Отчетность кредитных организаций. Доработать в соответствии с замечаниями преподавателя:

Контроль за формированием и предоставлением достоверной банковской отчетности происходит взаимодействии кредитных учреждений с налоговыми органами, которые осуществляют регулярную проверку предоставляемых сведений и информации по своим каналам.3.2 Анализ деятельности ПАО «Сбербанк» по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФОПАО «Сбербанк» является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы составляют более четверти банковской системы страны (27%), а доля в совокупном банковском капитале находится на уровне 26%.ПАО «Сбербанк» раскрыл консолидированную финансовую отчетность по МСФО за 2018г. В таблице 3.1 представлена финансовая отчетность по МСФО за 2018г.Таблица 3.1 Анализ финансовых показателей и коэффициентов ПАО «Сбербанк» за 2017-2018 гг.Показатель, млрд. руб.2017 год2018 годИзменение, %Процентный доход2131,42188,32,7Процентный расход-727,5-718,2-1,3Чистый процентный доход1348,81396,53,5Чистый комиссионный доход377,1445,318,1Чистые доходы от операций финансовыми активами, оцениваемые по справедливой стоимости27,65,9-78,6Окончание таблицы 3.1Показатель, млрд. руб.2017 год2018 годИзменение, %Чистые доходы от операций с иностранной валютой, производными фин.инструментами, драгметаллами20,152,2>в 2,6 разаОперационные доходы, всего1526,5171112,1Расход от создания резерва-263,8-162,4-38,4Операционные расходы-623,4-664,86,6Чистая прибыль715,6831,216,2ROE (рентабельность собственного капитала)25,4%24,2%-1,2 п.п.Чистая процентная маржа6,3%5,7%-0,6 п.п.Из данных таблицы следует, что процентные доходы банка увеличились на 2,7% до 2,2 трлн. руб., на фоне роста кредитного портфеля и снижения ставок по выдаваемым кредитам.Процентные расходы показали снижение (-1,3%) на фоне сокращения средней стоимости заемных средств. Уменьшение стоимости фондирования во многом было обусловлено снижением стоимости срочных депозитов физических лиц и корпоративных клиентов. В конечном итоге чистые процентные доходы с учетом расходов на страхование вкладов в отчетном периоде составили 1,4 трлн. руб., прибавив 3,5%.Чистый комиссионный доход увеличился на 18,1%, составив 445,3 млрд. руб. во многом за счет доходов от эквайринга и операций с банковскими картами. Помимо этого произошло сокращение доходов от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости и значительное увеличение доходов от операций с иностранной валюты и с производными финансовыми инструментами.В отчетном периоде ПАО «Сбербанк» начислил резервы в размере 162,4 млрд. руб. (-38,4%), снизив стоимость риска на 0,35 процентных пункта. Кроме того, были созданы прочие резервы в размере 25,4 млрд. рублей. В итоге операционные доходы выросли на 12,1% - до 1,7 трлн. руб.Операционные расходы продемонстрировали увеличение на 6,6% - до 664,8 млрд. руб. Рост в основном связан с изменением подхода к капитализации расходов, а также с влиянием валютной переоценки регулярных расходов, номинированных в иностранной валюте. При этом расходы на содержание персонала увеличились за счет индексации заработной платы (общее количество сотрудников за год снизилось). В результате значение коэффициента C/I ratio сократилось на 0,5 процентных пункта и достигло 34,2%. В итоге чистая прибыль банка составила 831,2 млрд руб., что на 16,2% выше прошлогоднего результата.Ключевые балансовые показатели ПАО «Сбербанк» представлены в таблице 3.2.Таблица 3.2Ключевые балансовые показатели ПАО «Сбербанк» за 2017-2018 гг., млрд. руб.Показатель, млрд. руб.2017 год2018 годИзменение, %Кредитный портфель (до вычета резервов под обесценение)19891203962,5Средства клиентов19814208975,5Собственные средства3432385212,2Отношение кредитного портфеля к средствам клиентов, %100,497,6-2,8Доля неработающих кредитов в кредитном портфеле, %4,53,8-0,7 п.пПокрытие резервами неработающих кредитов156,8%193,2%36,4 п.п.Коэффициент достаточности базового капитала 1-го уровня, %1111,20,2 п.п.Коэффициент достаточности общего капитала (Базель III), %12,712,80,1 п.п.По линии балансовых показателей отметим рост кредитного портфеля на 2,5% до 20,4 трлн. руб. Доля неработающих кредитов в кредитном портфеле в отчетном периоде сократилась на 0,7 процентных пункта до уровня 3,8%. Отношение созданных на балансе резервов под обесценение кредитного портфеля к объему неработающих кредитов составило 193,2%. Коэффициент достаточности базового капитала 1-го уровня за год увеличился на 0,2 процентных пункта до 11,2%. Коэффициент достаточности общего капитала (Базель III) возрос на 0,1 процентных пункта - до 12,8%.3.3Особенности актуализации отчетности ПАО «Сбербанк» по МСФОВ Российской Федерации 1 января 2017г. начали действовать Международные стандарты аудита. Как и любое явление этот переход нельзя оценивать однозначно. С одной стороны, переход к международным стандартам аудита может повлечь за собой упрочнение международных связей аудиторов и организаций, единый подход облегчит понимание процедур аудиторами различных стран. Новые стандарты МСФО (IFRS) 9 вступили в силу для отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2018 года. В июле 2014 Совет по МСФО утвердил окончательную версию стандарта МСФО (IFRS) 9, которая включает в себя все стадии проекта по финансовым инструментам и заменяет стандарт МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»[4] и все предыдущие версии МСФО (IFRS) 9. МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»[5] c изменениями, внесенными в июле 2014 года, вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 января 2018 года или после этой даты.Необходимо провести детальную оценку объема и сложности применения требований МСФО (IFRS) 9, в результате которой выявляются разницы в подходах к учету между МСФО (IFRS) 9 и МСФО (IAS) 39 и выделяются ресурсы для завершения перехода на требования МСФО (IFRS) 9. Проведение программы по переходу на требования МСФО (IFRS) 9 осуществлялось посредством выполнения процедур и создания документов в отношении основных изменений, упомянутых выше. Данные процедуры включают следующие шаги, которые компания должна осуществить при переходе к МСФО (IFRS) 9: • Провести оценку влияния изменений на финансовые и экономические показатели и идентифицировать требования к процессам и системам для успешного выполнения перехода на требования МСФО (IFRS) 9; • Согласовать интерпретации по основным требованиям к учету и сформулировать профессиональные суждения по основным неоднозначным позициям; • Завершить процедуры внесения изменений в учетную политику и политику по управлению рисками по всей компании; • Завершить создание технических заданий к системам хранения данных, требований к модели данных, системе внутренних контролей и процессов для обеспечения соответствия финансовых процессов и систем с процессами и системами по управлению рисками; • Необходимо провести тренинги и обучающие семинары для участников создания отчетности; • Разработать формат раскрытий в финансовой отчетности и посчитать корректировки по переходу на требования МСФО (IFRS) 9; • Завершит определение бизнес‐моделей по всем портфелям финансовых активов компании на основании следующей информации: - Действующие политики и цели инвестирования в портфель, а также особенности применения этих политик на практике, в частности, нацелена ли стратегия руководства на получение контрактных процентных доходов, поддержание определенного уровня процентной ставки, соотнесение сроков финансовых активов со сроками финансовых обязательств, выступающих источником финансирования для данных активов, или получение потоков денежных средств посредством продажи активов; - Каким образом осуществляется оценка результативности управления портфелем и как такая информация представляется руководству компании; - Риски, оказывающие влияние на результативность управления бизнес-моделью (и финансовые активы, удерживаемые в рамках этой бизнес-модели) и каким образом осуществляется управлением этими рисками; - Каким образом осуществляется вознаграждение руководства – например, основан ли расчет вознаграждения на справедливой стоимости активов под управлением или на контрактных потоках денежных средств от этих активов; • Для всех долговых финансовых активов, удерживаемых в рамках бизнес‐модели, целью которой является удержание финансовых активов с целью получения контрактных потоков денежных средств, а также бизнес‐модели, целью которой является удержание финансовых активов как с целью получения контрактных потоков денежных средств, так и продажи активов, провести оценку того, отвечают ли контрактные потоки денежных средств по таким финансовым активам требованию о выплате исключительно основной суммы и процентов на дату их первоначального признания; • Завершить создание и тестирование новой модели оценки обесценения на основе ожидаемых кредитных убытков и ее параметров, а также провести оценку сумм дополнительных резервов под обесценение к созданию; • Некотируемые инвестиционные долговые ценные бумаги, которые согласно МСФО (IAS) 39 отражались по амортизированной стоимости в составе Кредитов и авансов клиентам и Средств в банках в консолидированной финансовой отчетности, перенести в состав Ценных бумаг согласно МСФО (IFRS) 9 для корректной классификации этих долговых ценных бумаг в составе того класса финансовых активов, к которым они относятся.ЗаключениеВ результате проведённого исследования в работе можно сделать ряд следующих выводов.Значительную роль в рыночной экономике играет финансовая (бухгалтерская) отчетность, так как она является одним из основных источников информации для многих групп пользователей. Банковская деятельность связана с большим количеством рисков, и, ввиду того, что для банков главное значение имеют надежность, безопасность деятельности и устойчивость, достоверная и точная финансовая отчетность является ключевым источником для анализа ситуации и принятия соответствующих управленческих решений. В настоящее время особое значение уделяется формированию эффективной системы отчетных данных, которые позволяют пользователям извлекать необходимую информацию по количественным и качественным признакам. Предоставление руководству банка и внешним пользователям, в первую очередь, Банку России, законодательно установленного комплекса финансовой информации о плановых, прогнозных и фактических показателях экономической деятельности банка является основной целью финансового учета.Важной задачей для российских банков является формирование различного вида отчетностей. В первую очередь, это обуславливается повышенным требованием со стороны государственных регуляторов, а именно Банка России, ФСФР и ФНС. При формировании банковской отчетности перед кредитными организациями устанавливаются следующие задачи: − формирование точной, достоверной и содержательной информации о имущественном положении и деятельности банка; − анализ всех банковских операций для развития банка в будущем, принятия управленческих решений и банковского надзора; − установление внутренних резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка во избежание отрицательных результатов его деятельности.Таким образом, можно сделать вывод о том, что банковская отчетность является источником полной, достоверной информации о деятельности коммерческого банка, так как это единая система количественных характеристик и показателей, которые отражают результаты деятельности кредитной организации на отчетную дату и её финансовое и имущественное положение. Следовательно, для определения финансового положения кредитной организации важно использовать отчетную документацию и ежегодные финансовые отчеты, которые включают в себя годовой баланс, отчет о прибылях и убытках и пояснительную записку банка. Соответственно, финансовая отчетность банка представляет собой информационный поток, в котором отражается состояние и движение денежных средств, имущества банка, в том числе изменения финансовых результатов деятельности. На сегодняшний день ПАО «Сбербанк» является финансово устойчивым и процветающим банком. Анализ также показал, что ПАО «Сбербанк» может значительно увеличить свою деятельность, не ставя под угрозу финансовую стабильность и увеличить доходы, поскольку обладает значительным потенциалом. Поиск путей повышения эффективности деятельности банка лежит в плоскости изучения мировых тенденций в развитии банковского бизнеса. Можно выделить следующие мировые тенденции: развитие традиционных и внедрение новых способов и методов взаимодействия с клиентами и предоставление им банковских услуг, активизация деятельности на рынке ценных бумаг и использование современных информационных технологий.Применение МСФО является важным аспектом для общественно значимых организаций, чьи ценные бумаги котируются на регулируемом рынке, банковскими институтами и страховыми компаниями, которые готовят консолидированную отчетность. Однако у данного перехода есть и свои недостатки, один из таких был рассмотрен в данной работе. Корректировки вносимы в МСФО делают переход дорогостоящим, потому что необходимо проводить различные анализы изменения стандартов, переквалификацию персонала и предоставлять все необходимые отчеты с нужными изменениями в срок. Список использованной литературыФедеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // СПС Консультант- плюсПоложение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» ПБУ 1/2008 (Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н)Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учёту» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008)»Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» [Электронный ресурс]. –Режим доступа: https://www.minfin.ru/common/upload/library/no_date/2013/ias_39.pdfМеждународный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» [Электронный ресурс]. –Режим доступа: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2013/06/prilozhenie_1_- _RU_IFRS_09_GVT_2011.pdfАгальцова, О. Прекращение деятельности филиала иностранной компании // Финансовая газета. 2014. № 39. С. 8.Багаева, К.О. Использование инструментов финансового менеджмента в многопрофильном холдинге // Финансы. 2013. № 5. С. 63 - 65.Брызгалин А.В. Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учёт (часть вторая) // Налоги и финансовое право. 2015. N 8. С. 15 - 34, 61 - 388.Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (постатейный). М.: Юстицинформ, 2014. 312 с.Вахрушина М.А., Сидорова М.И., Борисова Л.И. Стратегический управленческий учёт. Полный курс MBA: Учеб. пособие. М.: РИД ГРУПП, 2014. 192 с.Гришкина С.Н., Сафонова И.В. Проблемы и перспективы развития бухгалтерского учёта на предприятиях малого бизнеса // Международный бухгалтерский учёт. 2016. N 47. С. 17 - 25.Зимакова Л.А. Основные подходы к формированию системы стратегического управленческого учёта // Международный бухгалтерский учёт. 2014. № 33. С. 36 - 40.Карпова Т.П. Управленческий учёт: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2013. 428 с.Керимов В.Э. Стратегический учёт: Учеб. пособие / М.: Омега-Л, 2014. 166 с.Научно-практический комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учёте" с обзором судебно-арбитражной практики (постатейный) / А.Н. Лысенко, А.А. Хорошев, З.Г. Амерханова и др. М.: Деловой двор, 2013. 280 с.Фадеев Д.Е. Актуальные вопросы развития налоговой системы. М.: Налоговый вестник, 2014. 288 с.Чхутиашвили Л.В. Основы финансовой деятельности на предприятиях в современных рыночных условиях // Международный бухгалтерский учёт. 2014. № 8. С. 29 - 40.Шевелев А.Е., Шевелева Е.В.,Шевелева Е.А. Бухгалтерский учёт и анализ. Учебник. М.: Кнорус, 2016. 474 с.Шевелев А.Е. Шевелева Е.В. Риски в бухгалтерском учёте. М.: Кнорус, 2015.-304 с.Шилова Н. Автоматизация учёта финансовых показателей предприятия // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2014. № 19. С. 15.http://www.socpol.ru сайт Независимого института социальной политики (базы данных, статьи, аннотации).http://www.klerk.ru – все бухгалтерском учёте.James L. Gibson, John M. Ivancevich, James H. Donnelly, Jr., Robert Konopaske. Organizations: Behavior, Structure, Processes, New-York, 2012.Alan Beaulieu. Learning SQL: Master SQL Fundamentals. 2nd ed., O’Reilly Media, 2019.http://www.consultant.ru/popular/bank/ – официальный сайт компании «КонсультантПлюс» (Дата обращения: 20.09.2019)http://www.cbr.ru/ – официальный сайт Центрального банка Российской Федерации (Дата обращения: 20.09.2019)http://fd.ru/ – «Финансовый директор» (Дата обращения: 20.09.2019)