Анализ налоговых затрат экономических субъектов

Если же уровень налоговой нагрузки организации-налогоплательщиканаходится в диапазоне от 20 до 35 процентов, то требуется в данном рассматриваемом случае отдельный налоговый эксперт, если это организация малого или среднего бизнеса и группа специалистов-экспертов, то есть отдел налогового планирования, если это рассматриваемый субъект – крупная организация» [10].Эти обстоятельства указывают на то, что налоговое планирование и анализ является обязательным видом деятельности и не зависит от пожеланий владельцев и руководства. При применении налогового планирования к расходам в управленческой деятельности, руководство организации-налогоплательщика должно знать и понимать, что данный элемент должен быть непосредственно интегрирован в всю общую структуру абсолютно всей системы управления данным предприятием, и только тогда будет действительно достигнут максимальный эффект в оптимизации потоков денежных средств и, как следствие, высокий уровень экономической устойчивости и ликвидности самой организации.Е.С. Вилкова, которая основала научную школу налогового планирования в России, которая подробно раскрыла сущность и содержание налогового планирования и анализа в своих многочисленных научных работах, разделила ученых на две группы: в первую группу вошли исследователи, которые считают, что налоговое планирование и анализ является целевым при минимизации налоговых платежей; во-вторую вошли исследователи, которые уверены, что налоговое планирование является оптимизацией, но до определенного уровня достижения налогового риска, целей и задач самого предприятия-налогоплательщика, и в большей степени подвержено толкованию налогового администрирования [9].Автор Р.Ю. Точилин рассматривает налоговое планирование и анализналоговых затрат экономического субъекта как «метод налоговой оптимизации, который включают стратегию, учетную политику, соответствующую выбранной учетной политике, постановку бухгалтерского учета и так далее» [15, с. 56]. Аналогичное мнение разделяет Т.А. Гусев, который считает, что «налоговое планирование и анализ следует понимать как выбор субъектом хозяйствования различных юридических лиц (налоговая система, тип договора, учетная политика и так далее) с целью уменьшения налоговогобремени» [16, с. 26]. Н. Г. Вараксаже установил, что «на практике распространенным явлением является уравнивание налогового планирования и анализа с бюджетированием и оптимизацией общих расходов, которые направлены на сокращение самой налоговой базы и минимизацию налогов, уплачиваемых организацией-налогоплатильщиком» [17, с. 33].Стратегическое налоговое планирование и анализ экономических субъектов являются одними из всех возможных способов минимизации налоговых затрат организации в рамках действующего российского законодательства, отражают общую идеологию управленцев и собственников, способствуют достижению стратегически-важных целей хозяйствующего субъекта налогообложения и реализуется через налоговый план. Этот этап планирования обычно выполняется сторонними налоговыми консультантами, аудиторами, которые не только обладают глубокими и обширнымипознаниями в области налогообложения, бухгалтерского учета, экономического анализа, но и способны делать долгосрочные прогнозы с точки зрения изменений в законодательстве. и, как следствие, экономические условия для развития организации-налогообложения.Таким образом, весь процесс планирования и анализа налоговых издержек начинается на этапе создания хозяйствующего субъекта, носит стратегический характер и реализуется с использованием различных методов и приемов, позволяющих снизить налоговую нагрузку и снизить налоговые издержки организации в течение длительного времени.ЗАКЛЮЧЕНИЕАнализ существующих методов определения налоговой нагрузки позволяет сделать вывод о том, что разнообразие методов исчисления налоговой нагрузки и широкий спектр колебаний показателей указывают на необходимость установления методов определения налоговой нагрузки на законодательном уровне Российской Федерации, а также на необходимость учета косвенных налогов при расчете налоговой нагрузки.Подводя итог всему вышесказанному, можно сказать, что планирование и анализ налоговых расходов — это процесс, который является частью системы управления субъектом хозяйствования и реализуется через систему использования законных методов оптимизации налогообложения и ресурсосберегающих стратегий в соответствии с общим планом развития организации.Использование планирования налоговых расходов в современных экономических условиях Российской Федерации осложняется тем, что в законодательстве отсутствует понятие, сущность, методы налогового планирования и анализаналоговых расходов субъекта, нет четкого разграничения между законным целенаправленным планированием и незаконным уклонением от уплаты налогов. Планирование и анализ налоговых расходов не создает необходимых условий для получения разовых льгот, но однако обеспечивает устойчивое развитие хозяйствующего экономического субъекта, повышение его финансовой устойчивости и дальнейший финансовый рост в масштабах всей страны.Планирование и анализ налоговых затрат экономического субъекта оказывает существенное влияние и воздействие на управленческие решения в субъекте, которые принимаются собственниками и руководством организации, а также повышает в разы эффективность экономической деятельности субъекта хозяйствования, такими образом становясь способом оптимизации его налогового образа.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫНормативные источники:Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13.08.1996 № 04.01.15 «О программе изучения налогового бремени на отдельных предприятиях и в организациях различных форм собственности, размеров и видов деятельности».Специальная литература:Павленкова И.И., Кирина Л.С., Карпова Г.Н., Горохова Н.А. Прогнозирование и планирование при налогообложении. Учебник. Научная публикация доктора экономических наук, профессора Бабенковой И.И.М., 2009. 351 с.Гвоздикова А.В., Голышев Л.Е., Красноруцкая О.Г. и др. Налогообложение: планирование, анализ, контроль. Учебное пособие под общей редакцией доктора экономических наук, профессора Голищева Л.Е., 2009.272 с.Трошев А. В. Сравнительный анализ методов определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы, 2000. С. 5.Бородин В. А., Малахов П. В. Налоговая нагрузка как финансовая устойчивость компо-предприятий // Финансы, 2009. № 32.Орлова В.М. Современные методы расчета налоговой нагрузки на предприятия /// Налоги (газета), 2007. № 31.Сафонова М.Ф. Существенная характеристика налоговых расходов как элемента бизнес-системы субъекта хозяйствования // Аудит и финансовый анализ. 2015 N 5.С. 144 - 149.Кэмпбелл Д. Международное налоговое планирование. KluwerLawInternational, 1995.531 с.Томсет Е. Налоговое планирование для международных компаний. Нью-Йорк, 1989. 487 с.Вилкова Е.С. Налоговое планирование: Обучение магистров. Москва: Издательский дом «Юреит», 2011.639 с.Евстигнеев Е.Н. Принципы и этапы налогового планирования [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.elitarium.ru/2009/10/21/nalogovoje_planirovanije.html (доступ: 24.12.2019).Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и прототика // Налоговый бюллетень. 2005. N 2.С. 122 - 129.Викторова Н.Г. Методика и инструменты управления налогообложением и налоговыми рисками на макро- и микроуровнях: Дис... Экон. Наука: 08.00.10. Санкт-Петербург, 2015.С. 366.Молчанов С. С. Налоги: расчет и оптимизация. Москва: Эксмо, 2007. 409 с.Сафонова М.Ф., Резниченко С.М. Анализ и оценка налоговых рисков в организации // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2014. N 101. S. 1655 - 1665. АНД [идентификационный номер]: 1011407107. Режим доступа: http://ej.kubagro.ru/2014/07/pdf/107.pdf (доступ: 24.12.2019).Тохилин, Р.Ю. Экономическо-правовые аспекты возмещения НДС из государственного бюджета // Законодательство и экономика. 2004. N 11.С. 54 - 60Гусева. A. Налоговое планирование как институт налогового права // Налоговые споры: теория и практика. 2007 N 11.S. 26 - 28Варакса Н.Г. Теория и методология формирования налогового механизма реализации налоговой политики на макро- и микроуровне в сельском хозяйстве: Экон. Наука: 08.00.10. Орёл, 2011.48 с.Муравьи. V. Основы налогового планирования на предприятии. M .: Финансы и кредит, 2007.Высоцкая А.Б. Совершенствование методов налогового планирования в коммерческой деятельности малых и средних предприятий: ... Дис. экономист. Наука: 08.00.10. Ростов-на-Дону, 2012.30 с.