Расчетная курсовая работа по Коммерческому бюджетированию

Тип А609762,3Тип Б434392Тип В728607,1Итого:17711761,4Таблица 28 - Анализ влияния факторов на изменение расхода материалов в натуральном выраженииПоказательЗначение показателя за периодОтклоненияпоказателяотчетныйбюджетныйабсолютноеотносительное1 Расход материалов на выпуск продукции, т746703,4-42,694,292 Выпуск продукции, т1160,001110,00-5095,693 Расход материалов на 1 т продукции, т/т0,6430,634-0,00998,544 Изменение расхода материалов под влиянием изменения величины выпуска продукции, т0,6430,606-0,03794,295 Изменение расхода материалов под влиянием изменения норм расхода, т0,6060,6340,027104,50В бюджетном периоде расход материалов снизился на 1,46%, в том числе вследствие изменения выпуска продукции снизился на 5,71%, и вследствие изменения норм расходов возрос на 4,5%.Таблица 30 - Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение материальных затратПоказательЗначение показателя за периодОтклоненияпоказателяотчетныйбюджетныйабсолютноеотносительное1 Материальные затраты на производство продукции, тыс. руб.17711761,4-9,699,462 Расход материалов на выпуск продукции, т746703,4-42,694,293 Цена материалов для производства продукции, тыс. руб/т2,372,500,13105,484 Изменение величины материальных затрат под влиянием изменения затрат материалов в натуральном выражении, тыс. руб.1771,001669,87-101,1394,295 Изменение величины материальных затрат под влиянием изменения цен на материалы, тыс. руб.1669,871761,4091,53105,48На снижение материальных затрат положительно повлияло изменение затрат материалов в натуральном выражении (-5,71%).Таблица 30 - Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на отдачу материальных затратПоказательЗначение показателя за периодОтклоненияпоказателяотчетныйбюджетныйабсолютноеотносительное1 Выпуск продукции в денежном выражении, тыс. руб.27453542797129,032 Материальные затраты на производство продукции, тыс. руб.17711761,4-9,699,463 Материалоотдача, руб/руб.1,552,010,46129,744 Изменение объема производства под влиянием изменения материальных затрат, тыс. руб.27452730,12-14,8899,465 Изменение объема производства под влиянием изменения материалоотдачи, тыс. руб.2730,123542811,88129,74Материалоотдача возросла на 29,74%, практически наравне с темпом роста выпуска продукции в денежном выражении. Это положительная тенденция.3.3Прогнозирование бюджета затрат на оплату трудаТаблица 31 - Прогноз изменения объема и структуры фонда оплаты труда на бюджетный периодПоказательЗначение показателя для продукцииИтого по предприятиюТип АТип БТип ВСдельные расценки, тыс. руб/т0,510,330,22-Рост повременной заработной платы по сравнению с отчетным периодом0,80,70,60,7Численность персонала, чел.----Таблица 32 - Расчет бюджет затрат на оплату трудаПоказательЗначение показателя за бюджетный период1 Выпуск продукции в денежном выражении, тыс. руб.3813,00Расчет фонда оплаты труда 2 Выпуск продукции в натуральном выражении, т Тип А363,00Тип Б280Тип В467Итого1110Сдельная оплата труда по видам продукции, тыс. руб/т Тип А0,51Тип Б0,33Тип В0,22Средняя сдельная оплата труда на т0,354 Сдельная оплата труда по видам продукции, тыс. руб. Тип А185,13Тип Б92,40Тип В102,74Итого380,275 Повременная оплата труда по видам продукции, тыс. руб. Тип А77,99Тип Б78,62Тип В132,85Итого289,466 Общий фонд оплаты труда, тыс. руб. Тип А263,12Тип Б171,02Тип В235,59Итого669,737 Суммарный фонд оплаты труда с начислениями, тыс. руб Тип А342,05Тип Б222,33Тип В306,27Итого870,653.4 Прогнозирование бюджета затрат на производство и реализацию продукции (себестоимости)Амортизационные отчисления и материальные затраты остаются на том же уровне.Таблица 33 - Расчет структуры затрат на производство продукции по элементамПоказательСтруктура затрат за период, тыс. руб.Отклонение, +/-Структура затрат за период, %Отклонение, +/-отчетныйбюджетныйотчетныйбюджетныйПродукция типа А------1 Материальные затраты609762,3153,319,9726,626,642 Амортизационные отчисления292900,951,010,06З Фонд заработной платы с начислениями319342,0523,05310,4611,941,484 Прочие затраты292900,951,010,06Продукция типа Б------1 Материальные затраты434392-4214,2313,69-0,552 Амортизационные отчисления313101,021,080,073 Фонд заработной платы с начислениями279222,33-56,6739,157,76-1,394 Прочие затраты313101,021,080,07Продукция типа В------1 Материальные затраты728607,1-120,923,8821,20-2,682 Амортизационные отчисления565601,841,960,123 Фонд заработной платы с начислениями448306,27-141,73414,6910,69-4,004 Прочие затраты565601,841,960,125 Итого себестоимость30492864,05-184,954100,00100,000,00Итого себестоимость товарной продукции, в том числе1 Материальные затраты17711761,4-9,658,0861,503,422 Амортизационные отчисления11611603,804,050,253 Фонд заработной платы с начислениями1046870,646-175,35434,3130,40-3,914 Прочие затраты11611603,804,050,25Таблица 34 - Расчет структуры затрат на производство единицы продукцииВ рублях за тПоказательЗначение показателя за периодотчетныйбюджетныйотклонение, +/-Продукция типа А---Материальные затраты2,12,10,0Амортизационные отчисления0,10,10,0Затраты на оплату труда1,10,2-0,9Прочие затраты0,1 -0,1Итого себестоимость 1 т продукции3,42,4-1,0Цена 1 т готовой продукции3,94,00,1Прибыль на 1 т готовой продукции0,51,61,1Продукция типа Б---Материальные затраты1,41,40,0Амортизационные отчисления0,10,10,0Затраты на оплату труда0,90,2-0,7Прочие затраты0,10,10,0Итого себестоимость 1 т продукции2,51,8-0,7Цена 1 т готовой продукции2,93,40,5Прибыль на 1 т готовой продукции0,41,51,1Продукция типа В---Материальные затраты1,31,30,0Амортизационные отчисления0,10,10,0Затраты на оплату труда0,80,2-0,6Прочие затраты0,10,10,0Итого себестоимость 1 т продукции2,31,7-0,6Цена 1 т готовой продукции2,73,00,3Прибыль на 1 т готовой продукции0,41,30,9Средняя себестоимость товарной продукции---Материальные затраты1,61,60,0Амортизационные отчисления0,10,10,0Затраты на оплату труда0,90,2-0,7Прочие затраты0,10,10,0Итого себестоимость 1 т продукции2,72,0-0,7Цена 1 т готовой продукции2,73,10,33.5 Прогнозирование бюджета прибыли и убытковТаблица 35 - Анализ изменения показателей прибыли в бюджетном периодеПоказательЗначение показателя за периодОтклонениеотчетныйбюджетный+/-1234Продукция типа А---1 Объем производства продукции, тыс. руб.8361452,9329616,9332 Себестоимость продукции, тыс. руб.6821162,35480,3533 Прибыль от производства продукции, тыс. руб.154290,57991136,584 Рентабельность продаж, %18,42%20,00%1,58%5 Рентабельность продукции,%22,58%25,00%2,42%Продукция типа Б---1 Объем производства продукции, тыс. руб.925941,9216,922 Себестоимость продукции, тыс. руб.851676,33-174,673 Прибыль от производства продукции, тыс. руб.74265,593191,5934 Рентабельность продаж, %8,00%28,20%20,20%5 Рентабельность продукции, %8,70%39,27%30,57%Продукция типа В---1 Объем производства продукции, тыс. руб.9841418,5125434,5132 Себестоимость продукции, тыс. руб.7381025,37287,3663 Прибыль от производства продукции, тыс. руб.246393,1465147,1474 Рентабельность продаж, %25,00%27,72%2,72%5 Рентабельность продукции, %33,33%38,34%5,01%Всего прибыль от реализации продукции---1 Объем производства продукции, тыс. руб.274535427972 Себестоимость продукции, тыс. руб.22712864,046593,0463 Прибыль от производства продукции, тыс. руб.474677,9203,9544 Рентабельность продаж, %17,27%19,14%1,87%5 Рентабельность продукции, %20,87%23,67%2,80%Таблица 36 - Анализ изменения постоянных и переменных затрат в бюджетном периодеПоказательЗначение показателя за периодОтклонение,отчетныйбюджетный+/Суммарная себестоимость30492864,05-184,95В том числе:0Переменные затраты, тыс. руб.2372,422371,751-0,669То же, %77,8182,815,00Из них:Материальные затраты, тыс. руб.17711761,4-9,6сдельная заработная плата, тыс. руб.485,42494,358,931прочие затраты, тыс. руб.1161160Постоянные затраты, тыс. руб.676,58492,30-184,29То же, %22,1917,19-5,00Из нихАмортизация, тыс. руб.1161160Повременная заработная плата, тыс. руб.560,58376,30-184,29Таблица 37 - Исходные данные для расчета координат точки безубыточностиПоказательЗначение показателя за периодОтклонение,базовыйотчетный+/1 Объем производства в денежном выражении, тыс. руб.2745381310682 Объем производства в натуральном выражении, т100011101103 Себестоимость продукции, тыс. руб.22712864593В том числе: постоянные затраты253,1492,30239,20переменные затраты2017,92371,8353,85Средняя цена единицы продукции, тыс. руб/т2,753,440,695 Средние переменные издержки на единицу продукции, тыс. руб/т2,01792,13670,126 Маржинальная прибыль на единицу продукции, тыс. руб/т0,731,300,577 Объем производства в точке безубыточности, т348,1379,130,958 То же, тыс. руб.955,521302,22346,709 Запас финансовой прочности, т651,9730,9579,0510 То же, тыс. руб.2396,93434,311037,4111 То же, %65,1965,850,66Таблица 38 - Исходные данные для расчета координат точки безубыточности при снижении уровня постоянных расходов на 10 %ПоказательЗначение показателя за периодОтклонение,отчетныйбюджетный+/1 Объем производства в денежном выражении, тыс. руб.2745381310682 Объем производства в натуральном выражении, т100011101103 Себестоимость продукции, тыс. руб.22712864593В том числе: постоянные затраты253,1443,07189,97переменные затраты2017,92371,8353,85Средняя цена единицы продукции, тыс. руб/т2,753,440,695 Средние переменные издержки на единицу продукции, тыс. руб/т2,01792,13670,126 Маржинальная прибыль на единицу продукции, тыс. руб/т0,731,300,577 Объем производства в точке безубыточности, т348,1341,1-6,958 То же, тыс. руб.955,521172,00216,489 Запас финансовой прочности, т651,9768,85116,9510 То же, тыс. руб.2396,93472,221075,3211 То же, %65,1969,274,08Таблица 39 - Исходные данные для расчета координат точки безубыточности при повышении среднего уровня цен на 10 %ПоказательЗначение показателя за периодОтклонение,отчетныйбюджетный+/1 Объем производства в денежном выражении, тыс. руб.2745419514502 Объем производства в натуральном выражении, т100011101103 Себестоимость продукции, тыс. руб.22712864593В том числе: постоянные затраты253,1492,30239,20переменные затраты2017,92371,8353,85Средняя цена единицы продукции, тыс. руб/т2,753,781,035 Средние переменные издержки на единицу продукции, тыс. руб/т2,01792,13670,126 Маржинальная прибыль на единицу продукции, тыс. руб/т0,731,640,917 Объем производства в точке безубыточности, т348,1299,8-48,348 То же, тыс. руб.955,521132,80177,289 Запас финансовой прочности, т651,9810,24158,3410 То же, тыс. руб.2396,93894,941498,0411 То же, %65,1972,997,80Таблица 40 - Исходные данные для расчета координат точки безубыточности при повышении объема производства продукции в натуральном выражении на 10 %ПоказательЗначение показателя за периодОтклонение,отчетныйбюджетный+/1 Объем производства в денежном выражении, тыс. руб.2745419514502 Объем производства в натуральном выражении, т100011101103 Себестоимость продукции, тыс. руб.22712864593В том числе: постоянные затраты253,1492,30239,20переменные затраты2017,92371,8353,85Средняя цена единицы продукции, тыс. руб/т2,753,781,035 Средние переменные издержки на единицу продукции, тыс. руб/т2,01792,13670,126 Маржинальная прибыль на единицу продукции, тыс. руб/т0,731,640,917 Объем производства в точке безубыточности, т348,1299,8-48,348 То же, тыс. руб.955,521132,80177,289 Запас финансовой прочности, т651,9810,24158,3410 То же, тыс. руб.2396,93894,941498,0411 То же, %65,1972,997,80Таким образом, наилучшие результаты предприятие получит при повышении цены и объема производства на 10%.3.6 Выводы по проектной частиПри составлении проектного раздела было запланировано среднее повышение отпускных цен на 10%.Вместе с тем, в соответствии с выводами полученными в результате анализа аналитического раздела, запланировано среднее снижение оплаты труда управленческого персонала (в постоянно части затрат) в среднем на 30 %.В итоге, прибыль, полученная в результате предложенных мероприятий, возросла в 1,37 раза (прирост 37%). ЗАКЛЮЧЕНИЕТаким образом, в результате проведенного анализа, приходим к следующим выводам.Объем товарной продукции на предприятии превышает объем реализации, что вызвало за собой увеличение остатков готовой продукции на складе в 3 раза.Несмотря на наращивание объемов выпуска, темп роста себестоимости превышает темп роста выпуска продукции, что автоматически влечет за собой рост затрат на 1 рубль товарной продукции.При факторном анализе себестоимости выявлено, что наибольшее влияние на рост затрат оказало увеличение расходов на оплату труда в части повременной оплаты труда, являющейся частью постоянных расходов предприятия.При сокращении этих расходов в среднем на 30%, предприятие получит дополнительную прибыль в размере 204 тыс. руб.Несмотря на рост маржинальной прибыли, запас финансовой прочности предприятия сокращается, но, тем не менее, находится на приемлемом уровне.СПИСОК СИПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ1 ГОСТ 7.32-2001. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Отчет о научноисследовательской работе. Структура и правила оформления. - Переизд. Янв. 2008 с поправкой и изм. 1. - М.: Стандартинформ, 2008.2ГОСТ 7.1-2003. Система стандартов по информации, библиотечному издательскому делу. Библиографическая запись. Библиографическое описание. Общие требования и правила составления. - Переизд. Февр. 2010. - М.: Стандартинформ, 2010.3Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.: Питер, 2003.4Ван Хорн Дж. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2004.5Виноградская Н.А., Елисеева Е.Н. Финансовый менеджмент: бюджетное планирование и финансовый контроль на промышленном предприятии: Учеб, пособие. - М.: МИСиС, 2007.6Виноградская Н.А., Жагловская А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. Методические указания по написанию курсовой работы. - М.: МИСиС, 2011.7Виноградская Н.А., Пятецкая А.В., Райков Ю.Н. Финансы, банки, кредит: Учеб, пособие. - М.: МИСиС, 2007.8Виноградская Н.А., Рожков И.М. Анализ финансовой отчетности: Практ. - М.: МИСиС, 2003.9Виноградская Н.А., Скрябин О.О. Экономический анализ: Методические указания по написанию курсовой работы. - М.: МИСиС, 2011.10 Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб, пособие. - М.: Юнити-Дана, 2006.11 Рожков И.М., Виноградская Н.А., Ларионова И.А. Финансовый менеджмент. Анализ финансово-экономического состояния и расчет денежных потоков предприятия: практ.