Аудит привлеченных источников финансирования организации

В таблице 18 приведен второй рабочий документ аудитора. Таблица 2.11- Рабочий документ 2. Анализ учетной политикиООО «Аудитор»Привлечённые денежные средстваИндекс:F102Клиент:ООО «Красная дорога»Контракт №27 от 23.03.2021Исполнитель:Иванов А.С.Завершена:11.04.2021Аудит привлечённых денежных средств на:31.12.1931.12.20Проверяющий:Иванов А.С.Проверена:02.04.2021-11.04.2021Наименование тестаАнализ учетной политики№№Элемент учетной политикиВариантные способы учета отраженные в Учетной политикеСоответствие фактически применяемому способу и законодательствуУчетная политика в целях бухгалтерского учета1Способ учета кредитов и займов: признание доходов и расходов По каждой операции движения кредитных денежных средств Соответствует фактически применяемому способу и нормам законодательства.2Учет кредитов и займов в текущем учетеПо каждой операции движения кредитных денежных средствСоответствует фактически применяемому способу и нормам законодательства.На основание данной таблицы можно сделать вывод, что аудитор осуществил выемку и изучил учетную политику предприятия. В таблице 2.12 приведен третий рабочий документ аудитора. Данный документ аудитора направлен на деятельность аудитора в отношение расшифровки, сверки и выборки данных из представленной аудитору финансовой отчетности, первичной бухгалтерской документации в отношение движения денежных средств по счетам 66 и 67. Данный документ является одним из основных, так как в нем сведена воедино вся информация по проведенной аудиторской проверке, что является основной для написания и формирования аудиторского заключения. Таблица 2.12- Рабочий документ 3. Расшифровка, сверка, выборкаООО «Аудитор»Привлечённые денежные средстваИндекс:F122Клиент:ООО «Красная дорога»Контракт № 27 от 23.03.2021Аудит отчетности на: 31.12.19- 31.12.20Наименование тестаРасшифровка и сверка показателей. Расчет объема выборки.Дата отчетности31.12.19- 31.12.20Расшифровка данных бухгалтерской отчетностиСчетЧисло проводокОборотСальдоЧисло признаковДебетКредитДебетКредит662504156372873156257108106266-51671627306926103306926103328911--Итого:4131156372873156257108435177-51Метод формирования показателя:СальдоСверка данных бухгалтерской отчетности и регистровОтчетная формаПоказателиКод строкиСумма, рубБалансДолгосрочные обязательства1410106266Краткосрочные обязательства 1510328911Сумма в отчетности (руб.)Долгосрочные обязательства106266Краткосрочные обязательства 328911Сумма в регистрах учета (руб.)Долгосрочные обязательства106266Краткосрочные обязательства 328911Результаты сверки0Объем выборкиАудиторский риск (вероятность наличия ошибок в проверяемом показателе, обычно 5%)1,958Существенность проверяемого показателя2266,7Пересекающийся риск-Риск средств контроля3Уточненная существенность проверяемого показателя2334,7Сальдо ОборотОбъем генеральной совокупностиДолгосрочные обязательства106266106266Краткосрочные обязательства 328911328911Объем выборки (число документов, операций)2727После проведения соответствующих аналитических процедур аудитор должен подтвердить или опровергнуть достоверность данных бухгалтерского учета операций с денежными средствами.Представляет интерес рассмотрение наиболее часто встречающихся ошибок и искажений при аудиторской проверке соответствующего раздела бухгалтерского учета.По результатам аудиторской проверки аудитором было сформировано модифицированное аудиторское заключение.Аудитор Иванов А.С.Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Аудитор». Место нахождения: г.Ростов-на-Дону, пр-кт. Буденновский, д.57, Государственная регистрация: 11256 от 01.01.2005 года. Лицензия: Р201320, 02.01.2005 года, СРО Аудиторской коллегии. Является членом Московской СРО Аудиторской коллегии. Аудируемое лицо Наименование: ООО «Красная дорога» Место нахождения: Ленинградская область, п. Бугры, ул. Школьная, 4. Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства. Мы провели аудит учета кредитов и займов ООО «Красная дорога» за период с 1 января по 31 декабря 2020 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Красная дорога» состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;пояснительной записки.Ответственность за составление и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ООО «Красная дорога» - отдел бухгалтерии. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита. Финансовая (бухгалтерская) и налоговая отчетность организации ООО «Красная дорога» за период с 1 января по 31 декабря 2020 г. включительно была проверена аудитором, аудиторское заключение которого датировано 31 марта 2019г. и содержит немодифицированное мнение о данной финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности. Мы провели аудит в соответствии с: федеральным законом «Об аудиторской деятельности»; федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение); правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора; нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) и налоговая отчетность по учету кредитов и займов не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и первичной бухгалтерской документации, и раскрытие в ней информации об исчислении и уплате налога на прибыль, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности. По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) и налоговая отчетность организации ООО «Красная дорога» отражает достоверные данные на 31 декабря 2020 г. 11 апреля2021 г. Руководитель ООО «Красная дорога» Казанцева С.И. Руководитель ООО «Аудитор» Иванов А.С. Печать аудитора.В ходе проверки кредитов и займов ООО «Красная дорога» было установлено, что: - проведенная выборочная проверка позволила убедиться в правильном оформлении первичных учетных документов. С помощью сплошной проверки было проверено наличие всех кредитных договоров; - при изучении условия кредитных договоров с банками и прочими кредиторами, проведен анализ ограничительных условий, закрепленных в кредитных договорах. Информация об ограничительных условиях кредитных договоров представлена в пункте 11 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Рассматривая данный вопрос как один из наиболее значимых для аудита в связи с размером задолженности, отраженной в балансе, и существенным отрицательным эффектом на непрерывность деятельности, который может возникнуть в результате нарушения таких ограничений; - при проверке учетной политики, где необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы, было выявлено нарушение в отсутствие данного пункта; - в ходе аудиторской проверки отсутствие в организации аналитического учета сумм процентов по кредитам и займам не выявлено;ЗАКЛЮЧЕНИЕНа основании исследования, проведенного в первой главе курсовой работы можно сделать вывод, что аудит представляет собой вид контролирования финансовых потоков и финансовой деятельности компании. Основная задача аудита кредитов и займов компании заключена в определении правомерности, правильности и актуальности ведения учета кредитов и займов. На сегодняшний день выделяют три основных вида аудита кредитов и займов: операционный аудит (относится к управленческой деятельности организации), аудит на соотношение (относится к проверке взаимосвязей проверяемого участка учета с другими), аудит денежной от четности (проверка первичной бухгалтерской документации и годовой отчетности). На законодательном уровне аудиторская деятельность достаточно четко определена. Существует много законов, нормативных документов, методических рекомендаций и т.д., которые определяют правила проведения аудиторской проверки. Основным законоразработчиком в сфере аудита является Министерство Финансов РФ. Самым основным документом, регулирующим всю деятельность, как бухгалтерского учета, так и аудита является Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. Аудиторская проверка по учету кредитов и займов состоит из нескольких этапов: оценка уровня существенности организации, формирование плана аудита, проведение аудиторской проверки, формирование аудиторского заключения.На каждом этапе аудиторской проверки аудитор (проверяющий) использует определённый набор методов, инструментов. Например: выборка, наблюдение, опрос и т.д. В данной курсовой работе мы рассмотрели метод проведения аудиторской проверки – выборка. Выделили ее специфические стороны.Во второй главе работы было проведено исследование по рекламному агентству ООО «Красная дорога». Данная компания разрабатывает и производит рекламные товары.Финансовый анализ показал не абсолютную эффективность деятельности ООО«Красная дорога». Имущество в основном объеме сформировано из внеоборотных активов. Финансовые результаты являются положительными, то есть компания является доходной. Собственный капитал сформирован из собственных средств и заёмных средств. Заемные средства подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. А структура собственного капитала в виде собственных и краткосрочных заемных средств показывает, что наибольшая доля в собственном капитале приходится на краткосрочные заемные средства. Проведенный анализа ликвидности компании ООО «Красная дорога» показал, что многие коэффициенты ликвидности находятся ниже нормативного допустимого предела, что является показателем низкого уровня ликвидности исследуемой компании. В рамках второй главы был сформирован план и программа аудита по учету кредитов и займов. Бал проведен расчет уровня существенности и сформированы несколько рабочих документов аудитора. По результатам проведения аудиторской проверки по учету кредитов и займов в ООО «Красная дорога» нарушений не было обнаружено.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫФедеральный закон № 307-ФЗ от 31.12.2008 «Об аудиторской деятельности» (ред. от 03.07.2018 года) / Консультант Плюс [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/ (дата доступа 18.03.2021) Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.07.2020) [Электронный ресурс]. URL: http://base/consultant.ru.(дата обращения 31.01.2021)Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской ФедерацииПлан счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н в ред. от 08.11.2010 годаМСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности», утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 09.01.2019 года № 2н [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116606-mezhdunarodnyi_standart_audita_700_peresmotrennyi_formirovanie_mneniya_i_sostavlenie_zaklyucheniya_o_finansovoi_otchetnosti (дата обращения 18.03.2021)МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении, утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 09.01.2019 года № 2н [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116608-mezhdunarodnyi_standart_audita_705_peresmotrennyi_modifitsirovannoe_mnenie_v_auditorskom_zaklyuchenii (дата обращения 18.03.2021)МСА 800 «Особые аспекты – аудит финансовой отчетности, подготовленной на специальной основе», утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 09.01.2019 года № 2н [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116613-mezhdunarodnyi_standart_audita_800_osobennosti_audita_finansovoi_otchetnosti_podgotovlennoi_v_sootvetstvii_s_kontseptsiei_spetsialnogo_naznacheniya (дата обращения 18.03.2021)Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синергия, 2019. — 720 c.Берман К., Найт Д., Кейс Д. Анализ финансовой отчетности компании. Как понимать цифры финансовых отчетов: учебное пособие / К. Берман, Д. Найт, Д. Кейс. – М.: Вильямс.- 2019 г. -256 с. Бондина Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Н.Н. Бондина. – М.: ИНФРА-М.- 2019 г.- 256 с. Воронина Л.И. Международные стандарты аудита: учебное пособие/ Л.И. Воронина. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 456 с.Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие /И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2019. — 306 c.Егорова И.С. Аудит: учебное пособие/ И.С. Егорова. –М.: Кнорус. – 2019 г. – 538 с.Золотарева Г.И., Федоренко И.В. Аудит: учебное пособие/ Г.И. Золотарева, И.В. Федоренко. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 281 с.Камысовская С. В., Захарова Т. В. Бухгалтерская финансовая отчетность. Формирование и анализ показателей: Учебное пособие.- М.: Форум, Инфра-М, 2017. - 432 c.Рогуленко Т.М., Бодякова А.В., Пономарева С.В. Аудит: учебное пособие и практикум/ Т.М. Рогуленко, А.В. Бодякова, С.В. Пономарева. –М.: ИНФРА-М. – 2019 г. – 458 с.Сигидов, Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, Е.А. Оксанич, М.С. Рыбянцева. - М.: Инфра-М, -2018. - 480 c.Соснаускене, О.И. Бухгалтерская отчетность: учебное пособие / О.И. Соснаускене. - М.: Экзамен, -2018. - 381 c.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – Москва.: Инфра-М, 2017. – 420 сШеремет А.Д., Суйц В.П., Хорин А.Н. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Н. Хорин. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 184 с.