«Учет доходов и расходов организации»

Необходимо провести закрытие субсчетов к счету 90, 91. Все это отражается на счете 99. По итогам которого определяется прибыль до налогообложения.
Прядок заполнения отчета о финансовых результатах рассмотрим по данным 2019 года ООО «Рольф».
Отражение учёта доходов и расходов будет отражено по строкам отчета о финансовых результатах:
- строка 2110 «Выручка» показывает выручку нетто, т.е. очищенную от косвенных налогов НДС и акциза. Это оказывает чистую сумму, которая останется в организации. За 2019 год это 24365 тыс. руб.
Порядок расчёта определятся путем разницы межу проводками = (Д 62 К 90/1)- (Д90/3 К 68)- (Д90/4 К 68)
- строка 2120 «себестоимость продаж» показывает общую сумму расходов за проданную продукцию. При этом важно изучить учетную политику, в которой будет сказано порядок расчета себестоимости. С учетом или без учета косвенных расходов в виде управленческих и коммерческих расходов. Для это использую т проводку Д 90/2 К 43 (41,20), в зависимости от вида деятельности предприятия. В ООО «Рольф» это счета 43 и 41. За 2019 год сумма себестоимости продаж составила = 21696 тыс. руб.
- строка 2100 «Валовая прибыль» это разница между выручкой и себестоимостью продаж. Это первый вид прибыли, который получает организация. В ООО «Рольф» за 2019 год это 2669 тыс. руб.
- строка 2210 «Коммерческие расходы» это расходы на продажу, которые отражаются по счету 44. К расходам на продажу относят транспортирные расходы, рекламу, маркетинг, упаковку, хранение и др. Чаще всего эти расходы учитываются в организациях торговли. В ООО «Рольф» за 2019 год этих расходов нет.
- строка 2220 «Управленческие расходы» это общехозяйственные расходы, которые учитываются на счете 26. Согласно учетной политике общехозяйственные расходы могут включаться в себестоимость продаж или учитываться отдельно. В ООО «Рольф» за 2019 год этих расходов нет.
- строка 2200 «Прибыль/ убыток от продаж» это второй вид прибыли, которая получатся в виде разницы между валовой прибылью и коммерческими расходами и управленскими расходами. В ООО «Рольф» за 2019 год эта сумма равна валовой прибыли = 2669 тыс. руб.
Далее рассмотрим раздел посвященный прочей деятельности по счету 91 «Прочие доходы и расходы». В ООО «Рольф» за 2019 год этих доходов и расходов нет.
- строка 2310 «Дивиденды полученные» указывают суммы, если организация участвует в деятельности других организаций. Это счет 76.
- строка 2320 «Проценты к получению» это суммы по финансовым вложениям, которые учитываются в бухгалтерском балансе как долгосрочные и краткосрочные.
- строка 2330 «Проценты к уплате» это проценты по полученным кредитам, отражающимися в пассиве баланса в разделе долгосрочные и краткосрочные обязательства.
- строка 2350 «Прочие доходы» это могут быть доходы в виде выручки от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов, а также излишки при инвентаризации, штрафы полученные и другие по К 91.1.
- строка 2360 «Прочие расходы» это остаточная стоимость имущества, недостачи, услуги банка, аннулированные заказы и другие по счету Д 91.2.
По итогам основной и прочей деятельности подводиться итог в виде строки 2300 «Прибыль до налогообложения». Данная строка служит основание для начисления налогов на прибыль, единого налога при УСН при объекте «доходы – расходы».
Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» заполняется по итогам налоговой декларации и только теми организациями, которые находиться на общем режиме налогообложения. ООО «Рольф» использует упрощенную систему налогообложения, поэтому строка не заполняется.
- строки 2410, 24121 и 2430 это информация по отложенным налоговым активам и обязательствам при ведении общего режима налогообложения. ООО «Рольф» не заполняет эту сроку.
- строка 2400 «Чистая прибыль» это конечный финансовый результат от всех хозяйственных операций. В ООО «Рольф» за 2019 год это 2402 тыс. руб., отраженная на счете 84.
По итогам 2 главы было выявлено, что ООО «Рольф» ведет учет доходов и расходов в первичных документах и учетных регистрах, на основании чего составляются проводки и заполняется отчет о финансовых результатах. Учет доходов и расходов занимает важное место в учете предприятия, поскольку финансовые результаты деятельности организаций являются не только показателями их работ, но и важнейшими объектами бухгалтерского учета и экономического анализа. При этом конечным финансовым результатом может быть прибыль или убыток. Собственники предприятия заинтересованы в максимизации прибыли, поскольку именно за счет прибыли предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, следовательно, и приносить доход своим владельцам.
В ООО «Рольф» роль финансовых результатов выражается в стремлении к получению прибыли, которая направлена на увеличение объемов производства, рост выручки и снижение издержек. При развитой конкуренции достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение социальных потребностей. Управление финансовыми показателями основано на надежном и всестороннем учете, который предоставляет информацию внутренним и внешним пользователям, а также позволяет осуществлять своевременный мониторинг.


ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «РОЛЬФ»

В связи с выявленными нарушениями в учетной практике ООО «Рольф» в части организации учета финансовых результатов, необходимо разработать рекомендации, по ее совершенствованию, представленные в таблице 13.

Таблица 13 - Недостатки, выявленные в результате учета и анализа финансовых результатов и мероприятия по их устранению
Недостатки Мероприятия по устранению 1.Не представлена аналитика по счету 91, что не позволяет выявить реальные причины изменения финансовых результатов по прочему виду деятельности Разработать дополнения в рабочий план счетов по счету 91 2.Нет учетных регистров по счету 91 Разработать и утвердить учетные аналитические регистры по счету 91 3.Нет системы внутреннего контроля по учету финансовых результатов, что позволит контролировать финансовые потоки Внедрить на предприятии систему внутреннего контроля для эффективного управления 4.Растут суммы и удельный вес дебиторской задолженности, как краткосрочной, так и долгосрочной Строгое соблюдение заключенных договоров с покупателями и снижение дебиторской задолженности
В результате выявленных в третьей главе выпускной квалификационной работы ошибок в учете, в качестве рекомендаций по совершенствованию учета доходов и расходов в ООО «Рольф» рекомендуется:
Для отражения более точной информации по определению финансовых результатов от прочей деятельности необходима детализация счета 91.
В частности, к счету 91 «Прочие доходы и расходы» рекомендовано открыть следующие субсчета:
91-11 «Проценты к получению»;
91-12 «Доходы не учитываемые при расчете налога УСН»;
91-13 «Доходы от участия в других организациях»
91-14 «Поступления от продажи имущества»
91-15 «Прочие доходы»
91-21 «Проценты к уплате»;
91-22 «Расходы не учитываемые при расчете налога на прибыль»
91-23 «Штрафы, пени»;
91-24 «Услуги банка».
91-25 «Прочие расходы»
В рамках рекомендованных субсчетов могут быть составлены следующие операции, представленные в таблице 14.

Таблица 14 - Бухгалтерские проводки по счету 91 «Прочие доходы и расходы» с рекомендованными субсчетами в ООО «Рольф»
Содержание факта хозяйственной жизни Дебет Кредит Первичный документ Начислены проценты получению 76 91/1 Бухгалтерская справка Начислена выручка от продажи оборудования 62 91/14 Договор купли продажи В т.ч. НДС 20% 91/25 68/1 Счет - фактура Начислены штрафы поставщиком за нарушение сроков поставки 91/23 60 Бухгалтерская справка Оплачены услуги банка за ведение расчетного счета 91/24 51 Выписка банка с расчётного счета
Такая расшифровка прочих доходов и расходов позволит бухгалтеру более детально контролировать финансовое положение не связанное с основным видом деятельности.
Из предложенной детализации видно, какая часть прочих доходов и расходов приходится на аренду, штрафы и услуги банка, что дает более детальное видение финансового положения не связанного с основным видом деятельности.
Для оптимизации контрольных функций по учету финансовых результатов необходимо разработать учётные регистры по счету 91, что позволить видеть движение информации по каждому субсчету к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Регистры позволяют использовать их не только в бухгалтерском, но и налоговом учете. Пример регистра представлен приложении Б.
Данный регистр позволяет описать каждый операцию по прочей деятельности подробно и увидеть аналитику каждого субсчета.
Все бухгалтерские регистры используются для обобщения информации о конкретном чете и виде операций, поэтому данный регистр показывает систему накопления информации, в нашем случае по счету 91 «Прочие доходы и расходы», содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения в отчете о финансовых результатах.
Регистры бухгалтерского учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведутся в программе 1С Бухгалтерия, версия 8.0. При ведении такого регистра бухгалтерского учета в программе автоматически формируется аналитический отчет по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
По результатам внедрения мероприятий по совершенствованию учета финансовых результатов, позволяющих сформировать аналитическую информацию и у организации появляется реальная возможность в зависимости от своих целей и задач воздействовать на показатели финансовых результатов, представляемых в бухгалтерской отчетности.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В теоретической части курсовой работы раскрыты основные нормативные акты, сделан анализ разных источников о доходах и расходах, а также представлены методы анализа финансовых результатов. Практическая часть представлена на примере ООО «Рольф». На основании этого в работе поставлены и решены поставленные задачи.
На основании этого сделаны следующие выводы и предложения. Учет доходов и расходов и определение финансового результата по ним ведется на счете 90 «Продажи», на счете 91 «Прочие доходы и расходы», 99«Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В зависимости от вида хозяйственной деятельности первичными документами являются договор купли продажи, акт оказанных услуг, счет фактура, бухгалтерская справка-расчет.
Документальное оформление по указанным счетам осуществляется в карточках счета, справках, анализе счета и в итоговом документе - отчете о финансовых результатах.
Для обеспечения контроля за сохранностью хозяйственных средств и для полного соответствия данных учета фактическим остаткам, для обеспечения реальности показателей бухгалтерского учета используется элемент метода бухучета - инвентаризация, т.е. установление фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем пересчета остатков в натуре или проверки учетных записей.
Из проведенного анализа организации ООО «Рольф» можно сделать следующие выводы. Выручка от реализации продукции увеличилась на 408152 тыс. руб. по сравнению с 2019 годом. Так за 2019 год организация получила 3,9 руб. выручки от продажи продукции, на один рубль основных промышленно-производственных фондов, что на 0,4 руб. больше аналогичного показателя за предыдущий период. Стоимость производственных основных фондов выросла за 2019 год на 4054 тыс.руб.
Сумма валовой прибыли за 2019 год составила 1139602 тыс. руб. Она ниже прибыли предыдущего периода на 112991 тыс. руб. и составила 91,0%. Снижение прибыли произошло за счёт уменьшения выручки на 1109928 тыс. руб., но также снизилась себестоимость продукции на 996937 тыс. руб.
В целом финансовое состояние данного организации достаточно устойчиво, а также говорит о квалифицированности тех кадров, которые стоят во главе управления данного организации, которые грамотно и целесообразно умеют управлять и использовать полученную прибыль.
После проведенных анализов был предложен следующий проект по совершенствованию учет доходов и расходов ООО «Рольф»:
1. Совершенствование политики ценообразования в целях регулирования дебиторской задолженности.
2. Усовершенствование сбытовой политики, способствующей увеличению объемов продаж продукции.
3. Улучшение качества продукции, его структуры и состава.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Агабекян О.В. Финансовый результат: методология, учет, налоги[Текст]// Экономико-правовой бюллетень, 2019, N 8
Алексейчева Е.Ю. Экономика организации (организации) [Текст] / Е.Ю. Алексейчева, М. Магомедов. - М.: Дашков и К, 2018. – С.28.
Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет. [Текст]: учебник для бакалавров / под ред. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2018. – 432 с.
Бурсулая Т. Доходы. Бухгалтерский и налоговый учет [Текст] //Финансовая газета, 2019, N 40
Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Электронный ресурс]: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр: Инфра-М, 2018. – 448 с. – Режим доступа [znanium.com]
Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности организации [Текст] : учебник / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. – М.: ТК Велби; Издательство Проспект, 2017. – 424 с.
Козменкова С.В., Шатина Е.Н., Тельгаева О.О. Методические особенности проверки финансовых результатов от обычной деятельности[Текст] // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 11
Козменкова С.В., Шатина Е.Н., Тельгаева О.О. Методические особенности проверки финансовых результатов от обычной деятельности // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2017, N 11
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]. Издатель: ИНФРА-М 2017. – Режим доступа [www.be5.biz]
Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. ,Бухгалтерский учет на малых предприятиях. [Текст]: учеб.пособие. – М.: Проспект, 2017. – 640 с.
Костюк, Г.И. Проверка бухгалтерской отчетности[Текст]/ Г.И. Костюк // Бухгалтерский учет. – 2018. -№4 –с.7-12.
Нечитайло И.А. Методика учета финансовых результатов организаций с комплексным производством в системе директ-костинг[Текст]//Аудиторские ведомости, 2018, N 9
Орехов Г.С., Малютина Э.А. Анализ формирования прибыли (на примере организации ЗАО «АПК «Юность») [Текст]/ Г.С. Орехов, Э.А. Малютина // В сборнике: Перспективы развития науки Международная научно-практическая конференция. Ответственный редактор: СукиасянАсатур Альбертович. 2018.  С. 144-148.
Орлова О.Е. Анализ отчета о финансовых результатах // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2018, N 4
Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ [Текст]: Учебник /Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова; - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. -479 с.
Спицкий, А. В. Анализ ликвидности баланса: классический и интегральный [Текст] / А. В. Спицкий // Финансовый менеджмент. – 2017– № 1. – С. 28-31.
Тарзимина М.В., Фахрова Д.В. Пути повышения эффективности труда и увеличения прибыли на организации[Текст] / М.В. Тарзимина, Д.В. Фахрова // В сборнике: Социально-экономические проблемы развития аграрной сферы экономики и пути их решения Сборник статей Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 85-летию Башкирского государственного аграрного университета. 2018.  С. 294-298.
Татарова Л.Т., Албуткина М.В. Проблемы увеличения прибыли на организации СХПК «Волга» [Текст] / Л.Т. татарова, М.В. Албуткина // В сборнике: Аграрная наука и образование на современном этапе развития: опыт, проблемы и пути их решения Материалы VI Международной научно-практической конференции. 2018.  С. 123-126.
Черниченко А.Н., Черниченко Л.Л. Анализ издержек производства сельскохозяйственного организации с целью максимизации прибыли [Текст] / А.Н. Черниченко, Л.Л. Черниченко // В сборнике: Пути научно-технического и экономического развития в современных условиях: проблемы и перспективы Материалы международной научно-практической конференции. Сер. «Научный вестник». 2018.  С. 276-287.
Чернышева Ю.Г. Анализ финансово - хозяйственной деятельности организации. [Текст]: Учебник /Ю.Г. Чернышева, Э.А. Чернышев; - М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2019. – 304 с.
Шарапова Н.Е. Анализ прибыли и оценка рентабельности организации [Текст] / Н.Е. Шарапова // В сборнике: Эволюция современной науки Сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор: СукиасянАсатур Альбертович. 2018.  С. 144-148.
Шевченко Н.А. Современные способы увеличения прибыли на организации [Текст] / Н.А. Шевченко // В сборнике: Специалисты АПК нового поколения сборник статей Всероссийской научно-практической конференции. Саратовский государственный аграрный университет им. Н.И. Вавилова. 2019.  С. 890-893.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности/ А. Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2017. – С.70.

ПРИЛОЖЕНИЯ