упрощенная система налогообложения при определении объекта налогообложения

- деятельность по учету основных средств, товарно- материальных ценностей. Осуществляет процесс планирования закупки ТМЦ, приема и оплаты, проводит инвентаризации по основным средствам и ТМЦ.;- осуществляет учет по реализации услуг организации.Деятельность регламентируется следующими нормативными документами:- Федеральный закон от 21 декабря2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.); - Положения по бухгалтерскому учету; - Устав ООО «ВолгаТэк»;- Учетная политика ООО «ВолгаТэк».Утверждение учетной политики ООО «ВолгаТэк» происходит ежегодно. Формирование учетной политики осуществляется главным бухгалтерском предприятия.Учетная политика ООО «ВолгаТэк» учетная политика состоит из 2-х частей:Первая часть предназначена для целей бухгалтерского учета;Вторая часть - для целей налогообложения. Учетная политика ООО «ВолгаТэк» утверждена в 2010 году. После учетная политика изменялась в 2012 году в связи с новых законов о ведении бухгалтерского учета , утвержденного в 2011 году. Рассмотрим основные положения учетной политики компанииООО «ВолгаТэк»:Организационно-правовая форма компании – общество с ограниченной ответственность;Отраслевая принадлежность компании: ресторанный бизнес и доставка продуктов питания;Ответственные лица за организацию и ведение бухгалтерского и налогового учета, а так же имеющие право первой подписи на финансовых документах: руководитель компании, главный бухгалтер;Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизированы: применяется программное средство 1С: бухгалтерия, версии 8.3.В ООО «ВолгаТэк» используется журнально-ордерная форма учета. Каждая группа документов хранится в отдельной папке. Форма бухгалтерского учета выбирается организацией самостоятельно и в течение отчетного периода принятая форма учета недолжна, изменяться, что фиксируется у учетной политики.Преимущества.применение этой форма бухгалтерского учета позволяет значительно уменьшить трудоемкость учета, это достигается за счет совмещения в одном регистре синтетического и аналитического учета, систематических и хронологических записей. отмены ряда регистров. данная форма учета повышает контрольное значение учета, обличает составление отчета. Недостатки.сложность и громоздкость построения журналов ордеров, ориентированное на ручное заполнение данных затрудняющих механизацию учета. Рисунок 2.7 - Журнально-ордерная форма бухгалтерского учетаООО «ВолгаТэк»График документооборота бухгалтерских документов ООО «ВолгаТэк» представлен в таблице 2.12.Таблица 2.12- График документооборота ООО «ВолгаТэк»№ п/пДокументЧисло копий документа Ответственный за составление Срок представления1Табель учета использования рабочего времени1Руководители подразделенийЕжемесячно с 25 числа2Приказы о зачислении и увольнении работников1Начальник отдела кадровПо необходимости3Больничные листы по временной нетрудоспособности1Специалист по оплате труда и з/пл25-е число4Табель и приказы на увольнение и отпуск1Начальник отдела кадровПеред отпуском или увольнением5Список на аванс1Специалист по оплате труда и з/плПо мере необходимости6Заявление на получение денег под отчет на хоз. нужды1Подотчетные лицаПо мере необходимости7Авансовые отчеты1Подотчетные лицаПо факту произведенных расходовРабочие места в бухгалтерии ООО «ВолгаТэк»оснащены персональными компьютерами и оргтехникой. Бухгалтерский учет ведется с применением программы «1С:Бухгалтерия» версия 8.3.Приведем основные проводки:Дт 99 Кт 68 – начисление аванса по УСНДт 68 Кт 51 – перечисление суммы налога в бюджетСрок подачи отчетности: ежегодноСрок уплаты налога: ежеквартально2.3. Анализэффективности применения упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы»ООО «ВолгаТэк» является представителем малого бизнеса. На основании этого ООО «ВолгаТэк» имеет право применять специальный налоговый режим. В данной случае компания ООО «ВолгаТэк» применяет упрощенную систему налогообложения по системе доходы минус расходы. Ставка налога составляет 15%. Таблица 2.13 – Исходные данные для расчетов в данном параграфе№Наименование показателяОтчетный периодОтклонениеТемп роста2016201720182017-20162018-20172017/20162018/20171Выручка863185756172-56-24030,990,722Себестоимость792279156090-7-18251,000,773ФОТ24027030030301,131,11Проведем расчет уплаченного налога по данной системе за 2016-2018 года:УСН 2016 = (8631 – 7922) *15% = 106,35 тыс. рубУСН 2017 = (8575 – 7915) *15% = 99 тыс. рубУСН 2018 = (6172 – 6090) *15% = 12,3 тыс. рубСтавка налога составляет 6%. Таблица 2.14 – Исходные данные для расчетов в данном параграфе№Наименование показателяОтчетный периодОтклонениеТемп роста2016201720182017-20162018-20172017/20162018/20171Выручка863185756172-56-24030,990,72Проведем расчет уплаченного налога по данной системе за 2016-2018 года:УСН 2016 = 8631 *6% = 517,86 тыс. рубУСН 2017 = 8575 *6% = 514,5 тыс. рубУСН 2018 = 6172 *6% = 370,32 тыс. рубНа рисунке 2.8 приведем сравнительный анализ сумм УСН, рассчитанных ранее.Рисунок 2.8 - Сравнительный анализ сумм УСННа основании проведенного расчета и рисунка 2.8 можно сделать вывод, что компания ООО «ВолгаТэк» эффективно применяет УСН.Теперь проведем расчет налоговой нагрузки при выбранной упрощенной системе налогообложения:Таблица 2.15 – Исходные данные для расчета налоговой нагрузкиНаименование показателя201620172018Налог УСН106,359912,3НДФЛ31,235,139Страховые взносы728190Итого налоговых платежей209,55215,1141,3Выручка от реализации услуг, работ, продукции863185756172Внереализационные доходы000Рассчитаем налоговую нагрузку на компанию:НН за 2016 год = (209,55/ (8631+0)) *100% = 0,0243НН за 2017 год = (215,1/ (8575+0)) *100% = 0,0251НН за 2018 год = (141,3/ (6172+0)) *100% =0,0229На основании проведённого расчета результатов полученной налоговой нагрузки по системе УСН, можно сделать вывод, что применение системы УСН снижает налоговую нагрузку на компанию ООО «ВолгаТэк».2.4. Рекомендации по оптимизации учета ООО «ВолгаТэк»С целью оптимизации учета в ООО «ВолгаТэк» предложим совершенствование учета доходов и расходов компании, так как они прямым образом оказывают влияние на суммы исчисленного УСН.С помощью учетной политики можно корректировать доходы и расходы текущего периода — снижать прибыль или убирать убытки из декларации. Поэтому в учетной политике в течение года можно внести изменения, позволяющие не допустить скачков расходов, не «выпасть» в убыток и не привлекать лишнего внимания налоговиков. На рисунке 8 представлены элементы учетной политики малых предприятий в сфере транспорта, которые оказывают влияние на показатели бухгалтерской отчетности и те элементы, которые не оказывают влияние.Рисунок 2.9 - Элементы учетной политики ООО «ВолгаТэк» и которые оказывают влияние на показатели бухгалтерской отчетности и те элементы, которые не оказывают влияниеНа основание данного рисунка можно сделать вывод, что регулирование показателей финансовой отчетности путем формирования учетной политики для налогообложения касается показателей по налогам и сборам. В качестве подтверждения всего выше сказанного приведем расчет эффекта в виде роста чистой прибыли ООО «ВолгаТэк». Элементами учетной политики, которые оказывают влияние на расчёт чистой прибыли: - амортизация по налогу на имущество, - срок полезного использования имущества – шесть лет;- первоначальная стоимость имущества ООО «ВолгаТэк» - 980 тыс. руб. В таблице 2.16 представим расчет итоговой экономии по налогу на прибыль.Таблица 2.16 – Итоговая экономия ООО «ВолгаТэк»Отчетный периодСуммы амортизационных отчислений по имуществу предприятия – метод применяется линейныйНалог ан имущество при использование линейного методаСуммы амортизационных отчислений по имуществу предприятия – метод применяется не линейныйНалог ан имущество при использование метода уменьшаемого остаткаРазница в сумме начисленной амортизации с применением разных методовРазница в сумме по налогу на имущество с применением разных методов2013163,321,8489,219,3-325,8-2,52014163,318,224512,9-81,7-5,32015163,314,6122,78,6+40,6-62016163,31161,55,7+101,9-5,32017163,37,630,83,8+132,6-3,72018163,3430,92+132,5-22019000000ИТОГО98077,298050,30-22,7Таким образом, экономия по налогу оказывает влияние на объем чистой прибыли ООО «ВолгаТэк».Следовательно, из данного параграфа можно сделать вывод, что учетная политика является основным инструментом, который регулирует деятельность организации в отношении ведения бухгалтерского и налогового учета.Для оценки степени воздействия учетной политики на динамику финансовых показателей бухгалтерской отчетности малых предприятий в сфере транспорта следует рассматривать такие показатели, как валовая прибыль, налоговые обязательства, нераспределенная прибыль, стоимость основных средств, ликвидность, финансовая устойчивость, рентабельность. Важным при этом полагается не просто анализ их изменения  в зависимости от выбранного метода учета. Как показывает практический опыт осуществления деятельности организаций, учетная политика требует особого внимания и усиленного подхода к ее разработке. Данная ситуация объясняется несколькими аспектами:Учетная политика действует в течение года;Учетная политика является основным документов, регулирующим деятельность по ведению финансовой части организации;Учетная политика является основной для системы налогообложения в организации. Учетная политика предприятия сформирована эффективно и правомерно. Но все же мы разработали некоторые рекомендации по совершенствованию учетной политики предприятия. У ООО «ВолгаТэк» в процессе осуществления деятельности возникают финансовые риски, которые оказывают негативное влияние на финансовые показатели. Рисунок 2.10 – Предлагаемая система риск-менеджмента для ООО «ВолгаТэк»Рассмотрим предлагаемые нами этапы формирования системы риск-менеджмента подробнее:Первый этап формирования системы риск-менеджментаООО «ВолгаТэк»: организация риск-менеджмента, разработка общей политики системы риск-менеджмента: на данном этапе необходимо осуществить мероприятия по формированию концепции и основных положений системы риск-менеджмента ООО «ВолгаТэк». Необходимо создание отдельного структурного подразделения, деятельность которого будет направлена на работу с рисками в отношении налогообложения доходов и расходов и их учета. А так же разработка всей внутренней документации: разработка положения об отделе контролирования рисков, разработка должностных инструкций сотрудников данного отдела;Второй этап формирования системы риск-менеджмента для ООО «ВолгаТэк»: проведение идентификации рисков в деятельности ООО «ВолгаТэк» в отношении использования налогообложения учета доходов и расходов. На данном этапе формирования системы риск-менеджмента необходима разработка и реализация программы по выявлению причин и рисков, возникающих в отношении налогообложения прибыли. Для данного этапа предлагается использование существующего метода выявления и оценки рисков Делфи.Наглядно представить алгоритм проведения исследования методом Дельфи помогает рисунок 2.11. Рисунок 2.11 – Метод выявления и оценки рисков ООО «ВолгаТэк»Третий этап формирования системы риск-менеджмента для ООО «ВолгаТэк»: предложение методики работоспособности системы риск-менеджмента. Для ООО «ВолгаТэк» методика работы предложенной системы риск-менеджмента заключается в следующих этапах:Проведение финансового анализа финансовых результатов и проведение анализа вероятности возникновения банкротства (данные мероприятия необходимо проводить ежеквартально и по итогам года);Проведение экспертной оценки рисков и причин их появления методом Делфи;Формирование результатов финансового анализа, анализа вероятности возникновения банкротства и анализа и оценки рисков и их причин экспертным методом. На основании полученного результата разработать мероприятия по устранению причин возникновения рисков.На рисунке 2.12 методика работы предлагаемой системы риск-менеджмента представлена в графическом виде.Рисунок 2.12 – Методика работы предлагаемой системы риск-менеджмента для ООО «ВолгаТэк»По итогам работы экспертов и сотрудников отдела по работе с рисками, начальник отдела по работе с рисками будет формировать общие результаты и карту рисков на основании матрицы влияния рисков. В таблице 12 представлена примерная матрица влияния и вероятности рисков дляООО «ВолгаТэк».Таблица 2.17 - Матрица влияния и вероятности рисков ООО «ВолгаТэк»№Вид рискаСтепень влиянияВероятность возникновения1Недостоверный анализ финансового анализа финансового результата и анализ вероятности возникновения банкротства организации в будущемСредняяСредняя2Увеличение налоговых ставок ВысокаяНизкая3Будущая потеря ликвидности организацииСредняяНизкая4Возможное банкротство в будущемВысокаяНизкая5Отрицательное влияние курсовых разниц в будущемВысокаяСредняя6Вероятный рост расходов в будущемВысокаяСредняя7Нарушение информационного обмена с налоговыми органамиСредняяНизкая8Нарушение законодательства по бухгалтерскому и налоговому учетуСредняяНизкаяНа основании представленной примерной матрицы влияния и вероятности рисков ООО «ВолгаТэк»в отношении учета и налогообложения сформируем карту рисков, которая в последующем будет представлена руководству ООО «ВолгаТэк». Вероятность возникно-венияВысокая2, 45, 6Средняя3, 7, 81НизкаяНизкаяСредняяВысокаяСтепень возникновения рискаРисунок 2.13 - Карта рисков ООО «ВолгаТэк»Четвертый этап формирования системы риск-менеджмента для ООО «ВолгаТэк» в отношении учета и налогообложения доходов и расходов: формирование системы контролирования причин возникновения рисков, их мониторинга. Данный этап подразумевает под собой план проведения анализов и оценок, указанных на третьей этапе формирования системы риск-менеджмента.Таблица 2.18 - Пути нивелирования идентифицированных рисков№Вид рискаМетод нивелированияОписание1Недостоверный анализ финансового анализа финансового результата и анализ вероятности возникновения банкротства организации в будущемУменьшениеБолее тщательное проведение анализа финансового результата и анализ вероятности возникновения банкротства. 2Увеличение налоговых ставок УдержаниеОтслеживание изменений в законодательстве в отношении бухгалтерского и налогового учета.3Будущая потеря ликвидности организацииУменьшениеБолее тщательное проведение анализа финансового результата и анализ вероятности возникновения банкротства. Проведение внутреннего аудита и контроля за финансовыми потоками.4Возможное банкротство в будущемУменьшениеБолее тщательное проведение анализа финансового результата и анализ вероятности возникновения банкротства. Проведение внутреннего аудита и контроля за финансовыми потоками.5Отрицательное влияние курсовых разниц в будущемУменьшениеОтслеживание стоимости национальной валюты и стоимости национальных валют в странах нахождения контролируемых иностранных компаний. Рассмотрение возможно ведения всей деятельности предприятий, которые осуществляют деятельность в сфере оптовой торговли продуктами питания в единой валюте с наибольшей устойчивостью к колебанию курса.6Вероятный рост расходов в будущемУменьшениеОптимизация расходов предприятий, которые осуществляют деятельность в сфере оптовой торговли продуктами питания, в частности которые оказывают влияние на формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль7Нарушение информационного обмена с налоговыми органамиУменьшениеПовышение уровня информационной безопасности и защиты каналов передачи данных.8Нарушение законодательства УменьшениеОтслеживание изменений в законодательстве в отношении бухгалтерского и налогового учета. Более жесткий контроль за соблюдение законодательства. На основании выше изложенного можно сделать вывод, что деятельность ООО «ВолгаТэк»в отношении учета и налогообложения доходов и расходов оптимизирована внедренной системой риск-менеджмента будет иметь положительную тенденцию в деятельности в отношение организации и ведения бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов. В частности в отношении выявления рисков, их причин возникновения, реализации мероприятий по устранения причин возникновения рисков и самих рисков для предприятий, которые осуществляют деятельность в сфере оптовой торговли продуктами питания в отношении учета и налогообложения доходов и расходов, что в целом скажется на повышение эффективности деятельности.ЗаключениеВ заключение данной дипломной работы можно сделать вывод, что все поставленные задачи выполнены и цель работы достигнута. На основание исследования, проведенного в первой главе работы можно сделать вывод, что особенности налогообложение является важным критерием экономики страны. Налоговые платежи формируют бюджет страны и создают определенную налоговую нагрузку на каждое предприятия. Анализ малого предпринимательства показал, что по итогам января-сентября 2018 года среднесписочная численность занятых на малых предприятиях (без учета внешних совместителей) в целом по стране выросла на 11,8% по сравнению с аналогичным показателем прошлого года. Удельный вес работников малых и средних предприятий в общей среднесписочной численности занятых за этот период составил 37,5% (увеличение на 1,3 п.п. к аналогичному периоду 2016 года).В РФ среднесписочная численность занятых на малых и средних предприятиях (без учета внешних совместителей) увеличилась на 9,1%. Удельный вес работников малых предприятий в общей среднесписочной численности занятых за отчетный период составил 17%.Общий объем оборота малых и средних предприятий в Российской Федерации в расчете на душу населения составил 61 469,5 рублей.За 9 месяцев 2018 года общий объем инвестиций в Российской Федерации в расчете на душу населения составил 2 206,2 рубля и сократился на 1,4% к аналогичному периоду 2016 года. За последние пять лет совокупный оборот малых предприятий вырос, что отражает тенденцию наращивания оборота капитала: оборотные активы выросли в 2,4 раза с 13 млн. руб. до 43,7 млн. руб. Для исследования во второй главе дипломной работы было выбрано предприятие – представитель малого предпринимательства РФ – ООО «ВолгаТэк». Дата регистрации компании ООО «ВолгаТэк» 26.03.2010 года. Основной вид деятельности: 46.71 оптовая торговля твердым, жилким и газообразным топливом и подобными продуктами. Помимо основного вида деятельности у компании ООО «ВолгаТэк» зарегистрировано еще 16 видов дополнительной деятельности.Юридический адрес компании: город Нижний Новгород, ул. Студенческая, д. 8, офис 403. Общая численность сотрудников составляет 9 человек. На основании проведённого анализа основных технико-экономических показателей организации можно делать вывод, что На основании проведённого анализа основных технико-экономических показателей организации можно делать вывод, что у ООО «ВолгаТэк» чистая прибыль имеет отрицательную динамику- в 2017 году чистая прибыль снизилась на 51 тыс. руб. или на 0,84%, а в 2018 году снижение произошло на сумму 39 тыс. руб. или на 0,86%Рентабельность продаж уменьшилась в 2017 году и в 2018 году. Данный вывод сделан на основании значений показателей:- за 2016-2017 гг. – снижение наблюдается на 0,006%- за 2017-2018 гг. – снижение наблюдается на 0,062%.Рентабельность собственного капитала имеет положительную динамику: за период с 2016-2017 гг. значение данного показателя выросло на 0,03%, а за период с 2017-2018 гг. выросло на 0,12%.Рентабельность оборотных средств имеет положительную динамику: за период с 2016-2017 гг. значение данного показателя выросло на 0,01%, а за период с 2017-2018 гг. выросло на 0,17%.Рентабельность внеоборотных активов снизилась в 2016-2017 годах на 0,02%, а в 2017-2018 годах выросла на 0,12%.Рентабельность компании в целом снизилась в 2017 году осталась на уровне 2016 года. Но в 2018 году наблюдается увеличение общей рентабельности на 0,06% и стала равна 0,98%, что находится в пределах нормативных значений и показывает рентабельное осуществление деятельности компании.На основание проведённого анализа можно делать вывод, что у ООО «ВолгаТэк» использование собственного капитала осуществлется не совсем эффективно.Проведенный анализ налоговой нагрузки на ООО «ВолгаТэк» показал, что при применении УСН доходы минус расходы компания уплачивает данный налог, НДФЛ и страховые взносы за своих сотрудников. В третьей главе – проектной- для оптимизации учета в ООО «ВолгаТэк» были предложены два мероприятия: выбор оптимальной амортизационной политики с целью уменьшения расходов и внедрение риск- менеджмента для уменьшения финансовых рисков. Список используемой литературыНалоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.Федеральный закон от 24 июля 2007 года  «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 14.06.2018) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".Митюкова Э.С. Налоговое планирование: более 60 законных схем / практическое руководство / под редакцией Э.С. Митюковой. — М.: Издательство АйСи, 2017. — 360 с.Смолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы / практическое издание / под редакцией Е.Е. Смолицкой. — М.: Издательство Проспект, 2018. — 288 с.Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д. Налоги и налогообложение / учебное пособие / под редакцией Е.Ю. Алексейчивой, Е.Ю. Куломзиной, М.Д. Магомедова. — М.: Издательство Дашков и Ко, 2017. — 300 с.Светозаров А.С. Проблемы налогообложения предпринимательских структур в Российской Федерации // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2014. № 2. С.109-114Официальный сайт Росстата РФ, http://www.gks.ru/Концепция ФНС России по работе с налогоплательщиками (резюме). – М., 2011 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/html/docs/concept_resume.docx  (дата обращения: 18.01.2018).Гребенчук А.О. Налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения в России: Дис. … канд. соц. наук. – М., 2018. – 207 с.Касимов Д.О. Институциональные основы формирования и развития налоговой культуры: Дис. … канд. экон. наук. – Саратов, 2015. – 168 с.Силласте Г.Г. Экономическая социология: Учебное пособие / Г.Г. Силласте. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Альфа-М; ИНФРА-М, 2015. – 480 с.Институциональное доверие. 13.10.2016. Левада-центр [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.levada.ru/2016/10/13/institutsionalnoe-doverie-2/ (дата обращения: 23.04.2019).Пресс-выпуск №2734. 10.12.2014. ВЦИОМ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://wciom.ru/index.php?id=236&uid=115085 (дата обращения: 23.04.2019).Социологи о страхах и надеждах россиян. 09.01.2017. Левада-центр [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.levada.ru/2017/01/09/sotsiologi-o-strahah-i-nadezhdah-rossiyan/ (дата обращения: 23.04.2019).Терпели и терпеть будем. Социологи о страхах и надеждах россиян, с которыми они встретили Новый год. 09.01.2017. Лентра.ру [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://lenta.ru/articles/2017/01/09/hopesandfears/ (дата обращения: 18.01.2018).ОЭСР, Официальный сайт ФНС РФ, [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://eng.nalog.ru/rn77/about_fts/inttax/oecd/(дата обращения: 23.04.2019).Стратегия развития ФНС до 2021 годаНалоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия : Профессиональное образование.Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Профессиональное образование.Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с. — Серия: Профессиональное образование.Букина И.С., Маневич В.Е. Макроэкономическая ситуация и денежно-финансовая политика в России (научный доклад). – М.: Институт экономики РАН, 2017. – 56 с.Нешитой А. С.. Финансы и кредит: Учебник / А. С. Нешитой. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.,2016. — 576 сПриложение 1. Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах 2016-2018 годовНаименование показателяКод 201820172016АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110Результаты исследований и разработок1120Нематериальные поисковые активы1130Материальные поисковые активы1140Основные средства1150368840474283Доходные вложения в материальные ценности1160Финансовые вложения1170Отложенные налоговые активы1180Прочие внеоборотные активы1190Итого по разделу I1100368840474283II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы1210263123842089Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220Дебиторская задолженность1230460442646Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240Денежные средства и денежные эквиваленты12504102Прочие оборотные активы1260Итого по разделу II1200309528362737БАЛАНС (актив)1600678368837020III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310101010Собственные акции, выкупленные у акционеров1320Переоценка внеоборотных активов1340Добавочный капитал (без переоценки)1350Резервный капитал1360Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370203318701593Итого по разделу III1300204318801603IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаёмные средства1410443788968Отложенные налоговые обязательства1420Оценочные обязательства1430Прочие обязательства1450Итого по разделу IV1400443788968V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаёмные средства1510Кредиторская задолженность1520429742154449Доходы будущих периодов1530Оценочные обязательства1540Прочие обязательства1550Итого по разделу V1500429742154449БАЛАНС (пассив)1700678368837020Наименование показателяКод 201720162015Выручка2110617285758631Себестоимость продаж2120609079157922Валовая прибыль (убыток)210082660709Коммерческие расходы221021311Управленческие расходы2220Прибыль (убыток) от продаж220080647698Доходы от участия в других организациях2310Проценты к получению2320Проценты к уплате2330189238238Прочие доходы2340601Прочие расходы23502234651Прибыль (убыток) до налогообложения2300269363409Текущий налог на прибыль2410318681в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421Изменение отложенных налоговых обязательств2430Изменение отложенных налоговых активов2450Прочее2460Чистая прибыль (убыток)2400238277328Приложение 2. Расчёт коэффициентов рентабельностиОбщая рентабельность 2016= 7922/8631= 0,92Общая рентабельность 2017= 7915/8575=0,92Общая рентабельность 2018= 6090/6172= 0,98Рентабельность продаж 2016= 698/8631=0,081Рентабельность продаж 2017= 647/8575=0,075Рентабельность продаж 2018= 80/6172=0,013Рентабельность собственного капитала 2016=1603/8631= 0,18Рентабельность собственного капитала 2017=1880/8575= 0,21Рентабельность собственного капитала 2018=2043/6172= 0,33Рентабельность оборотных активов 2016=2737 /8631= 0,32Рентабельность оборотных активов 2017=2836/8575=0,33Рентабельность оборотных активов 2018=3095/6172=0,5Рентабельность внеоборотных активов 2016=4283/8631= 0,49Рентабельность внеоборотных активов 2017=4047/8575= 0,47Рентабельность внеоборотных активов 2018=3688/6172= 0,59Приложение 3. Расчёт коэффициентов эффективности использования материальных ресурсовФондоотдача 2016=8631/4283= 2,015Фондоотдача 2017=8575/4047= 2,119Фондоотдача 2018=6172/3688= 1,674Фондоемкость 2016=4283/8631= 0,59Фондоемкость 2017=4047/ 8575= 0,47Фондоемкость 2018=3688/ 6172= 0,49Фондорентабельность 2016=698/4283= 0,16Фондорентабельность 2017=647/ 4047= 0,15Фондорентабельность 2018=80/ 3688= 0,02Материалоотдача 2016=8631/1933= 4,46Материалоотдача 2017=8575/ 2005= 4,27Материалоотдача 2018=6172/ 2046= 3,02Материалоемкость 2016=1933/8631= 0,22Материалоемкость 2017=2005/ 8575= 0,23Материалоемкость 2018=2046/ 6172= 0,33