Приоритеты налоговой политики России на современном этапе

В результате процесса координации национальных налоговых систем Комиссия Евросоюза высказала мнение, что сохранение единогласия при голосовании о налоговых вопросах не способствует данному процессу.
Следовательно, главными принципами для координации налогового администрирования государств-членов в ЕС являются:
1. устранение дискриминации и двойного налогообложения;
2. предотвращение злоупотреблений налоговыми правами;
3. снижение издержек, связанных с налогообложением доходов в разных налоговых юрисдикциях [20].
Таким образом, создание общего рынка Евросоюза и его трансформация в единый внутренний рынок потребовали создания условий формирования принципов и норм в области налогов и сборов, которые бы обеспечивали реализацию основных свобод: свободное движение товаров, услуг, лиц и капитала между государствами-членами ЕС. Согласно праву ЕС эти свободы не должны ограничиваться какими-либо препятствиями, в частности, налогового характера. Соответственно, процесс координации налоговых систем государств-членов ЕС призван, прежде всего, обеспечить единство внутреннего рынка ЕС.

3.3. Пути совершенствования налоговой политики

К главным достоинствам, преимуществам налоговой политики государства можно отнести следующие:
1) Эффект мультипликатора:
Налоги также приводят к мультипликативному эффекту. Так, при проведении политики сдерживания увеличение налогов делает неизбежным спад национального продукта. Но уменьшение потребления, совокупного спроса и ВНП произойдет на величину меньшую, чем увеличение налогов [17, c. 171].
2) Отсутствие внешнего лага (задержки):
Внешний лаг – это период времени между принятием решения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения. Когда правительством принято решение об изменении инструментов фискальной политики, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро.
3) Наличие автоматических стабилизаторов:
Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по стабилизации экономики. Стабилизация (сглаживание циклических колебаний экономики) происходит автоматически [17, c. 179].
К недостаткам фискальной политики относятся следующие её особенности:
1) Эффект вытеснения:
Рост расходов бюджета в период спада (увеличение государственных закупок и/или трансфертов) и/или сокращение доходов бюджета (налогов) ведет к мультипликативному росту совокупного дохода, что увеличивает спрос на деньги и повышает ставку процента на денежном рынке (цену кредита). А поскольку кредиты, в первую очередь, берут фирмы, то удорожание кредитов ведет к сокращению частных инвестиций, т.е. к «вытеснению» части инвестиционных расходов фирм, что ведет к сокращению величины выпуска.
2) Наличие внутреннего лага:
Внутренний лаг – это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении. Решения об изменении инструментов фискальной политики принимает правительство, однако введение их в действие невозможно без обсуждения и утверждения этих решений законодательным органом власти, т.е. придания им силы закона.
3) Неопределенность:
Этот недостаток характерен не только для фискальной, но и для монетарной политики. Неопределенность касается: проблемы идентификации экономической ситуации. Часто бывает трудно точно определить, например, момент, когда заканчивается период рецессии и начинается оживление или момент, когда подъем превращается в перегрев и т.п.
Между тем, поскольку на разных фазах цикла необходимо применять разные виды политики (стимулирующую или сдерживающую), ошибка в определении экономической ситуации и выбор типа экономической политики исходя из такой оценки может привести к дестабилизации экономики; проблемы, на какую именно величину следует изменить инструменты государственной политики в каждой данной экономической ситуации [17, c. 195].
Можно выделить следующие направления совершенствования налоговой политики РФ:
1. Стимулирование деятельности малого и среднего предпринимательства:
Необходимо определение в гражданском законодательстве чёткого и однозначного правового статуса категории самозанятых граждан.
2. Совершенствование системы налогообложения добычи нефти:
Предусматривается введение новой системы налогообложения (НДД) для пилотных объектов, включающих как новые, так и зрелые месторождения.
3. Совершенствование неналоговых платежей:
С целью снижения административной нагрузки на бизнес предполагается провести анализ всех неналоговых платежей на предмет выявления платежей, имеющих налоговую природу, с последующим перенесением основ правового регулирования таких платежей в Налоговый Кодекс РФ.
4. Развитие НДФЛ:
Предлагается признать не подлежащими налогообложению доходы пенсионеров. В 2020 - 2021 гг. также предлагается снизить совокупный тариф страховых взносов во внебюджетные фонды с 34% до 30%.
5. Улучшение условий для своевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
6. Оптимизация действующих налоговых льгот по региональным и местным налогам, а также по федеральным налогам в части, зачисляемой в региональные и местные бюджеты.
Стоит отметить, что в 2020 году пополнение бюджета будет во многом зависеть от налоговой политики страны.
Ведь за счет вычетов и штрафов пополняется не только казна РФ, но и резервный фонд.
Также стоит отметить, что у аналитиков есть свое мнение насчет налоговой политики на 2020 год, так как во многом малый и средний бизнес будет и дальше ущемляться государством экономически, а это может неблагополучно сказаться на будущем росте экономики страны [5, с.87].
Несмотря на то, что многие налоги повысятся в 2020 году, стоит так же рассмотреть основные цели, на которые будут идти полученные средства.
Так же правительство России официально заявило о том, что будет оказываться поддержка малому бизнесу.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, налоговая политика представляет собой деятельность государства в области налоговых изъятий, что необходимо для поддержания макроэкономического равновесия. Налоги – это инструмент процессов перераспределения денежных ресурсов и создания федерального бюджета РФ.
Налоговая политика – эта составляющая фискальной политики. Совокупность всех налоговых сборов, существующих пошлин и других видов платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке, образуют налоговую систему РФ.
В 2016-2018гг. главный источник поступлений – это НДС, на втором месте идут акцизы, на 3-м месте налог на прибыль организаций, на 4-м месте пошлина.
Можно выделить следующие направления совершенствования налоговой политики РФ:
1. Стимулирование деятельности малого и среднего предпринимательства.
2. Совершенствование системы налогообложения добычи нефти.
3. Совершенствование неналоговых платежей.
4. Развитие НДФЛ.
5. Улучшение условий для своевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
6. Оптимизация действующих налоговых льгот по региональным и местным налогам, а также по федеральным налогам в части, зачисляемой в региональные и местные бюджеты.
В 2020 году пополнение бюджета будет во многом зависеть от налоговой политики страны, ведь за счет вычетов и штрафов пополняется не только казна РФ, но и резервный фонд.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные документы

Гражданский Кодекс РФ. Ч. 1 (ред. от 7.02.2019 г.). - М.: Система Гарант: Энциклопедия Российского законодательства, 2018. [Электронный ресурс]
Налоговый кодекс РФ. Ч. 2 (28.07.2019 г.). - М.: Система Гарант: Энциклопедия Российского законодательства, 2018. [Электронный ресурс]
ФЗ от 24.07.2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» ред. от 3.07.2017 г.). - М.: Система Гарант: Энциклопедия Российского законодательства, 2018. [Электронный ресурс]

Учебная литература и периодические издания

Алисенов А.С. О проекте основных направлений налоговой политики на 2019 и 2020 гг. // Аналитические записки за 2019 год. - 2019. - с. 187-205.
Брусилова И.С. Налоговая политика России на период 2018-2020 гг. // Молодежь и системная модернизация страны. - 2019. - с. 83-87.
Васильева О.Ю. Проблемы на пути реализации основных направлений налоговой политики в 2018-2020 годах // Инновации в науке и практике. - 2018. - с.83-89.
Ермасова Н.Б. Финансы: конспект лекций. – М.: Высшее образование, 2012. - 131 с.
Общая теория финансов: учебник / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. – М.: Банки и биржи, 2012. - 390 с.
Родионова В.М. Финансы: учебное пособие / В.М. Родионова. - М.: Инфра-М, 2014. - 390 с.
Свиридов М.В. Налоговая политика РФ // Экономическая безопасность: финансовые, правовые и ИТ-аспекты. - 2019. - с. 258-262.
Силуанов А.Г. Бюджет макроэкономической стабильности // Финансы, № 12. - 2015. - С. 7-14.
Федорова К.В. Направления налоговой политики РФ, предусмотренные на 2019-2020 гг. // Экономика и управление: актуальные проблемы и тенденции развития. - 2019. - с. 175-180.
Федулова С.Ф. Финансы: учебное пособие. – М.: Кнорус, 2012. - 406 с.
Финансы: учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Омега-Л, 2014. - 406 с.
Финансы: курс лекций / Под ред. Милякова Н.В. – М.: Инфра-М, 2012. - 416 с.
Финансы: учебник / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: Проспект, 2015. - 640 с.
Финансы: учебник / Под ред. А. Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2016. - 504 с.
Финансы: учебник / Под ред. С.И. Лушина. – М.: Экономист, 2011. - 682 с.
Финансы: учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юнити-Дана, 2012. - 432 с.

Интернет-ресурсы

Королёв Г.А. Основные аспекты налоговой политики Европейского Союза. - URL: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=4556.
Мишустин М. За 2018 год в Федеральный бюджет РФ поступило 11,9 трлн. рублей налогов и сборов. - URL: https://www.nalog.ru.








4



2016г. 2017г. 2018г.

2016г. 2017г. 2018г.

2016г. 2017г. 2018г.

2016г. 2017г. 2018г.

Регулирующая (стимулирующая)

Государственный
(федеральный)
бюджет

Налоги
(налоговая политика)

Распределительная
(социальная)

Функции
налоговой политики

Фискальная
(бюджетно-налоговая)
политика

Фискальная

2016г. 2017г. 2018г.

2016г. 2017г. 2018г.

2016г. 2017г. 2018г.