Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния организации

Часто это производится посредством предоставления скидок с цены продажи или стоимости поставки, но только в том случае, когда оплата производится ранее оговоренного в договоре срока. Для поставщика выгода состоит в том, что, получив выручку раньше обусловленного срока и используя ее в денежном обороте, он возмещает предоставленную скидку. Регулирование дебиторской задолженности традиционно может проводиться через зачет взаимных требований.Проведение зачета взаимных требований в обязательном порядке предполагает: - оформление акта сверки взаиморасчетов, который составляется на основе данных бухгалтерского учета у контрагентов; - подтверждение первичными расчетными документами сумм дебиторской задолженности с выделением НДС; - сверку величины задолженности, определенной в договорах, и в первичных документах, подтверждающих ее возникновение; - оформление акта взаимозачета, как финансового документа, который подтверждает прекращение обязательств. В качестве одного из способов возврата задолженности дебиторов выступает ее продажа банковскому или иному кредитному учреждению - договор факторинга. Задолженность посредством такого инструмента как факторинг обычно реализуют в том случае, когда субъект экономики испытывает достаточно острую потребность в определенной сумме денежных средств. Покупают задолженность дебиторов те субъекты экономики, которые выступают в качестве должников дебитора. Приобретая дебиторскую задолженность с дисконтной скидкой, они предъявляют ее к погашению должником по полной стоимости.Операция по факторингу способствует экономии оборотных средств организации, которые отвлекаются в расчеты, потому что поставщиком получаются денежные средства еще до момента окончания расчетного периода от фирмы, осуществляющей факторинг.Для того чтобы эффективным образом внедрить в практику ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» управление запасами и суммами задолженностей, необходимым является вменить в обязанности одного из менеджеров продаж (переведя его в другую должность – специалиста по управлению финансовыми ресурсами с сохранением средней заработной платы):осуществление подготовки внутренней управленческой отчетности оперативного характера с целью своевременности принятия нужных решений по работе с дебиторами и кредиторами, а также с запасами;осуществление внутреннего контроля;проведение подготовки информационных сведений для руководства компании по поводу результатов работы с задолженностью и состоянии запасов в данном периоде;проведение сравнения достигнутых по факту результатов с показателями по плану и нормативу и др.Все представленные рекомендации позволят улучшить структуру баланса предприятия и его финансовое состояние.Заключение В курсовой работе рассмотрены теоретические и практические аспекты бухгалтерского баланса и его роли в анализе финансового состояния предприятия.Рассмотренные аспекты в теоретической главе предоставляют возможность сделать такие выводы:бухгалтерский баланс представляет собой основную форму отчетности, где информация об имуществе субъекта хозяйствования приведена с двух сторон – по составу и по источникам формирования. Именно бухгалтерский баланс является основной формой, по результатам анализа которой можно иметь представление о финансовом состоянии предприятия в условиях рыночной экономики;порядок организации и техника формирования показателей бухгалтерского баланса субъекта хозяйствования соответствует всем требованиям нормативных документов, в частности, приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;основные методы анализа бухгалтерского баланса с целью оценки финансового положения предприятия: горизонтальный, вертикальный анализ баланса, трендовый анализ, метод анализа финансовых коэффициентов и др.;по данным баланса финансовое состояние компании оценивается при помощи показателей платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости.Объектом исследования в работе выступило ООО «ЛУКОЙЛ – УРЦ Пермь», основным видом деятельности которого является деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета.Проведенное исследование показателей баланса компании позволило сделать такие выводы.В структуре актива баланса организации больший удельный вес занимают оборотные активы, он уменьшается с 2016 по 2018 годы с 91,79% до 90,28%, следовательно, немного меньше капитала вкладывается в быстро реализуемые активы, в частности, в финансовые вложения, удельный вес которых снижается с 34,32% до 31,27%. Увеличение удельного веса дебиторской задолженности характеризуется отрицательно, так как средства «оседают» в руках дебиторов. Видно неизменность низкого удельного веса денежных средств в размере 0,01% на протяжении всего рассматриваемого периода, а это может являться причиной недостаточного уровня ликвидности и платежеспособности ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь».Удельный вес собственного капитала составил на конец 2018 года 2,36%. Следовательно, собственникам организации принадлежит менее 50% имущества. Эти изменения произошли по причине снижения удельного веса нераспределенной прибыли с 0,75% до «минус» 9,29% в 2018 году, ухудшаются финансовые возможности организации. Удельный вес краткосрочных обязательств увеличился за три года на 15,2% и стал равным 97,4%. Это произошло за счет увеличения удельного веса кредиторской задолженности до 64,11%. Можно отметить, что большая часть имущества сформирована за счет краткосрочных обязательств.Значения рассчитанных показателей финансового состояния недостаточно хорошо характеризуют финансовую конкурентоспособность ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» по причине неоправданного роста суммы запасов для компании, оказывающей бухгалтерские услуги, как медленно реализуемых активов, больших сумм задолженностей кредиторам и дебиторов компании.Значение коэффициента текущей ликвидности на конец 2018 года показывает, что менее 100% может покрыть сумма оборотных активов сумму краткосрочных обязательств (при рекомендуемом значении 2), можно говорить, что баланс ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» неликвиден, а сама компания является неплатежеспособной, налицо ухудшение платежеспособности по причине большого прироста кредиторской задолженности, которая является основой формирования источников имущества, что нужно в обязательном порядке подвергать контролю. В ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» недостаточный уровень финансовой устойчивости по причине прироста кредиторской задолженности и отрицательной суммы нераспределенной прибыли. Рассчитанные показатели Бивера, риска банкротства, а также коэффициент восстановления платежеспособности демонстрируют высокий уровень вероятности банкротства ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» на конец 2018 года по причине больших сумм задолженностей.В связи с чем для компании можно рекомендовать улучшение управления задолженностями, а также запасами как медленно реализуемыми активами, что было представлено в третьей главе:было рекомендовано в рамках улучшения управления запасами их нормирование, в результате которой продажа части излишка позволит пополнить счета компании и погасить часть задолженности;также с целью улучшения финансового положения ООО «ЛУКОЙЛ - УРЦ Пермь» было рекомендовано улучшение управления задолженностью дебиторов и кредиторам. Для этого было предложено сопоставление сумм задолженностей посредством системы взаимозачетов, применение схемы факторинга - в результате всех этих мероприятий величина задолженности дебиторов и кредиторам станет меньше; кредиторская задолженность будет отдана частичным образом; сумма денежных средств на счетах возрастет.Все представленные рекомендации позволят улучшить структуру баланса предприятия и его финансовое состояние.Список использованных источников Федеральный закон от 6 декабря 2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Российская газета от 9 декабря 200 №278.Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» // Нормативные акты для бухгалтера от 2 сентября 1999 №35.Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 30 августа 2010 №35.Абубекирова, Г.Р. Бухгалтерская отчетность как основной источник информации о финансовом положении предприятия / Г.Р. Абубекирова // Вестник современных исследований. – 2019. - №2.5. – С.6-8.Багдасарян, Р.А. Роль и назначение бухгалтерских балансов: от средневековья до наших дней / Р.А. Багдасарян, А.А. Папахчян, С.А. Хатхоху // Проблемы экономики в современном мире и роль бухгалтерского учета и аудита в их решении: Материалы международной научно-практической конференции. – Майкоп: Электронные издательские технологии, 2017. – С.43-45.Брусов, П.Н. Современные корпоративные финансы и инвестиции / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова, Н.П. Орехова. – М.: КноРус, 2017. – 518с.Булкина, Н.А. Информационное обеспечение анализа финансового положения организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности / Н.А. Булкина // инновационная наука. – 2019. - №3. – С.70-73.Бурлакова, О.А. Анализ показателей экономической деятельности предприятия на основе бухгалтерского баланса / О.А. Бурлакова, М.С. Потапова // Вектор экономики. – 2017. - №11. – С.11-14.Бурова, А.П. Роль и значение бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности в современных условиях / А.П. Бурова // Научный вестник Арктики. – 2019. - №5. – С.71-73.Ваганова, Е.С. Баланс как один из основных информационных материалов внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности организации. Аналитические возможности баланса / Е.С. Ваганова // Синергия Наук. – 2017. - №11. – С.351-357.Герасименко, А.В. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов / А.В. Герасименко. – М.: Альпина Паблишер, 2018. – 432с.Гренадерова, М.В. Бухгалтерский баланс и его роль в принятии управленческих решений / М.В. Гренадерова, Г.В. Голокова, Е.А. Романова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2019. - №2. – С.42-45.Григорьева, А.О. Бухгалтерский баланс как источник информации для оценки финансового состояния организации / А.О. Григорьева // Перспективы развития бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения в российской и международной практике: Сборник материалов II Всероссийской заочной научно-практической конференции. – Чебоксары: ЧГУ им. И.Н. Ульянова, 2017. – С.31-34.Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник. – 3-е изд. / Т.И. Григорьева – М.: Юрайт, 2018. – 486с.Долгов, Я.В. Использование бухгалтерского баланса в управлении финансовыми ресурсами организации / Я.В. Долгов // Финансово-экономические аспекты развития фирмы: Материалы научно-практической конференции студентов магистратуры по направлению 38.04.08 «Финансы и кредит». – Тверь: ТГУ, 2017. – С.51-54.Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ДИС, 2015. – 160с.Дорожкин, А.В. Баланс в оценке финансового состояния предприятия / А.В. Дорожкин // Развитие и актуальные вопросы современной науки. – 2018. - №5. – С.120-124.Жемухина, Л.А. Значение бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния организации / Л.А. Жемухова, Л.В. Краснюк // Молодежь в современной экономической науке: Материалы V Всероссийской научно-практической заочной конференции. – Кисловодск: Магистр, 2017. – С.129-131.Загидуллина, Э.С. Бухгалтерский баланс как источник финансовой информации и его аналитические возможности / Э.С. Загидуллина // Синергия наук. – 2017. – Т. 1. - №17. – С.224-229.Зиганшина, А.Г. Оптимизация структуры бухгалтерского баланса / А.Г. Зиганшина // Синергия наук. – 2017. - №16. – С.200-205.Зубова, О.Г. Методический подход к рационализации структуры бухгалтерского баланса в финансовом анализе предприятия / О.Г. Зубова // Бизнес. Образование. Право. – 2019. - №3. – С.17-24.Ибрагимова, Р.Р. Бухгалтерский баланс как информационный источник для анализа финансового состояния предприятия / Р.Р. Ибрагимова, А.И. Кагарманова // Вестник современных исследований. – 2018. - №12.7. – С.178-179.Калина, Т.Д. Совершенствование бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами (GAAP) / Т.Д. Калина // Экономика, управление и право: инновационное решение проблем: Сборник статей XVII Международной научно-практической конференции. – Пенза: Наука и Просвещение, 2019. – С.36-38.Канищева, Н.А. Бухгалтерский баланс как историческая категория / Н.А. Канищева // Studium. – 2017. - №3. – С.5.Ковалев, В.В. Корпоративные финансы в вопросах и ответах: учеб. пособие / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2018. – 363с.Коробейникова, А.А. Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния предприятия и оценке вероятности банкротства / А.А. Коробейникова // Перспективы развития бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения в российской и международной практике: Сборник материалов IIВсероссийской заочной научно-практической конференции. – Чебоксары: ЧГУ им. И.Н. Ульянова, 2017. – С.76-79.Куликова, Л.И. Исследование современного состояния бухгалтерского баланса как источника информации о финансовом положении организации / Л.И. Куликова, А.А. Солнцева // Финансы и учетная политика. – 2019. - №3. – С.17-24.Леонова, Л.Г. Бухгалтерский баланс как источник информации / Л.Г. Леонова, Е.Е. Есакова // Молодежь в современной экономической науке: Материалы V Всероссийской научно-практической заочной конференции. – Кисловодск: Магистр, 2017. – С.145-146.Малышенко, В.А. Аналитические возможности бухгалтерского баланса в подготовке финансово-стратегических решений / В.А. Малышенко // Новая наука: Теоретический и практический взгляд. – 2017. – Т. 1. - №4. – С.169-172.Мешкова, Г.В. Использование бухгалтерских балансов для оценки перспектив предпринимательства / Г.В. Мешкова // Интеграция наук. – 2017. - №6. – С.93-95.Неверова, М.Б. Роль и значение бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности в современных условиях / М.Б. Неверова, Е.Г. Москалева // Студент. Аспирант. Исследователь. – 2017. - №6. – С.49-55.Николаенко, Н.А. Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса предприятия / Н.А. Николаенко // Современные технологии: актуальные вопросы, достижения и инновации: Сборник статей XV Международной научно-практической конференции. – Пенза: Наука и Просвещение, 2018. – С.129-133.Носкова, М.Д. Бухгалтерский баланс / М.Д. Носкова, А.В. Сотченко, Е.А. Чернышова // Символ науки. – 2017. - №12. – С.62-63.Полтавцев, В.А. Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа / В.А. Полтавцев, П.А. Стариков // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. – 2017. - №4. – С.21-24.Попова, Т.Д. Бухгалтерская отчетность как основной источник информации о финансовом положении предприятия / Т.Д. Попова, Е.О. Кушнир, Е.С. Афанасьева // ModernScience. – 2019. - №3. – С.160-163.Рарий, А.А. Анализ и оценки финансового состояния предприятия с помощью анализа бухгалтерского баланса / А.А. Рарий, Р.М. Одабаши, В.А. Фастунова // Интернаука. – 2018. - №22-1. – С.73-75.Романова, О.А. Совершенствование формы бухгалтерского баланса для проведения аналитических исследований / О.А. Романова // OeconomiaetJus. – 2017. - №4. – С.87-95.Сакал, И.Ю. Бухгалтерский баланс и его использование для анализа финансового положения организации / И.Ю. Сакал // Матрица научного познания. – 2019. - №1. – С.59-62.Сметанко, А.В. Бухгалтерский баланс как источник информации о финансовом положении организации / А.В. Сметанко, Е.Л. Кулякина, И.Ю. Сакал // Вектор экономики. – 2019. - №2. – С.4-6.Турищева Т.Б. Роль и место внутреннего контроля в системе управления автономных учреждений // Аудитор. – 2018. – Т. 4. - № 2. – С. 11-15.Усатова, Л.В. Взаимоувязка бухгалтерского баланса и других форм отчетности / Л.В. Усатова // Белгородский экономический вестник. – 2017. - №3. – С.262-267.Химонина, Н.В. Порядок формирования и анализ показателей бухгалтерского баланса / Н.В. Химонина, Д.С. Филаткина // Новая наука как результат инновационного развития общества: Сборник статей Международной научно-практической конференции. – Уфа: Агентство международных исследований, 2017. – С.123-125.Цыганков, К.Ю. Бухгалтерский баланс и бухгалтерская мысль: от Луки Пачоли до наших дней / К.Ю. Цыганков // Международный бухгалтерский учет. – 2017. – Т. 20. - №6. – С.308-320.Штробель, А.А. Современный российский бухгалтерский баланс и международные стандарты финансовой отчетности / А.А. Штробель // молодежь и научно-технический прогресс: Сборник докладов X международной научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых. – Белгород: Ассистент плюс, 2017. – С.604-606.Щербатая, И.Н. Значение бухгалтерского баланса в современных экономических условиях / И.Н. Щербатая // Развитие науки и техники: механизм выбора и реализации приоритетов: сборник статей Международной научно-практической конференции. – Уфа: Аэтерна, 2017. – С.134-136.ПриложенияПриложение 1Методика расчета абсолютных показателей ликвидности