Документирование аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности (наименование организации)

Приложение 5Рабочий документ аудитора Форма №РД-2Проверяемая организация :АО «Центр развития бизнеса НАО»Период аудита :2016 годИсполнитель: Шапов В.А., Паромов С.С.Вид проверки: выборочнаяПланируемый аудиторский риск: 5% Планируемый уровень существенности общий: 400 тыс. руб.Оценка риска средств контроля (РК).Оценка контрольных действийПоказателиКритерииФактическое число балловВарианты ответовШкала баллов1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроляДействует5-1010Отсутствует-2. Ревизионная комиссияДействует1-55Отсутствует-3. Инвентаризационная комиссияУтверждена руководителем и действует1-55Отсутствует-4. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средствУтверждена руководителем и действует1-55Отсутствует-5. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиямУтверждена руководителем и действует1-52Отсутствует-6. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательствДа1-55Нет-7. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актовДа1-54Нет-8. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)Да5-106Нет-Нет необходимости1-59. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностиДа5-105Нет-Нерегулярно1-5 по статье «Лизинговые операции»:10тыс. руб.10. Работа с персоналом (проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы)Да5-105Нет-Иногда1-511.Наличие договоров с материально-ответственными лицамиДа5-107Нет-Не полностью1-5Оценка рисковОсобенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом1. Инвестиционная деятельностьОсуществление финансовых вложенийДа1-32Нет-2. Финансовая деятельностьПолучение (погашение) кредитовДа3-55Нет-3. Осуществление внешнеэкономической деятельностиДа8-10Нет--4. Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику отличия от общепринятых нормативных документовДа5-8Нет--5. Продажа имуществаДа3-54Нет-6. Наличие налоговых льготДа3-5Нет--7. Осуществление мероприятий за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование)Да5-87Нет-8. Доля денежных средств в общем объеме расчетовМенее 50%8-10Более 50%1-559. Наличие незавершенного производства и специфика его оценкиОценка и инвентаризация НЗП сложны и специфичны8-10НЗП легко поддается оценке и инвентаризации1-5НЗП отсутствует--10. Наличие аффилированных лицДа5-8Нет--Структура организации1. Соответствие организационной структуры размеру и степени бизнеса клиентаНедостаточное1-54Относительное1-4Высокое-2. Наличие территориально удаленных подразделений, выполняющих отдельные учетные функции либо оформляющих первичные документыДа5-8Нет--3. Наличие территориально удаленных подразделений, имеющих отдельный балансДа5-85Нет-Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности1. Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образованиеДа1-55Нет5-10Стаж работы в данной должностиМенее 2-х лет8-10От 2 до 101-3Свыше 101-33Стаж работы в проверяемой организацииМенее 1 года5-10От 1 до 53-5Свыше 51-332. Средний возраст работников бухгалтерской и налоговой службыОт 20 до 30 лет5-10Свыше 301-553. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее и среднее экономическое образованиеМенее 30%8-10От 30% до 65%5-8Более 65%1-554. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование Менее 20%8-10От 20% до 40%5-85Свыше 40%1-55. Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службыВысокая (свыше 40%)8-10Средняя (от 10 до 40%)5-8Низкая (менее 10%)1-55 Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и бухгалтерской отчетности1. Угроза непрерывности деятельностиДа5-10Нет--2. РеорганизацияДа5-10Нет--Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций)Да5-10Нет--Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности1. Применяемая система компьютерной обработки данныхУниверсальная5-8Адаптивная к условиям данной организации1-55Разработанная специально для данной организации1-5Не применяется8-10Мониторинг1. Соблюдаются ли требования профессиональных стандартов, а также законодательных и нормативных актов?Да8-1010Нет--2 Разработана ли в организации система контроля качества и как осуществляется оценка эффективности данной системы?Да5-8Нет--3. Как оценивается собственниками и работниками организации эффективность осуществляемой деятельности руководящего звена?Да5-85Нет-Итого:ХХ110Максимальное количество баллов294Фактическое количество баллов142Фактическая оценка риска средств контроля, %48Качественная оценка риска средств контроляРиск средств контроля, %Фактическая оценка, %НизкийДо 30СреднийОт 31 до 6048ВысокийОт 61 до 100Таким образом, в организации средний уровень риска средств контроля.Приложение 6Общая стратегия аудита№ВопросОтвет Особенности аудиторского задания1.1Концепция подготовки финансовой отчетностиОбеспечить понимание сути механизма подготовки финансовой информации1.2Характерные требования к отчетности (например, отчеты, предписанные регулирующими органами)Знание областей наиболее вероятных ошибок1.3Характер подлежащих аудиту сегментов бизнеса, обуславливающих необходимость специальных знанийСпецифика деятельности1.4Наличие в организации службы внутреннего аудита, возможность использования результатов работы этой службы для целей проводимого аудитаНет1.5Использованиеуслуг обслуживающей организации, возможность получения доказательств в отношении средств контроля, применяемых обслуживающей организациейНе используют1.6Доступность персонала и данных клиентаДоступныСроки аудита и характер информационного взаимодействия2.1Сроки представления отчетности организации (например, на промежуточном и заключительном этапах)1-2 часа2.2Информационное взаимодействие с руководством и лицами, отвечающими за корпоративное управлениеОперативное2.3Информационное взаимодействие членов аудиторской группы (в том числе сроки обзорных проверок выполненной работы)Оперативное2.4Потребность в информационном взаимодействии с третьими лицамиНетСущественные факторы, предварительная работа по заданию3.1Порядок определения существенности в соответствии с МСА 320Соблюден3.2Предварительное выявление существенных сегментов аудитаОпределено3.3Предварительное выявление областей, в которых возможен повышенный риск существенного искаженияАмортизация, принятие расходов3.4Результаты предыдущего аудита, характер выявленных недостатков и меры, принятые для их устраненияПоложительные3.5Значительные события в развитии бизнеса, влияющие на организацию (изменения в информационных технологиях и бизнес-процессах, изменения в ключевом руководстве организации, реорганизация и т.д.)Нет3.6Значительные события в развитии отрасли (например, изменения в требованиях отраслевых нормативных актов)Нет3.7Значительные изменения в концепции подготовки финансовой отчетности, в стандартах финансовой отчетности, в нормативно-правовой базеНетХарактер, сроки использования и объем ресурсов4.1Состав членов аудиторской группы34.2Распределение обязанностей среди членов аудиторской группы (назначение более опытных членов аудиторской группы на направления с более высоким уровнем риска существенного искажения)Сергеев А. И.–аудиторТокарев О. И.–ассистент аудитораЕрмолов О.В. – руководитель группы4.3Количество времени, выделяемое на работу членов аудиторской группы510 человеко-часов4.4Сметная стоимость задания Руководитель проверкиПодписьПриложение 7ОБЩИЙПЛАН АУДИТАБУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИЗА2018ГОДПроверяемая организация Период аудитаКоличество человеко-часовСроки проведения аудитаРуководитель аудиторскойгруппыСостав аудиторской группыАудиторский рискПланируемый уровеньсущественностиПАО «Орион»2018 г.51017.02.2019–19.03.2019Ермолов О.В.Сергеев А. И.–аудиторЮдина Е.В.–ассистент аудитора5%57000 рублейУточненный расчет составляетсяво время аудиторской проверки№ п/пРазделы аудитаТрудо-емкость,чел./часИсполнитель1Аудитучетной политики и организациибухгалтерскогоучета30СергеевА.И.2Аудитучредительных документовиуставного капитала50ЮдинаЕ.В.3Аудит основных средств и амортизационныхотчислений50СергеевА.И.4Аудитучета материально-производственныхзапасов100ЮдинаЕ.В.5Аудитучета денежных средств50ЮдинаЕ.В.6Аудитрасчетовспоставщикамиипокупателями30СергеевА.И.7Аудит расчетовс подотчетными лицами50СергеевА.И.8Аудитучета финансовых результатов90ЮдинаЕ.В.9Аудит бухгалтерскойотчетности40СергеевА.И.10Оформление результатов аудиторской проверки9СергеевА.И.Директор(подпись)Иванов А. Приложение 8План аудита1. Планирование процедур оценки рисков существенного искажения№Раздел планаПланируемые процедурыСсылка на рабочий документХарактерОбъемСроки проведения1Оценка риска существенного искажения на уровне отчетности в целом:Выборка документов2018 год32 чел/час1.1- вследствие ошибокдополнительные расчетывыборка8 чел/час1.2-вследствие недобросовестных действийдополнительные расчетывыборка32 чел/час2Оценка риска существенного искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетностиВыборка документов2018 год32 чел/час2.1- вследствие ошибокдополнительные расчетывыборка8 чел/час2.2-вследствие недобросовестных действийдополнительные расчетывыборка32 чел/час Руководитель проверки ПодписьПриложение 9План аудитаПланирование процедур по существу независимо от оценённыхрисковсущественного искажения№Раздел планаПланируемые процедурыСсылка на рабочий документХарактерОбъемСроки проверки1.Существенные виды операций:Предпосылки:Выборка 201864 чел/час1.1.СуществованиеПолнотаТочность, оценка и раскрытиеСвоевременность признанияКлассификацияАнализ документации фирмы1.21.32.Существенные сальдо счетов:Предпосылки:Выборка 32 чел/час2.1НаличиеПолнотаТочность, оценка и раскрытиеПрава и обязательстваАнализ документации фирмы2.22.33.Существенные раскрытия информации:Предпосылки:Выборка 32 чел/час3.1СуществованиеПолнотаТочность, оценка и раскрытиеКлассификацияАнализ документации фирмы3.23.3Руководитель проверки Подпись Приложение 10План аудитаПланированиепроцедур (мероприятий) общего характера в ответ на оцененные риски существенного искажения на уровне отчетности в целом№Процедуры общего характераДа/НетКомментарий1Привлечение более опытных аудиторовНет2Привлечение экспертовНет3Изменения характера аудиторских процедурДаПри выявлении особенностей учета4Изменения объема аудиторских процедурНет5Изменения сроков проведения аудиторских процедурНетРуководитель проверки ПодписьПриложение 11План аудитаПланирование последующих аудиторских процедур в ответ на оценённые риски существенного искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой отчётности№Раздел планаПланируемые процедурыСсылка на рабочий документХарактерОбъёмСроки проведения1Виды операций с высоким риском существенного искаженияПредпосылкиВыборка 201864 чел/час1.11.22Сальдо счетов с высоким риском существенного искаженияПредпосылкиВыборка 32 чел/час2.12.23Раскрытия информации с высоким риском существенного искаженияПредпосылкиВыборка 32 чел/час3.13.2Руководитель проверкиПодпись Приложение 12Оценка риска существенного искажения вследствие ошибок науровне отчетности в целом№Условия и события, свидетельствующие о наличии риска существенного искаженияОценка риска существенного искаженияНизкийВысокийЧрезмерно высокийВнешние условия:экономическая стабильность в регионе;Хэкономическая стабильность в стране;Хсложность нормативно-правового регулирования;Хдоступность капитала и кредитов;ХХарактер деятельности организации:реализация новых видов деятельности;Хтерриториальное расширение деятельности;Хреорганизация;Хиспользование сложных финансовых механизмов;ХИнформационная система, связанная с финансовой отчетностью:наличие персонала с надлежащим опытом в сфере бухгалтерского учета и отчетности;Хнадежность информационных систем, связанных с финансовой отчетностью;Хналичие нововведений в сфере бухгалтерского учета;ХБизнес- риски и их оценка:наличие судебных процессов и условных обязательств;Хпроблемы, связанные с непрерывностью деятельности;Хналичие расчетных оценок со значительной неопределенностью;Хналичие крупных сделок со связными сторонами;ХКонтрольная среда:основные принципы и стиль работы руководства;Храспределение полномочий и обязанностей;Хкадровая политика и практика;ХКонтрольные действия:обзорные проверки результатов деятельности;Хнадежность средств контроля за информационными носителями;Хнадежность физических средств контроля;ХМониторинг средств контроля:периодическая проверка руководством соблюдения установленных в организации правил;ХАудиторПодпись Приложение 13Оценка риска существенного искажения вследствие недобросовестных действий на уровне отчетности в целом№Обстоятельства, указывающие на риск существенного искаженияОценка риска существенного искаженияНизкийВысокийЧрезмерно высокийСтремление руководства ограничить объем аудита или доступ аудита к информацииХНесвоевременность (задержка) предоставления аудитору запрашиваемой информацииХОтрицательная реакция руководства на общение аудитора с работниками организацииХПретензии руководства к проведению аудита и его результатамХНежелание руководства принимать своевременные меры по устранению выявленных недостатков внутреннего контроляХНаличие информации о фактах коррупционных правонарушенийХАудитор Подпись Приложение 14Оценка риска существенного искажения вследствие ошибокна уровне операций, сальдо счетов, раскрытий информации№Условия и события, свидетельствующие о наличии риска существенного искаженияВид операций, сальдо счетаОценка риска существенного искаженияНизкийВысокийЧрезмерно высокий1Наличие нестандартных или нерегулярных операцийХ2Наличие операций, учтенных по особым указаниям руководстваХ3Наличие операций со значительной неопределенностью оценкиХ4Наличие операций, учет которых подвергался корректировкеХАудитор Подпись Приложение 15Оценка риска существенного искажения вследствие недобросовестных действий на уровне операций, сальдо счетов, раскрытий информации№Обстоятельства, указывающие на риск существенного искаженияВид операций, сальдо счетаОценка риска существенного искаженияНизкийВысокийЧрезмерно высокий1Наличие неподтвержденных(несанкционированных) операцийХ2Наличие операций, учтенных ненадлежащим образомХ3Наличие ненадлежащих корректировокХ4Отсутствие документов по каким-либо операциямХ6Нетипичные расхождения между учтенными документами и ответами на запросы аудитораХ7Излишне осложненное осуществление каких-либо операций (например, через ряд посредников)Х8Привлечение к выполнению определенных операций лиц, не имеющих возможностей (производственных, финансовых) для такого участияХ9Осуществление операций разового характераХ10Избыточное внимание руководства к каким-либо операциямХ11Необычно крупные операции в конце годаХ12Неофициальных учет каких-либо операцийХ13Осуществление каких-либо операций не в соответствии с установленным в организации порядкомХ14Наличие сделок с лицами, зарегистрированными в юрисдикциях с низкими уровнями налогообложенияХ15Наличие сделок с лицами, которые могут быть аффилированы с должностными лицами госоргановХ16Неоправданное отсутствие мер по возврату займов, авансов, просроченной задолженностиХ17Нетипичные выплаты компенсационного характера сторонним лицамХ18Заключение контрактов на существенные суммы не в соответствии с общим порядком (конкурсы, тендеры)ХАудитор Подпись