Налоговое планирование и прогнозирование,их практическое применение в РФ

Стратегическое налоговое планирование имеет высокую значимость, это обусловлено тем, что на этапе стратегического планирования, налогового прогнозирования составляются основные элементы налоговой политики экономического субъекта, по которым в дальнейшем устанавливаются принципы ведения налогового учета на последующие годы и влияющие на величину налоговых платежей, а следовательно и на весь денежный поток организации в целом. В ходе выбора отдельных элементов налоговой политики проводится анализ налоговых последствий при выборе вариантов налогообложения по отдельным налогам и системе налогообложения в целом, затем определяется оптимальный вариант, наиболее соответствующий реализации поставленных стратегических целей.
Налоговое планирование в экономических субъектах осуществляется следующими способами:
- в организации создается специальное структурное подразделение по налоговому планированию;
- организация использует в работе внешних налоговых консультантов.
В современных условиях отдельные структурные подразделения по налоговому планированию создаются в основном в крупных организациях-монополистах. На практике же налоговое планирование осуществляет главный бухгалтер организации, который не может охватить все его элементы, рассмотреть существующие методы, а, следовательно, осуществить эффективное налоговое планирование. Таким образом, есть необходимость рассмотрения сущности, принципов, форм и эффективности использования предприятиями при организации налогового планирования, консультационных услуг, оказываемых налоговыми консультантами.



2. Практика налогового планирования и прогнозирования в РФ

На сегодняшний день можно определить, что существует более 150 различных методик планирования и  прогнозирования, в практической же деятельности используется незначительное количество 15-20 [9, с. 52].  В условиях применения информационных технологий и дальнейшим совершенствованием средств вычислительной техники появляется необходимость и возможность расширить способы и методы налогового планирования и прогнозирования. В зависимости от поставленных целей и задач налоговое прогнозирование и планирование может осуществляться разными методами [8, с. 135].
При проведении налогового планирования и прогнозирования необходимо учитывать:
- сезонную составляющую изменений уровня налоговых доходов;
- фоновый уровень поступлений;
- событийную составляющую  (варианты развития существующей политической ситуации в стране, возможные изменения налогового законодательства) [11].  
Снижение и сокращение налоговых законно определенных льгот экономических субъектов приведет к переходу организаций и предприятий в теневой сектор экономики, что приведет к снижению налоговых поступлений в бюджеты. Примером изменения налогового планирования и прогнозирования в части налогоплательщиков физических лиц, стало введение в 2015 году в  действие главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса, которая заменила Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц». Данное нововведение привело к тому, что налоговой базой для расчета налога на имущество физических лиц была установлена кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества. При исчислении налога, налогооблагаемой базой которого выступает кадастровая стоимость объекта недвижимости, которая соответствует реальной стоимости объектов недвижимости и является более объективной. Данное изменение налогового планирования и прогнозирования оказало положительное влияние на рост доходной части бюджетов. Это связано с увеличением суммы налоговых платежей. Вступление в силу данного метода расчета налога на имущество физических лиц должно быть осуществлено до 1 января 2020 года всех субъектов Российской Федерации, что должно быть учтено при прогнозировании и планировании доходов соответствующих бюджетов.
В области налогового прогнозирования и планирования можно выделить следующие проблемы:
при осуществлении процесса управления экономическим субъектом не учитываются факторы налогового прогнозирования и планирования. Создание комплекса управления финансами и налогового планирования упростило бы процесс определения планируемых показателей налоговых доходов. Вопросы налогового планирования м прогнозирования для экономических субъектов носят рекомендательный характер по снижению налоговых платежей для сотрудников бухгалтерий.
отсутствие законодательного регулирования данного процесса на уровне хозяйствующего субъекта, что способствовало бы его упрощению;
отсутствие единого методического инструментария налогового планирования и прогнозирования на уровне субъектов Российской Федерации.
Таким образом, в современных непростых экономических условиях вопросы роста доходной части бюджета всех уровней бюджетной системы занимают все большее значение, что необходимо для своевременного и полного обеспечения финансирования различных федеральных и региональных социально-экономических программ.
На сегодняшний день необходимо правильно оценить налоговый потенциал территорий с помощью различных налоговых инструментов [10, с. 30], что будет способствовать совершенствованию налоговых баз , а следовательно и росту доходов бюджетов. Вопросы прогнозирования и планирования являются особенно важными в данных процессах. Для этого необходимо совершенствовать уровень законодательного регулирования налогового прогнозирования и планирования макро и на микроуровнях.

























Заключение
В работе рассмотрены теоретические и практические аспекты проведения налогового планирования и прогнозирования. Описаны существующие типы, виды и модели налогового прогнозирования и планирования. Произведен сравнительный анализ представленных моделей применительно к прогнозированию налоговых поступлений, как в бюджетную систему страны, так и при прогнозировании отдельных видов налогов.
Для успешной работы налоговых органов необходим достаточно точный прогноз налоговых поступлений в бюджетную систему страны, а именно текущий регулярный прогноз, используемый при формировании месячных заданий подчиненным территориальным инспекциям. При налоговом планировании используются фактические объемы ВВП, его оценка и прогноз на перспективу, разработанные специалистами Минэкономразвития России.
В ходе работы выявлены основные проблемы в области налогового прогнозирования и планирования, а именно осуществлении процесса управления экономическим субъектом не учитываются факторы налогового прогнозирования и планирования, а также отсутствие законодательного регулирования процесса налогового планирования и прогнозирования на уровне экономических субъектов; а главное отсутствие единого методического инструментария налогового планирования и прогнозирования на уровне субъектов Российской Федерации. Решение данных проблем в области налогового планирования и прогнозирования позволят повысить рост доходной части бюджета всех уровней бюджетной системы.
Таким образом, можно прийти к выводу, что составлении прогнозов и планировании поступлений необходимо применять различные подходы и показатели в совокупности.




Список использованных источников и литературы
Горлов, И. Я. Теория финансов [Текст] / сочинение Ивана Горлова, докт. филос. орд. проф. политической экономии и статистики в Императорском Казанском университете. - Изд. 2-е, испр. и умноженное. - Санкт-Петербург : в тип. И. Глазунова, 1845. - 272 с. :
Глубокова, Надежда Юрьевна.Налоговый менеджмент [Электронный ресурс] : учебное пособие / Н. Ю. Глубокова, А. А. Корякина, Н. Н. Галеева; под общ. ред. Шуваловой Е. Б. - Москва : ЕАОИ, 2011.
Система Гарант [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base. garant.ru/10200083. – Загл. с экрана.
Вылкова, Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Влыкова, М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2004. – 634 с.
Лебедев И.А., Добросовестность по-американски / И.А. Лебедев // Ваш налоговый адвокат. – 2006. - №3. – С. 60-63.
Домбровский Е.А. Доходный потенциал региона и направления его максимизации // Вестник финансового университета.- 2015.- №2.- С. 130-139.
Едронова, В.Н. Прогнозирование налоговых поступлений в субъекте Российской Федерации  // Финансы и кредит. – 2008. - №17. – С.51-54.
Козенкова Т. Налоговое планирование //АКДИ "Экономика и жизнь.- 2001г.- № 11) URL: https:// https://www.lawmix.ru/bux/136172 (дата обращения: 30.04.2019)
Токмачева Н.В. Государственной регулирование инвестиционной деятельности: сравнительная характеристика налоговых инструментов регионов Южного Федерального Округа // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. - 2016г.- №1.- С. 30-36.
Шерстобоева Н.А. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // Научное сообщество студентов: МЕЖДИСЦИПЛИНАРНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ: сб. ст. по мат. XXXIX междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(39). URL: https://sibac.info/archive/meghdis/4(39).pdf (дата обращения: 30.04.2019)












19