особенности регулирования земельного налога в РФ

Во-вторых, решением многих проблем могло бы стать объединение двух налогов, - земельного налога и налога на имущество физических лиц, - и возможная их замена одним новым - налогом на недвижимость. Разработки в области создания механизмов введения единого налога не было принято в свое время в виду трудоемкости процесса по учету объектов недвижимости и установления по ним кадастровой стоимости. Однако, претворение в жизнь данного института - института единого налога, позволит упростить процедуру исчисления налогов, улучшит администрирование, а также сократит расходы на него, сделает объективно невыгодным неэффективное использование недвижимого имущества, и в конечном счете, позволит повысить наполняемость бюджетов местного уровня.
Следовательно, как было замечено выше, если и вводить единый налог на недвижимость, то необходимо предварительно подробно на законодательном уровне проработать все нюансы и особенности; разработать алгоритмы и формулы расчета в таком случае налога на единый недвижимый комплекс; предусмотреть переходный период и механизмы его реализации; в период апробации предусмотреть добровольность перехода на данный способ налогообложения со стороны налогоплательщиков; предусмотреть льготные условия в целях мотивации налогоплательщиков переходить на исчисление единого налога исходя из новой конструкции. Все вышеперечисленное сводится к разработке новой главы в Налоговом Кодексе, которая могла бы называться - «Единый налог на имущественный комплекс» или «Единый налог на имущество». В данной главе необходимо закрепить понятие единого налога; определить способ его образования; механизмы расчета; права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, перешедших на данный вид налога и органов аппарата государства; процессуальные сроки, формы отчетности и другие институты.
В-третьих, для поддержания эффективной системы правового регулирования и качества предоставляемых услуг со стороны государственного аппарата: регистрации прав на землю и кадастрового учета, важным является регулярное стимулирование и повышение квалификации работников данных структур при помощи проведений обучений, семинаров, собраний, совещаний, форумов в том числе и с использованием конференц-связи с подключением всех субъектов федерации для обмена опытом, а также проведение регулярных проверок:
- по вопросам территориального планирования;
- по вопросам достоверности сведений мониторинга земель;
- по вопросам осуществления земельного надзора;
- по вопросам проведения кадастровой оценки земельных участков;
- по другим вопросам.
В-четвертых, необходимо доработать пробелы в законодательстве об обязанности индивидуального предпринимателя нести налоговое бремя по содержанию земельного участка, имеющего вид разрешенного использования, связанный с предпринимательской деятельностью, но который он не использует для осуществления этой деятельности. Конечно, подход правоприменителя, о чем говорит судебная практика, не справедлив, но поскольку в виду большого количества зарегистрированных предпринимателей и всевозможных форм и способов пользования имущества, не представляется возможным со стороны уполномоченных структур отследить все операции и действия со стороны индивидуальных предпринимателей, постольку для регламентации обязанности индивидуального предпринимателя самостоятельно определять налоговую базу в отношении земельного участка в Налоговый кодекс необходимо внести следующее дополнение: «Если индивидуальный предприниматель не использует земельный участок в предпринимательских целях, но в правоустанавливающих документах определен вид разрешенного использования, связанный с предпринимательской деятельностью, то у него возникает обязанность самостоятельно определять налоговую базу в отношении такого земельного участка».
В-пятых, необходимо модернизовать способы информирования населения о грядущих законодательных изменениях и механизмов их внедрения в практическую деятельность соответствующих органов, чтобы подготовить население к изменениям. Способами реализации этого предложения может стать: размещение актуальной информации на официальных сайтах органов местного самоуправления, органов государственной власти, соответствующая новостная верстка в местных газетах, объявление по местному телеканалу, распространение информационных буклетов, организация стендов в соответствующих структурах, кроме того для владельцев личных кабинетов можно разработать специальное поле «свежие/актуальные новости» и там информировать налогоплательщиков о грядущих изменениях.
В-шестых, надо заметить, что проблема доступа информации и информирования населения со стороны государства об изменениях законодательства, ставок, подходов к расчету налоговых платежей, модели исчисления налога и т.д. является достаточно острой на сегодняшний день.
Так, после проведенной переоценки земельных участков, по результатам которой, значительно выросла кадастровая стоимость земельных участков, а соответственно вырос и земельный налог (авансовые платежи), многие налогоплательщики были просто не готовы к уплате налога, который в 5, а то и в 10 раз был увеличен.
Многие из перечисленных проблем могут быть решены посредством разработки и внедрения общедоступных региональных баз данных с актуальной и исчерпывающей информацией о земельных участках (речь о которых шла выше). Но проблема заключается не только в том, что оценщики сталкиваются с объективными трудностями при подготовке отчетов об определении рыночной стоимости земельных участков; но и в том, что нет четкого перечня оснований для отказа в удовлетворении заявлений и отклонений отчетов об оспаривании кадастровой стоимости земельных участков (что само по себе в данном случае является по своей природе тождественными положениями). Это, в свою очередь, приводит к тому, что при каждом заседании Комиссии, у членов Комиссии возникают все новые и новые основания для вынесения отрицательных решений по результатам рассмотрения заявлений налогоплательщиков-землепользователей. (Пример: отрицательное решение в виду непробиваемости аналогов по кадастровым номерам, к отчету не приложены выписки из ЕГРН, не актуальные контакты риелторов, нет информации по аукционам, не пропечатаны страницы и другие).
Можно сделать вывод, что нововведения по регулированию налогообложения земли при отсутствии их детальной и недостаточной проработки могут серьезно ухудшить социальное положение налогоплательщиков-землепользователей и подорвать финансовое положение муниципалитета, поэтому перед внесением изменений, дополнений и внедрении новых институтов, необходимо основательно изучить их природу и предусмотреть все возможные проблемы и последствия их применения, а также спрогнозировать эффективность и обоснованность введение новых институтов.
Заключение
Основное место в развитии экономики страны занимает государственное регулирование, которое действует в рамках экономической и налоговой политики. Движущим механизмом в регулировании такого процесса на уровне государства являются налоги. Виды и формы налогов определяют зависимость общегосударственных и коммерческих интересов организаций, независимо какая форма собственности и ведомственная подчиненность определена. При этом налоги помогают регулировать внешнеэкономическую деятельность, привлекая иностранные инвестиции, а также формировать доход и величину полученной прибыли для организации и предпринимателей.
Существенные проблемы, как для налогоплательщиков, так и для органов власти были обнаружены после перехода к кадастровому исчислению. Рассмотрение законодательства позволяет определить сложности земельного налога. Земельный налог занимает немаловажную роль в структуре налоговой системы Российской Федерации. При этом данный налог представляет собой платеж, который взимается с юридических и физических лиц, имеющих в своем владении землю на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления для финансового обеспечения государства и муниципальных образований.
Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, он выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Земельный налог как один из регулярных и стабильных доходов государства, существует с древних времен. Земля, как объект налогообложения, имеющий свои индивидуальные характеристики с учетом специфики месторасположения, площади, доходности, а также целей использования позволяет государству регулировать размер этого платежа путем введения дифференцированного метода.
В Росси переход от фиксированных платежей за землю к исчислению земельного налога с учетом многофакторного подхода произошел с 1 января 2005 года, когда в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2004 № 141-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации была введена глава 31 «Земельный налог». Вместо использования в качестве налоговой базы площади земельного участка, которая для исчисления налога умножалась на ставку, и регулирующие коэффициенты налоговая база стала определяться исходя из кадастровой стоимости земельного участка, которая определяется на основе отчета о кадастровой оценке земель с учетом таких факторов, как доходность земельного участка, его отдаленность от объектов коммунальной инфраструктуры и селитебной территории. Определение кадастровой стоимости земли отнесено к функциям субъектов Российской Федерации и должно было стать залогом субъективного определения размера платы за землю.
Действующий порядок земельный налог регулируется 31 главой Налогового кодекса РФ, а также нормативно - правовыми актами муниципальных органов. При этом налог вводится и прекращает действовать на основании этих документов, и обязателен к уплате на территории муниципальных образований РФ. Следует отметить, что действующие ставки установлены органами муниципальных образований и не могут превышать 0,3% для сельскохозяйственных земель и 1,5% по остальным. В качестве плательщиков признаются лица, которые имеют во владении земельный участок на праве собственности, а в качестве объекта налогообложения - земля, находящаяся на территории муниципального образования. При определении налоговой базы важно отметить, что ее порядок определяется в виде кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Действующие налоговые льготы, предусмотренные положениями ст. 395 НК РФ, применяются в отношении отдельных категорий лиц, в частности, инвалидов 1 и 2 группы, ветеранов и инвалидов ВОВ, пострадавшим от ядерных испытаний или аналогичного вида работ. Поскольку налоговым периодом является по земельный налог календарный год, то по истечении календарного периода организации должны представить декларацию в контролируемые органы по месту расположения участка, который находится в их собственности.
Следует отметить, что по своему назначению земельный налог оказывает непосредственное воздействие на величину доходов местных бюджетов, не всегда поступившие средства по данному налогу применяются по прямому назначению, поскольку это связанно с бюджетным правилом. Между тем эффективное использование земли возможно только после формирования модели налогообложения, в результате которой денежные средства от налогов будут направлены на реализацию целей и задач органов местного самоуправления. Следует отметить, что и сложившаяся в экономике трудная ситуация отрицательно сказалась в отношении образования налоговой задолженности по земельному налогу, включая пени и штрафы.
Проведенное исследование позволяет предложить соответствующие изменения и дополнения в законодательство о налогах и сборах, а именно:
1. Внести изменения в ст.119 Налогового Кодекса РФ и увеличить размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговой декларации по земельному налогу, в целях усиления действенности мер за нарушение законодательства о налогах и сборах, и повышения уровня правосознания, дисциплины и ответственности налогоплательщиков-землепользователей в целях своевременного пополнения доходной части местных бюджетов;
2. Разработать для владельцев личных кабинетов специальное поле или графу: «свежие/актуальные новости» и там предупреждать (делать рассылку) налогоплательщиков о грядущих законодательных изменениях с целью их заблаговременного информирования; а также развивать способы информирования через Интернет и телевидение, с помощью размещения актуальной информации на официальных сайтах органов местного самоуправления, органов государственной власти, используя при этом и другие способы (листовки, стенды, баннеры);
3. Разработать «Положение о порядке рассмотрения отчетов об определении рыночной стоимости земельных участков Комиссией по оспариванию кадастровой стоимости на предмет соответствия их формы и содержания действующему законодательству», в котором содержался бы закрытый перечень оснований для отклонения отчетов и соответственно вынесение отрицательного решения Комиссией. Данное предложение помогло бы исключить формальный подход к рассмотрению заявлений налогоплательщиков-землепользователей, а также исключить коррупционный фактор в работе самой Комиссии;
4. Рекомендовать органам и структурам, в компетенции которых есть положение о выработке социально-экономической политики в сфере налогообложения земельных участков, оперативно реагировать на изменения в законодательстве и оказывать должную квалифицированную правовую поддержку правоприменителям в виде принятия приказов, разъяснений и информационных писем в сфере налогообложения земли;
5. Разработать и внедрить общедоступную региональную базу данных земельных участков с актуальной информацией по состоянию на день запроса, содержащую максимально подробные характеристики и описание земельных участков, располагаемых на территории конкретного субъекта РФ. На ее основе разработать и распространить мобильное приложение с доступом к базе данных в режиме онлайн и офлайн для более оперативного и мгновенного доступа к информации о состоянии земельных участков;
6. Обеспечить регулярное повышение квалификации работников государственного аппарата при помощи проведений обучений, семинаров, собраний, совещаний, форумов в том числе и с использованием конференцсвязи, с подключением всех субъектов федерации для обмена опытом, а также проведение регулярных проверок: по вопросам территориального планирования, по вопросам достоверности сведений мониторинга земель и др.
Таким образом, для совершенствования механизмов уплаты земельного налога в первую очередь нужно обратить внимание на правовые основы и механизмы налогообложения земельных участков, выстроить четкую систему нормативно - правовых актов, регулирующие данные вопросы, устранить законодательные противоречия и пробелы, отработать механизмы взаимодействия соответствующих органов, а также наладить процесс доступа информации для налогоплательщиков - землепользователей. Поддержку правоприменителям в виде принятия приказов, разъяснений и информационных писем в сфере налогообложения земли;
Полагаем, что предлагаемые изменения, дополнения и разработки в сфере налогообложения земли заполнят правовые пробелы в текущем законодательстве, разрешат правовые коллизии на практике, упростят взаимодействия органов аппарата государства между собой и с налогоплательщиками-землепользователями, и в целом поспособствуют реформированию, модернизации и развитию отношений в сфере налогообложения земли.
Библиографический список
1. Нормативно-правовые акты

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Российская газета. 4 июля 2020 г. N 144.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 09.03.2021) // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 22.12.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021) // Российская газета. N 153-154. 12.08.98.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021) // Собрание законодательства РФ. N 31. 03.08.1998. Ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021) // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. N 32. Ст. 3340.
Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 N 136-ФЗ (ред. от 30.12.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.01.2021) // Российская газета. N 211-212. 30.10.2001.
Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 № 21-ФЗ (ред. от 08.12.2020) // Собрание законодательства РФ. 2015. № 10. Ст. 1391.
Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. N 31. 03.08.98. Ст. 3813.
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изм. и доп., вступ. в силу с 19.10.2020) // Российская газета. N 153-154. 10.08.2001.
Федеральный закон от 22.07.2010 N 167-ФЗ (ред. от 02.06.2016) "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Российская газета. N 163. 26.07.2010.
Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ (ред. от 30.12.2020) "О государственной регистрации недвижимости" (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.03.2021) // Российская газета. N 156. 17.07.2015.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О государственной кадастровой оценке" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021) // Российская газета. N 146. 06.07.2016.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 360-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Российская газета. N 151. 12.07.2016.
Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ (ред. от 27.11.2017) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Российская газета. N 296. 30.12.2010.
Приказ Минэкономразвития России от 22.10.2010 N 508 (ред. от 22.06.2015) "Об утверждении Федерального стандарта оценки "Определение кадастровой стоимости (ФСО N 4)" // Бюллетень правовых актов Министерства экономического развития Российской Федерации. N 2. 2010 г.
Приказ Росреестра от 28.12.2015 N П/675 "О кадастровом делении территории Российской Федерации на кадастровые округа, кадастровые районы и кадастровые кварталы". URL: https://docs.cntd.ru/document/420332839, дата обращения: 01.04.2021.
Приказ Минэкономразвития России от 24.11.2015 N 877 (ред. от 16.11.2018) "Об утверждении порядка кадастрового деления территории Российской Федерации, порядка присвоения объектам недвижимости кадастровых номеров, номеров регистрации, реестровых номеров границ" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.01.2016 N 40604) // Российская газета. N 15. 27.01.2016.
Приказ ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@ (ред. от 25.03.2020) "Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2017 N 49058) // Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 01.12.2017.
<Письмо> ФНС России от 10.06.2019 N БС-4-21/11156@ "О налоговых ставках по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества и используемых в предпринимательской деятельности" (вместе с <Письмом> Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500). URL: https://cli.co/1Bc6j11, дата обращения: 01.04.2021.

2. Материалы судебной практики

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 18.05.2015 по делу N 305-КГ14-9101, А41-63325/13. URL: https://cli.co/ONHpqx5, дата обращения: 01.04.2021.
Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2018 N 305-КГ17-20424 по делу N А41-90821/2016. URL: https://cli.co/mLlq4NU, дата обращения: 01.04.2021.
Определение Верховного Суда РФ от 20.06.2018 N 301-КГ18-7425 по делу N А28-12335/2016. URL: https://cli.co/Xnunh-d, дата обращения: 01.04.2021.

3. Научная литература

Абакарова, Р.Ш. Земельный налог в системе налогообложения РФ / Р.Ш. Абакарова // Вопросы региональной экономики. – 2019. – № 2 (39). – С. 101-106.
Балахничева, Л.С. Опыт зарубежных стран в налогообложении земельных ресурсов / Л.С. Балахничева // Сибирская финансовая школа. – 2017. – № 2 (121). – С. 52-57.
Буланцов, М.А. Правомерность изменения ставки по земельному налогу / М.А. Буланцов // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2020. – № 1. – С. 44-47.
Жудро, И.Н. Методические инструменты сбалансированного регулирования величины ставок земельного налога / И.Н. Жудро // Вестник Белорусской государственной сельскохозяйственной академии. – 2020. – № 3. – С. 29-33.
Зиновьева, О.П. Об изменении порядка перерасчета ранее исчисленных сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц / О.П. Зиновьева // Вестник юридического факультета Южного федерального университета. – 2020. Т. 7. – № 3. – С. 79-82.
Зотиков, Н.З. Налог на доходы физических лиц: практика исчисления, направления совершенствования / Н.З. Зотиков // Вестник евразийской науки. – 2020. Т. 12. – № 1. – С. 39-45.
Игнатьев, Д.А. Обязанности по уплате налогов при передаче во временное пользование земельного участка сельскохозяйственного назначения / Д.А. Игнатьев // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2020. – № 1. – С. 41-43.
Исмагилова, К.А. Уклонение от уплаты земельного налога в результате промышленной деятельности / К.А. Исмагилова // Теория и практика современной науки. – 2021. – № 2 (68). – С. 61-64.
Лермонтов, Ю.М. Земельный налог с участка, на котором расположен многоквартирный дом / Ю.М. Лермонтов // Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2019. – № 3. – С. 43-47.
Лермонтов, Ю.М. Нюансы уплаты земельного налога / Ю.М. Лермонтов // Бюджетный учет. – 2019. – № 4 (172). – С. 47-49.
Максуров, А.А. Правовое регулирование взимания земельного налога / А.А. Максуров // Налоговая политика и практика. – 2020. – № 9 (213). – С. 76-80.
Марьин, Е.В. История правового регулирования земельного налога в дореволюционной России / Е.В. Марьин // Аграрное и земельное право. – 2019. – № 8 (176). – С. 88-90.
Марьин, Е.В. Кадастровая стоимость в системе налогооблагаемой базы земельного налога / Е.В. Марьин // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2020. – № 3-2 (42). – С. 46-48.
Марьин, Е.В. Организационно-правовые проблемы оптимизации взимания земельного налога / Е.В. Марьин // Гуманитарный научный вестник. – 2020. – № 2. – С. 168-171.
Марьин, Е.В. Правовое обеспечение актуальных вопросов администрирования земельного налога / Е.В. Марьин // Современные гуманитарные исследования. – 2020. – № 2 (93). – С. 59-60.
Никольская, В.А. Земельный налог: проблемы кадастровой стоимости / В.А. Никольская // Вестник современных исследований. – 2019. – № 4.8 (31). – С. 35-38.
Нилова, А.А. Земельный налог: действующая политика государства в отношении налогоплательщиков / А.А. Нилова // Экономика. Бизнес. Финансы. – 2021. – № 1. – С. 19-23.
Пахомова, К.Ю. История земельного налога / К.Ю. Пахомова // Аллея науки. – 2018. Т. 3. – № 5 (21). – С. 205-209.
Печёнкин, О.В. Особенности земельного налога физических лиц / О.В. Печёнкин // Бизнес и общество. – 2019. – № 2 (22). – С. 5-10.
Правда Русская // Под ред. академика Б.Д. Грекова. М.; Л.: Издательство АН СССР, 1940-1963. 505с.
Соборное уложение 1649 года: Текст, комментарии. Л.: Наука, Ленингр. отд-ние, 1987. 448с.
Степашкина, Е.Н. Земельный налог и налог на имущество физических лиц: возможно ли объединение? / Е.Н. Степашкина // Контентус. – 2020. – № 9 (98). – С. 37-43.
Судебник 1497 года // Памятники русского права. Вып. 3: Памятники права периода образования Русского централизованного государства XIV–XV вв. М.: Госюриздат, 1955. С. 341-416.
Сухих, О.В. Роль земельного налога в системе налоговых доходов Российской Федерации / О.В. Сухих // Юридический факт. – 2020. – № 122. – С. 50-53.
Сучилкин, А.В. История создания и развития земельного налога в России / А.В. Сучилкин // Аллея науки. – 2018. Т. 1. – № 1 (17). – С. 685-687.
Тикова, З.З. Опыт налогообложения объектов недвижимости в развитых странах / З.З. Тикова // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. – 2018. – № 4 (230). – С. 287-292.
Федорова, О.С. Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования / О.С. Федорова // Налоги и финансовое право. – 2020. – № 10. – С. 8-10.
Чеха, А.Ф. Налогообложение земель сельскохозяйственного назначения: зарубежный опыт и российская практика / А.Ф. Чеха // Наука без границ. – 2021. – № 2 (54). – С. 96-103.
Шинкарёва, О.В. Особенности исчисления и уплаты земельного налога медицинскими организациями / О.В. Шинкарёва // Бухучет в здравоохранении. – 2020. – № 11. – С. 23-31.
Ширинян, А.В. История появления земельного налога и его место в налоговой системе современной России / А.В. Ширинян // Эпомен. – 2019. – № 32. – С. 194-198.

Марьин, Е.В. История правового регулирования земельного налога в дореволюционной России / Е.В. Марьин // Аграрное и земельное право. – 2019. – № 8 (176). – С. 89.
Правда Русская // Под ред. академика Б.Д. Грекова. М.; Л.: Издательство АН СССР, 1940-1963. 505с.
Судебник 1497 года // Памятники русского права. Вып. 3: Памятники права периода образования Русского централизованного государства XIV–XV вв. М.: Госюриздат, 1955. С. 341-416.
Соборное уложение 1649 года: Текст, комментарии. Л.: Наука, Ленингр. отд-ние, 1987. 448с.
Ширинян, А.В. История появления земельного налога и его место в налоговой системе современной России / А.В. Ширинян // Эпомен. – 2019. – № 32. – С. 198.
Пахомова, К.Ю. История земельного налога / К.Ю. Пахомова // Аллея науки. – 2018. Т. 3. – № 5 (21). – С. 205.
Сучилкин, А.В. История создания и развития земельного налога в России / А.В. Сучилкин // Аллея науки. – 2018. Т. 1. – № 1 (17). – С. 687.
Чеха, А.Ф. Налогообложение земель сельскохозяйственного назначения: зарубежный опыт и российская практика / А.Ф. Чеха // Наука без границ. – 2021. – № 2 (54). – С. 96.
Зотиков, Н.З. Налог на доходы физических лиц: практика исчисления, направления совершенствования / Н.З. Зотиков // Вестник евразийской науки. – 2020. Т. 12. – № 1. – С. 45.
Тикова, З.З. Опыт налогообложения объектов недвижимости в развитых странах / З.З. Тикова // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. – 2018. – № 4 (230). – С. 292.
Балахничева, Л.С. Опыт зарубежных стран в налогообложении земельных ресурсов / Л.С. Балахничева // Сибирская финансовая школа. – 2017. – № 2 (121). – С. 57.
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Российская газета. 4 июля 2020 г. N 144.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 22.12.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021) // Российская газета. N 153-154. 12.08.98.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 09.03.2021) // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021) // Собрание законодательства РФ. N 31. 03.08.1998. Ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021) // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. N 32. Ст. 3340.
Нилова, А.А. Земельный налог: действующая политика государства в отношении налогоплательщиков / А.А. Нилова // Экономика. Бизнес. Финансы. – 2021. – № 1. – С. 23.
Исмагилова, К.А. Уклонение от уплаты земельного налога в результате промышленной деятельности / К.А. Исмагилова // Теория и практика современной науки. – 2021. – № 2 (68). – С. 64.
Игнатьев, Д.А. Обязанности по уплате налогов при передаче во временное пользование земельного участка сельскохозяйственного назначения / Д.А. Игнатьев // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2020. – № 1. – С. 43.
Приказ Минэкономразвития России от 22.10.2010 N 508 (ред. от 22.06.2015) "Об утверждении Федерального стандарта оценки "Определение кадастровой стоимости (ФСО N 4)" // Бюллетень правовых актов Министерства экономического развития Российской Федерации. N 2. 2010 г.
Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ (ред. от 30.12.2020) "О государственной регистрации недвижимости" (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.03.2021) // Российская газета. N 156. 17.07.2015.
Приказ Росреестра от 28.12.2015 N П/675 "О кадастровом делении территории Российской Федерации на кадастровые округа, кадастровые районы и кадастровые кварталы". URL: https://docs.cntd.ru/document/420332839, дата обращения: 01.042021.
Приказ Минэкономразвития России от 24.11.2015 N 877 (ред. от 16.11.2018) "Об утверждении порядка кадастрового деления территории Российской Федерации, порядка присвоения объектам недвижимости кадастровых номеров, номеров регистрации, реестровых номеров границ" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.01.2016 N 40604) // Российская газета. N 15. 27.01.2016.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О государственной кадастровой оценке" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021) // Российская газета. N 146. 06.07.2016.
Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. N 31. 03.08.98. Ст. 3813.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 360-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Российская газета. N 151. 12.07.2016.
Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 N 136-ФЗ (ред. от 30.12.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.01.2021) // Российская газета. N 211-212. 30.10.2001.
Федеральный закон от 22.07.2010 N 167-ФЗ (ред. от 02.06.2016) "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Российская газета. N 163. 26.07.2010.
Буланцов, М.А. Правомерность изменения ставки по земельному налогу / М.А. Буланцов // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2020. – № 1. – С. 47.
Марьин, Е.В. Организационно-правовые проблемы оптимизации взимания земельного налога / Е.В. Марьин // Гуманитарный научный вестник. – 2020. – № 2. – С. 168.
Лермонтов, Ю.М. Нюансы уплаты земельного налога / Ю.М. Лермонтов // Бюджетный учет. – 2019. – № 4 (172). – С. 47.
Федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ (ред. от 27.11.2017) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Российская газета. N 296. 30.12.2010.
Приказ ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@ (ред. от 25.03.2020) "Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2017 N 49058) // Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 01.12.2017.
Марьин, Е.В. Кадастровая стоимость в системе налогооблагаемой базы земельного налога / Е.В. Марьин // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2020. – № 3-2 (42). – С. 46.
Максуров, А.А. Правовое регулирование взимания земельного налога / А.А. Максуров // Налоговая политика и практика. – 2020. – № 9 (213). – С. 76.
Марьин, Е.В. Правовое обеспечение актуальных вопросов администрирования земельного налога / Е.В. Марьин // Современные гуманитарные исследования. – 2020. – № 2 (93). – С. 60.
Жудро, И.Н. Методические инструменты сбалансированного регулирования величины ставок земельного налога / И.Н. Жудро // Вестник Белорусской государственной сельскохозяйственной академии. – 2020. – № 3. – С. 29.
Определение Верховного Суда РФ от 20.06.2018 N 301-КГ18-7425 по делу N А28-12335/2016. URL: https://cli.co/Xnunh-d, дата обращения: 01.04.2021.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 18.05.2015 по делу N 305-КГ14-9101, А41-63325/13. URL: https://cli.co/ONHpqx5, дата обращения: 01.04.2021.
<Письмо> ФНС России от 10.06.2019 N БС-4-21/11156@ "О налоговых ставках по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества и используемых в предпринимательской деятельности" (вместе с <Письмом> Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500). URL: https://cli.co/1Bc6j11, дата обращения: 01.04.2021.
Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2018 N 305-КГ17-20424 по делу N А41-90821/2016. URL: https://cli.co/mLlq4NU, дата обращения: 01.04.2021.
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изм. и доп., вступ. в силу с 19.10.2020) // Российская газета. N 153-154. 10.08.2001.
Сухих, О.В. Роль земельного налога в системе налоговых доходов Российской Федерации / О.В. Сухих // Юридический факт. – 2020. – № 122. – С. 50.
Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 № 21-ФЗ (ред. от 08.12.2020) // Собрание законодательства РФ. 2015. № 10. Ст. 1391.
Абакарова, Р.Ш. Земельный налог в системе налогообложения РФ / Р.Ш. Абакарова // Вопросы региональной экономики. – 2019. – № 2 (39). – С. 101.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О государственной кадастровой оценке" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021) // Российская газета. N 146. 06.07.2016.
Печёнкин, О.В. Особенности земельного налога физических лиц / О.В. Печёнкин // Бизнес и общество. – 2019. – № 2 (22). – С. 10.
Зиновьева, О.П. Об изменении порядка перерасчета ранее исчисленных сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц / О.П. Зиновьева // Вестник юридического факультета Южного федерального университета. – 2020. Т. 7. – № 3. – С. 79.
Шинкарёва, О.В. Особенности исчисления и уплаты земельного налога медицинскими организациями / О.В. Шинкарёва // Бухучет в здравоохранении. – 2020. – № 11. – С. 23.
Степашкина, Е.Н. Земельный налог и налог на имущество физических лиц: возможно ли объединение? / Е.Н. Степашкина // Контентус. – 2020. – № 9 (98). – С. 37.
Федорова, О.С. Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования / О.С. Федорова // Налоги и финансовое право. – 2020. – № 10. – С. 10.
Лермонтов, Ю.М. Земельный налог с участка, на котором расположен многоквартирный дом / Ю.М. Лермонтов // Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2019. – № 3. – С. 43.
Никольская, В.А. Земельный налог: проблемы кадастровой стоимости / В.А. Никольская // Вестник современных исследований. – 2019. – № 4.8 (31). – С. 35.












68