Учет расчетов по налогам и сборам.

Таблица 2.5
Расчет среднегодовой стоимости основных средств ООО «Фабрика мебели «Елизавета» в 2018 - 2019 годах
Месяц года Остаточная стоимость на начало месяца,
тыс. руб. 2018 2019 На 1 января 17680 15647 На 1 февраля 17560 15662 На 1 марта 17440 15975 На 1 апреля 17230 15288 На 1 мая 16740 15849 На 1 июня 16670 15339 На 1 июля 16590 15324 На 1 августа 16510 15309 На 1 сентября 16206 15294 На 1 октября 16138 15279 На 1 ноября 15754 15264 На 1 декабря 15701 15249 На 1 января 15647 16256 Итого 215866 201735 Среднегодовая стоимость 16605 15518
Для ООО «Фабрика мебели «Елизавета» ставка налога на имущества установлена в размере 2,2% среднегодовой стоимости основных средств.
Налог на имущество рассчитывается по формуле:
Налог на имущество = Среднегодовая стоимость основных средств * Ставка налога на имущество / 100%
- 2018 год
Налог на имущество = 16605 * 2,2% / 100% = 365 тыс. руб.
- 2019 год
Налог на имущество = 15518 * 2,2% / 100% = 341 тыс. руб.
Начисленный налог на имущество отражается следующей проводкой:
Д 91-2 «Прочие расходы» К 68-8 «Расчеты с бюджетом по налогу на имущество» на сумму:
- в 2018 году – 365 тыс. руб.
- в 2019 году - 341 тыс. руб.
Уплата налога на имущество отражается следующей проводкой:
Д 68-8 К 51 на сумму:
- в 2018 году – 365 тыс. руб.
- в 2019 году - 341 тыс. руб.
Перечисление налога производится до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом.
В таблице 2.6 представлена динамика налога на имущество предприятия ООО «Фабрика мебели «Елизавета» за 2018 – 2019 год.
Таблица 2.6
Анализ динамики налога на имущество предприятия
Показатели 2018 год 2019 год Изменения (+, -) тыс. руб. % Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. 16605 15518 -1087 -6,55 Ставка налога, % 2,2 2,2 0 0,00 Налог на имущество организации, тыс. руб. 365 341 -24 -6,58
Опираясь на данные таблицы видно, что в результате снижения среднегодовой стоимости имущества на 1087 тыс. руб. произошло снижение платежей по налогу на имущество рассматриваемой компании на 24 тыс. руб.

2.4. Проведение расчетов с внебюджетными фондами

ООО «Фабрика мебели «Елизавета» уплачивает страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования, в фонд социального страхования.
Плательщиками страховых взносов на пенсионное обеспечение являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: это организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.
ООО «Фабрика мебели «Елизавета» применяет ставку для платежей в Пенсионный фонд в размере 22,0%.
Учет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» к которому открываются следующие субсчета:
1 – Расчеты с фондом социального страхования и обеспечения,
2 – Расчеты с Пенсионным Фондом РФ,
3 – Расчеты по обязательному медицинскому страхованию.
Начисления страховых взносов в Пенсионный фонд на ООО «Фабрика мебели «Елизавета» отражается проводкой Д 20, 26, 44 К 69-2.
Уплату страховых взносов в бухгалтерском учете ООО «Фабрика мебели «Елизавета» отражают проводкой Д 69-2 К 51.
Перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд осуществляется ежемесячно до 25 числа следующего месяца.
Динамику расчетов по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на ООО «Фабрика мебели «Елизавета» представим в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Динамика расчетов по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на ООО «Фабрика мебели «Елизавета»
Наименование показателя Стоимостная оценка, тыс. руб. Изменения, % 2018 2019 Фонд оплаты труда работников предприятия 9563 10877 13,74 Ставка страховых взносов в ПФ РФ 22,0 22,0 0,00 Страховые взносы в ПФ РФ 2104 2393 13,74
Из данных таблицы видно, что за анализируемый период фонд оплаты труда работников предприятия увеличился с 9563 тыс. руб. в 2018 году до 10877 тыс. руб. в 2019 году или на 13,74%. Фонд заработной платы работников представляет собой основную и дополнительную заработную плату персонала предприятия, что является базой для расчета страховых взносов. В результате ее роста, увеличились и отчисления в Пенсионный фонд за анализируемый период на 13,74%.
Ежеквартально ООО «Фабрика мебели «Елизавета» отчитывается в Налоговую инспекцию по начисленным и уплаченным страховым взносам до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. При чем, в отчете установленного образца данные указываются не только по предприятию в целом, но и по каждому работнику. Данные указываются за каждый месяц отчетного периода.
Плательщиками страховых взносов на социальное обеспечение являются страхователи, к которым относятся организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.
ООО «Фабрика мебели «Елизавета» применяет ставку для платежей в Фонд социального страхования в размере 2,9%.
Учет страховых взносов в Фонд социального страхования осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на субсчете 1 «Расчеты с фондом социального страхования и обеспечения».
Начисления страховых взносов в Фонд социального страхования на ООО «Фабрика мебели «Елизавета» отражается проводкой Д 20, 26, 44 К 69-1.
Уплату страховых взносов в бухгалтерском учете ООО «Фабрика мебели «Елизавета» отражают проводкой Д 69-1 К 51.
Начисление пособия по временной нетрудоспособности оформляется проводкой Д 69-1 К 70.
Перечисление страховых взносов в Фонд социального страхования осуществляется ежемесячно до 25 числа следующего месяца.
Динамику расчетов по страховым взносам в Фонд социального страхования на ООО «Фабрика мебели «Елизавета» за 2018-2019 годы представим в таблице 2.8.
Фонд заработной платы работников представляет собой основную и дополнительную заработную плату персонала предприятия (больничных листов на предприятии за 2018 - 2019 год не было) что является базой для расчета страховых взносов. В результате ее роста, увеличились и отчисления в Фонд социального страхования за анализируемый период на 13,74%.
Таблица 2.8
Динамика расчетов по страховым взносам в Фонд социального страхования на ООО «Фабрика мебели «Елизавета»
Наименование показателя Стоимостная оценка, тыс. руб. Изменения, % 2018 2019 Фонд оплаты труда работников предприятия 9563 10877 13,74 Ставка страховых взносов в Фонд социального страхования 2,9 2,9 0,00 Страховые взносы в ФСС 277 315 13,74
Ежеквартально ООО «Фабрика мебели «Елизавета» отчитывается в Фонд социального страхования по начисленным и уплаченным страховым взносам до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.
Плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование являются страхователи, к которым относятся: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
ООО «Фабрика мебели «Елизавета» применяет ставку для платежей в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 5,1%.
Учет страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на субсчете 3 «Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования».
Начисления страховых взносов в Фонд социального страхования на ООО «Фабрика мебели «Елизавета» отражается проводкой Д 20, 26, 44 К 69-3.
Уплату страховых взносов в бухгалтерском учете ООО «Фабрика мебели «Елизавета» отражают проводкой Д 69-3 К 51.
Начисление пособия по временной нетрудоспособности оформляется проводкой Д 69-3 К 70.
Перечисление страховых взносов в Фонд социального страхования осуществляется ежемесячно до 25 числа следующего месяца.
Динамику расчетов по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования на ООО «Фабрика мебели «Елизавета» представим в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Динамика расчетов по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования на ООО «Фабрика мебели «Елизавета»
Наименование показателя Стоимостная оценка, тыс. руб. Изменения, % 2018 2019 Фонд оплаты труда работников предприятия 9563 10877 13,74 Ставка страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования 5,1 5,1 0,00 Страховые взносы в ФОМС 488 555 13,74
Из данных таблицы видно, что за анализируемый период фонд оплаты труда работников предприятия увеличился на 13,74% за 2018 год. Фонд заработной платы работников представляет собой основную и дополнительную заработную плату персонала предприятия, что является базой для расчета страховых взносов. В результате ее роста, увеличились и отчисления в фонд обязательного медицинского страхования за анализируемый период на 13,74%.
Ежеквартально ООО «Фабрика мебели «Елизавета» отчитывается в Налоговую инспекцию по начисленным и уплаченным страховым взносам до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.



2.5. Анализ общей налоговой нагрузки предприятия

Анализ общей налоговой нагрузки ООО «Фабрика мебели «Елизавета» проведем в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Анализ и динамика налоговых и других обязательных платежей на ООО «Фабрика мебели «Елизавета»
Показатели 2018 год 2019 год Изменения (+, -) тыс. руб. % 1. НДС, тыс. руб. 15068 22360 7292 48,39 2. Налог на прибыль организации, тыс. руб. 640 1724 1084 169,49 3. Налог на имущество организации, тыс. руб. 365 341 -24 -6,58 4.Страховые взносы, всего 2869 3263 394 13,74 В том числе 4.1. ФСС 277 315 38 13,74 4.2. ПФ РФ 2104 2393 289 13,74 4.3. ФОМС 488 555 67 13,74 Всего 18942 27688 8746 46,17
Опираясь на данные таблицы, можно отметить, что налоговая нагрузка изучаемой компании в 2019 году по сравнению с 2018 годом выросла на 8746 тыс. руб. или на 46,17%.
Рост налоговой нагрузки обусловлен ростом практически всех видов налогов и страховых взносов. А, именно, ростом налога на добавленную стоимость на 7292 тыс. руб. или на 48,39%, ростом налога на прибыль на 1084 тыс. руб. или на 169,49%, ростом страховых взносов на 394 тыс. руб. или на 13,74%.
Только по налогу на имущество в рассматриваемом периоде наблюдается снижение налоговой нагрузки на 24 тыс. руб. или на 6,58% в 2019 году по отношению к 2018 году.
Структуру налоговой нагрузки компании проанализируем в таблице 2.11 за 2018 – 2019 годы.
Таблица 2.11
Анализ структуры налоговых и других обязательных платежей на ООО «Фабрика мебели «Елизавета»
Показатели 2018 год 2019 год Структура, % Изменение структуры, % 2018. 2019 1. НДС, тыс. руб. 15068 22360 79,55 80,76 1,21 2. Налог на прибыль организации, тыс. руб. 640 1724 3,38 6,23 2,85 3. Налог на имущество организации, тыс. руб. 365 341 1,92 1,23 -0,69 4.Страховые взносы, всего 2869 3263 15,15 11,78 -3,37 В том числе 4.1. ФСС 277 315 1,46 1,14 -0,32 4.2. ПФ РФ 2104 2393 11,11 8,64 -2,47 4.3. ФОМС 488 555 2,58 2,00 -0,58 Всего 18942 27688 100,00 100,00 0,00
Опираясь на данные таблицы, можно отметить, что наибольшую долю в налоговой нагрузке предприятия составляет налог на добавленную стоимость, и доля его в изучаемом периоде растет с 79,55% в 2018 году до 80,76% в 2019 году в связи с ростом объемов реализации и ростом ставки налога на добавленную стоимость. Кроме того растет доля налога на прибыль предприятия с 3,38% до 6,23% в связи с ростом выручки от реализации продукции.
По налогу на имущества организации налоговая нагрузка снижается. Доля налога на имущество в общей сумме платежей компании снижается с 1,92% до 1,23% в изучаемом периоде в связи с уменьшением среднегодовой стоимости основных фондов предприятия.
Кроме того снижается доля страховых взносов компании во внебюджетные фонды с 15,15% в 2018 году до 11,78% в 2019 году.
Таким образом, наибольшее влияние на налоговую нагрузку изучаемой компании оказывает налог НДС.

Заключение

Написав данную работу, можно сделать следующие выводы:
1. Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Фабрика мебели «Елизавета».
2. Основным видом деятельности является производство и торговля корпусной мебелью, а так же оказание услуг по доставке, сбору и установке этой корпусной мебели.
3. За рассматриваемый период эффективность продаж выросла, а эффективность использования трудовых ресурсов ухудшилась.
4. Финансовые результаты компании улучшились за 2019 год, что приведет к улучшению финансового состояния компании.
5. Организацией бухгалтерского и налогового учета на предприятии занимается бухгалтерия.
6. ООО «Фабрика мебели «Елизавета» находится на общем налогообложении и является плательщиком следующих основных налогов:
- налог на прибыль предприятий,
- налог на добавленную стоимость,
- налог на имущество предприятий.
7. Из данных таблицы видно, что налогооблагаемая прибыль предприятия в динамике лет растет за счет роста доходов от основной деятельности.
8. За анализируемый период наблюдается рост налога на добавленную стоимость подлежащего уплате в бюджет с 15068 тыс. руб. в 2018 году до 22360 тыс. руб. в 2019 году.
9. В результате снижения среднегодовой стоимости имущества на 1087 тыс. руб. произошло снижение платежей по налогу на имущество рассматриваемой компании на 24 тыс. руб.
10. Налоговая нагрузка изучаемой компании в 2019 году по сравнению с 2018 годом выросла на 8746 тыс. руб. или на 46,17%.
Рост налоговой нагрузки обусловлен ростом практически всех видов налогов и страховых взносов. А, именно, ростом налога на добавленную стоимость на 7292 тыс. руб. или на 48,39%, ростом налога на прибыль на 1084 тыс. руб. или на 169,49%, ростом страховых взносов на 394 тыс. руб. или на 13,74%.
Только по налогу на имущество в рассматриваемом периоде наблюдается снижение налоговой нагрузки на 24 тыс. руб. или на 6,58% в 2019 году по отношению к 2018 году.
11. Наибольшую долю в налоговой нагрузке предприятия составляет налог на добавленную стоимость, но доля его в изучаемом периоде растет с 79,55% в 2018 году до 80,76% в 2019 году в связи с ростом объемов реализации и ростом ставки налога на добавленную стоимость. Кроме того растет доля налога на прибыль предприятия с 3,38% до 6,23% в связи с ростом выручки от реализации продукции.
По налогу на имущества организации налоговая нагрузка снижается. Доля налога на имущество в общей сумме платежей компании снижается с 1,92% до 1,23% в изучаемом периоде в связи с уменьшением среднегодовой стоимости основных фондов предприятия.
Кроме того снижается доля страховых взносов компании во внебюджетные фонды с 15,15% в 2018 году до 11,78% в 2019 году.
Таким образом, наибольшее влияние на налоговую нагрузку изучаемой компании оказывает налог НДС.

Список литературы

Налоговый кодекс РФ, часть 1. – М.: Юрайт, 2011, 268 с.
Налоговый кодекс РФ, часть 2. – М.: Юрайт, 2011, 429 с.
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2015.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2016. – 246 с.
Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2014.
Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих организациях. Учебное пособие. / Под ред. Н. Л. Макаренко - М.: Финансы и статистика, 2015. – 453 с.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.; СПб.: Торговый дом «Герда», 2013.
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. спец. вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2016.
Налоги и налогообложение / под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2014.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2015.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА- М, 2015.













8



Главный бухгалтер

Касса

Бухгалтер по начислению оплаты труда

Бухгалтер по расчетным операциям


Бухгалтер по работе с дебиторами и кредиторами

Бухгалтер - материалист