Виды и формы бухгалтерских балансов

Далее нужно рассмотреть, каким образом изменения в бухгалтерском балансе повлияли на платежеспособность и финансовую устойчивость ООО «ПРОФСТРОЙ» в условиях нестабильной экономики.2.4. Мероприятия по улучшению деятельности предприятия на основе данных анализа бухгалтерского балансаВ результате проведенного анализа активов и пассивов ООО «ПРОФСТРОЙ», можно сделать вывод о том, что менее 50% имущества принадлежит собственникам, менее 10% оборотных активов сформировано за счет собственного капитала, высокая доля краткосрочного заемного капитала и кредиторской задолженности. Основные проблемы в управлении финансовыми показателями ООО «ПРОФСТРОЙ» представлены на рисунке 2.7.Таким образом, в результате проведенного анализа необходимым является улучшение управления запасами организации и ее задолженностями.Рис. 2.7. Основные проблемы управления активами и пассивами ООО «ПРОФСТРОЙ»На первом этапе нужно осуществить улучшение управления запасами ООО «ПРОФСТРОЙ». Проведенный анализ показал повышение суммы запасов ООО «ПРОФСТРОЙ» за 2018-2020 годы на 21297 тыс. руб., их сумма на начало 2018 года составила 29464 тыс. руб. Нужно предложить компании ООО «ПРОФСТРОЙ» процедуру нормирования запасов.Расчет нужно проводить как минимум с установления норматива запасов по сырью и материалам, а также по товарам для перепродажи (табл. 2.6).Рассчитаем средневзвешенную норму запасов товаров:(46,9 x 17 + 14.5 x 15.5 + 14.1 x 17 + 13.1 x 19 + 11.4 x 2 / 100 = 17,6 дняОпределим суточный объем потребности (по себестоимости, т.е. в покупных ценах на конец месяца): 1073/30 = 35,8 тыс. руб.Совокупный норматив запасов будет равным:17,6 * 35,8 = 630 тыс. руб.Таблица 2.6Общие нормативы запасов ООО «ПРОФСТРОЙ» по сырью и материалам на конец 2020 годаГруппы товаровУдельный вес в общем объеме, %Норма времени (Т), дн.Итого норма запасов, дн.Объем запасов в год (по себестоимости), тыс. руб.Т комплектованияТ упаковкиТ транспортировки1-я группа (отопительное оборудование)46,90400,5012,50175032-я группа (водопроводное оборудование)14,502,500,5012,5015,51563-я группа (арматура)14,100400,5012,50171514-я группа (материалы для отделки)13,10400,5014,50191415-я группа (прочие)11,40600,5015,5022122Итого100,000---1073Таким образом, согласно рассчитанному нормативу, стоимость запасов товаров для перепродажи ООО «ПРОФСТРОЙ» должна быть равной 630 тыс. руб. Величина излишка запасов по указанным позициям на начало 2018 года по ООО «ПРОФСТРОЙ» будет равной:1073 - 630 = 443 тыс. руб.Представленные расчеты показывают, что запасы товаров, сырья и материалов в ООО «ПРОФСТРОЙ» должны быть снижены на 443 тыс. руб. Предлагается продать излишки запасов в сумме 443 тыс. руб., данную сумму использовать на погашение задолженности и на пополнение счетов денежных средств.Управление дебиторской задолженностью заключается в стимулировании покупателей к осуществлению досрочной оплаты счетов. Часто это производится посредством предоставления скидок с цены продажи или стоимости поставки, но только в том случае, когда оплата производится ранее оговоренного в договоре срока. Для поставщика выгода состоит в том, что, получив выручку раньше обусловленного срока и используя ее в денежном обороте, он возмещает предоставленную скидку. Регулирование дебиторской задолженности традиционно может проводиться через зачет взаимных требований.Проведение зачета взаимных требований в обязательном порядке предполагает: - оформление акта сверки взаиморасчетов, который составляется на основе данных бухгалтерского учета у контрагентов; - подтверждение первичными расчетными документами сумм дебиторской задолженности с выделением НДС; - сверку величины задолженности, определенной в договорах, и в первичных документах, подтверждающих ее возникновение; - оформление акта взаимозачета, как финансового документа, который подтверждает прекращение обязательств. У организации ООО «ПРОФСТРОЙ» присутствуют некоторые контрагенты, которые ей должны, и которым она должна. Сведения отакого рода контрагентах приведены в таблице 2.7.Таблица 2.7Сведения о задолженности контрагентов ООО «ПРОФСТРОЙ»КонтрагентСумма задолженности дебиторов, тыс. руб.Сумма задолженности кредиторам, тыс. руб.Сумма к взаимозачету, тыс. руб.ООО «Престиж+»400300300ООО «Норма»500200200Итого900500500Представленные в таблице 2.7 сведения демонстрируют, что сумма дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ПРОФСТРОЙ» в результате применения системы взаимозачетов может быть снижена на 5 тыс. руб.Одним из способов возврата дебиторской задолженности является ее продажа банку или другому кредитному учреждению - договор факторинга. Задолженность при помощи факторинга обычно продают в том случае, когда предприятие испытывает острую потребность в денежных средствах. Покупают дебиторскую задолженность те организации, которые являются должниками дебитора. Приобретая дебиторскую задолженность с дисконтной скидкой, они предъявляют ее к погашению должником по полной стоимости.Факторинговая операция способствует экономии оборотных средств предприятия, отвлекаемых в расчеты, так как поставщик получает денежные средства еще до окончания расчетного периода от факторинговой компании.Так, на конец 2020 г., общая сумма просроченной дебиторской задолженности составляет 469 тыс. руб. Банк ПАО ВТБ24 по факторинговому договору предоставляет 80% от суммы, т.е. 375 тыс. руб.Можно предположить, что сумму долгового обязательства удастся взыскать с покупателя в течение 90 дней. При комиссионном вознаграждении в размере 3% общие расходы ООО «ПРОФСТРОЙ» будут равны 30 тыс. руб., из них: - проценты за кредит: (469*14*90):(365*100) = 16 тыс. руб.; - величина комиссионного вознаграждения: 469*3/100 =14 тыс. руб.;Таким образом, хотя компания и потеряет 30 тыс. руб., но зато будет возвращена сумма в 375 тыс. руб.Полученные суммы от управления дебиторской задолженностью будут направлены на счета ООО «ПРОФСТРОЙ».Для того чтобы эффективным образом внедрить в практику ООО «ПРОФСТРОЙ» управление запасами и суммами задолженностей, необходимым является вменить в обязанности одного из менеджеров продаж (переведя его в другую должность – специалиста по управлению финансовыми ресурсами с сохранением средней заработной платы):- осуществление подготовки внутренней управленческой отчетности оперативного характера с целью своевременности принятия нужных решений по работе с дебиторами и кредиторами, а также с запасами;- осуществление внутреннего контроля;- проведение подготовки информационных сведений для руководства компании по поводу результатов работы с задолженностью и состоянии запасов в данном периоде;- проведение сравнения достигнутых по факту результатов с показателями по плану и нормативу и др. Нужно провести прогнозирование основных показателей финансовой деятельности ООО «ПРОФСТРОЙ» с целью оценки эффективности предложенных рекомендаций.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ заключение курсовой работы можно сделать ряд выводов.Бухгалтерский баланс является важной информационной базой для предприятия. Баланс предприятия отражает средства предприятия по составу и направлениям использования и источникам их финансирования в денежной оценке на определенную дату. В балансе приводятся показатели на начало и конец отчетного периода, это необходимо для сравнения показателей. Существует довольно обширная классификация балансов. Бухгалтерские балансы можно классифицировать по самым разным признакам: по источникам составления, по времени составления по источнику информации, по характеру и виду деятельности, по объекту отражения, по и т. п.Классический аналитический баланс состоит из актива и пассива, каждый из которых состоит из нескольких разделов. Актив баланса состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Пассив бухгалтерского баланса состоит из капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств. Физические и юридические лица, являющиеся пользователями информации, содержащейся в балансе, делятся на две группы – внутренние и внешние.По бухгалтерскому балансу предпирятия можно сделать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих фондов и резервов предприятия, динамике заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов предприятия.Бухгалтер любого предприятия должен очень внимательно относится к формированию баланса, поскольку даже незначительное нарушение может обернуться для предприятия большими негативными последствиями. В качестве объекта исследования в курсовой работе выступило ООО «ПРОФСТРОЙ» г. Кинешма, основным видом деятельности которого является строительство жилых и нежилых зданий. Таким образом, во время выполнения работы был осуществлен анализ динамики и структуры активов и пассивов деятельности представленного предприятия, по результатам которого можно сделать выводы. Положительно оценивается, что 65,64% имущества – это оборотные активы, то есть баланс достаточно ликвиден, при этом несколько улучшается по причине увеличения доли оборотных активов на 23,21% за три года (на 14,87% за последний 2020 год), на данную же величину уменьшается доля внеоборотных активов за счет снижения доли финансовых вложений в 2020 году.В структуре оборотных активов в процентах к итогу стоимости имущества основной удельный вес занимает сумма дебиторской задолженности в размере 25,49% на конец 2020 года, отрицательным можно считать его повышение на 1,64% за 2018-2020 годы (на 4,96% в 2020 году был рост), вложения значительные. Отрицательной оценки заслуживает и рост доли запасов с 7,27% до 17,89% на конец 2020 года.Величина собственного капитала повысилась за три рассматриваемых года на 15,6%, стала равной 61553 тыс. руб., в том числе основной ее рост был посредством нераспределенной прибыли – она увеличилась на 7772 тыс. руб., или на 86,5%. При этом сумма краткосрочных обязательств снизилась на 21,4% за три года и стала равной 45705 тыс. руб., а непосредственно кредиторской задолженности стала выше на 30,4%, или на 8166 тыс. руб. То есть видно, что немного повышается зависимость предприятия от кредиторов.Для ООО «ПРОФСТРОЙ» были предложены рекомендации по улучшению структуры активов и пассивов:-было рекомендовано в рамках улучшения управления запасами их нормирование, в результате была выявлена сумма излишка запасов в размере 443 тыс. руб., продажа которой позволит пополнить счета компании и погасить часть задолженности;-также с целью улучшения финансовых показателей было рекомендовано ООО «ПРОФСТРОЙ» улучшить управление дебиторской и кредиторской задолженностью. Для этого было предложено сопоставление сумм задолженностей посредством системы взаимозачетов, применение факторинговой схемы - в результате этого сумма дебиторской и кредиторской задолженности сократится; краткосрочные заемные средства будут отданы частично; сумма денежных средств на счетах возрастет.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВФедеральный Закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.17.2019).Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 31.07.2020).Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 06.04.2015).Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. от 08.11.2010 N 142н).Бондина Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. - Инфра-М, 2019. - 256с.Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебник / А.И. Гомола. - М.: Academia, 2019. - 461 c.Давыденко И.Г. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (для бакалавров) / И.Г. Давыденко, В.А. Алешин, А.И. Зотова. - М.: КноРус, 2018. - 384 c.Донцова Л.Л.Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Практикум. - М.:Дело и Сервис, 2018 - 160с.Еленевская Е.А. Учет, анализ, аудит: Учебное пособие / Е.А. Еленевская, Л.И. Ким, С.Н. Христолюбов. - М.: Инфра-М, 2018. - 319 c.Жидкова Е.С., Зацаринная Е.И. Анализ финансово-экономической деятельности коммерческой организации // Журнал экономических исследований. – 2017. – Т. 3. - №10. – С.39-51.Качкова О.Е. Экономический анализ хозяйственной деятельности (для бакалавров) / О.Е. Качкова, М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: КноРус, 2019. - 288 c.Кондраков Н.П.  Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий). Учебник. - М.: Инфра-М.2019 - 584 с.Крутякова Т. Годовой отчет 2018. Бухгалтерский и налоговый уче. - М.: АйСи Групп, 2018. - 672 с.Маркарьян Э.А. Финансовый анализ (для бакалавров) / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КноРус, 2018. - 128 c.Погорелова М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: Риор, 2018. - 144 c.Сапожникова Н.Г.Бухгалтерский учет учебник для бакалавров. - М.: Кнорус, 2018 - 452 с.Шадрина Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Г. В. Шадрина. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2019. – 340 с.Шупарская Е.А. Бухгалтерский учет и отчетность как информационная база экономического анализа // Проблемы современной экономики (Новосибирск). – 2017. -№37. – С.120-125.Экономика фирмы (организации, предприятия): Учебник / Под ред. Горфинкеля В.Я.. - М.: Вузовский учебник, 2018. - 318 c.Приложение 1Бухгалтерский балансна 31 декабря 2020 годаКОДЫФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)31122020Организация: ООО «ПРОФСТРОЙ»по ОКПО87990818Идентификационный номер налогоплательщикаИНН3703042514Вид экономической деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий. Производство прочих отделочных работпо ОКВЭД41.20 43.49Организационно-правовая форма/форма собственности: частнаяпо ОКОПФС/ОКФС122002Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес): 155800. Ивановская область, г.Кинешма, ул. Жуковская, д.10ПоясненияПоказателиКод строкина 31.12.2020на 31.12.2018на 31.12.2017АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы111050211 в том числе Нематериальные активы в организации11101--- Приобретение нематериальных активов11102---Результаты исследований и разработок1120---Нематериальные поисковые активы1130---Материальные поисковые активы1140---Основные средства115025713473Доходные вложения в материальные ценности116056529519Финансовые вложения1170511725024261192Отложенные налоговые активы1180496744312891Прочие внеоборотные активы1190849725Итого по разделу I1100565875545464701II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы121029464234168167Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям122073512151404Дебиторская задолженность1230419792312226801Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)12403354677579144Денежные средства и денежные эквиваленты1250237016822177Прочие оборотные активы1260---Итого по разделу II12001080945719247694БАЛАНС1600164681112646112395ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310412814128141281Собственные акции, выкупленные у акционеров1320---Переоценка внеоборотных активов1340---Добавочный капитал (без переоценки)1350279827982798Резервный капитал1360716552179Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)13701675859168986Итого по разделу III1300615535054753244IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства14104203423025-Отложенные налоговые обязательства1420228412Оценочные обязательства1430---Прочие обязательства1450153678231982Итого по разделу IV140057423313340995V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства15109982245130786Кредиторская задолженность1520350492809826883Доходы будущих периодов153036722370Оценочные обязательства1540---Прочие обязательства1550306187117Итого по разделу V1500457053075958157БАЛАНС1700164681112646112395Приложение 2 Отчет о финансовых результатахза период с 1 Января по 31 Декабря 2019 г.КОДЫФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)31122019Организация: ООО «ПРОФСТРОЙ»по ОКПО87990818Идентификационный номер налогоплательщикаИНН3703042514Вид экономической деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий. Производство прочих отделочных работпо ОКВЭД41.20 43.49Организационно-правовая форма/форма собственности: частнаяпо ОКОПФС/ОКФС122002Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес): 155800. Ивановская область, г.Кинешма, ул. Жуковская, д.10ПоясненияПоказателиКод строкиЗа Январь -Декабрь 2019 г.За Январь -Декабрь 2018 г.Выручка 21101548712563Себестоимость продаж2120(11041)(10122)Валовая прибыль (убыток)210044462441Коммерческие расходы2210(-)(-)Управленческие расходы2220(-)(-)Прибыль (убыток) от продаж2200444624441Доходы от участия в других организациях2310--Проценты к получению23204238Проценты к уплате2330(689)(415)Прочие доходы234013695742Прочие расходы2350(3124)(514)Прибыль (убыток) до налогообложения230020447292Текущий налог на прибыль2410(-)(-)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421--Изменение отложенных налоговых обязательств2430--Изменение отложенных налоговых активов2450--Прочее2460--Чистая прибыль (убыток)240035217464Приложение 3Отчет о финансовых результатахза период с 1 Января по 31 Декабря 2020 г.КОДЫФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)31122020Организация: ООО «ПРОФСТРОЙ»по ОКПО87990818Идентификационный номер налогоплательщикаИНН3703042514Вид экономической деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий. Производство прочих отделочных работпо ОКВЭД41.20 43.49Организационно-правовая форма/форма собственности: частнаяпо ОКОПФС/ОКФС122002Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес): 155800. Ивановская область, г.Кинешма, ул. Жуковская, д.10ПоясненияПоказателиКод строкиЗа Январь -Декабрь 2020 г.За Январь -Декабрь 2019 г.Выручка 21101713615487Себестоимость продаж2120(13919)(11041)Валовая прибыль (убыток)210032174446Коммерческие расходы2210(-)(-)Управленческие расходы2220(-)(-)Прибыль (убыток) от продаж220032174446Доходы от участия в других организациях2310--Проценты к получению23204242Проценты к уплате2330(689)(689)Прочие доходы234089691369Прочие расходы2350(1104)(3124)Прибыль (убыток) до налогообложения2300104352044Текущий налог на прибыль2410()()в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421--Изменение отложенных налоговых обязательств2430--Изменение отложенных налоговых активов2450--Прочее2460--Чистая прибыль (убыток)2400110063521