Использование гибких смет для анализа вариантов управленческих решений

Руководство предприятияпутем проведения анализа и мозгового штурма решило выбрать стратегию лидерства по наименьшим затратам».Данная стратегия позволит предприятию:Увеличить финансовые результаты и тем самым повысить финансовую устойчивости и платежеспособность компании Установить умеренный уровень цен. Использовать гибкую систему ценообразования, при этом понимая, что снижение цен увеличит выручку компании.Высвободившиеся ресурсы направить на развитие компании.Разрабатываемая стратегия компании не будет работать, если не облечь ее в конкретные показатели для организационных единиц, их руководителей и сотрудников в виде краткосрочных планов и если не заинтересовать персонал в достижении целевых показателей. При этом анализ отклонений фактических расходов от планируемых расходов позволит скорректировать бюджеты, выявить «слабые» места и резервы. Необходимо создание центров финансовой ответственности (ЦФО). В результате такой работы для управления деятельностью отдельных подразделений предприятия сформируется необходимая информация. Все изменения в нашей организации проводились внутренними силами при постоянном контроле со стороны отдела по работе с персоналом. Это позволило произвести оптимизацию с наименьшими финансовыми и моральными затратами.Вариант организационной структуры ООО «Металлика»в системе управления организацией приведен ниже на рис.8. ┌───────────────┐ │Бюджетирование │ └───────┬───────┘ ┌─────────────┬─────────────┼──────────────┬──────────────┐┌──────┴─────┐┌──────┴─────┐┌──────┴─────┐┌───────┴──────┐┌──────┴─────┐│Планирование││ Финансы ││ Организация││Информационные││ Управление ││ ││ и учет ││ управления ││ сети ││ персоналом │└────────────┘└────────────┘└────────────┘└──────────────┘└────────────┘Рисунок 8 -. Организационная структуры в системе бюджетного управленияОбязательным условием при этом является то, что финансово-целевая структура должна соответствовать структуре бизнес-процессов организации и стратегическим целям, поставленным перед хозяйствующей системой. Именно это обстоятельство позволит оценить результаты деятельности каждого владельца бизнес-процесса, который имеет свой бюджет, обеспечив при этом эффективное управление. Кроме того, отметим, что при рассмотрении результатов, предоставляемых бюджетным управлением руководителям ООО «Металлика»следует принимать коллегиальные решения.В заключение приведем таблицу 9, систематизирующую преимущества и недостатки единоличного и коллегиального способа принятия решений.Таблица 9 - Преимущества и недостатки единоличного и коллегиального способа принятия решений в ООО «Металлика»№ ппПризнак (характеристика)ЕдиноличноеКоллегиальное1Скорость принятияБыстрота принятияМеньшая скорость принятия2Точность, качествоВ зависимости от квалификацииБолее точное и выверенное3Наличие ошибокЧасто встречаетсяСнижается чем больше экспертов4Эмоциональная составляющаяВысокаСильно снижается5РациональностьВ зависимости от квалификацииБолее рациональное и выверенноеИтак, управление рассматривается как выбор лучшего варианта управленияиз множества альтернативных вариантов. В расширенном смысле под управлением понимается весь процесс управления ресурсами предприятия. Менеджеры каждого центра ответственности и бизнес-направления в целом могут применить на практике все свои знания и опыт, поучаствовать в развитии своего направления бизнеса.Согласование бюджетов отдельных структурных единиц полиграфического предприятия занимает значительное количество времени.Таким образом,построение оперативного планового бюджета является сложным многоуровневым процессом, основанным на взаимодействии производства и других структурных подразделений предприятия с отделом планирования и руководством предприятияДля к компанииООО «Металлика» может быть только свой собственный путь организации бюджетирования на основе бизнес-процессов, поэтому следует научиться его находить, что позволит добиться успеха. По этой причине активно развивающиеся компании, которые начинаю работать на новых рынках и ли выпускаю новую продукцию и объем ее реализации существенно изменяется, выбирают скользящее бюджетирования как более эффективный метод планирования в условиях изменений и постоянных корректировок аланов.3.2 Проект по совершенствованию бюджетирования ООО «Металлика»В таблице Приложения Ж приведена новые автоматизированные формы бюджетного плана доходов и расходов. Кроме того, ООО «Металлика»необходим регламент подготовки оперативных планов, назовем его бюджетный регламент. Бюджетный регламент должен быль составлен утвержден и доведен до сотрудников организации, в нем прописывается выделение центров финансовой ответственности, определяется порядок и сроки планирования, а также формы и сроки предоставления отчетной документации.План реализации проекта совершенствования оперативного планирования приведем в табл.10, Таблица 10 - План реализации проекта по совершенствованию оперативного планирования по ЦФО в условиях внешних изменений ООО «Металлика»№ ппНаправление проектаОтветственный Срок выполнения1Использование новой технологии оперативного планирования. Актуализация ЦФО.Финансовый отдел. Производственный отдел. Отдел кадров01.07.2022-31.12.20222Обучение персонала новой технологии оперативного планированияОтдел кадров, линейные руководители01.09.2022 -0111.20223Создание учебных пособий оперативному по планированиюОтдел кадров, IT-отдел15.06.2022- 15.07.20224Снижение регламента подготовки плановОтдел кадров, линейные руководители01.07.2022-31.12.20225Создание проекта для совершенствования планов на уровне подразделений «Моя жизнь – моя организация»Отдел кадров, Руководитель организации01.11.2022-31.12.20226Формирование новой программы анализа плановых данныхЛинейные руководители01.07.2022-31.12.2022 Согласно организационной и финансовой структуры участники процесса бюджетного планирования ООО «Металлика»должны нести ответственность за выполнение своих функций в процессе бюджетного планирования.Предлагается актуализировать центры финансовой ответственности и проводить оперативный анализ отклонений от плановых показателей Результаты установления персональной ответственности обозначены в таблице (табл.11).Таблица 11 - Руководители ЦФОООО «Металлика» Наименование ЦФО Ф.И.О. Должность Центр дохода «Продажи» Семенов В.К.Директор по продажам Центр затрат «Управление» Строханов С.МГенеральный директор Центр затрат «Закупки»Сюткин М.ЕНачальник отдела закупокЦентр затрат «Производство»»Никитин П.Е.Начальник производстваЦентр затрат «Кадры»Дорохов А.Н.Менеджер отдела персонала Центр затрат «Финансы» Клунина М.Р.Финансовый директор Как показывает практика в оперативном планировании очень важно уметь грамотно ставить правильные и достижимые цели. Каждая цель с учетом сроков реализации формулируется исходя из интересов организаций и имеющихся ресурсов, которые она может использовать именно для достижения данной цели. Только тогда, когда грамотно формулируются и ставятся правильные цели с учетом необходимых и имеющихся ресурсов достигаются положительные результаты. ЗАКЛЮЧЕНИЕПо мере развития рыночных отношений в экономике все большее значение приобретают проблемы принятия эффективных управленческих решений. При этом прогресс в управлении немыслим без применения современных информационных технологий, представляющих собой основу экономических информационных систем, в работе приведены примеры различных современных способов бюджетного планирования и управления (традиционные и гибкие бюджеты).При подготовке курсовой работы проведено не только исследование материалов, проведен анализ специальной литературы по темам современного планирования, бюджетного планирования, Кроме того, рассмотрены особенности планирования с точки зрения егоавтоматизации, организации и обеспечения необходимой информацией для управления. Значительной частью организационных процессов в управлении является планирование, в котором участвуют многие сотрудники, очень важны общие функции руководства и контроля.В процессе работы предприятию ООО «Металлика»приходится непрерывно принимать решения. В процессе исследования выявлено и направлены для достижения поставленных организацией целей, эффективности функционирования, рациональное использование ресурсов, при этом выбор методов менеджмента остается за руководством организации.При подготовке курсовой работы проведено не только практическое исследование, но и проведен анализ специальной и учебной литературы по темам бюджетного управления организацией, рассмотрены функции бюджетного управления, приведены примеры управления организационными процессами на примере отдельных предприятий. Кроме того, рассмотрены особенности управления бизнес-процессами с точки зрения организации и обеспечения необходимой информацией для управления. Значительной частью организационных процессов в управлении является планирование, в котором участвуют многие сотрудники. Очень важны общие функции руководства и контроля.Наиболее распространенным современным инструментом управления экономикой предприятия является бюджетное планирование и управление, в рамках которого принимаются эффективные управленческие решения.Информацию для принятия управленческих решений организация получает из данных учета. Управленческий учет ООО «Металлика» предназначен для внутренних по отношению к анализируемой фирме пользователей, например, для управленцев разных уровней. Учет на организации обеспечивается сбором и группировкой расходов по объектам учета и статьям калькуляции. Данная информация необходима центрам ответственности для мотивации персонала и организации контроля.Руководитель уже на базе полученной информации вырабатывает определенное решение. Также важно оценивать не только эффективность бизнеса в целом, но и отдельных его составных единиц – структурных подразделений, филиалов и т.п. Если такой аспект управления не налажен, то не стоит удивляться, что бизнес развивается не прогнозируемо и не приносит ожидаемых результатов, хотя потенциал для развития и есть,В условиях кризиса руководителям ООО «Металлика»» приходится работать в условиях минимизации затрат, а соответственно возрастает роль и значение сотрудников, рабочее время которых уплотняется и дополняется новыми функциями, Использование информационных технологий и систем для повышения эффективности управления бизнес-процессами организации», заключается в объективном представлении современного видения функционала и инструментария оценки работы.Информация выступает в качестве входного воздействия и конечного продукта. Управляющее звено выступает в качестве необходимого элемента для любой организации. Сделаем заключительный вывод о том, что в современных условиях для эффективного функционирования каждая организация должна поддерживать необходимый уровень конкурентоспособности. Этого можно добиться только качественным бюджетным планированием и управлением.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВАкулов В.Б. Финансовый менеджмент. — Москва: Флинта 2017 г.— 264 с. Аверченков В.И., Малахов Ю.А. Основы научного творчества. — Москва: Флинта 2018 г.— 156 с. Бекетов Н.В., Денисова Л.С. Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятиях // Экономический анализ: теория и практика. 2016. N 5. с. 18 - 23.Булгакова С.В., Агапов Д.С. Дифференциация центров ответственности в различных организационных структурах управления // Международный бухгалтерский учет. 2018. N 9.Макаров В.М., Попова Г.В. Менеджмент для БАКАЛАВРОВ: учеб. пособие. Стандарт третьего поколения. - СПб.: Питер, 2017. - 256 с. - (Учеб. пособие)Управление затратами на предприятии: учебное пособие / Г.Г. Серебренников. –Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2018. – 80 с. Песоцкая Е.В. Менеджмент: учеб. для бакалавров/ Е.В. Песоцкая, О.В. Русецкая, Л.А. Трофимова. - М.: Юрайт, 2016. - 641 с.Вахрушина М.А., Малиновская Н.В. Управленческий учет деятельности государственных (муниципальных) учреждений: организационные подходы // Международный бухгалтерский учет. 2018. N 41. С. 2 - 16Гавриленко, В. М. Менеджмент [Электронный ресурс] : учеб. пособие. - М.: А-Приор, 2015. - 192 c. - Режим доступа: http://www.biblioclub.ru/book/56333Сунгатуллина Р.Н., Загарских В.В. Международный опыт организации управленческого учета // Международный бухгалтерский учет. 2016. N 12. С. 17 - 26.Чернышева О.В. Учет по местам возникновения затрат и центрам финансовой ответственности в организациях стройиндустрии. М.: Омега-Л, 2016.Волошин Д.А. Стратегический управленческий учет как современный информационный метод // Аудиторские ведомости. 2017. N 12.Зубарева Е.В. Оперативный учет и контроль как составляющие процесса бюджетирования организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2017. N 12. С. 42 - 49.Любушкин А.А. Исторические аспекты развития технологий и инструментов управленческого учета в организациях // Все для бухгалтера. 2017. N 12.Квинт В.Л Вглядываясь в будущее: изыскания пророков, предсказателей, лидеров и стратегов. — Санкт-Петербург: РАНХИГС, 2018 г.Мурынов А.А., Романенко А.В., Баринова И.Л. Постановка и реструктуризация управленческого учета в организации. URL: http://www.cfin.ru/management/practice/alt2002/upr-5.shtml..Минцберг Г., Куинн Дж. Б., Стратегический процесс: проблемы, решения [Электронный ресурс] // Издательский дом «Равновесие». – Режим доступа: URL: http://www.ravnovesie.com/files/rv/062815293004.htmи Завьялов П.С.,Демидов В.Е. Формула успеха. - М:Инфра-М, 2018.– 146 с.Маняева В.А. Финансовая структура управления расходами организации для достижения стратегических целей // Международный бухгалтерский учет. 2018. N 10.Смольский. E.В. Бюджетирование в управлении предприятиями. [Электронный ресурс] Режим дoступa:http://www.flm.su/?actions=main_content&id=871. Чернышева О.В. Учет по местам возникновения затрат и центрам финансовой ответственности в организациях стройиндустрии. М.: Омега-Л, 2017.Харевич Г.Л. Моделирование достижимого роста предприятия. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://pravo.kulichki.com/dop/plan/plan0125.htm.Михненко П.А. Секреты эффективных бизнес-решений. М.: НТ-пресс, 2077. С. 210.Фатхутдинов Р.А. Управленческие решения: Учебник/ Р.А. Фатхутдинов.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2002.- 314 с.- (Высш.образование) - 132 с.Гавриленко, В. М. Менеджмент [Электронный ресурс] : учеб. пособие. - М.: А-Приор, 2018. - 192 c. - Режим доступа: http://www.biblioclub.ru/book/56333Таймасханов Х.Э., Сагов А.И. Бюджетирование как метод управления ресурсами здравоохранения // Вопросы экономики и права. 2017. N 44. С. 171 - 175. URL: http://law-journal.ru/files/pdf/201202/201202_171.pdf.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение АСхема формирования прибыли производственного предприятияПриложение ББюджет производственного предприятия [5]Приложение ВСхема подготовки бюджетовПриложение ГСходства и различия традиционного и гибкого бюджетирования№ ппПризнак, характеристикаКласссическое бюджетированиеГибкое бюджетирования Сходства1Достижение целей планирования Достигается цели финансового планирования,помогает понять свою роль в организации менеджерам низшего звенаДостигается цели финансового планирования, помогает понять свою роль в организации менеджерам низшего звена2.Воздействие на мотивацию и настрой коллективаМотивирует коллектив к выполнению установленнных показателейМотивирует коллектив к выполнению установленнных показателей3Использование как инструмента управленияСлужит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатовСлужит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов4Вовлекает персонал в управлениеПерсонал вовлекается в управление через участие в планировании и подведении результатов, а также принятии управленческих решенийПерсонал вовлекается в управление через участие в планировании и подведении результатов, а также принятии управленческих решений5Наличие финансовой структуры Требует наличия финансовой структуры и выделения центров ответственностиТребует наличия финансовой структуры и выделения центров ответственности6Возможность автоматизации бюджетного планированияИмеется возможность автоматизации бюджетного планированияИмеется возможность автоматизации бюджетного планирования Различия1Отношения к объему продажВ статическом бюджете доходы и расходы планируются исходя только из одного уровня реализацииВ динамическом бюджете доходы и расходы планируются исходя только из меняющихся уровня реализации2Сложность и трудоемкость при пересчете объема реализацииПересчет при это на различные объемы продаж достаточно сложенРеализован механизм пересчета объемы продаж3Анализ отклоненийАнализ отклонений не учитывает объем реализацииАнализ отклонений учитывает объем реализации4Центры финансовой ответственности Основная идея гибкого бюджетирования заключается в том, что ЦФО должны отвечать за исполнение бюджетовПри оценке результатов ЦФО нужно максимально полно исключить влияние смежных ЦФО на работу анализируемого ЦФОПриложение Д Возможности и угрозы ООО «Металлика»Фактор внешней средыВозможностиУгрозыПоставщикиОрганизация снижает объемы закупок за границей тех видов товаров, которые можно закупать на территории РоссииПо большей части видов товаров поставщиками является какое-либо одно предприятиеЗаказчикиЗаказчики организации достаточно разнообразны-Политические факторыКредитная политикаВозможность получения кредитовВозможность предоставления кредитов заказчикамВероятность отказа банков от сотрудничества из-за кредиторской задолженности организацииСтабильная политическая ситуация в странеРедкие и предсказуемые изменения в законодательстве-Экономические факторыРост доходов предприятийРост объемов реализации за счет увеличения продажВероятность замены заказчиками товаров и услуг организации на более качественные и дорогиеИнфляционные процессыУвеличение выручки-Технологические факторыПоявление на рынке новых технологийВозможность модернизировать бизнес-процессы, закупать новое современные товарыПоявление более современных товаров и технологий продаж у других предприятий снизит конкурентоспособностьПриложение ЕКонтекстная диаграмма бизнес- процесса «Разработка штатного расписания»Цель: обеспечение работников отдела государственной службы и кадров полной информацией о составе работников.Владелец процесса: старший инспектор ОК.Границы процесса: от – приказа об изменении штатного расписания, до – готового штатного расписания.Результат: новое разработанное штатное расписание.Потребитель: работники организации.Приложение ЖНовая программа бюджетного планирования и управления