Анализ и управление финансовыми результатами деятельности предприятия

Таблица 15 - Обоснование предложенных скидокБазовая цена, тыс. руб./м3Прямые издержки, тыс. руб./м3Рентабельность продаж, %Скидка при цене в6,77 тыс. руб./м36,63 тыс. руб./м36,28 тыс. руб./м36345571042,63%5%10%Расчет необходимого увеличения продаж3/(42,6-3)*100% = 7,58% 5/(42,6-5)*100% = 13,3%10/(42,6-10)*100% = 30,7%Т.о. с учетом скидок объем продаж должен составить, тыс. м3679*7,58 /100 = 51,5679*13,3/100 = 90,3679*30,7 /100 = 208,5Объем реализации фанеры, ДСтП и ЛДСтП в 2019 году составлял 679 тыс. м3, весь этот объем предприятие реализует на российский и международный рынки. Уменьшение цены на 10% должно стать важным мотивирующим фактором при увеличении объемов закупки. То есть если предположить, что объем продаж возрастет до 750 тыс. м3 при цене 6,98 руб. за м3, выручка от сделки составит 10676 тыс. руб.Себестоимость реализованной продукции не изменится и составит 4732 тыс. руб., следовательно, прибыль от реализации составит 4688 тыс. руб., т.е. увеличиться на 17,8 тыс. руб. (прибыль от реализации товарной продукции 2019 года составляла 4670,2 тыс. руб.)Для наглядности результаты расчетов по внедрению скидки, зависящей от объема реализуемой продукции, составим таблице 16.Таблица 16 - Результаты расчетов по внедрению скидки, зависящей от объема реализуемой продукции в ООО «Московский фанерный комбинат №1»Показатели2019 годПланируемый год Абсолютное отклонениеОтносительное изменение, %Объем продаж, тыс. м36797507110,6Объем продаж, тыс. руб.4308255475875045049510,4Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.30557113055711--Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб.1252,5931703,039360,35735,9Рентабельность продаж, %29,135,86,7-Наличие положительных изменений показывает, что развитие маркетинговой деятельности, способствующей увеличение объемов продаж продукции, включающее в себя внедрение гибких скидок, направленный на увеличение прибыли организации ООО «СФЗ» ориентированной на рост объема от продаж, экономически выгоден.3. Улучшение качества продукции, ее структуры и состава, как основного фактора увеличения рентабельности продажВ настоящее время при формировании клеевого состава для производства фанеры смешивание и набор рецептуры производится на достаточно старом оборудовании, вследствие отсутствия достаточного контроля за составлением клея во время его приготовления происходит: необоснованный перерасход химикатов; контроль качества клеевого состава происходит по окончании его приготовления, что имеет ряд недостатков; снижение качества готовой продукции за счет просачивания клеевого состава на верхних слоях фанеры, а так же наблюдается расслоение фанеры вследствие недостаточной вязкости клеевого состава, все это приводит к перерасходу материалов, значительной утраты времени для устранения неполадок, а это приводит к ухудшению качества продукции, следовательно и уменьшению прибыли на предприятии. Решить эти возникшие проблемы возможно путем приобретения смесителя с автоматической порционной подачей реагентов, а также контроль готовности клеевого состава. Это мероприятие позволит предприятию повысить качество выпускаемой продукции (расклей и просачивание клея на верхних слоях фанеры), а за счет повышения вязкости имеется возможность снижения расхода клеевого состава на 1 куб.м. Все это в конечном итоге принесет прибыль предприятию.Исходные данные для расчета инвестиционного проекта:Сумма инвестиций по проекту составит – 5000 тыс. руб.Кредит сроком – 5 лет.15% годовых.Объем продаж на данные годы примем на основании роста цен и выручки последнего года. Выручку увеличиваем на 5% по сравнению с 2019 годом, соответственно и следующие годы аналогично. Себестоимость на 2018 год:• Сырье и материалы – 2444568,8 тыс. руб. • Электроэнергия – 240 тыс. руб. • Прочие материальные затраты – 122240,44 тыс. руб. • Заработная плата увеличивается на 12% по сравнению с каждым предыдущим годом.• Отчисления от заработной платы составляет 34,4% - 6130,08 тыс. руб.• Амортизация составит 1140,0 тыс. руб.• Управленческие затраты составляют 10% от заработной платы и отчислений – 2395,01 тыс. руб.• Страховые платежи – 232,31 тыс. руб. (страхование имущества) • Прочие затраты – 259476,66 тыс. руб. (учитываются в размере 10% от суммы прочих учтенных затрат).В результате проведенных расчетов будут определены показатели выручки от реализации, текущих затрат с их детализаций, включаемые в себестоимость, чистая прибыль, которые в соответствии с произведенной программой на три года приводятся в таблице 17.Таблица 17 – Прогноз финансовых результатов в ООО «Московский фанерный комбинат №1»№ п/пПоказатели2018 г.всего, тыс. руб.2019 г. всего, тыс. руб.2020 г. всего, тыс. руб.2021 г. всего, тыс. руб.2022 г. всего, тыс. руб.1Выручка 2323127,5024392842561248268931028237762Себестоимость2.1.Сырье и материалы2 444 568,802 322 340,361 973 989,311 875 289,841 969 054,332.2. Электроэнергия на технологические цели240,00264,00316,80380,16456,192.3Прочие материальные затраты122 240,44116 130,2298 715,3193 783,5098 475,532.4Затраты на оплату труда17 820,0019 958,4022 552,9925 484,8828 797,922,5Начисления на зарплату6 130,086 785,867 668,028 664,869 791,292.6Амортизация (износ ОПФ)1 140,001 140,001 140,001 140,001 140,002.7Расходы на рекламу0,000,000,000,000,002.8Арендная плата0,000,000,000,000,002.9Управленческие затраты2 395,012 674,433 022,103 414,973 858,922.10Страховые платежи232,31243,93256,12268,93282,382.11Прочие затраты259 476,66246 953,72210 766,06200 842,71211 185,66 2.12Полная себестоимость2 854 243,302 716 490,912 318 426,712 209 269,862 323 042,213Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности3.1Налог на имущество (2,2%)100,3275,2450,1625,080,004Бухгалтерская прибыль-531 216,12-277 307,35242 771,20480 015,53500 733,785Налог на прибыль (20%)-106 243,22-55 461,4748 554,2496 003,11100 146,766Чистая прибыль-424 973-221 846194 216,96384 012,42400 587,037Результаты с учетом операционной деятельности-426 722,90-223 445,88192 766,96382 712,42399 437,037.1Погашение кредита1 000,001 000,001 000,001 000,001 000,007.2Проценты за кредитные ресурсы (15%)750,00600,00450,00300,00150,008Экономическая прибыль-425 582,90-222 305,88193 906,96383 852,42400 577,03Расчет коммерческой эффективности проекта в ООО «Московский фанерный комбинат №1» приведён в таблице 18 и в диаграмме 4. Таблица 18 - Расчет коммерческой эффективности проекта в ООО «Московский фанерный комбинат №1»ПоказателиЕд. изм.2018г.2019г.2020г.2021г.2022г.Инвестиции (IC)-5000000,00----Доход от инвестиций--425582899,86-222305881,43193909958,24383852424,99400577027,36Коэффициент дисконтирования (1/(1+r)²)-0,86960,75610,57180,57180,4972Экономическая прибыль (Рэ)руб.-425582899,86-222305881,43193906958,24383852424,99400577027,36Период окупаемости (Т)г.4 года или 48 месяцевДисконтированный приток ДС (Рэ/(1+r)ⁿ)руб.-370072086,83-168095184,45127496972,63219468869,82199157578,7Чистый дисконтированный доход (NPV)руб.-375072086,83-543167271,28-415670298,6-196201728,842956149,86Индекс рентабельности (PI)-1,59Диаграмма 4- Коммерческая эффективность проекта в ООО «Московский фанерный комбинат №1»Срок окупаемости проекта составляет 4 года или 48 месяцев, что делает проект привлекательным. Из расчета следует, что с первого (-375072086,83) по четвертый (-196201728,84) годы расчет чистого дисконтированного дохода имеет отрицательное значение, т.е. вложенные инвестиции не покрываются дисконтированным притоком: NPV<0.И только в пятом году расчет чистого дисконтированного дохода получил положительное значение 2956149,86 т.е. вложенные инвестиции покрываются дисконтированным притоком: NPV> 0. Индекс рентабельности PI > 1,0 (1,59). Следовательно, в пятом году происходит процесс полного возмещения вложенного капитала, мероприятие начнет приносить дополнительную прибыль и с учетом дисконтирования срок окупаемости инвестиционного проекта составит 4 года (48 месяцев).Результаты расчетов отражаются в сводной таблице обоснования коммерческой, экономической эффективности предлагаемых в проекте мероприятий, представлены в таблице 19.Таблица 19 – Сводная таблица показателей эффективности предлагаемых мероприятийНаименование мероприятияСумма инвестиций, капвложений, единовременные затраты, тыс. руб.Коммерческийэффект, тыс. руб.Экономический эффект, тыс. руб.Индекс рентабель-ности инвестицийСрок окупае-мости,лет1.Совершенствование политики ценообразования в целях регулирования дебиторской задолженности--204,2-в течение года2.Усовершенствование сбытовой политики, способствующей увеличению объемов продаж продукции--360,357-в течение года3.Улучшение качества продукции, ее структуры и состава50002956,149-1,594 г(48 мес.)Итого50002956,149564,5571,594В данной курсовой работе были предложены три мероприятия по совершенствованию управлению финансовыми результатами предприятия ООО «Московский фанерный комбинат №1»: совершенствование политики ценообразования в целях регулирования дебиторской задолженности; совершенствование сбытовой политики, способствующей увеличению объемов продаж продукции и повышение прибыльности предприятия; улучшение качества продукции, его структуры и состава, как основного фактора увеличения рентабельности продаж.ЗАКЛЮЧЕНИЕФормирование финансовых результатов организации представляет собой исследование полученной ей прибыли или убытка как в абсолютной величине, таки и коэффициентов относительно других финансовых показателей организации.Анализ финансовых результатов предприятия является одной из важнейших составляющих анализа финансового состояния предприятия. Он, как правило, проводится по данным отчета о финансовых результатах, строится согласно принципу дедукции и позволяет исследовать формирование основных экономических показателей деятельности предприятия.Из проведенного анализа предприятия ООО «Московский фанерный комбинат №1» можно сделать следующие выводы. Выручка от реализации продукции увеличилась на 408152 тыс. руб. по сравнению с 2019 годом. Численность ППП в 2019 г. уменьшилась на 18 человек по отношению к 2018 г., где численность ППП составляла 1492 человека. Заработная плата на 1 человека так же уменьшилась на 17690 рублей, с 38771 до 21068 рублей.Так за 2019 год предприятие получило 3,9 руб. выручки от продажи продукции, на один рубль основных промышленно-производственных фондов, что на 0,4 руб. больше аналогичного показателя за предыдущий период. Стоимость производственных основных фондов выросла за 2019 год на 4054 тыс.руб. Увеличились затраты на один рубль товарной продукции на 0,03 копеек и составили в 2019 году 0,71 копеек на рубль товарной продукции. После проведенных анализов был предложен следующий проект по совершенствованию оценки доходами и расходами ООО «Московский фанерный комбинат №1»:1. Совершенствование политики ценообразования в целях регулирования дебиторской задолженности.2. Усовершенствование сбытовой политики, способствующей увеличению объемов продаж продукции.3. Улучшение качества продукции, его структуры и состава.Рассматривая все три метода оптимизации следует учесть, что каждому мероприятию есть свой коммерческий (экономический) эффект. По первому мероприятию это 204,2 тыс. руб., по второму мероприятия 360,357 тыс. руб., по третьему индекс рентабельности 1,59 и срок окупаемости в течении 4 лет, что является самым оптимальным показателем.Все три предложенных направления положительно и эффективно скажутся на развитии производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а такжеони способствуют увеличению прибыли и рентабельности деятельности ООО «Московский фанерный комбинат №1». Все направления являются экономически целесообразными для их использования. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫАбрютина, М. С. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности российских компаний [Текст] / М. С. Абрютина // Финансовый менеджмент. – 2019. – № 6. – С. 28-34.Бабо, А. Прибыль [Текст] / А. Бабо; общ.ред. и коммент. В. И. Кузнецова. – М. : Прогресс ; Универс, 2018. – 176 сВолков, В. П. Экономика предприятия [Текст] : учеб.пособие / В. П. Волков [и др.] ; под общ. ред. А. И. Ильина. – 2-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2012. – 672 с.Гукасьян, Г. М. Экономическая теория [Текст] / Г. М. Гукасьян. – СПб: Питер, 2013. – 480 с.Давлетханов, М. Зачем фирме нужен сайт? [Электронный ресурс] – Режим доступа :http://hostinfo.ru/articles/258, свободный.Давлетханов, М. Сайт фирмы [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://hostinfo.ru, свободный.Даль, В. И. Прибыль [Текст] / В. И. Даль // Толковый словарь русского языка. Современная версия. – М.: ЭКСМО-пресс, 2017Инвестиционный менеджмент [Текст]: учеб.-метод. комплекс по дисц. «Инвестиционный менеджмент» / Н. Д. Найденов, Н. Н. Ботош; СЛИ. – Сыктывкар, 2019. – 108 с.Карасева, И. М. Финансовый менеджмент [Текст] : учеб.пособие / И. М. Карасева, М. А. Ревякина; Под ред. Ю. П. Анискина. – 2-е изд., стер. – М. : Омега-Л, 2019. – 335 с.Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятии [Текст] : учебник / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. – М.: ТК Велби; Издательство Проспект, 2012. – 424 с.Ковалев, В. В. Финансы предприятий [Текст] : учеб.пособие / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: ФИТРЭМ, 2013. – 352 с.Когденко, В. Г. Экономический анализ [Текст] : учеб.пособие / В. Г. Когденко. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 390 с.Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник /Н.П. Кондраков –М.: ИНФРА-М, 2017. – 592 с.Костюк, Г.И. Проверка бухгалтерской отчетности/ Г.И. Костюк // Бухгалтерский учет. – 2018. -№4 –с.7-12.Куликов, Л. М. Экономическая теория [Текст]: учебник / Л. М. Куликов. – М. : ТК Велби ; Издательство Проспект, 2017. – 432 с.Кучук, Д. А. Управление прибылью предприятия [Электронный ресурс] – Режим доступа :http://www.arrt.ru/sale.php?id, свободный.Лисицына, Е. В. Управление финансовыми результатами компании. Лекция 4 [Текст] / Е. В. Лисицына, Г. С. Токаренко // Финансовый менеджмент. – 2013. – № 1. – С. 125-140.Лиференко, Г. Н. Финансовый анализ предприятия [Текст] : учеб.пособие / Г. Н. Лиференко. – М. : Экзамен, 2012. – 160 с.Микроэкономика. Теория и российская практика [Текст] : учебник для студентов вузов / под ред. А. Г. Грязновой, А. Ю. Юданова. – 2-е изд. – М. : КноРус ; ГНОМиД, 2013. – 544 с.Мицкевич, А. А. Управление затратами и прибылью [Текст] / А. А. Мицкевич. – М. : Институт экономических стратегий, 2012. – 192 с.Ожегов, С. И. Прибыль [Текст] / С. И. Ожегов // Словарь русского языка. Ок. 53000 слов. – М.: ОНИКС 21 век ; Мир и образование, 2018. – С. 758.Орехов Г.С., Малютина Э.А. Анализ формирования прибыли (на примере предприятия ЗАО «АПК «Юность») / Г.С. Орехов, Э.А. Малютина // В сборнике: Перспективы развития науки Международная научно-практическая конференция. Ответственный редактор: СукиасянАсатур Альбертович. 2018. С. 144-148.Полканов О.А. Систематизация и анализ факторов влияющих на прибыль предприятий строительной отрасли / О.А. Полканов // В сборнике: Строительство - формирование среды жизнедеятельности Сборник трудов Восемнадцатой Международной межвузовской научно-практической конференции студентов, магистрантов, аспирантов и молодых ученых. 2018. С. 678-681.Прибыль [Текст] / Р. К. Иванова, С. А. Семенищева // Популярная экономическая энциклопедия. – М. : Большая Российская энциклопедия, 2012. – С. Проведение факторного анализа прибыли и рентабельности ВЭД предприятия / Лепешев Д.И., Гораева Т.Ю., Пташиц Е.О. // В сборнике: Современные подходы к трансформации концепций государственного регулирования и управления в социально-экономических системах сборник научных трудов 4-й Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор: Горохов А.А. 2018. С. 220-222.Расходы организации [Электронный ресурс]: Положение по бухгалтерскому учету от 06.05.1999 г. ПБУ 10/99 (ред. от 27.11.2013) // СПС «КонсультантПлюс» :ВерсияПроф.Романов Б.А. Расчет прибыли на промышленном предприятии с учетом характеристик сбыта произведенной продукции / Б.А. Романов // Экономика и управление в машиностроении. 2018. № 1. С. 21-27.Романова С. Деловая активность предприятий фармпромышленности: рейтинг по объему прибыли от реализации за 2013 год / С. Романова // Ремедиум. Журнал о российском рынке лекарств и медицинской технике. 2018. № 3. С. 68-71.Романова С. Деловая активность предприятий фармпромышленности: рейтинг по объему чистой прибыли за 2013 год /С. Романова // Ремедиум. Журнал о российском рынке лекарств и медицинской технике. 2018. № 5. С. 52-56.Руцинская Ю.А. Оптимизация прибыли на предприятии / Ю.А. руцинская // Стратегия устойчивого развития регионов России. 2019. № 32. С. 52-56.Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ [Текст]: Учебник /Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова; - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. -479 с.Список предоставляемых услуг web-студией «Цифровой Век» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.cvek.ru, свободный.Тарзимина М.В., Фахрова Д.В. Пути повышения эффективности труда и увеличения прибыли на предприятии / М.В. Тарзимина, Д.В. Фахрова // В сборнике: Социально-экономические проблемы развития аграрной сферы экономики и пути их решения Сборник статей Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 85-летию Башкирского государственного аграрного университета. 2018. С. 294-298.Татарова Л.Т., Албуткина М.В. Проблемы увеличения прибыли на предприятии СХПК «Волга» / Л.Т. татарова, М.В. Албуткина // В сборнике: Аграрная наука и образование на современном этапе развития: опыт, проблемы и пути их решения Материалы VI Международной научно-практической конференции. 2018. С. 123-126.Фадеева В.В., Миндрова Е.А. Экономическая сущность прибыли и пути ее повышения на предприятии / В.В. Фадеева, Е.А. Миндрова // Новая наука: Современное состояние и пути развития. 2019. № 4-1. С. 274-277.Фадеева Е.А., Морозов И.С. Управление прибылью предприятия на примере ООО «Фирма «Руслан» / Е.А. Фадеева, И.С. Морозов // Вестник магистратуры. 2018. № 7 (46). С. 71-73. Чернышева Ю.Г. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия. [Текст]: Учебник /Ю.Г. Чернышева, Э.А. Чернышев; - М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2017. – 304 с. Шарапова Н.Е. Анализ прибыли и оценка рентабельности предприятия / Н.Е. Шарапова // В сборнике: Эволюция современной науки Сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор: СукиасянАсатур Альбертович. 2018. С. 144-148.Шевелева, Н. Полет «Золотого Меркурия» [Текст] / Н. Шевелева // Красное знамя. – 2019. – № 13 (24941). – С. 2.Экономика [Текст]: учебник / под ред. А. С. Булатова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. :Экономистъ, 2017. – 896 с.ПРИЛОЖЕНИЯ