Элементы налога, субъекты налоговых отношений, налоговое обязательство, налоговые правонарушения

Налоговые правонарушения выходят в последнее время на одно из первых мест среди разных видов экономических правонарушений. Основными причинами, которые содействуют росту налоговой преступности, выступают сложности системы налогообложения и механизма контроля, а также сложности в привлечении виновного к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Разделение противоправных деяний на различные категории и применение различных видов ответственности к ним обуславливается разнообразным их характером и разным размером ущерба, который за собой влечет их совершение. Именно вследствие этого помимо налоговой ответственности за налоговые правонарушения может иметь место административная и уголовная.
К любому из перечисленных видов ответственности нарушитель может быть привлекаться исключительно в судебном порядке, при этом вид судебной инстанции, в которую налоговый орган обращается, зависит от того, к какой категории налогоплательщик относится.
Так, иск следует подавать:
в арбитражный суд, если нарушитель обладает статусом ИП или является юридическим лицом;
в суд общей юрисдикции, если закон был нарушен физическим лицом, которое не является предпринимателем.
Виновным в совершении налогового правонарушения является лицо, которым было совершено противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Вина юридического лица в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц или ее представителей, действия (бездействия) которых обуславливали совершение налогового правонарушения.
Налоговым кодексом РФ предусматриваются обстоятельства, которые могут смягчать или отягчать ответственность за совершение налогового правонарушения.
Смягчающими ответственность являются следующие обстоятельства:
совершение правонарушения по причине стечения тяжелых семейных или личных обстоятельств;
совершение правонарушения под воздействием принуждения или угрозы либо в силу служебной, материальной или другой зависимости;
другие обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими судом.
Обстоятельством, отягощающим ответственность, является совершение налогового правонарушения лицом, привлекаемым ранее к ответственности за аналогичного рода правонарушение. Лицо не может привлекаться к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения или со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого данное правонарушение было совершено, истекли три года. Указанное положение не действует при совершении следующих налоговых правонарушений: грубое нарушение правил учета расходов и доходов и объемов налогообложения и неполная уплата или недоплата сумм налога.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, следует сделать ряд выводов по рассмотренной теме.
Совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность плательщика уплатить налог. Принято выделять обязательные элементы налога элементы, в отсутствии которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными – субъект и объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты налога. Порядок исчисления налога заключается в определении суммы налога) и факультативные (налоговая льгота, отчетный период, источник и получатель налога).
В соответствии с положениями российского налогового законодательства субъектами налоговых отношений являются юридические и физические лица, налоговые органы, таможенные органы.
Налоговые обязательства представляют собой обязанность по уплате налогового платежа, которая возникает при появлении условий, при которых такой платеж должен быть уплачен в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Сущность налоговых обязательств базируется на необходимости субъектов налоговой системы уплачивать налоговые платежи.
Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и других лиц, за которое Налоговым кодексом установлена юридическая ответственность.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.04.2020) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c.
Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с.
Налоги и налогообложение/ под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
Толкушкин, А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. - М.: ЮРИСТЪ, 2015. - 432 c.
Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с.

Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — С, 31.
Налоги и налогообложение/ под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — С. 47.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.04.2020) – ст. 24.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.04.2020) – ст. 9.
Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — С. 121.
Толкушкин, А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. - М.: ЮРИСТЪ, 2015. – С, 396.
Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. – С. 147.












2




4