Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО

Спад значения за прошедший период можно отнести к позитивной тенденции.Оборотные активы превышают внеоборотные на 312.02%. Чем выше значение, тем больше средств авансируется в оборотные активы.Для комплексной оценки целесообразно использовать обобщенные показатели, расчетные формулы которых выводятся на основе обобщения показателей финансовой устойчивости, приведенных ранее. В частности, коэффициент финансовой устойчивости (ФУ) (2.5):ФУ=1+2КД+КА+1/КЗ/С+КР+КПΔ=1.752/12.2917=0.1425Уровень финансовой устойчивости повышен на 14.25%.2.4 Анализ аналитического отчёта о финансовых результатахОтразим результаты расчетов в таблице 2.9.Таблица 2.9Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатахПоказательАбсолютные величины, тыс. руб.Удельный вес, %ИзмененияТемп роста, %2017201820172018тыс.руб.%Выручка8352833965032110010012974880115.53Себестоимость продаж5713506671801268.469.6110045061.21117.58Валовая прибыль2639327293230931.630.39292982-1.21111.1Коммерческие расходы93056466801011.146.92-262554-4.2271.79Управленческие расходы5272605989526.316.2171692-0.1113.6Прибыль (убыток) от продаж1181503166534714.1417.264838443.12140.95Проценты к получению6702806794228.027.049142-0.98101.36Проценты к уплате6120060200Прочие доходы2960145647933.545.852687792.31190.8Прочие расходы3812675467184.565.671654511.11143.4Прибыль (убыток) до налогообложения1766524236283221.1524.485963083.33133.76Отложенные налоговые активы30708119100.370.12-18798-0.2538.78Отложенные налоговые обязательства56241646620.670.6784210114.97Текущий налог на прибыль3616754516194.334.68899440.35124.87Чистая прибыль (убыток)1379316183464116.5119.014553252.5133.01Основной доход предприятие получает за счет выручки от продаж. В отчетном году она составила 9650321 тыс. руб.Значительный удельный вес коммерческих расходов указывает на активное развитие каналов сбыта продукции (услуг).Валовая прибыль от реализации продукции (услуг) составила 2932309 тыс. руб.Как видно из проведенных расчетов, выручка от реализации продукции предприятия в отчетном периоде выросла на 1297488 тыс. руб. или на 15.53%, а себестоимость – на1004506 тыс. руб. или на 17.58%.Темп роста выручки меньше темпа роста себестоимости, что свидетельствует о не рациональном и не эффективном использовании финансовых и трудовых ресурсов.Поскольку в абсолютном выражении выручка увеличилась больше, чем себестоимость, возросла валовая прибыль предприятия на 292982 тыс. руб. или на 11.1%.Коммерческие расходы предприятия снизились на 28.21%, однако прибыль от продаж увеличилась на 483844 тыс. руб. или 40.95%, что является показателем хорошей ситуации связанной с реализацией продукции и работой отдела маркетинга.Прибыль до налогообложения выросла на 596308 тыс. руб. или на 33.76%.Удельный вес прибыли от продаж увеличился на 3.12%, что указывает на рост конкурентоспособности продукции, причем не за счет цены, в вследствие повышения качества продукции и/или сервиса в обслуживании клиентов.Как видно из проведенных расчетов, на 1.21% повысилась доля себестоимости продукции в выручке от реализации, что означает рост затратоемкости продукции и снижение эффективности основной деятельности организации.Позитивным моментом является небольшое увеличение доли чистой прибыли в выручке – это говорит о том, что в целом эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия несколько увеличилась.Далее проведем факторный анализ балансовой прибыли. Произведем расчет условных показателей.ПБУ1=9650321-5713506-930564-527260+0-6+670280+296014-381267=3064012 тыс. руб.ПБУ2=9650321-6718012-930564-527260+0-6+670280+296014-381267=2059506 тыс. руб.ПБУ3=9650321-6718012-668010-527260+0-6+670280+296014-381267=2322060 тыс. руб.ПБУ4=9650321-6718012-668010-598952+0-6+670280+296014-381267=2250368 тыс. руб.ПБУ5=9650321-6718012-668010-598952+0-6+670280+296014-381267=2250368 тыс. руб.ПБУ6=9650321-6718012-668010-598952+0-12+670280+296014-381267=2250362 тыс. руб.ПБУ7=9650321-6718012-668010-598952+0-12+679422+296014-381267=2259504 тыс. руб.ПБУ8=9650321-6718012-668010-598952+0-12+679422+564793-381267=2528283 тыс. руб.Изменение балансовой прибыли за счет:1) изменения денежной выручки:ΔП1=3064012-1766524=1297488 тыс. руб.2) изменения себестоимости реализованной продукции:ΔП2=2059506-3064012=-1004506 тыс. руб.3) изменения коммерческих расходов:ΔП3=2322060-2059506=262554 тыс. руб.4) изменения управленческих расходов:ΔП4=2250368-2322060=-71692 тыс. руб.5) изменения доходов от участия в других организациях:ΔП5=2250368-2250368=0 тыс. руб.6) изменения процентов к получению:ΔП6=2250362-2250368=-6 тыс. руб.7) изменения процентов к уплате:ΔП7=2259504-2250362=9142 тыс. руб.8) изменения прочих доходов:ΔП8=2528283-2259504=268779 тыс. руб.9) изменения прочих расходов:ΔП9=2362832-2528283=-165451 тыс. руб.Итого: ΔП=1297488-1004506+262554-71692+0-6+9142+268779-165451=596308 тыс. руб.Общее отклонение в прибыли: ΔПб=ПБ1–ПБ0=596308 тыс. руб.Произошло это за счет увеличения стоимости выручки на 1297488 тыс. руб.2.5 Расчет и анализ показателей рентабельности.Результаты финансовой деятельности предприятия выражаются в абсолютных показателях(прибыль) и в относительных (рентабельность).Рентабельность продукции измеряется отношением прибыли к затратам или к ресурсам предприятия(организации).Рентабельность продаж измеряется отношением показателя прибыли к объему продаж.Рентабельность продаж (валовая маржа)R(2017)=1181503/8352833=14.14%R(2018)=1665347/9650321=17.26%Рентабельность продаж по EBITREBIT(2017)=1766530/8352833=21.15%REBIT(2018)=2362844/9650321=24.48%Рентабельность продаж по выручкеR(2017)=2639327/8352833=16.51%R(2018)=2932309/9650321=19.01%Рентабельность затрат Rс=П/(Себестоимость+Расходы на продажу)Rс(2017)=1181503/(5713506+930564+527260)=16.48%Rс(2018)=1665347/(6718012+668010+598952)=20.86%Коэффициент покрытия процентов к уплатеICR=EBIT/Проценты к уплатеICR(2017)=1766530/6=294421.67ICR(2018)=2362844/12=196903.67Таблица Анализ рентабельностиПоказателиАбсолютные величины, тыс. руб.ИзмененияТемп роста, %20172018Рентабельность продаж, %14,1417,263,12122,07Рентабельность продаж по EBIT, %21.1524.483.33115.74Рентабельность продаж выручке, %16.5119.012.5115.14Рентабельность затрат, %16.4820.864.38126.58Коэффициент покрытия (ICR), коэфф. 294421.67196903.67-9751866.88Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 17.26% от полученной выручки.Соотношение чистой прибыли и выручки от продаж, то есть показатель рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть поступлений, которая остается в распоряжении предприятия с каждого рубля реализованной продукции. В данном случае это 19.01%.ЗаключениеАнализируемая организация характеризуется следующими основными показателями: валюта баланса: 16804155 тыс. руб., остаточная стоимость основных средств: 2801442 тыс. руб., выручка: 9650321 тыс. руб., чистая прибыль: 1987785 тыс. руб.Маркетинговая ситуация развивается для предприятия достаточно благоприятно. К позитивным факторам можно отнести уверенный рост объема продаж, значительная оборачиваемость запасов. Среди отрицательных моментов можно отметить такие, как задержка с погашением дебиторской задолженности. Особо следует отметить, что валовая маржа предприятия за последний период выросла, свидетельствуя о грамотной ценовой политике предприятия. На основании этих признаков можно сделать вывод о достаточно высокой конкурентоспособности выпускаемой продукции и об эффективной маркетинговой деятельности руководства организации. В целом рыночную деятельность организации можно признать эффективной, открывающей перед ней определенные перспективы, позволяющие в будущем упрочить рыночное положение.Наблюдается увеличение имущества организации (за весь период наблюдается увеличение имущества организации с тенденцией уверенного роста). Темпы роста баланса опережают темп инфляции, что свидетельствует о реальном росте производственных мощностей предприятия.Можно сделать заключение о том, что инвестиционная деятельность организации эффективна, поскольку при увеличении выручки на 115.53% рост внеоборотных активов составил всего 102.05%, что позволяет сделать вывод о том, что имеющиеся активы стали использоваться более эффективно.В целом, закупочную деятельность организации можно признать эффективной, сбытовая деятельность организации эффективна, производственную деятельность организации можно признать эффективной.Структура оборотных активов такова, что она не оказывает негативного влияния на ликвидность и платежеспособность организации, поскольку не обременена высоким удельным весом неликвидных оборотных активов. Эффективность использования оборотных активов уменьшается.Общий вывод о производственной деятельности благоприятный, поскольку руководство организации в целом обеспечило возможность долгосрочного развития бизнеса.Предприятие отличается высоким уровнем финансовой устойчивости и умеренной стратегией финансирования, использующей в качестве источника кредиторскую задолженность. К тому же организация отличается своим значительным и устойчивым денежным потокам. Предприятие является нетто-кредитором. Большинство коэффициентов финансовой устойчивости выше нормативных значений, следовательно, за анализируемый период организация имеет повышенную рыночную финансовую устойчивость. Формальные показатели ликвидности находятся на высоком уровне. На протяжении анализируемого периода предприятие не увеличивало уставный капитал, собственный капитал заметно увеличился. Общая оценка собственного капитала заключается в том, что собственный капитал составляет менее половины в структуре финансирования, величина чистых активов вполне достаточна и обеспечивает организации весьма высокую степень свободы в принятии решений, которые связаны с ее величиной. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей показал, что в целом задолженности характеризуются значительной оборачиваемостью, а, следовательно, значительным качеством. Их соотношение складывается в не пользу организации (дебиторская задолженность превышает кредиторскую).Список использованной литературыАбдукаримов И. Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: Учебное пособие / Абдукаримов И. Т., Беспалов М. В. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 214 с.Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие / М. С. Абрютина, А. В. Грачев. – М. : Дело и сервис, 2017. – 265 с.Бариленко, В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст] / В. И. Бариленко. – М. : Юрайт, 2017. – 455 с.Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие [Текст] / Т. Б. Бердникова. – М. : Инфра-М, 2017. – 215 c.Бехтгольд Д.В. Комплексная оценка финансового состояния предприятия / Д.В. Бехтгольд // Будущее науки-2018. - 2018. - С. 35-39.Бехтева Н.А. Применение методов оценки финансового состояния предприятия (на материалах ОАО "Букет Чувашии" / Н.А. Бехтева, Ю.В. Павлова // Управление финансами компаний и финансовых институтов. - 2017. - С. 24-29.Бобошко, Н.М. Финансово-экономический анализ: Учебное пособие / Н.М. Бобошко и др. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 383 c.Гасратова М.И. Оценка платежеспособности и финансового состояния предприятия в рамках антикризисного управления / М.И. Гасратова // Актуальные вопросы современной экономики. - 2017. - №6. - С. 55-62.Данилин В.Ф. Влияние специфики деятельности предприятия на рейтинговую оценку его финансового состояния / В.Ф. Данилин, С.В. Гаврилов // Транспортное дело России. - 2018. - №2. - С. 86-87.Доценко Е.Ю. Практические аспекты оценки финансового состояния предприятия и определение путей его улучшения / Е.Ю. Доценко // Актуальные проблемы экономики и управления: теоретические и прикладные аспекты. - 2018. - С. 204-208Камысовская С.В., Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей : учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 432 с.СигидоваЮ.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебник / под ред. Ю.И. Сигидова. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 340 с.Кравцева Т.А. Оценка финансового состояния предприятия на примере метода экспресс-анализа / Т.А. Кравцева // Аллея науки. - 2018. - Т.3. - №3(19). - С. 58-61.Лядова Ю.О. Анализ факторов, влияющих на выбор показателей при оценке финансового состояния предприятия / Ю.О. Лядова // Стратегии развития предпринимательства в современных условиях. - 2018. - С. 259-261Мартыненко Н.К. К оценке финансового состояния сервисного предприятия ООО "РУМОСЕРВИС" / Н.К. Мартыненко, Л.В. Мезенцева, С.А. Шемшурина // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. - 2018. - Т.2. - №1. - С. 68-73Некрылова Н.В., [Электронный ресурс]: Анализ финансового состояния коммерческой организации: учеб. – метод. пособие / Н.В. Некрылова, А.В. Понукалин, Т.Е. Кузнецова, Л.А. Петрова – Пенза: Изд-во ПГУ, 2017. – 100 с. – Режим доступа: http://znanium.com/.Оськина Ю.Н. Обзор методик анализа финансовых результатов / Ю.Н. Оськина, Е.А. Баева // Социально экономические явления и процессы. - 2017. - №4(050). - С. 126-130.Пласкова Н.С. «Финансовый анализ деятельности организации»: Учебник - М.:Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 368 с.Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. Гриф УМО МО РФ.-М.:Инфра-М, 2017.- 345 сСосунова Л.С., Титова Н.С. Роль бухгалтерского учета в обеспечении экономической безопасности организации // электронный научный журнал «вектор экономики». – 2019. - № 3(33). – С. 98Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. В 2 частях. Часть 1. - М.: Юрайт, 2016. - 364 cХахонова Н.Н., Алексеева И.В., Бахтеев А.В. [и др.] Бухгалтерский учет и отчетность : учебник / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев [и др.] ; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. — М. : ИОР : ИНФРА-М, 2018. — 552 сХорев А.И. Сравнение оценок финансового состояния предприятий методами показателей Бивера и скорингового анализа / А.И. Хорев, С.В. Бухарин, В.В. Параскевич // Вестник Воронежского государственного университета инженерных технологий. - 2018. - Т.80. - №1(75). - С. 261-266.Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2016. – 208 с.Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2017.-208 с.Приложение АФормулы расчета коэффициентов ликвидностиФормулы расчета коэффициентов финансовой устойчивости