Аудит финансовых результатов на примере акционерного общества «Бежецкий завод «Автоспецоборудование»

Таким , сумма на оплату труда, на социальные нужды и в полной сумме на производство в № 10 переносится в бухгалтерскую предприятия, а материальные и часть прочих , являющихся , переносятся только в , относящейся к проданной .На каждое наименование бухгалтерия карточку складского и выдает ее работнику под расписку. Карточки в картотеке по номенклатурным номерам . Материально ответственное производит записи в по каждому и расходному документу строкой. После записи определяется и в соответствующей остаток готовой .Работник бухгалтерии проверяет правильность приходных и документов и записей в складского учета.производится в присутствии ответственного . Правильность записей в бухгалтер подтверждает подписью в графе "" с указанием проверки. Обнаруженные и ошибки своевременно .Остатки готовой на начало месяца переносятся из складского учета в остатков (сальдовую ) по складу. Ее сверяют с данными .На четвёртом этапе - Аудит прочих доходов и расходов был составлен рабочий документе аудитора (приложение 15).На основании этого были сделаны выводы о достоверности ведения учета прочих доходов и расходов. Была проведена наличия , подтверждающих своевременность и отражения выручки от деятельности Обществом. правильности выручки на счетах учета. Выручка на сч.90/1 «Выручка» в со сч.62 « с покупателями и заказчиками».имеет вид: Дебет «Выручка», Кредит 62 « с покупателями и » – на сумму реализации (товаров, услуг). проверка не выявила . Отсюда вывод о правильности и отражения на счетах от реализации продукции () и, следовательно, отражения в отчетности, что не к искажению информации. На пятом этапе Аудит налогообложения предприятия является аудит прибыли по обычной и прочей деятельности для определения правильности расчета налога на прибыль,что отражается в отчете о финансовых результатах и в налоговой декларации.По проведенным аудиторским процедурам было выявлено, что основным нарушением выступают несоответствие учетной политике, некорректное затрат по в регистрах синтетического , нарушение ведения в части отражения результата от обычных деятельности в оборотно- ведомости по 90 "продажи" и , не расшифрованных в пояснительных , расхождений доходов и расходов по видам деятельности и доходов и расходов4.3. Влияние установленных нарушенийна возникновение угроз деятельности АО «Бежецкий завод «АСО»Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов - акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.В ходе аудиторской проверки было подтверждено, что операции по реализации услуг санкционированы надлежащим образом, а именно в7представлен, выявленных нарушений в ходе аудита финансовых результатов.Таблица 7 – выявленных нарушений в ходе аудита финансовых результатов№п/пВыявленные нарушения и рекомендации1В Учетной не отражена информация по отложенных активов и обязательств на бухгалтерского учета Планом счетов сч.09 « налоговые активы» и 77 " налоговые обязательства", их рекомендуется отразить в политике.2В политике не отражена отражению и отнесение к получению и уплате, их для налогового и учетаВ Учетной необходимо описать отнесения процентов – в ставки ЦБ РФ включается в налогооблагаемую по налогу на прибыль, – не включаются.3Некорректное затрат по в регистрах синтетического В Журнале-ордере №10 четко не суммы элементов . Необходимо данные затраты установленным нормам: затраты, затраты на труда, на социальные нужды, и прочее затраты4В на поставку продукции не сумма на цену продукции и, , не соответственно указанная не соответствует утвержденной в организации внести данные о и их размерах в Договор на продукции, либо новый документ организации, порядок и предоставления и их размер5Нарушение ведения в части отражения результата от обычных деятельности в Оборотно- ведомости по 90 "Продажи"Необходимо записи, так как на счете необходимо отразить от продаж, то из выручки вычесть проданной продукции и НДС.6, не расшифрованных в пояснительных , расхождений доходов и расходов по видам деятельности и доходов и расходов разработать , где будет расшифрована показателей бухгалтерского и учета.Таким образом, из всех выше перечисленных обнаруженных ошибках не было выявлено серьезных, все они исправимы и подлежат корректировке.За исправление пунктов 1,2,3,5,6 несет ответственность главный бухгалтер. За исправление пункта 4 несет ответственность начальник отдела сбыта и юридический отдел.4.4. Расчет рисков деятельности в результате реализации угрозОценка риска – это совокупность аналитических мepoприятий, позволяющих спрогнозировать возможность получения дополнительного предпринимательского дохода или определенной величины ущерба от возникшей рисковой ситуации и несвоевременного принятия мер по предотвращению риска.Персонал каждого предприятия использует оценку рисков для предупреждения и минимизации их последствий.Рассмотренные типические ошибки в первой главе данного курсового проекта могут встречаться на исследуемом предприятии в ходе хозяйственной деятельности и способны вызвать угрозы, связанные с учетом и использованием основных средств:неэффективности работы системы внутреннего контроля по финансовым результатам;искажения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль при завышении или занижении суммы амортизации по основных средствам, участвующих в производстве;искажения финансового результата хозяйственной деятельности;искажения данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности;прочие угрозы, связанные с учетом и использованием основных средств в хозяйственной деятельности.Реализацией данных угроз может служить возникновение ряда рисков, таких как риск потери финансовых ресурсов, а также риск потери основных средств.Из-за искажения данных предприятие может потерять контрагента, так как не сможет удовлетворить его потребности. Это так же приводит к риску потери финансовых ресурсов АО «Бежецкий завод «АСО».Из-за искажения данных бухгалтерского учета может возникнуть угроза назначения проверки. В результате этой проверки предприятию могут быть назначены штрафы и пени. Это приводит к риску потери финансовых ресурсов.Из-за искажения данных налогового учета, а также при подаче налоговой декларации с искаженными данными, налоговые органы могут принять решение о назначении выездной налоговой проверки. По результатам которой будут выявлены существенные расхождения и вынесено требование о доначислении и уплате налога, а также сумм пеней и штрафов. Что, несомненно, скажется на потере финансовых ресурсов предприятия.Из-за угрозы хищения основных средств возникает риск потери основных средств. Ввиду этого может остановиться производственный процесс, что приведет к потере финансовых ресурсов. На каждом предприятии существуют неконтролируемые форс-мажорные ситуации (аварии, стихийные бедствия, пожары), которые могут привести также к снижению доходов и роста расходов и соответственно финансовых ресурсов.Таким образом, по результатам проверки правильности формирования и учета финансовых результатов в АО «Бежецкий завод «АСО» можно сделать следующие выводы:- о непротиворечивости показателей, формирующих прибыль (убыток) в регистрах учета и основных формах отчетности по производству;- в ходе проверки правильности формирования выручки, себестоимости и, следовательно, результатов от обычной деятельности были выявлены отклонения данных учета и отчетности по формированию финансовых результатов продукции.;- при проверке финансовых результатов от прочей деятельности выявлено отклонение данных учета и отчетности по прочим доходам, полученным в виде государственной помощи, в сумме 69 тыс. руб.;- выявлена ошибка при формировании прочих расходов, так как в их состав были включены штрафные санкции по налогам в сумме 1 тыс. руб.Данные ошибки являются несущественными, однако влияют на сумму - аудитору следует отразить данную ошибку в письменной информации (отчете, либо другом документе, который представляется аудируемому лицу на стадии обобщения результатов проверки);- аудируемому лицу следует установить причину и характер данной ошибки;- если ошибка в пределах запланированного уровня существенности, то аудитор может выразить немодифицированное мнение в аудиторском заключении;прибыли (убытка) от продаж, прочие доходы и расходы, прибыль до налогообложения и сумму чистой прибыли в целом по организации. Таким образом, бухгалтерской службе АО «Бежецкий завод «АСО»" даны рекомендации исправить ошибки, чтобы данные учета и отчетности были тождественными.Разрабатывая стратегию управления финансовыми результатами, хозяйствующий субъект выбирает форму управления риском на указанном этапе. На практике различают следующие формы управления рисками:активная, то есть использование имеющейся информации, прогнозирование развития событий, активное воздействие на деятельность организации, максимальное предупреждение негативных последствий;адаптивная форма управления факторами риска строится на принципе выбора «меньшего из зол», адаптации к сложившейся обстановке. При этой форме управление управляющие воздействия осуществляются в ходе хозяйственной операции. В этом случае предотвращается лишь часть ущерба;консервативная форма управления факторами риска означает, что управляющие воздействия запаздывают. Рисковое событие наступило, ущерб от него неотвратим и поглощается хозяйствующим субъектом. В данном случае управление направлено на локализацию ущерба, нейтрализацию его влияния на другие события.Для повышения эффективности деятельности (получения положительного и растущего финансового результата), эффективности реализации предусмотренных мер минимизации рисков АО «Бежецкий завод «АСО» предлагаем использовать активную стратегию управления рисками, в результате чего снизиться аудиторский риск:Аудиторский риск (АР) включает три составные части: Неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск (НР) — (51,23%).Риск средств контроля (РСК) —(56,89%).Риск необнаружения(РНЕ) - 7,44%Таким образом, на основании расчета аудиторского риска, был вывялен риск в размере 6,23%. Информацияоб отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капиталасчитается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности.Исходя из этого, экономических угроз выявленные ошибки не несут. Выводы и предложенияВ курсовой работе предметом исследования были выбраны финансовые результаты АО «Бежецкий завод «Автоспецоборудование».В работе был проведен анализ основных финансово-производственных показателей деятельности Общества, который помог выявить следующее.Краткие выводы по каждому пункту работы.В 2017г. объем выпуска товарной продукции в действующих ценах составил 754,993 млн. руб., что на 3,4 % больше, чем в 2016г. и на 32% больше, чем в 2015 году. Выручка от реализации продукции, работ и услуг за последние три года увеличилась на 21,1% и составила 625,49 млн. руб. Однако в натуральном выражении показатели производства и отгрузки по основным номенклатурным группам продукции снизились. По сравнению с 2016 годов выручка от реализации изменилась незначительно. Этот незначительный рост объема реализации в денежном выражении на 2,897 млн. руб. произошел за счет роста цен. Среднемесячная заработная плата промышленно-производственного персонала за последние три года возросла на 20,86% и составила 23 286 руб., по заводу – 23 254 руб. Следует отметить, что рост производительности труда опережает темп роста заработной платы. Это является положительным факторов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.Прибыль от продаж по основнойдеятельности Общества в 2017 году составила 10,6 млн. руб. Сумма чистой прибыли, как результат всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, составила 5,066 млн. руб.Валюта баланса АО "Бежецкий завод "АСО" на конец отчетного периода составила 691,7 млн. руб., что на 3,9 млн. руб. (на 0,6%) меньше, чем на начало года.В рамках изучения использования финансовых результатов были рассчитаны финансовые коэффициенты. Анализ данных коэффициентов позволил сделать вывод, что в 2017г. АО «Бежецкий завод «АСО» оставался финансово устойчивым, ликвидным, платежеспособным обществом, имеющим финансовые ресурсы для обеспечения текущей производственной деятельности и поддержания стабильности акционерного общества при изменениях экономической конъюнктуры. По результатам аудита финансовых результатов было выявлены некоторые отклонения. Критическими данные нарушения назвать нельзя, они не влияют на конечный финансовый результат деятельности предприятия. Тем не менее, в таблице представлены рекомендации по устранению выявленных нарушений.Таким образом, можно сделать вывод, что задачи работы выполнены, цель достигнута.Список использованных источниковРоссийская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] :федер. закон № 14-ФЗ от 26.01.1996 : [принят ГД ФС РФ 22. декабря 1995 г. : в ред. от 29.07.2018 г.]. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] :федер. закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 : [принят ГД ФС РФ 19. июля 2000 г. : в ред. от 11.10.2018 г.]. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. Российская Федерация. Законы. Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный ресурс] :федер. закон № 14-ФЗ от 08.02.1998 г.: [принят ГД РФ 14. янв. 1998 г. : в ред. от 23.04.2018 г. № 87-ФЗ]. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.Российская Федерация. Законы. Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации [Электронный ресурс] :федер. закон № 381-ФЗ от 28.12.2009 г.: [принят ГД РФ 18. дек. 2009 г. : в ред. от 29.07.2018 г. № 272-ФЗ]. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] :федер. закон № 402-ФЗ от 06.12.2011г.: [принят ГД РФ 22. нояб. 2011 г. : в ред. от 29.07.2018 г. № 272-ФЗ]. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. Российская Федерация. Министерство финансов. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н [в ред. от 08.11.2010 г. № 142н, с изм. от 29.01.2018 г.]. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www. consultant.ru/. Российская Федерация. Министерство финансов. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www. consultant.ru/.Российская Федерация. Министерство финансов. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www. consultant.ru/.Российская Федерация. Министерство финансов. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н [в ред. от 11.04.2018 г. № 74н]. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www. consultant.ru/. Российская Федерация. Министерство финансов. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 [в ред. от 08.11.2010 г. № 142н]. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www. consultant.ru/. Российская Федерация. Министерство финансов. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н [в ред. от 28.04.2017 г. № 69н]. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www. consultant.ru/. Российская Федерация. Министерство финансов. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008) [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н [в ред. от 28.04.2017 г. № 69н]. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www. consultant.ru/. Российская Федерация. Министерство финансов. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н [в ред. от 08.11.2010 г. № 142н]. – Электрон.дан. – Режим доступа: http://www. consultant.ru/.Бычкова, ‏ㅤ С. ‏ㅤ М. ‏ㅤ Аудиторская ‏ㅤдеятельность. ‏ㅤ Теория ‏ㅤ и ‏ㅤ практика ‏ㅤ / ‏ㅤ С.М. ‏ㅤ Бычкова. ‏ㅤ - ‏ㅤ М.: ‏ㅤ Лань, 2016. ‏ㅤ - ‏ㅤ 320 ‏ㅤ c. Галузина, ‏ㅤ С. ‏ㅤ М. ‏ㅤ Международный ‏ㅤ учет ‏ㅤ и ‏ㅤ аудит ‏ㅤ / ‏ㅤ С.М. ‏ㅤГалузина, ‏ㅤ Т.Ф. ‏ㅤПупшис. ‏ㅤ - ‏ㅤ М.: ‏ㅤ Питер, 2015. ‏ㅤ - ‏ㅤ272 ‏ㅤ c.Герасимова, ‏ㅤ Л. ‏ㅤ Н. ‏ㅤ Профессиональные ‏ㅤ ценности ‏ㅤ и ‏ㅤ этика ‏ㅤ бухгалтеров ‏ㅤ и ‏ㅤ аудиторов. ‏ㅤ Учебник ‏ㅤ / ‏ㅤ Л.Н. ‏ㅤ Герасимова. ‏ㅤ - ‏ㅤ М.: ‏ㅤЮрайт, ‏ㅤ 2016. ‏ㅤ - ‏ㅤ 320 ‏ㅤ c.Контроль и ревизия в сельском хозяйстве: учебное пособие для студентов Н. Г. Белов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 392 с.Контроль и ревизия: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и статистика", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Налоги и налогообложение", М.А. Баранов,М.Ф. Овсийчук. - 5-е изд., стер. - Москва :КноРус, 2007. - 223,с.;Контроль и ревизия  Н. А. Голощапов. - Москва : Альфа-Пресс, 2007. - 284 с.Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. – М.: Издательство «Кнорус». - 2010. - Электронная книга.Парушина, ‏ㅤ Н. ‏ㅤ В. ‏ㅤ Аудит: ‏ㅤ основы ‏ㅤ аудита, ‏ㅤ технология ‏ㅤ и ‏ㅤ методика ‏ㅤ проведения ‏ㅤ аудиторских ‏ㅤ проверок: ‏ㅤ учеб. ‏ㅤпособие ‏ㅤ для ‏ㅤ студентов, ‏ㅤ обучающихся ‏ㅤ по ‏ㅤ специальностям ‏ㅤ «Бухгалтерский ‏ㅤ учет, ‏ㅤ анализ ‏ㅤ и ‏ㅤ аудит», ‏ㅤ «Финансы ‏ㅤ и ‏ㅤ кредит», ‏ㅤ «Налоги ‏ㅤ и ‏ㅤ налогообложение» ‏ㅤ / ‏ㅤ Н. ‏ㅤ В. ‏ㅤПарушина, ‏ㅤ Е. ‏ㅤ А. ‏ㅤКыштымова. ‏ㅤ — ‏ㅤ 2-е ‏ㅤ изд., ‏ㅤперераб. ‏ㅤ и ‏ㅤ доп. ‏ㅤ — ‏ㅤ М.: ‏ㅤ Форум: ‏ㅤ ИНФРА-М, ‏ㅤ 2013. ‏ㅤ — ‏ㅤ 560 ‏ㅤ с.Погодина Е. А., Рябова М. А. Контроль и ревизия: учебно-практическое пособие для студентов, обучающихся по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», и бакалавров по направлению «Экономика» профиля «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очного и заочного отделений. - Ульяновск: Изд-во УлГТУ. - 2011. – 148 с.Подольский, ‏ㅤ В. ‏ㅤ И. ‏ㅤ Основы ‏ㅤ аудита: ‏ㅤ учеб. ‏ㅤ пособие ‏ㅤ по ‏ㅤ программе ‏ㅤ подготовки ‏ㅤ и ‏ㅤ аттестации ‏ㅤпрофессиональных ‏ㅤ бухгалтеров: ‏ㅤ базовый ‏ㅤ курс ‏ㅤ / ‏ㅤ В. ‏ㅤ И. ‏ㅤ Подольский, ‏ㅤ А. ‏ㅤ А. ‏ㅤ Савин, ‏ㅤ Л. ‏ㅤ В. ‏ㅤ Сотникова; ‏ㅤ Ин-т ‏ㅤ проф. ‏ㅤ бухгалтеров ‏ㅤ и ‏ㅤ аудиторов ‏ㅤ России. ‏ㅤ — ‏ㅤ 4е ‏ㅤ изд., ‏ㅤперераб. ‏ㅤ и ‏ㅤ доп. ‏ㅤ — ‏ㅤ М.: ‏ㅤБинфа, ‏ㅤ 2009. ‏ㅤ — ‏ㅤ 187 ‏ㅤ с. Полисюк, ‏ㅤ Г. ‏ㅤ Б. ‏ㅤ Аудит. ‏ㅤ Технология ‏ㅤ проверки ‏ㅤ / ‏ㅤ Г.Б. ‏ㅤПолисюк, ‏ㅤ Г.И. ‏ㅤ Сухачева. ‏ㅤ - ‏ㅤ М.: ‏ㅤ Академический ‏ㅤ Проект, ‏ㅤТрикста, 2016. ‏ㅤ - ‏ㅤ 176 ‏ㅤ c.Ревизия и контроль: учеб.пособие для студ. вузов М. В. Мельник, А. С. Пантелеев, А. Л. Звездин; - М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 520 с.Серебрякова, ‏ㅤ Т. ‏ㅤ Ю. ‏ㅤ Теория ‏ㅤ и ‏ㅤ методология ‏ㅤсквозного ‏ㅤ внутреннего ‏ㅤ контроля ‏ㅤ / ‏ㅤ Т.Ю. ‏ㅤ Серебрякова. ‏ㅤ - ‏ㅤ М.: ‏ㅤ ИНФРА-М, ‏ㅤ 2016. ‏ㅤ - ‏ㅤ 328 ‏ㅤ c.Серебрякова Т.Ю. Риски организации и внутренний экономический контроль. М.: Издательство Инфра-М. - 2010. - 112 с.Суворова, ‏ㅤ С. ‏ㅤ П. ‏ㅤ Международные ‏ㅤ стандарты ‏ㅤ аудита ‏ㅤ / ‏ㅤ С.П. ‏ㅤ Суворова, ‏ㅤ Н.В. ‏ㅤПарушина, ‏ㅤ Е.В. ‏ㅤ Галкина. ‏ㅤ - ‏ㅤМ.: ‏ㅤ Инфра-М, ‏ㅤ Форум, 2017. ‏ㅤ - ‏ㅤ 320 ‏ㅤ c.Сычев, ‏ㅤ Н.Г. ‏ㅤ Толковый ‏ㅤ словарь ‏ㅤ аудиторских, ‏ㅤ налоговых ‏ㅤ и ‏ㅤ бюджетных ‏ㅤ терминов ‏ㅤ / ‏ㅤ Н.Г. ‏ㅤ Сычев. ‏ㅤ - ‏ㅤ М.: ‏ㅤ Финансы ‏ㅤ и ‏ㅤ статистика, 2016. ‏ㅤ - 754 c.Терехов, ‏ㅤ А. ‏ㅤ А. ‏ㅤАудит. ‏ㅤ Законодательные ‏ㅤ решения ‏ㅤ / ‏ㅤ А.А. ‏ㅤ Терехов. ‏ㅤ - ‏ㅤ М.: ‏ㅤ Финансы ‏ㅤ и ‏ㅤ статистика, 2017. ‏ㅤ - ‏ㅤ 608 ‏ㅤ c.Теория ‏ㅤ аудита: ‏ㅤ учеб. ‏ㅤ пособие ‏ㅤ для ‏ㅤ студентов, ‏ㅤ обучающихся ‏ㅤ по ‏ㅤ направлению ‏ㅤ «Экономика» ‏ㅤ / ‏ㅤ С. ‏ㅤ И. ‏ㅤЖминько ‏ㅤ и ‏ㅤдр.; ‏ㅤ отв. ‏ㅤ редакторы: ‏ㅤ Оксана ‏ㅤ Морозова, ‏ㅤ Наталья ‏ㅤ Калиничева. ‏ㅤ — ‏ㅤ Ростов ‏ㅤ н/Д: ‏ㅤ Феникс, ‏ㅤ 2012. ‏ㅤ — ‏ㅤ 443 ‏ㅤ с.Шеремет ‏ㅤ А.Д. ‏ㅤ Комплексный ‏ㅤ анализ ‏ㅤ и ‏ㅤ оценка ‏ㅤ финансовых ‏ㅤ и ‏ㅤ нефинансовых ‏ㅤ показателей ‏ㅤ устойчивого ‏ㅤ развития ‏ㅤ компаний ‏ㅤ // ‏ㅤ Аудит. ‏ㅤ – ‏ㅤ 2017. ‏ㅤ - ‏ㅤ №5. ‏ㅤ – ‏ㅤ с ‏ㅤ 6-9. Шешукова, ‏ㅤ Т. ‏ㅤ Г. ‏ㅤ Аудит. ‏ㅤ Теория ‏ㅤ и ‏ㅤ практика ‏ㅤ применения ‏ㅤмеждународных ‏ㅤ стандартов: ‏ㅤмоногр. ‏ㅤ / ‏ㅤ Т.Г. ‏ㅤШешукова, ‏ㅤ М.А. ‏ㅤ Городилов. ‏ㅤ - ‏ㅤ М.: ‏ㅤ Финансы ‏ㅤ и ‏ㅤ статистика, 2017. ‏ㅤ - ‏ㅤ 184 ‏ㅤ c. ‏ㅤ Шишкин, ‏ㅤ А. ‏ㅤ К. ‏ㅤ Учет, ‏ㅤ анализ, ‏ㅤ аудит ‏ㅤ на ‏ㅤ предприятии ‏ㅤ / ‏ㅤ А.К. ‏ㅤ Шишкин, ‏ㅤ В.А. ‏ㅤМикрюков, ‏ㅤ И.Д. ‏ㅤДышкант. ‏ㅤ - ‏ㅤ М.: ‏ㅤ Аудит, ‏ㅤЮнити, 2015. ‏ㅤ - ‏ㅤ 496 ‏ㅤ c.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1. Бухгалтерский баланс АО «Бежецкий завод «АСО»Приложение 2. Отчет о финансовых результатахПриложение 3. График документооборота АО «Бежецкий завод «АСО» на 2017 годПриложение 4. Учетная политика АО «Бежецкий завод «АСО»Приложение 5. Рабочий план счетов АО «Бежецкий завод «АСО» на 2017 годПриложение 6. Главная книга по счету 90 за декабрьПриложение 7Приложение 8Таблица – Рабочий документ « Понимание деятельности АО «Бежецкий завод «АСО»N п/пВопросОтвет1Организационно-правовая форма предприятияАкционерное общество Уставный капитал составляет 16142000 (Шестнадцать миллионов сто сорок две тысячи) рублей и составляется из 24212 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 500 (Пятьсот) рублей и 8072 привилегированных именных акций типа "А" номинальной стоимостью 500 (Пятьсот) рублей.2Система налогообложенияОбщая система налогообложения3Характер деятельности аудируемого лицаОсновным видом деятельности АО «Бежецкий завод «АСО» является проектирование, изготовление и реализация компрессорного, моечного и прочего оборудования, а также техническое обслуживание и ремонт производимой продукции. 4Структура управления Линейно-функциональная 5Специализация Коэффициент специализации Кс = 0,5, что свидетельствует о среднем уровне специализации.Предприятие специализируется на производстве компрессорного оборудования6Численность работниковСреднесписочная численность промышленно-производственного персонала за 2107 год возросла на 7 чел. или 1,19%. Общая по заводу составила 596 чел, рост 1,53% к 2016г.7Состояние материально-технической базыПроизошли изменения в структуре основных категорий активов АО за отчетный год: на 1,5% или 11433 тыс.руб. уменьшились внеоборотные активы, за счет уменьшения остаточной стоимости основных средств, и на 1,5% или 7531 тыс.руб. увеличились оборотные активы, за счет увеличения материальных запасов на складах и остатков денежных средств на расчетных счетах и в кассе по состоянию на 31.12.2017г. При этом снизилась дебиторская задолженность на 30892 тыс.руб. 8Основные показатели результатов деятельности аудируемого лицаВ 2017г. объем выпуска товарной продукции в действующих ценах составил 754,993 млн. руб., что на 3,4 % больше, чем в 2016г. и на 32% больше, чем в 2015 году. Выручка от реализации продукции, работ и услуг за последние три года увеличилась на 21,1% и составила 625,49 млн. руб.9Финансовые показатели результатов деятельности аудируемого лицаТаблицы 2 и 4Приложение 9Таблица – План аудита финансовых результатов в АО «Бежецкий завод «АСО»№п/пПланируемые виды работПериод проведения проверкиФ.И.О. ревизора1Аудит учредительных документов1.06.2018Иванова В.П.2Аудит доходов от основного вида деятельности2.06.2018Петрова В.С.3Аудит расходов от основного вида деятельности3.06.2018Сидорова Ю.П.4Аудит прочих доходов и расходов4.06.2018Смирнова В.Г.5Аудит налогообложения предприятия5.06.2018Смирнова В.Г.Приложение 10Таблица – Программа аудита финансовых результатовПриложение 11Таблица – Тест оценки надежности системы внутреннего контроля АО «Бежецкий завод «АСО»№п/пВопросОтветПримечаниеДаНет1Существует ли организационный список сотрудников отделов?Да2Имеется ли описание и четкое разделение функций каждого сотрудника в форме инструкции и указаний?Да3Существует ли перечень лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов, финансовых и кредитных обязательств, а также счетов-фактур?ДаПеречень зафиксирован в приложении к учетной политике4Существует ли на предприятии отдел внутренней ревизии?Нет5Разработан ли план проведения специальных внутренних проверок?Нет6Используются ли в бухгалтерском учете компьютерные программыБухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением 1С7Проводится ли контроль правильности оформления документов (накладных, счетов-фактур)?Главным бухгалтером, заместителем главного бухгалтера8Сравниваются ли данные аналитического и синтетического учета?Да9Есть ли гарантия того, что все проводки делаются только на основании первичных документов?Да10Проводятся ли организацией акты-сверки с другими организациями и сверки с подотчетными лицами?Да11Происходит ли исправление ошибочных проводок?Да12Информированы ли сотрудники о порядке передачи и приемки дел во время их замены (отпуск, болезнь и т.д.)Да13Проводится ли проверка правильности отнесения расходов на затраты?Да14Возможно ли отгрузка продукции при наличии значительного риска неплатежа?Нет15Возможно ли неправильное начисление задолженностей (задолженности образуются, но не регистрируются)?Нет16Все ли внереализационные доходы, производимые организацией (за исключением поименованных в ст.251 НК РФ), включены при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?Да17Соблюдаются ли организацией принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения в соответствии со ст.40 НК РФ?Да18Возможна ли неправильная запись уплаты налогов?Нет19Разделяется ли ведение бухгалтерского и налогового учетов?Да20В полном ли объеме за отчетный период отражаются все хозяйственные операции по формированию себестоимости, доходов и расходов, учету финансовых результатов?Да21Проводится ли независимое сопоставление журналов-ордеров и перенесение итогов в Главную книгу?Да22Посредством использования технических средств при работе руководства и главного бухгалтера предприятия достигается:а) ограничение доступа к совершению операций;б) конфиденциальность применяемых кодов и паролей;в) невозможность использования аналога собственноручной подписи на документах другими лицами;г) применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступаДаДаДаДаПриложение 12Таблица - Вопросник для проведения аудита финансовых операций и финансовых результатов деятельности АО «Бежецкий завод «АСО»Приложение 13Таблица - Рабочий документ № 5 "Проверка счетов по учету финансовых результатов от обычных видов деятельности"№ п/пПроверяемые хозяйственные операцииПроверяемые корреспонденции счетов (примерные)Проверяемые суммы, руб.Документы, подлежащие проверкеДебет счетаКредит счета1Начислена выручка от продажи продукции, в т.ч. НДС6290.1118 348Журнал-ордер № 11;ведомость № 16;накладная на отпуск товара;бухгалтерская справка2Начислен НДС со стоимости проданной продукции90.36882 954Журналы-ордера № 8, 11;бухгалтерская справка3Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции90.24170 300Товарный отчет;бухгалтерская справка4Получена в кассу выручка от продажи товаров в розничной торговле, в т.ч. НДС5090.159 174Журнал-ордер № 11;ведомости № 1, 16;отчет кассира-операциониста;бухгалтерская справка5Списана сумма торговой наценки, относящаяся к проданным товарам90.2421 200Журнал-ордер № 10;бухгалтерская справка6Списана продажная стоимость товаров, проданных в розничной торговле90.2411 503Товарный отчет;бухгалтерская справка7Списаны издержки обращения, относящиеся к проданным товарам90.2441 411Журнал-ордер № 10;бухгалтерская справка8Расходы, связанные с управлением, полностью признаны в себестоимости проданной продукции90.2261 234Журнал-ордер № 10;бухгалтерская справка9Прибыль от продаж9090.935 394Журналы-ордера № 10, 15;бухгалтерская справкаПриложение 14Таблица - Рабочий документ № 6 "Проверка договоров о поставках продукции оказания прочей деятельности"№ п/пПоставщикНомер и дата договораВыявленные нарушенияОтветственный за устранение нарушений1ООО "Меркурий"№ 23 от 17.02.2017Нет подписи директора ООО "Меркурий"Коврова А.В.2ООО "Арт"№ 159 от 11.04.2017Не указана должность и расшифровка подписи со стороны поставщикаКоврова А.В3ООО "Хозяин"№ 123 от 25.09.2017Не указана должность и расшифровка подписи со стороны поставщикаКоврова А.В4ИП Федоров№ 15/6 от 13.09.2017Не указана должность и расшифровка подписи со стороны поставщикаКоврова А.ВПриложение 15Таблица – Рабочий документ аудитора № 7 № «Направления по аудиту прочих доходов и расходов»Направление Документы Оценка надлежащего оформления и санкционирования операций, формирующих прочие доходы и расходы на предприятии;Учетная политикаБухгалтерские справкиКорректность отражения операций, связанных с прочими доходами и расходами организации, на счетах бухгалтерского учета;Счета фактурыАкты оказанных услугДоговора Прочие доходы и расходы своевременно отражаются на счетах учета, и суммы прочих доходов и расходов правильно учтены.Журналы хозяйствен ных операцийКарточки счета 91 п субсчетам