УПРАВЛЕНИt ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ В ОРГАНИЗАЦИИ

Таким образом, проведенное исследование показало, что управление денежными активами к 2019г. стало более эффективным.
Далее проведем факторный анализ коэффициента эффективности денежных потоков.
Кэфф ДП = ЧДП/Отток ДП
Кэфф ДП2019=2762/122560 = 0,0225
Кэфф ДП 2018=630/81636 = 0,0077
Кэфф ДП усл=630/122560 = 0,0051
Изменение коэффициента эффективности денежного потока за счет:
-изменения чистого денежного потока:
(ДП (ЧД)= Кэфф ДП2019- Кэфф ДП усл
0,0225-0,0051=0,0174
-изменения остатка ДП:
(ДП (остаток)= Кэфф ДП усл- Кэфф ДП 2018
0,0051-0,0077 =-0,0026
Проверка:
(КоэффДП = Кэфф ДП2019 - Кэфф ДП 2018
0,0225-0,0077=0,0148
0,0174-0,0026=0,0148
0,0148=0,0148

Таблица 15 – Факторный анализ эффективности денежного потока в ООО «Ремстрой»
Показатели 2018г. 2019г. Отклонение
к 2018г., +,- Чистый денежный поток 81636 122560 40924 Остаток денежных средств 630 2762 2132 Коэффициент эффективности денежного потока 0,008 0,023 0,015 Изменение коэффициента эффективности ДП, в т.ч. х х 0,015 -изменения чистого ДП х х 0,017 -изменения остатка ДП х х -0,003
За счет повышения чистого денежного потока на 40924 тыс. руб., коэффициент эффективности денежного потока увеличился на 0,0174, а за счет роста остатка денежных средств коэффициент эффективности денежного потока снизился на 0,0026. Общее изменение составило: 0,148.

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ В ООО «РЕМСТРОЙ»

3.1 Разработка предложений по оптимизации денежных потоков

Как показали исследования, управление денежными потоками в ООО «Ремстрой» находится на недостаточно высоком уровне и имеет определенные недостатки:
1 - не уделяется должного внимания анализу денежных потоков. В результате предприятию очень сложно предсказывать кассовые разрывы и выявлять проблемы управления денежными потоками как в целом по организации, так и в разрезе видов деятельности.
Это приводит к тому, что в конце месяца у предприятия часто не оказывается денег, чтобы оплатить счета поставщиков. Поэтому сотрудники различных служб вынуждены давать обещание, оплатить текущие счета в следующем месяце из ожидаемых поступлений.
2 –практически не осуществляется планирование и прогнозирование денежных потоков (кроме составления план-фактного анализа денежных средств).
В результате оперативное управление денежными потоками в ООО «Ремстрой» неэффективно и сводится к поиску свободных денежных средств при возникновении задолженности.
3 -несмотря на разработанную финансовую политику и этапы управления, имеет место формальный подход к контрольным мероприятиям при управлении денежными потоками (инвентаризация один раз в год, контроль первичных кассовых документов).
Недостаточное внимание к планированию и управлению денежными потоками приводит к нехватке ликвидности, нарушениям в сроках оплаты, ухудшению взаимоотношений с контрагентами, необоснованному использованию дополнительных заемных средств и т.п.
Предлагаем разработать ряд финансовых планов, которые позволят руководству фирмы принимать эффективные управленческие решения и позволят оперативно реагировать на происходящие в деятельности предприятия изменения. Основной целью разработки плана поступления и расходования денежных средств является прогнозирование во времени чистого денежного потока предприятия в разрезе отдельных видов его деятельности.

3.2 Оценка эффективности разработанных предложений

В качестве одного из эффективных методов управления денежными потоками, финансового планирования ООО «Ремстрой» следует рекомендовать разработку подробного оперативного плана управления движением денежных средств – платежного календаря.
Платежный календарь - это план организации производственно-финансовой деятельности предприятия, в котором календарно взаимосвязаны все источники денежных поступлений и расходы за определенный период времени. Он полностью охватывает денежный оборот предприятия, дает возможность увязать поступления денежных средств что, позволяет обеспечить постоянную платежеспособность и ликвидность.
Процесс составления платежного календаря включает следующие этапы:
1. Выбор периода планирования. Как правило, это месяц. В организациях, где денежные потоки часто меняются во времени, возможны и более короткие периоды планирования (декада, неделя).
2. Планирование объема продажи продукции (работ, услуг) осуществляется с учетом объема производства в рассматриваемом периоде и изменения остатков готовой продукции.
3. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов).
4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде (заработная плата работников, коммерческие и управленческие расходы, капитальные вложения, налоги и сборы, погашение банковских ссуд и др.).
5. Сравнение ожидаемого сальдо на конец периода с минимальной суммой денежных средств на счетах и в кассе, которую целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для прогнозируемых инвестиций.
На основе ежедневных банковских выписок составим таблицу данных, необходимых для составления платежного календаря (табл. 16).

Таблица 16 -Данные за декабрь 2020 г., необходимые для составления платежного календаря на январь 2021 г., руб.
Показатель декабрь 1-я декада 2-я декада 3-я декада Входящий остаток 1 912 211,83 1 912 211,83 769 093,31 1 320 418,09 Предоплата
от заказчиков 13 135 527,05 2 967 764,30 4 360 568,84 5 807 193,91 Поступление
краткосрочных
банковских кредитов
и займов 9 399,30 9 399,30 - Прочие поступления
денежных средств 17 161,69 - 17 161,69 - Оплата услуг поставщиков 11 610 202,70 4 028 803,28 3 800 637,55 3 780 761,87 Оплата труда персонала 71 000,00 71 000,00 - - Пособия - - - - Налоги, сборы
и отчисления 41 682,00 - - 41 682,00 Комиссия за пользова
ние системой электронных клиентских платежей 500,00 500,00 - - Возмещение расходов
по обработке документов 478,00 240,00 238,00 - Оплата за телекоммуни
кационные услуги 13 420,80 - 13 420,80 - Оплата за услуги связи 1 619,5 888,84 730,66 - Оплата за аренду
помещения 18 850,00 18 850,00 - - Предоплата
за дополнительные
бухгалтерские услуги 105 000,00 - - 105 000,00 Поставка жалюзи 11 378,74 - 11 378,74 - Прочие расходы 1 768,21 - - 1 768,21 Кассовое
обслуживание 1 134 310,40 - - 1 134 310,40 Исходящий остаток 2 064 089,52 769 093,31 1 320 418,09 2 064 089,52 В январе 2021 г. ожидаются выплаты, являющиеся ежемесячными расходами и носящие обязательный характер (табл. 17). Минимальный остаток в декабре 2020 г. составил 769 093,31 руб. Примем это значение как лимит денежных средств в январье 2020 г. Используя полученные данные, на основании обобщения методик отечественных финансистов И.А. Бланка, А.А. Володина, О.Н. Лихачевой, З.П. Салий, Е.М. Сорокиной можно предложить следующую форму платежного календаря на январь 2021 г. [11].

Таблица 17 -Платежный календарь расходов на январь 2021 г.
N Наименование платежа Сумма, руб. Дата платежа 1 Оплата за телекоммуникационные
услуги (абонентская плата), включая НДС 5 684,94 02.03.2018 2 Оплата за аренду помещения 117 800,00 03.03.2018 3 Налог на имущество 181,00 03.03.2018 4 Предоплата за аудиторские услуги 100 000,00 05.03.2018 5 Заработная плата 111 650,00 05.03.2018 6 Оплата за услуги связи за 1 половину месяца 955,84 05.03.2018 7 Оплата налога на доходы физических лиц за 2 028,00 05.03.2018 8 Комиссия за пользование системой
электронных клиентских платежей 559,00 05.03.2018 9 Канцелярские товары и др. 9 372,6 06.03.2018 10 Страховые взносы во внебюджетные фонды 31 770,22 13.03.2018 11 Доставка, включая НДС 11 012,37 13.03.2018 12 Оплата за услуги связи за 2 половину месяца 877,71 24.03.2018
Разработанный платежный календарь позволит предприятию в максимально возможной степени синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия; обеспечить приоритетность платежей по критерию их влияния на конечные результаты финансовой деятельности предприятия; в максимальной степени обеспечить необходимую абсолютную ликвидность денежного потока, т.е. платежеспособность предприятия в рамках краткосрочного периода.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе был произведен анализ денежных потоков ООО «Ремстрой». По данным анализа можно сделать вывод о том, что на данный момент времени предприятие является финансово устойчивым, так как остаток денежных средств на конец квартала имеет положительное значение и все расходы могут быть покрыты.
В ходе курсовой работы были рассмотрены все поставленные задачи:
-рассмотрены теоретические подходы к понятию и сущности денежных потоков;
- проанализированы основные методы управления денежными потоками;
- определены основные показатели используемые при управлении денежными потоками;
- на основе анализа показателей разработаны рекомендации по улучшению управления денежными потоками предприятия.
Предложены мероприятия, направленные на повышение эффективности использования денежных потоков.
На основании рассчитанных показателей ликвидности и платежеспособности можно сказать, что баланс на конец 2019 года являлся ликвидным, каждая группа актива покрывает сопоставимую с ней группу пассивных обязательств предприятия. Предприятие является платежеспособным и кредитоспособным.
На анализируемом предприятии отсутствует служба, которая непосредственно занимается анализом. Анализ денежных потоков не проводится, хотя и имеет очень большое значение. Такой анализ полезен для руководства предприятия, так как он дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на счетах предприятия и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных выплат. Такой анализ раскрывает взаимосвязь полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия, он позволяет объяснить причину расхождения между прибылью предприятия и сокращением денежных средств за период.
С целью повышения эффективности управления денежными потоками и ликвидности в ООО «Ремстрой» рекомендуются следующие мероприятия:
1. Увеличить коэффициенты ликвидности до рекомендуемых значений, что обеспечит организации повышение ликвидности.
2.Постараться сократить сроки погашения дебиторской задолженности, используя частичную предоплату или другие методы воздействия на дебиторов (пени, штрафы, неустойки и др.).
3. Попытаться получить больше прибыли от основной деятельности. Для этого возможно расширить список оказываемых транспортных услуг путем внедрения таких новых видов как, перевозка ценных и хрупких продукции, доставка бандерольной, письменной, пакетной корреспонденции и др.
4. Основные источники расходования денежных средств - расходы на содержание транспортных средств, помещений и оборудования, заработная плата и амортизация собственных основных средств.










СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Отчет о движении денежных потоков (ПБУ 23/2011) [Текст]: приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н. Режим доступа : [Консультант Плюс]. – Загл. С экрана.
Антипин В.В Управление денежными потоками в системе анализа финансами// Актуальные вопросы развития системы права в современном государстве: материалы международной научно-практической конференции (4 апреля 2019 г.) Отв. ред. Зарайский А.А. – Уфа: Издательство ЦПМ «Академия Бизнеса», 2019. С. 8-10
Выборова Е.Н. Анализ движения денежных потоков организации: методические аспекты // Аудитор, 2019, N 10. С. 43-45
проверки отчета о движении денежных потоков // В сборнике: "Учетно-аналитические инструменты развития инновационной экономики: российский и европейский опыт. Материалы VIII Всероссийской научно-практической конференции". Княгинино: Изд-во Нижегородского государственного инженерно-экономического института, 2019. С. 73 - 77.
Зонова А.В., Адамайтис Л.А. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: учебное пособие / А.В.Зонова, Л.А. Адамайтис. - М.: Магистр: ИНФРА -М, 2017 . - 576 с.
Любушин Н.П. Экономический анализ [Текст]: Учебное пособие / Н.П. Любушин. – 3- е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. – 575с.
Орлова О.Е. Бюджет движения денежных потоков // "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 6. С. 23-27
Прыкина, Л. В. Экономический анализ предприятия [Текст]: учебник / Л. В. Прыкина. - М.: Юнити-Дана, 2019. - 408 с.
Садовников В.В Модель анализа денежными потоками как метод анализа рыночной стоимостью// Экономика И Социум. Издательство: ООО «Институт анализа и социально-экономического развития» (Саратов). №12 (43) 2019. С. 12-15
Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации [Текст]: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. - М.: Юнити-Дана, 2018. - 584 с.
Семенюта А.В., Алексеева О.А. Использование системы cashpooling в процессе анализа денежными потоками и ликвидностью компании // Проблемы и перспективные направления развития учетно-экономических наук и технологий: Сборник научных трудов по материалам I Международной научно-практической конференции (31 мая 2019 г., г. Челябинск). Челябинск, 2019. С. 233 - 238.
Сунгатуллина Л.Б. Исторические аспекты и современные тенденции развития системы бухгалтерского учета и контроля вознаграждения персонала // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. N 10. С. 20 - 32.
Сунгатуллина Л.Б., Зиганшина А.Г. Влияние отраслевых особенностей на формирование учетной информации организации // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2019. N 4. С. 2 - 9.
Сунгатуллина Л.Б., Клементьев М.И. Контроль за дебиторской задолженностью для обеспечения финансовой устойчивости организации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2019. N 10. С. 2 - 9.
Сунгатуллина Л.Б., Салахова Ю.Р. Особенности анализа денежными потоками организации //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2019, N 16. С. 19-21
Сысоева Е.Ф., Подольская В.А. Cashpooling как инструмент анализа денежными потоками кредитных организаций / Е.Ф. Сысоева, В.А. Подольская // Современная финансово-кредитная система: проблемы и перспективы: Материалы международной научно-практической конференции (15 мая 2019 г., г. Краснодар). Краснодар, 2019. С. 251 - 254.
Фролова Т.А. Экономика предприятия [Текст]: Конспект лекций / Т.А. Фролова. - Таганрог: Изд-во ТТИ ФЮУ, 2019.- 133 с.
Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учебник / А.Д. Шеремет. — 2-е изд., доп., М.: ИНФРА-М, 2019. — 374 с.
Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст] / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - 2-e изд., перераб. и доп., М.: НИЦ Инфра-М, 2018. - 208 с.
Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли [Текст]: учебник для вузов / под ред. А.И. Соломатина.. – СПб.: Питер, 2010.
Экономический анализ в торговле [Текст] : учеб. пособие / под ред. М. И. Баканова. - М. : Финансы и статистика, 2018.254 с.


ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А – Классификация денежных потоков


ПРИЛОЖЕНИЕ Б - Отчет о финансовых результатах


ПРИЛОЖЕНИЕ В –Отчет одвижении денежных средств ПРИЛОЖЕНИЕ Г – Прямой метод анализа движения денежных средств



ПРИЛОЖЕНИЕ Д – Косвенный метод анализа движения денежных средств












3