малого бизнеса. Используемые методики могут не формировать достоверное мнение в создании источников информации, которые можно с точностью отнести к доказательной базе, в случае обнаружения операций по отмыванию доходов. Включение вышеперечисленных инструментов в список денежно- кредитных средств регулирования доходов, полученных преступным путем, позволяет применять операции на открытом рынке (взаимодействие с участниками денежно-кредитных отношений любого уровня, например, по купли - продажи активов, валютных свопов, поддержка кредитных институтов в участии ломбардных аукционов). Необходимо использовать принцип действия "окна постоянного доступа", который заключается в круглосуточном режиме работы службы банка, использовании резервных требований, которые соответствуют регламентированной деятельности банка, - относят жесткие стандарты и правила осуществления банковских операций в работе системы противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем. Перечисленные механизмы денежно-кредитного регулирования помогают систематизировать работу Банка России, а также предпринимать комплекс мероприятий, направленных на улучшение функционирования банковской системы на макроуровне. Банк России в свою очередь использует инструменты изъятия излишних ликвидных средств, к которым относятся операции по депозитам, применение резервных требований по стерилизационным операциям и по предоставлению кредитов, в случаях соответствия требованиям клиента на причастность к категории благонадежного партнера. В указанной классификации инструментов денежно-кредитного регулирования дополнительными операциями служат мероприятия по депозитным тендерам, операции с оговоренным сроком и установленной доходностью по истечении действия кредитных договоров. К структурным операциям относят операцию "аутрайт" по завершению этапа приобретения либо реализации активов первой категории, а также выпуск Банком России долговых обязательств с дисконтом. Указанные инструменты относят к антикризисным мероприятиям, которые направлены на снижение кредитного риска и понесенных издержек в условиях неплатежеспособности клиентов и ведения нелегальных операций. Заключение По итогам последних лет правоохранительные органы отмечают рост налоговых преступлений в связи с экономическим кризисом и прогнозируют сохранение такой тенденции. Использование инструментов по организации доходов, полученных преступным путем, во взаимосвязи Банка России и других кредитных учреждений, позволит укреплять денежное обращение на постоянной основе, поддерживать благоприятные отношения с участниками кредитных рынков в открытом доступе. Рациональное использование инструментов, как регуляторов кредитно-денежных отношений, дает возможность проведения фискальных мероприятий без угрозы риска политического давления. Таким образом, инструменты регулирования денежных операций Банком России, направлены на реализацию установления кредитной и финансовой политики, с целью обеспечения противодействия коррупции, что соответствует международным стандартам, обеспечивает базовые основы для недопущения преступно полученных доходов в банковскую систему страны.Можно отметить, что В России каких-либо иных нормативных документов, законодательно устанавливающих наказание за оборот и использование криптовалют, принято не было. Таким образом, в Уголовном кодексе, Кодексе об административных правонарушениях, Налоговом кодексе или иных, действующих на территории Российской Федерации, кодексах не закреплены нормы, напрямую относящиеся к криптовалютам. Таким образом, в настоящее время режим криптовалюты в России и многих странах находится в правовом вакууме. Насущным является вопрос о законодатель-ном разъяснении и закреплении этого понятия через принятие соответствующих норм в сфере налогового, банковского, гражданского и хозяйственного права. Кроме того, необходимым и целесообразным является введение соответствующей лицензии на криптовалютную деятельность, которая минимизирует отмывание денег или финансирование терроризма. Рано или поздно будут урегулированы отношения по цифровой валюте, но это будет, скорее всего, нецелесообразное и необоснованное копирование опыта другого государства, что может привести к негативным по- следствиям. Также сегодня необходимо: отслеживать тенденции и весь процесс развития киберугроз со стороны злоумышленников (хакеров), регулярно взламывающих компьютерные программы и базы данных криптовалют; уделять особое внимание информационной безопасности; разрабатывать эффективные способы противодействия мошенничеству с криптовалютой аналогично применяемым в противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем; при возможном признании на государственном уровне криптовалюты в России – разработать специальные законодательство, регулирующее общественные отношения, связанные с использованием криптовалюты; согласиться, что учреждение национальной криптовалюты позволит, с одной стороны, упорядочить общественные отношения, связанные с использованием криптовалют на территории Российской Федерации, с другой, даст временной ресурс на создание полноценной системы правового и фактического регулирования оборота криптовалют в стране.Список используемых источников  Уголовный кодекс Российской Федерации (13.06.1996 № 63-ФЗ). Ст. 199.ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001г. № 115-ФЗ.Положение ЦБ РФ «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма  URL: http://docs.cntd.ru/document/902334172/Методические рекомендации Банка России от 21 июля 2017 г. № 18-МР «О подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма» URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71629876/Годовой отчет Банка России за 2016 год URL: http://komitet2- 12.km.duma.gov.ru/Analitika/item/348577Костин Т. С., Прокопенко И. Г. Онлайн-мошенничество: современные угрозы безопасности и прогнозы // Банковское дело. - 2017. - № 6. - С. 42–49. Левашенко А., Синельников С., Трунин П. Валютное регулирование операций юридических лиц в Российской Федерации: проблемы и предложения // Экономическое развитие России - 2016. - №4.Майбуров И.А., Кириенко А.П., Иванов Ю.Б. Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения: для магистрантов, обучающихся по программам на- правления «Финансы и кредит» / под ред. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-Дана, - 2015. - 383 с.Миронова А.С. Рынок спекулятивного капитала как фактор дестабилизации экономики // Научное мнение - 2013. - №12.Об итогах общественного обсуждения Кабинета министров FSA, пересматривающего часть исполнительных распоряжений банковского права URL: http:/www.fsa.go.jp/news/28/ginkou/20170324-1.htmlРевенков П.В., Поспелов А.Л. Актуальные направления регулирования электронного банкинга // Финансы и кредит – 2015. - №24.Реестры бенефициарных владельцев в странах мира//Tax-today: междунар. науч. интернет-журн. URL: http://tax-today.com/reestry-beneficiarnyh-vladeltsev-vstranah-miraРевенков П.В., Поспелов А.Л. Актуальные направления регулирования электронного банкинга // Финансы и кредит - 2015. - №24.Руководство по применению риск- ориентированного подхода. Виртуальные валюты URL: http:/www.eurasiangroup.org/files/FATF_docs/ROP_Virtualnye_valyuty.pdfФролов Д. Б. FinCERT: основные задачи и направления развития // Банковское дело. - 2016. - № 2.- С. 74–76.Шашкова А. В. Международная и национальная практика противодействия коррупции и отмыванию незаконных доходов: Практика корпоративного управления: Учеб. пособие для студентов вузов / А. В. Шашкова. — М.: Издательство «Аспект Пресс», 2014. — 272 с.Шмелев В. В. Криптовалюты – деньги XXI века? // Банковское дело. - 2017. - № 3. - С. 52–56.Официальный сайт МВД России. URL: https:// мвд.рф/mvd/structure1/Glavnie_upravlenija/Investor Alerts and BulletinsURL: https:/www.sec.gov/oiea/investor-alerts-and-bulletins/ib_coinofferings