Бюджет доходов и расходов предприятия, его формирование и исполнение

Рисунок 3.3 - Динамика изменения показателей рентабельности продаж ООО ТД «София» при открытии собственного производстваКроме экономической эффективности, проект имеет социальную эффективность, так как создание собственного производства дает дополнительно 7 рабочих мест, а также и рыночную эффективность, так как предприятие начинает массовый выпуск продукции, которая является наиболее востребованной, завоевывая тем самым значительный сегмент рынка, который будет плацдармом для развития в будущем. ЗаключениеВ курсовой работе был проведен анализ теоретических и методических подходов к составлению и исполнению бюджета доходов и расходов, проведен анализ формирования бюджета в Магазине «София-Раменское» и разработан проект открытия мебельного цеха для собственного производства мебели с брендом «София». На основе проведенного исследования и изучения теоретических и методических вопросов бюджетирования и составления бюджета доходов и расходов можно сделать следующие выводы.Бюджет доходов и расходов представляет собой финансовый документ, созданный до того как предполагаемые действия выполняются. В отличие отформализованных отчета о прибылях и убытках или бухгалтерского баланса, бюджет не имеет стандартизованной формы, которая должна строго соблюдаться.Структура бюджета зависит от того, что является предметом бюджета, размера организации, степени, в которой процесс составления бюджета интегрирован с финансовой структурой предприятия. Бюджет должен представлять информацию доступным и ясным образом так, чтобы его содержание было понятно пользователю.Бюджет доходов и расходов отражает формирование экономических результатов деятельности предприятия. Цель его составления – управление экономическими результатами деятельности предприятия, т. е. прибылью и рентабельностью. Он показывает суммарные и детализированные доходы; суммарные и детализированные расходы. Структура БДР позволяет качественно спланировать и учесть весь процесс формирования финансовых результатов деятельности предприятия. Формат БДР является произвольной формой, утвержденной в системе бюджетирования предприятия и показывающий соотношение доходов от реализации и расходов, необходимых для осуществления деятельности в планируемый период. Структура БДР определяет основные принципы бюджетного процесса: - соответствие операционным бюджетам и полученным расчетным показателям; - выделение приоритетных и определение лимитирующих статей для последующего контроля; - установление обоснованных ориентиров и целевых показателей. При разработке бюджетного формата необходимо четко определить все основные статьи доходов и расходов, которые соответствуют наиболее важным для данного бизнеса ресурсам. Бюджет доходов и расходов формируется в определенной последовательности:1. Определение видов деятельности, направлений и поднаправлений деятельности, объемов и структуры соответствующих доходов. 2. Определение перечня и структуры всех текущих и капитальных (долгосрочных) расходов. 3. Разделение расходов на прямые и накладные, переменные и постоянные, расчет маржинальной прибыли.4. Расчет показателя чистой прибыли и планирование ее распределения. Для формирования бюджета и отчета об его исполнении используются следующие виды показателей: статьи доходов, центры ответственности (подразделения), статьи затрат, виды прочих доходов и расходов, бюджетные периоды, план, факт, отклонение факта от плана.Вовторой главе курсовой работы были рассмотрены бюджет продаж, бюджет производства, бюджет производственных запасов, бюджеты прямых затрат на материалы и на оплату труда, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств Магазин «София-Раменское» на ближайшие полгода.Объем выручки Магазин «София-Раменское» за полгода планируется в сумме 22003,9 тыс. руб. В результате предприятие планирует получить чистую прибыль в сумме 2368,2 тыс. руб. Расчет бюджета движения денежных средств показывает, что у Магазин «София-Раменское» отсутствует потребность в дополнительном финансировании, так как в течение всего планового периода у предприятия имеется излишек денежных средств.Магазин «София-Раменское» может использовать свободные денежные средства для приобретенияосновных средств, расширения торговой площадиили вложить свободные денежные средства в ценные бумаги, на депозитный счет в банке или в другие финансовые инструменты с целью получения дополнительного дохода.Чистая прибыль является важным целевым показателем БДР, вокруг которого строится процесс оптимизации отдельных статей бюджета. Она же является источником развития бизнеса, погашения привлеченных инвестиций, кредитов и займов, выплаты дивидендов. В курсовой работе был составлен бизнес-план инвестиционного проекта по открытию цеха собственного мебельного производства в рамках ООО ТД «София», реализация которого предполагается за счет собственных и заемных средств.В рамках составления бизнес-плана были рассчитаны себестоимость и цена предлагаемых к выпуску изделий, составлены бюджеты доходов и расходов, капитальных затрат и денежных потоков от проекта.В результате данный проект признается эффективным, и его реализацияпозволит ООО ТД «София» увеличить объем продаж на 2,7%, прибыль от продаж на 1375,0 тыс. руб. и получить чистую прибыль в объеме 701,0 тыс. руб. Показатели рентабельности также имеют положительную динамику роста. Кроме экономической эффективности рассмотренный проект имеет социальную и рыночную эффективность, которые выражаются в создании дополнительных рабочих мест и расширении рынка за счет выпуска массовой продукции собственного производства.4. Практическая частьЗадача № 1В цехе произведено 200 шт. коробов перфорированных и 400 шт. ящиков из ПВХ высокого давления. Составьте смету затрат на производство по цеху и калькуляцию себестоимости каждого вида продукции на месяц с учетом взносов во внебюджетные фонды и на страхование от несчастных случаев на производстве (3 класс опасности). Исходные данные, тыс.руб., приведены в таблице:ПоказателиВсегоНа изделиякоробящик1. Заработная плата производственных рабочих 2801401402. Основные материалы200120803. Зарплата административно-управленческого персонала 120––4. Заработная плата вспомогательных рабочих80––5. Амортизация здания100––6. Электрическая энергия на технологические цели11060507. Электрическая энергия на освещение цеха50––8. Амортизация оборудования200––9. Прочие затраты 300––Решение Для того, чтобы составить смету затрат на производство, нужно суммировать однородные по экономическому содержанию затраты в соответствии со статьями сметы затрат.1. В статье «материальные затраты» отразим стоимость основных материалов и затраты на электрическую энергию:МЗ = 200 + 110 + 50 = 360 тыс. руб.2. Статья «затраты по оплате труда» представит собой заработную плату производственных и вспомогательных рабочих и административно-управленческого персонала:ЗП = 280 + 120 + 80 = 480 тыс. руб.3. Отчисления на социальное страхование составляют 30,4%СС = 4800*30,4/100 = 146 тыс. руб.4. В статье «амортизация» отразится суммарная амортизация стоимости здания и оборудования:А = 100 + 200 = 300 тыс. руб.4. Сумму прочих затрат перенесем без изменения:ПЗ = 300 тыс. руб.Итого общие затраты по смете составят:З = 360 + 480+146 + 300 + 300 = 1586 тыс. руб.Сумма по смете затрат дает общие затраты по цеху, но не дает возможности определить себестоимость каждого вида продукции. Для этого нужно составить калькуляцию. В строках 3–5, 7–9 таблицы с исходными данными отражены косвенные затраты, которые нужно распределить между двумя видами продукции. Распределим косвенные затраты пропорционально прямым затратам, отраженным в строках 1, 2, 6. Для этого косвенные затраты по каждому виду продукции умножим на следующие коэффициенты:а) для коробов перфорированныхКк = (140 + 120 + 60) / (280 + 200 + 110) = 320/590 = 0,54;б) для ящиков из ПВХ высокого давленияКя = (140 + 80 + 50) / (280 + 200 + 110) = 270/590 = 0,46.Тогда общепроизводственные затраты составят:а) для коробов перфорированныхЗк = 910* 0,54 = 491 тыс. руб.;б) для ящиков из ПВХ высокого давленияЗя = 910*0,46 = 419 тыс. руб.Себестоимость единицы изделия составит:а) короба перфорированногоСк = 854000/200 = 4270 руб.;б) ящика из ПВХ высокого давленияСя = 732000/400 = 1830 руб.Результаты расчетов поместим в таблицу, строки которой представляют собой статьи калькуляции:Статья калькуляцииЗатраты, тыс. руб.Всегокоробящик1. Заработная плата производственных рабочих2801401402. Социальное страхование8643433. Основные материалы200120804. Электрическая энергия на технологические цели11060505. Общепроизводственные затраты (сумма строк 3–5, 7–9 исходной таблицы)910491419Всего затрат1586854732Себестоимость единицы изделия, руб.-42701830Задача № 2Определите рентабельность собственного капитала предприятия на основании следующих данных (тыс.руб.):ПоказательЗначениеСредняя величина активов компании200000Уставный капитал17000Добавочный капитал52000Нераспределенная прибыль прошлых лет3000Выручка от продаж187000Себестоимость продаж126600Операционные доходы89700Внереализационные расходы46000Налог на прибыль20%РешениеОпределим сумму собственного капитала:СК = УК+ДК+НП = 17000+52000+3000 = 72000 тыс. руб.Определим прибыль до налогообложения:ПН = В-С+ОД-ВР = 187000-126600+89700-46000 = 104100 тыс. руб.Чистая прибыль составит:ЧП = ПН – Н = 104100*(1-0,2) = 83280 тыс. руб.Рентабельность собственного капитала составит:Rск = ЧП/СК*100% = 83280/72000*100 = 115,7%Задача № 3Рассчитать сумму амортизационных отчислений с учетом вводимых и выбывающих основных фондов, а также рассчитать эффект от выбранной амортизационной политики:Группа основных фондовСтоимость ОФ на начало года по балансовой оценке (тыс. руб.)1. Здания100222. Сооружения и передаточные устройства31143. Силовые машины и оборудование6884. Рабочие машины и оборудование760765. Измерительные и регулирующие устройства и приборы13306. Транспортные средства8407. Прочие инструменты548. Инвентарь82В текущем году для предприятия запланирован ввод следующих групп ОФ:Группа основных фондовСтоимость ОФ вводимых (тыс.руб.) и срок ввода (месяц)1. Здания-2. Сооружения и передаточные устройства109/февраль3. Силовые машины и оборудование121/ февраль4. Рабочие машины и оборудование-5. Измерительные и регулирующие устройства и приборы171/ май6. Транспортные средства135/февраль7. Прочие инструменты-8. Инвентарь120/ январьВ текущем финансовом периоде планируется выбытие основных фондов:Группа основных фондовСтоимость ОФ выбывающих (тыс.руб.) и срок выбытия (месяц)1. Здания-2. Сооружения и передаточные устройства129/ февраль3. Силовые машины и оборудование124/ март4. Рабочие машины и оборудование-5. Измерительные и регулирующие устройства и приборы97/ сентябрь6. Транспортные средства228/май7. Прочие инструменты-8. Инвентарь-Предприятие применяет следующие нормы амортизации по группам основных фондов:Здания3,5%Сооружения и передаточные устройства8,3%Силовые машины и оборудование 11%Рабочие машины и оборудование 9%Измерительные устройства и приборы15%Транспортные средства 8,5%Прочие инструменты 10%Инвентарь 50%В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации (гл.25 НК РФ):Здания8,4%Сооружения и передаточные устройства9,6%Силовые машины и оборудование 12%Рабочие машины и оборудование 14,2%Измерительные устройства и приборы21,6%Транспортные средства 32,4%Прочие инструменты 45,6%Инвентарь 100%РешениеГодовая величина амортизационных отчислений (А) рассчитывается по группам основных фондов по формуле:где Фб — балансовая стоимость ОПФ, тыс. руб.;На – норма амортизации, %.Кроме этого, необходимо отметить, что по вновь введённым основным фондам амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем в котором они были введены. Такой же порядок установлен и в отношении выбывших основных  фондов: начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором они выбыли.Учитывая всё вышесказанное, рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений по группам основных фондов:- здания А = 10022 * 3,5/100 = 350,8тыс. руб.- сооруженияи передаточные устройстваА = (3114+109*10/12-129*10/12) * 8,3/100 = 3097,3*8,3/100=257,1 тыс. руб.- силовые машины и оборудованиеА = (688+121*10/12-124*9/12) * 11/100=695,8*11/100 = 76,5 тыс. руб.- рабочие машины и оборудованиеА = 76076*9/100 = 6846,8 тыс. руб.- измерительные и регулирующие устройства и приборыА = (1330+171*7/12-97*3/12) * 15/100=1405,5*15/100 = 210,8 тыс. руб.- транспортные средстваА = (840+135*10/12-228*7/12) * 8,5/100=819,5*8,5/100 = 69,7 тыс. руб.- прочие инструментыА = 54* 10/100=5,4тыс. руб.- инвентарьА = (82+120*11/12) * 50/100=192*50/100 = 96 тыс. руб.Рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений по группам основных фондов, применяя нелинейный метод начисления амортизации:- здания А = 10022 * 8,4/100 = 841,8тыс. руб.- сооруженияи передаточные устройстваА = (3114+109*10/12-129*10/12) * 9,6/100 = 3097,3*9,6/100=297,3 тыс. руб.- силовые машины и оборудованиеА = (688+121*10/12-124*9/12) * 12/100=695,8*12/100 = 83,5 тыс. руб.- рабочие машины и оборудованиеА = 76076*14,2/100 = 10802,8 тыс. руб.- измерительные и регулирующие устройства и приборыА = (1330+171*7/12-97*3/12) * 21,6/100=1405,5*21,6/100 = 303,6 тыс. руб.- транспортные средстваА = (840+135*10/12-228*7/12) * 32,4/100=819,5*32,4/100 = 265,5 тыс. руб.- прочие инструментыА = 54* 45,6/100=24,6тыс. руб.- инвентарьА = (82+120*11/12) * 100/100=192*100/100 = 192 тыс. руб.Сведем полученные результаты в таблицу и посчитаем итоговые суммы денежных потоков от амортизации:Группа основных фондовАмортизация, тыс. руб.при линейном методепри нелинейном методе1. Здания350,8841,82. Сооружения и передаточные устройства257,1297,33. Силовые машины и оборудование76,583,54. Рабочие машины и оборудование6846,810802,85. Измерительные и регулирующие устройства и приборы210,8303,66. Транспортные средства69,7265,57. Прочие инструменты5,424,68. Инвентарь96192Итого денежный поток7913,112811,1Ставка налога на прибыль для предприятия составляет 20%, коэффициент капитализации прибыли – 0,09.Расчет эффекта от выбранной амортизационной политики производится по формуле:Эам= (Ан - Ал) – (Ан - Ал)(1 – ставка налога на прибыль)*Кр, где Эам – эффект от выбранной амортизационной политикиАу – денежный поток от нелинейной амортизации Ал – денежный поток от линейной амортизацииКр – коэффициент капитализации прибыли.Эам= (12811,1-7913,1) – (12811,1-7913,1)(1 – 0,2)*0,09=4545,3 тыс. руб. Задача № 4Необходимо рассчитать минимальную потребность в запасах материалов на первый квартал исходя из следующих данныхСрок транспортировки материалов5 днейПриемка и разгрузка материалов1 деньСортировка по качеству3 дняОбъем поставок за 1 квартал25000 тоннСрок и объем поставок:12 января – 5000 тонн20 февраля – 10000 тонн20 марта – 3000 тонн29 марта – 7000 тоннЦена 1 тонны материалов5800 руб.Однодневное потребление200 тоннРешениеСредний интервал поставки находится по следующей формуле:ti – фактические интервалы поставки, днейQi – количество поставляемых материальных ресурсов соответственно интервалам поставки (в натуральных единицах измерения).tср =(5000*40+10000*30+3000*10+7000*5)/25000 = (200000+300000++30000+35000)/25000 = 565000/25000 = 23 дняТогда текущий запас составит:Зтек = Мсут* tср/2 *Цм = 200*23/2*5800 = 12760 тыс. руб.Транспортный запас составит:Зтр = 200*5*5800 = 5800 тыс. руб.Подготовительный запас составит:Зподг = 200*(1+3)*5800 = 4640 тыс. руб.Страховой запас определим исходя из средневзвешенного отклонения интервалов поставки, превышающих средний интервал:Зстр = 200*(((40-23)*5000+(30-23)*10000))/15000)*5800 = 11600 тыс. руб.Минимальная потребность в запасах материалов на первый квартал составит: Мобщ = Зтек+ Зстр+ Зтр+ Зподг = 12760+11600+5800+4640=34800 тыс. руб.Задача № 5Составить баланс доходов и расходов предприятия и проверочную шахматную таблицу.Планируемый выпуск продукции на год:Вид продукцииКоличество, тоннОптовая цена (руб. за 1тонну)Лак ПГМ81001230Лак ПГС87301200Алкидная смола83001100Эмаль АВ70002050Эмаль ЗА123002000Окислитель 140001050Растворитель9950900Данные для составления сметы затрат предприятия на планируемый период:Элементы затратСумма затрат (т.р.)Сырье и материалы50500Топливо400Электроэнергия230Заработная плата4100Отчисления во внебюджетные фонды (с учетом тарифа на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 6 класс)30,7%Прочие расходы, относимые на с/стоимость480Непроизводственные расходы540Изменение остатков будущих периодов120Изменение остатков незавершенного производства-200Планируемый прирост собственных оборотных средств:Вид оборотных средствНормы запасаСырье, материалыТопливо Незавершенное пр-воГотовая продукциятара11 дней35 дней9,5 дней7 дней0,1% от V пр-ваОсновные производственные фонды на начало планируемого периода составляют 75000 т.р.Ввод ОФ: в июне – на сумму 1250 т.р.в сентябре – на сумму 6000 т.р.выбытие ОФ: в марте – на сумму 700 т.р. в июне – на сумму 2700 т.р.Средняя норма амортизационных отчислений: 9,2 %Прирост устойчивых пассивов планируется в пределах 7 днейПлатежи по ранее привлеченным кредитам – 1780 т.р.Ставка налога на прибыль – 20%, ставка налога на имущество предприятий – 2,2%.Доходы от внереализационных операций: 4300 т.р.Решение:Рассчитаем выручку от продаж (табл.1):В = 8100*1230+8730*1200+8300*1100+7000*2050+12300*2000++14000*1050+9950*900=9630+10476+9130+14350+24600+14700+8955= =92174 тыс. руб.Рассчитаем амортизационные отчисления:А = (75000+1250*6/12+6000*3/12-700*9/12-2700*6/12)*9,2/100=6923 тыс. руб.Составим смету по образцу в задаче 1 (табл.2)Статья калькуляцииСумма, тыс. руб.1. Материальные затраты511302. Заработная плата 41003. Социальное страхование12594. Амортизация69235. Прочие расходы, относимые на с/стоимость4806. Непроизводственные расходы540Итого64432Рассчитаем прирост оборотных средств (табл.3):- сырье и материалы 50500/365*11=1522 т.р.- топливо 400/365*35=38 т.р.- незавершенное производство 92174/365*9,5=2399 т.р.- готовая продукция 92174/365*7=1768 т.р.- тара 92174*0,1/100=92 т.р.Итого ОС = 1522+38+2399+1768+92=5727 т.р.Рассчитаем прирост устойчивых пассивов (переходящая задолженность по ФОТ и отчислениям во внебюджетные фонды):(4100+1259)/365*7=103 т.р.Рассчитаем н/облагаемую базу по налогу на имущество и сам налог:ОФср=75000+1250*6/12+6000*3/12-700*9/12-2700*6/12=75250 т.р.Ним =75250*2,2/100 = 1656 т.р.Рассчитаем н/облагаемую базу по налогу на прибыль и сам налог:П = В-З-Пкр+Двнр = 92174-64432-1780+4300=30262 т.р.Нпр =30262*20/100 = 6052 т.р.Составим баланс доходов и расходовДля составления баланса доходов и расходов предприятия необходимо представить его содержание в следующей форме:ДОХОДЫРАСХОДЫПрибыль от реализации продукции 27742Налог на прибыль 6052Доходы от внереализационных операций 4300Налог на имущество организаций 1656Амортизационные отчисления 6923Платежи по ссудам 1780Прирост устойчивых пассивов 103Прирост оборотных средств 5727Фонд накопления (50% от нераспределенного остатка прибыли) 11927Фонд потребления (50% от нераспределенного остатка прибыли)11926Баланс 39068Баланс 39068Проверочная шахматная таблица составляется с целью проверки правильности распределения и целевого использования финансовых ресурсов предприятия:ДоходыРасходы Прибыль от реализации продукцииДоходы от внереализационных операцийАмортизационные отчисленияПрирост устойчивых пассивовИтогоНалог на прибыль60526052Налог на имущество организаций16561656Платежи по ссудам17801780Прирост оборотных средств310425201035727Фонд накопления5004692311927Фонд потребления1192611926Итого 277424300692310339068Список использованных источниковАгапова, Т.А. Бюджетирование[Текст] / Т.А. Агапова. - Москва: Изд-во «КноРус», 2012. - 312 с.Адамов, Н.А. Бюджетирование в коммерческой организации [Текст]/ Н.А. Адамов. - Санкт-Петербург: «Питер», 2014. - 136 с.Аксенова, В.О. Бюджетирование - теория и практика [Текст]/ В.О. Аксенова, Л.С. Шаховская. - Москва: Изд-во «КноРус», 2015. - 396 с.Бурнов, Г.Н. Бюджетирование: шаг за шагом[Текст] / Г.Н. Бурнов, О.И. Кузнецова. - Москва: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА», 2015. - 268 с.Волкова, О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях [Текст]/ О.Н. Волкова. - Москва: Изд-во «Финансы и статистика», 2014. - 272 с.Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий) [Текст] / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. – М.: Проспект, КноРус, 2015. – 597 с.Гусарова, О.М. Моделирование как способ планирования и управления результатами бизнеса [Текст] // Успехи современного естествознания. -  2014. -№ 11. - С. 88-92.Жилкина, А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия [Текст] / А.Н. Жилкина. – М: Инфра-М, 2015. – 332 с.Зайцев, М.Г. Методы оптимизации управления и принятия решений. Примеры, задачи, кейсы[Текст] / Зайцев М.Г., Варюхин С.Е. - 2-е изд., испр. - М.: Дело, АНХ, 2016. — 664 с.Карпов, А.Н. Бюджетирование, как инструмент управления. Книга 1[Текст] / А.Н. Карпов. - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 400 с.Карпов, А.Н. Финансовая модель бюджетирования. Книга 3 [Текст]/ А.Н. Карпов. - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 528 с.Ковалев, В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности [Текст]/ В.В. Ковалев.- М.: Финансы и статистика, 2016. – 356 с.Красова, О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии [Текст]/ О.С. Красова. - Москва: Изд-во «Омега-Л», 2014. - 176 с.Кузнецова, И.Д. Управление денежными потоками предприятия[Текст] / И.Д Кузнецова. - Иваново: Изд-во ИГХТУ, 2014 – 475 с.Лихачева, О.Н. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия [Текст]/ О.Н. Лихачева. - М.: Вузовский учебник, 2015. – 457 с. Никитушкина, И.В. Корпоративные финансы [Текст] / Никитушкина И.В., Макарова С.Г., Студников С.С. – М.: Юрайт, ООО НПО «Промжилстрой», 2016. – 580 с.Солдатов, В. В. Финансовый контроллинг: место и роль на производственном предприятии // Справочник экономиста. – 2013. -№7. - Режим доступа: http://www.profiz.ru/se/7_2013/fin_kontrolling/.Устюжанина, Е.В. Корпоративные финансы [Текст] /Устюжанина, Е.В., Петров А. Г., Садовничая А. В., Евсюков С. Г. – М.: Издательство «Дело» АНХ, 2013. – 672 с. Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование [Текст] / В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов. - Москва: Изд-во «Финансы и статистика», 2013. - 398 с.Шевчук Д. А. Корпоративные финансы[Текст] /Д.А. Шевчук.- М.: Издательство: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. – 143 с.