Анализ состояния расчётов организации

8. Порядок претензионной работы с дебиторами-должниками. Правила кредитной политики, выбранной в компании, закрепляются документально путем издания и утверждения отдельного локального нормативного правового акта, с которым знакомятся под роспись сотрудники всех служб. Работа с новым контрагентом ООО «Кристалл-Азот» осуществляется на условиях 100%-ной предоплаты. В последующем с учетом кредитоспособности покупателя работа с ним может быть организована с отсрочкой платежа. Как правило, первая отгрузка производится в пределах установленного лимита кредита. При поступлении денежных средств за первую отгрузку в полном объеме указанный лимит снимается. Чтобы предотвратить возникновение просроченной дебиторской задолженности, принимаются все возможные меры (напоминание о предстоящей оплате по телефону, во время визита к клиенту). В случае возникновения просроченной дебиторской задолженности отгрузки в адрес контрагента прекращаются до полного ее погашения. Если срок задержки оплаты значителен (месяц и более), в адрес клиента направляется претензия с требованием погасить долг. При отсутствии оплаты в указанный в ней срок кредитор в зависимости от конкретных обстоятельств ситуации вправе взыскать имеющийся долг в судебном порядке либо, если требования носят бесспорный характер, - на основании исполнительной надписи нотариуса. С целью обеспечения своевременной оплаты в договоре с контрагентом целесообразно предусмотреть штрафные санкции за просрочку исполнения обязательства - возмещение убытков и уплату неустойки. Если в результате образования просроченной дебиторской задолженности организация была вынуждена оформить кредит, сумму процентов по нему можно отнести к убыткам и востребовать их с должника. В договоре целесообразно предусмотреть пункты, позволяющие ограничить, приостановить либо прекратить выполнение обязательств организацией-кредитором в случае возникновения просроченной дебиторской задолженности. После того, как договор будет заключен, нужно следить за своевременным выполнением всех его условий обеими сторонами. В этой ситуации важно изначально не давать контрагенту повод задерживать оплату по различным причинам. Особое внимание следует уделять контролю платежей за произведенные услуги. Перечень действий, которые в зависимости от конкретной ситуации могут быть предприняты кредитором с целью недопущения просроченной дебиторской задолженности, может быть приведен в табличной форме. Следует отметить, что инвентаризация дебиторской задолженности, показала, что невозможно понять, какие поставки оплачены и сколько денежных средств может быть получено в кратчайшие сроки. Для исправления сложившейся ситуации прежде всего следует изменить систему закупок: ООО «Кристалл - Азот» нужно уйти от авансовых платежей поставщикам. Сегодня только 20% всех закупок в компании оплачивается по факту. Для клиентской дебиторской задолженности следует ввести систему управления рисками, в рамках которой определялись бы лимиты и продолжительность нахождения товара у конкретного покупателя без оплаты. В рамках работы выделены четыре основных направления работы по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью: - планирование размера дебиторской задолженности по компании в целом; - управление кредитными лимитами покупателей; контроль дебиторской/кредиторской задолженности; мотивация сотрудников. При составлении годового бюджета предприятия планируемый уровень дебиторской задолженности определяется в несколько этапов. Допустимый объем дебиторской задолженности ООО «Кристалл - Азот», предположительно, пока не должен превышать 1 млн руб. Этот лимит определен исходя из накопленной статистики работы предприятия за предшествующие годы. Считается, что если поставленный план продаж выполняется, то при наличии дебиторской задолженности, не превышающей 50 млн руб., предприятия не будет испытывать острого дефицита денежных средств. Или ООО «Кристалл - Азот» следует планируемый объем дебиторской задолженности ограничивается 10-15% объема продаж. При формировании годового бюджета предприятия лимит дебиторской задолженности может быть пересмотрен, причем, как правило, в несколько этапов. Сам мониторинг и контроль долгов рекомендуется производить не реже чем раз в 2-3 месяца. Ситуация постоянно меняется, и если еще вчера контрагент был надежным, то завтра он может оказаться неплатежеспособным или вообще начать процедуру банкротства. Как правило, в таких ситуациях, должники не предупреждают о своей неплатежеспособности, либо о планируемой ликвидации. Таким образом, необходимо сделать следующее. Этап 1. Проверить сроки просрочки. Это нужно для того, чтобы знать, какова вероятность добровольного возврата долга. Если у контрагента стабильный бизнес, нет финансовых проблем, то он вряд ли будет допускать просрочки в платежах. Только кратковременные, например, по каким-либо организационным причинам. Поэтому чем больше срок просрочки, тем больше вероятность финансовых проблем у должника. И тем активнее нужно заниматься мероприятиями по истребованию долгов. Не следует надолго откладывать начало мероприятий по взиманию долгов, потому что существует трехлетний срок по истечению исковой давности. И при его пропуске предприятию придется списать долг за счет резерва. Этап 2. Рассчитать долю просроченной задолженности в общем объеме задолженности. Этот этап необходим для определения критичности просроченных долгов. Планируя будущие поступления, предприятие учитывает и дебиторскую задолженность, то есть те суммы, которые, вероятнее всего, пополнят кассу или расчетный счет. И если доля просроченных долгов в общем объеме 50% и более, то это небезопасно для платежеспособности предприятия. Тем более в такой ситуации, когда высокий процент просроченных долгов имеет тенденцию к росту в долгосрочном периоде времени или вовсе не уменьшается. Рассчитать долю просроченной задолженности можно следующим образом: Доля просроченной задолженности = сумма просроченной задолженности контрагентов .Этап 3. Проверить наличие процедур банкротства в отношении должника. Это очень важный этап, потому что если в отношении должника введена первая из процедур банкротства - наблюдение, то в этом случае необходимо предпринять специфичные для истребования долга в процедуре банкротства меры. Этап 4. Проанализировать судебные дела, возбужденные в отношении должника. Этот этап необходим, если должник длительное время не возвращает вам долг (к примеру, больше 6 месяцев). Анализ возбужденных против него дел даст возможность понять размер и сроки долгов другим предприятиям. Этап 5. Сделать финансовый анализ платежеспособности должника и прогноз его платежеспособности на будущее. Стоит обратить особое внимание на этот этап. Как правило, работа с новым клиентом ООО «Кристалл - Азот» начинается на условиях предоплаты. После того как накоплена статистика платежей и поставок по контрагенту, ему может быть предоставлен кредитный лимит. В ООО «Кристалл - Азот» для новых клиентов предоплата не обязательна, коммерческий кредит предоставляется. Данная ситуация значительно снижает эффективность управления дебиторской задолженностью. Контроля дебиторской задолженности не производится, поэтому ООО «Кристалл - Азот» следует каждый день вносить данные по оплате ранее произведенных отгрузок в информационную систему компании, в которой формируются отчеты о задолженности клиентов. Все операции по управлению и контролю дебиторской задолженности должны быть автоматизированы с помощью собственной программной разработки компании (или приобретенной). Мотивация сотрудников на ООО «Кристалл - Азот» по уровню дебиторской задолженности не производится, руководству рекомендуется, определить фиксированный процент от объема продаж для работника отдела продаж при эффективном управлении дебиторской задолженностью. Основным направлением оптимизации дебиторской задолженности предприятия является осуществление планирования дебиторской задолженности на предстоящий период. Так, анализ состава дебиторской задолженности и характера ее движения ООО «Кристалл - Азот» выявил, что в среднем 30 % задолженности погашается через месяц с момента ее возникновения, 20% - через 2 месяца, 20% - через 3 месяца, 30 % - более, чем через 6 месяцев. Как уже было отмечено выше, инвентаризация дебиторской задолженности выявила, что нет возможности понять, сколько денежных средств может быть получено в короткие сроки. При этом суммы задолженности как поставщиков, так и покупателей составляли миллионы рублей. Рассмотрим конкретные меры по сокращению дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Уменьшить дебиторскую задолженность. С этой целью рекомендуется установить программный продукт, например «ЛИК:Бизнес» позволяющий вовремя выявлять покупателей не осуществивших платеж в течении 10 дней после поставки продукции, после чего производить обзвон таких покупателей с целью напоминания о задолженности. Данный продукт следует настроить на базе применяемой на предприятии программе «1С:бухгалтерия». Настройка интерфейса, учитывающая особенности работы с программой каждого пользователя, дает возможность включать в начале работы с системой панель функций «Монитор бухгалтера» с выбранным набором закладок.Несмотря на столь «узкопрофильное» название, панель функций обладает возможностями, которые могут быть востребованы руководством фирмы. В частности, с ее помощью можно контролировать не только качество и своевременность ввода данных, но и отслеживать текущее состояние дел фирмы по основным интересующим руководителей организации направлениям: остаток денежных средств на счетах и в кассе организации;дебиторскую и кредиторскую задолженность; динамику этих показателей за последнюю неделю (суммарно); сроки платежей в бюджет. Кроме того, целый набор стандартных отчетов позволяет получать развернутую информацию по всем аспектам финансово-хозяйственной деятельности организации, подлежащим отражению в бухгалтерском учете. Гибкая настройка каждого отчета и возможность сохранения множества видов настроек позволяет организовать любое количество оперативных отчетов за любой произвольный период не короче 1 дня. Реализация мероприятия позволит сократить задолженность на 5 %, данный эффект отмечают сами разработчики, а также существующая статистика предприятий, которые внедрили данный программный продукт. Данное мероприятие позволит сократить дебиторскую задолженность, что отразится на высвобождении средств из оборота. Для оптимизации и постепенного снижения следует постепенно сокращать уровень кредиторской задолженности, т.к. она также является источником формирования средств предприятия, несмотря на то, что ее рост отражается на снижении показателей ликвидности и финансовой устойчивости. Таким образом, в работе предложены следующие направления повышения эффекта работы предприятия: 1. С целью снижения дебиторской задолженности рекомендуется установить программный продукт позволяющий вовремя выявлять покупателей не осуществивших платеж в течении 10 дней после поставки продукции. 2. С целью снижения кредиторской задолженности следует проводить нормирование кредиторской задолженности. 3.2 Сокращение операционного и финансового цикловОсновной задачей, стоящей перед современным динамично развивающимся предприятием, выступает эффективное управление финансами. Изменение технологий производства, рост объемов выпуска, расширение рынков сбыта, все основывается на финансово-экономических расчетах с детальным анализом финансового состояния организации. Непосредственное влияние на финансовые ресурсы в динамике оказывает продолжительность операционного и финансового циклов предприятия. Сокращение данных циклов позволяет уменьшить период оборота собственных оборотных средств, тем самым увеличить эффективность их использования. Финансовый цикл в организации начинается с момента перечисления денежных средств поставщикам при погашении кредиторской задолженности и заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию при погашении дебиторской задолженности. Таким образом, финансовый цикл представляет собой период времени между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей. Он характеризует отрезок времени, в течение которого собственные оборотные средства совершают полный оборот [4]. Помимо финансового цикла предприятие анализирует длительность операционного цикла. Операционный цикл - начинается с момента поступления материалов на склад предприятия, заканчивается в момент получения оплаты от покупателей за реализованную продукцию.В основе планирования и управления денежными средствами предприятиями расчет длительности финансового цикла, характеризующий среднюю продолжительность между оттоком денежных средств в связи с осуществлением текущей производственной деятельности и их притоком как результатом производственно-финансовой деятельности. Этот показатель необходим для определения эффективности финансовой деятельности предприятия. Если уменьшение операционного цикла можно добиться за счет ускорения торгового процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл может быть сокращен за счет уменьшения периода оборота дебиторской задолженности и увеличения периода оборота кредиторской задолженности. Период оборота кредиторской задолженности представляет собой длительность обращения суммы средств, равной разности стоимости сырья и материалов, получаемых предприятием в кредит, и суммы выданных им авансов. Предприятие контролирует момент оплаты торговых запасов и имеет возможность управлять им, в случае возникновения критической ситуации оно может пойти на задержку в погашении задолженности или предпринять аналогичные меры [2]. Стоит отметить, что сокращение продолжительности финансового цикла, достигнутое за счет неоправданного замедления оборачиваемости кредиторской задолженности (в частности, принимая те или иные условия оплаты поставок сырья и материалов, сознательно нарушая платежную дисциплину и т.п.), может носить скорее негативный, нежели позитивный характер. В целом, управление кредиторской задолженностью – эффективный способ регулирования текущей финансовой деятельности в части мобилизации денежных средств (естественно, косвенный, а не прямой). Но основным способов уменьшения продолжительности финансового цикла является управление дебиторской задолженностью. Дебиторская задолженность предприятия имеет особое значение, так как ее наличие ведет к прямому отвлечению денежных средств из оборота [1]. Поэтому главной задачей является установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают полное и своевременное поступление средств для осуществления платежей кредиторам. Возврат денежных средств, инвестированных в дебиторскую задолженность возможен за счет метода рефинансирования, включающий в себя систему финансовых операций, обеспечивающих ускоренную конверсию дебиторской задолженности в денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги. Таким образом, основное направление сокращения финансового и операционного циклов предприятия связано с совершенствованием управления кредиторской и дебиторской задолженностями.ЗаключениеНесоблюдение договорных обязанностей и несвоевременная оплата товара поставщикам ведут к спаду деловой репутации организации и в итоге к несостоятельности и неликвидности. Значит каждой фирме для совершенствования финансового положения важно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, выявлять методы и способы, позволяющие уменьшить величину долгов на предприятииФинансовое состояние предприятия объединено с наличием и использованием финансовых ресурсов, обеспеченностью собственными оборотными средствами, величиной оборачиваемости оборотных средств, платежеспособностью. Поэтому анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности дает возможность показать неприбыльные денежные средства, которые отвлечены из оборота, а значит, отрицательно влияют на финансовое положение предприятия. Комплексная методика позволяет оптимизировать процесс проведения оценки, снизив временные затраты и повысив качественные параметры. Стабильное финансовое состояние предприятия возможно, если регулярно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Необходимо понимать, что значительное превышение дебиторской задолженности может провоцировать финансовую неустойчивость предприятия создает необходимость привлечения дополнительных денежных средств. В этой связи следует постоянно следить за состоянием расчётов по просроченной задолженности, в будущем выбирать более надежных заказчиков для уменьшения риска неплатежа. Возврат денежных средств, инвестированных в дебиторскую задолженность возможен за счет метода рефинансирования, включающий в себя систему финансовых операций, обеспечивающих ускоренную конверсию дебиторской задолженности в денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги. Таким образом, основное направление сокращения финансового и операционного циклов предприятия связано с совершенствованием управления кредиторской и дебиторской задолженностями.Список литературы1. Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 2015. 2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (с изменениями и дополнениями): Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. // Доступ из справочно-правовой системы «Консультант-Плюс». 3. Бланк И. А. Управление активами и капиталом предприятия. К.: Ника-Центр, Эльга, 2014. 4. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Инфра-М, 2016. 5. Ершова С. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. СПбГАСУ. 2016. 6. Валинуров Т. Р., Трофимова Т. В. специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей// Финансовая аналитика. 2014. С. 20-30. 7. Когденко В. Г. Экономический анализ: учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.8.Родина Е.Е. Информационное обеспечение анализа ликвидности и платежеспособности организации // Поиск.2019. № 2 (11). С. 34-36.9.Собакина А.Г., Колочева З.В. Анализ ликвидности и платежеспособности организации // Евразийское Научное Объединение. 2020. № 1-3 (59). С. 266-269.10.Сидорова С.А. Развитие методов анализа ликвидности баланса и платежеспособности организации // Путеводитель предпринимателя. 2016. № 31. С. 147-15311. Холодов Ю.В.АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ //Академическая публицистика. 2019. № 10. С. 92-99.12. Ефремова О., Абелова Л.А.АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ //Studium. 2014. № 4-3 (33). С. 17.13. Резниченко С.С., Тахумова О.В., Попова К.А.МЕТОДИЧЕСКИЙ ПОДХОД К АНАЛИЗУ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ //Экономика и управление: научно-практический журнал. 2019. № 4 (148). С. 107-110.14.Хамбиев А.А., Суркова В.В.АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ// Научный вестник Волгоградского филиала РАНХиГС. Серия: Экономика. 2018. № 1. С. 77-82.15. Гатиятулин Ш.Н. Интрапренерство финансово-информационных потоков сельскохозяйственных потребительских кооперативов // Форум. Серия: Гуманитарные и экономические науки. 2017. № 3 (12). С. 107-112. 16. Гатиятулин Ш.Н., Оленина Е.В. Имитационный подход сценариев финансого планирования предприятия // Поиск (Волгоград). 2018. № 1 (8). С. 153-156. 17. Макарова Л.М., Евдокимова Н.В. Информационные возможности бухгалтерского баланса в анализе финансового положения организации // Экономические исследования и разработки. 2017. № 4. С. 24-29. 18. Макарова Л.М., Кремчеев Р.Н. Развитие внутренней информационной базы, в процессе формирования стратегии устойчивого развития предприятия // Вектор экономики. 2017. № 2 (8). С. 4. 19. Никитина Т.А., Урзов В.А. Особенности расчета ожидаемой нормы доходности на примере торговой организации // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2017. № 3. С. 104-113. 20. Родина Е.Е., Миргородская М.Г., Пиксайкина Д.А., Родин М.А. Влияние учета и налогообложения на развитие малого бизнеса // Московский экономический журнал. 2018. № 5. С. 1. 21. Столяренко О.В., Фурсова Т.В. Причины банкротства организации // Энигма. 2019. Т. 1. № 14-1. С. 35- 41. 22. Супоненкова С.Н., Родина Е.Е. Мониторинг финансового состояния как основа обеспечения стабильности, устойчивости развития и экономической безопасности предприятия // Форум. Серия: Гуманитарные и экономические науки. 2019. № 1 (18). С. 147-153. 23. Умарова Ш.Б., Урзов В.А. Использование рейтинговых моделей определения вероятности наступления банкротства в антикризисном управлении торговой организацией // Поиск (Волгоград). 2018. № 2 (9). С. 63- 66. 24. Урзов В.А. Развитие предикативных методов и моделей оценки риска банкротства промышленных предприятий // В сборнике: Актуальные проблемы развития экономических систем: теория и практика Сборник материалов международной научно-практической конференции. Институт экономики РАН; Под общей научной редакцией М.В. Конотопова. 2016. С. 210-213. 25. Фурсов В.Г., Фурсова Т.В. Опыт и проблемы функционирования коммерческого бюджетирования в крупных производственных системах машиностроения // Вестник Московского финансово-юридического университета. 2019. № 2. С. 97-103. 26. Шеретова В.И., Терновская Т.Н. Анализ финансовой отчетности и обоснование решений по предупреждению угроз экономической безопасности // Форум. Серия: Гуманитарные и экономические науки. 2019. № 1 (18). С. 185-190.27. Гиляровская Л. Т., Корнякова Г. В., Пласкова Н. С. Экономический анализ: учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская [и др.] — М: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 615 c. 28. Горфинкель В. Я. Экономика предприятия / Горфинкель В.Я., - 6-е изд. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 663 с. 29. Донцова, Л.В., Никифирова, И.А. Комплекснй экономический анализ- М.: Питер, 2014. - 448 c. 4. Ивасенко А. Г. Финансы организаций (предприятий) / А. Г. Ивасенко, Я. И. Никонова. — Москва :КноРус, 2018. — 208 с