Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и пути повышения его эффективности

задолж в днях 94,18 94,04 157,55 Оборачиваемость собственного капитала 2,20 2,13 1,56
Коэффициент общей оборачиваемости капитала наивысшей своей точки достиг в 2021 году, что составляет 1,16, по отношению к 2019 году коэффициент вырос (на 0,36). Это свидетельствует об эффективном использовании имущества предприятия.
В меньшую сторону изменяются коэффициенты оборачиваемости мобильных средств и материальных оборотных средств, то есть снизилась эффективность их использования.
Скорость оборотов дебиторской задолженности замедляется. Если в 2019 году она составляла 128,85 дня, а в 2021 году – 228,32, что показывает замедление ее оборачиваемости.
Аналогичная ситуация происходит с оборачиваемостью и сроком оборота кредиторской задолженности. Срок оборота кредиторской задолженности растет. Это означает увеличение скорости оплаты задолженностей предприятия и срока возврата долгов предприятия.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала снизился с 2,20 до 1,56, что отражает тенденцию к замедлению оборота собственных средств.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемости затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
При анализе коэффициентов рентабельности использованы коэффициенты, представленные в таблице 27.

Таблица 27 - Коэффициенты рентабельности
Коэффициенты 2019 2020 2021 Выручка от продажи товаров, продукции, услуг, тыс.руб. 1000205 991006 709011 Прибыль от продаж, тыс.руб. 67739 95575 40568 Чистая прибыль, тыс.руб. 16686 24586 11373 Внеоборотные активы 147606 117359 112310 Собственный капитал 454760 464346 455719 Капитал 804867 723214 825579 Рентабельность продаж 6,77 9,64 5,72 Рентабельность внеоборотных активов 11,30 20,95 10,13 Рентабельность собственного капитала 3,67 5,29 2,50 Рентабельность всего капитала 2,07 3,40 1,38
Показатель рентабельности продаж достаточно высокий. В 2019 году он составлял 6,77%, в 2021 году он снизился на 1,05, что составило 5,72%.
Рентабельность собственного капитала в 2019 году составляла 3,67%, в 2021 году – 2,50%, то есть можно отметить наличие отрицательной динамики показателя. Рентабельность всего капитала снизилась с 2,07 до 1,38%. В отношении рентабельности внеоборотных активов выявлена отрицательная динамика – она сократилась с 11,30 до 10,13%. То есть можно сделать вывод о снижении эффективности использования капитала и ресурсов предприятия.
3.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость организации характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.
Анализ финансовой устойчивости выполним в таблице 28.

Таблица 28 - Анализ финансовой устойчивости
Наименование показателя 2019 2020 2021 1. Источники формирования собственных оборотных средств 454760 464346 455719 2. Внеоборотные активы 147606 117359 112310 3. Наличие собственных оборотных средств (1-2) 307154 346987 343409 4. Долгосрочные пассивы 88439 0 59575 5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников (3+4) 395593 346987 402984 6. Краткосрочные заемные средства 261668 258868 310285 7. Общая величина основных источников (5+6) 657261 605855 713269 8. Общая величина запасов 244848 168009 250771 9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (3-8) 62306 178978 92638 10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников (5-8) 150745 178978 152213 11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников (7-8) 412413 437846 462498 12. Тип финансовой устойчивости 1 тип
Расчеты показали, что у предприятия присутствует излишек собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных заемных источников и общей величины основных источников, что позволяет отнести его к предприятиям с 1 типом финансовой устойчивости. Абсолютная устойчивость финансового состояния – когда все запасы покрываются за счет собственных оборотных средств.
Осуществим оценку устойчивости предприятия (таблица 29).

Таблица 29 - Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
Наименование показателя 2019 2020 2021 Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала) (КА) 0,57 0,64 0,55 Коэффициент финансовой зависимости (КФЗ) 0,43 0,36 0,45 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансового рычага, финансовой активности) (КЗС) 0,77 0,56 0,81 Коэффициент финансовой устойчивости (КФУ) 0,67 0,64 0,62 Коэффициент маневренности собственного капитала (КМ) 0,87 0,75 0,88 Коэффициент постоянного актива (КПА) 0,13 0,25 0,12 Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (КОЗ) 1,62 2,06 1,60
Коэффициент автономии показывает, на сколько предприятия зависит тот заемного капитала, чем больше у предприятия собственных средств, тем легче ему справиться с неурядицами на рынке.
Коэффициент автономии соответствует нормативу (более 50% к итогу баланса). В 2019 году он составляет 0,57, а в 2021 году – 0,55.
Коэффициент маневренности на протяжении 3 лет сократился до 0,62, что свидетельствует о снижении мобильности собственных средств предприятия и свободы в маневренности этими средствами.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками выше нормы, что подтверждает обеспеченность запасов собственным капиталом.
В целом оценка рыночной устойчивости свидетельствует об улучшении ситуации за анализируемый период.

3.6 Анализ платежеспособности предприятия

Способность предприятия в полном объеме произвести расчеты по обязательствам по мере наступления срока их погашения характеризует уровень ликвидности предприятия.
Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.
Анализ ликвидности баланса путем сопоставления соответствующих групп активов и пассивов оформлен в таблице 30.

Таблица 30 - Группировка статей баланса по уровню ликвидности активов и срочности погашения обязательств в 2020 году
Группы активов 2019 2020 Группы пассивов 2019 2020 Платежный излишек (+), недостаток (-) 2019 2020 1. Наиболее ликвидные активы (А1) 46752 37070 1. Наиболее срочные обязательства (П1) 261668 258868 -214916 -221798 2. Быстро реализуемые активы (А2) 357977 392134 2. Краткосрочные пассивы (П2) 0 0 357977 392134 3. Медленно реализуемые активы (А3) 252532 176651 3. Долгосрочные пассивы (П3) 88439 0 164093 176651 4. Трудно реализуемые активы (А4) 147606 117359 4. Постоянные пассивы (П4) 454760 464346 -307154 -346987 Итого активы 804867 723214 Итого пассивы 804867 723214 0 0 Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:
Наиболее ликвидные активы А1 >> Наиболее срочные обязательства П1
Быстро реализуемые активы А2 >> Краткосрочные пассивы П2
Медленно реализуемые активы А3 >> Долгосрочные пассивы П3
Трудно реализуемые активы А4 << Постоянные пассивы П4
В 2020 году выполняется второе, третье и четвертое неравенство, что оценивается положительно.
В 2021 году выполняется второе, третье и четвертое неравенство, что оценивается положительно.
Можно сделать вывод, что баланс предприятия относительно ликвиден.

Таблица 31 - Группировка статей баланса по уровню ликвидности активов и срочности погашения обязательств в 2021 году
Группы активов 2020 2021 Группы пассивов 2020 2021 Платежный излишек (+), недостаток (-) 2020 2021 1. Наиболее ликвидные активы (А1) 37070 4364 1. Наиболее срочные обязательства (П1) 258868 310285 -221798 -305921 2. Быстро реализуемые активы (А2) 392134 449662 2. Краткосрочные пассивы (П2) 0 0 392134 449662 3. Медленно реализуемые активы (А3) 176651 259243 3. Долгосрочные пассивы (П3) 0 59575 176651 199668 4. Трудно реализуемые активы (А4) 117359 112310 4. Постоянные пассивы (П4) 464346 455719 -346987 -343409 Итого активы 723214 825579 Итого пассивы 723214 825579
Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования.
Для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Рассмотрим коэффициенты ликвидности предприятия и сведем их в таблицу 32.
Коэффициент абсолютной ликвидности за период анализа изменился с 0,18 до 0,01, то есть в 2021 году предприятие может вернуть в срочном порядке 1% краткосрочных долгов. Отрицательно можно оценить, что показатель находится ниже границы нормативного значения (0,1 – 0,5).


Таблица 32 – Относительные показатели, характеризующие ликвидность и структуру баланса
Наименование показателя Нормативное значение 2019 2020 2021 Краткосрочные обязательства 261668 258868 310285 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 46752 37070 4364 Краткосрочная дебиторская задолженность 357977 392134 449662 Итого денежные средства и дебиторская задолженность 404729 429204 454026 Запасы и затраты 244848 168009 250771 Итого оборотные активы 657261 605855 713270 Коэффициент абсолютной ликвидности >0,2 : 0,5 0,18 0,14 0,01 Коэффициент срочной ликвидности >0,8 :1,0 1,55 1,66 1,46 Коэффициент текущей ликвидности >2 2,51 2,34 2,30
В динамике наблюдается уменьшение коэффициента срочной ликвидности предприятия, показывающего долю краткосрочных обязательств предприятия, которую оно может вернуть с учетом привлечения всей наличности и при своевременном и полном расчете с дебиторами с 1,15 до 1,46. Необходимо отметить, что показатель выше нормативного значения, которое составляет 0,7 до 1,0.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность организации погашать свои краткосрочные долги с учетом дополнительного привлечения средств от полной или частичной реализации запасов и сырья, а также наличие у организации оборотных средств для продолжения деятельности после полного расчета с кредиторами. Данный показатель имеет отрицательную динамику. В динамике он изменился с 2,51 до 2,30 в конце 2021 года. Также он выше норматива, что оценивается положительно.
Проведенный анализ ликвидности позволяет отметить, что несмотря на относительную ликвидность баланса в динамике происходит повышение ликвидности предприятия, о чем свидетельствует динамика коэффициентов ликвидности.
На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что предприятие ликвидно и в динамике его платежеспособность растет.



4. Основные направления по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия

4.1 Проблемы функционирования предприятия

В динамике наблюдается снижение эффективности работы предприятия, о чем свидетельствуют следующие тенденции:
- объем производства продукции за 3 года сократился с 1245053 до 959782 тыс.руб.;
- выручка от реализации уменьшилась с 1000205 до 709011 тыс.руб.;
- чистая прибыль предприятия уменьшилась с 16686 до 11373 тыс.руб.;
- снизилась эффективность использования трудовых ресурсов – о чем свидетельствует уменьшение производительности труда рабочих с 3115,9 до 2550,4 тыс.руб.;
- по отношению к 2020 году снизилась эффективность использования основных фондов – показатель фондоотдачи изменился с 2020 по 2021 год с 10,81 до 9,04 руб.;
- выросла материалоемкость производимой продукции (с 0,31 до 0,32);
- затраты растут более интенсивно по сравнению с объемами производства продукции;
- сокращение выработки работников и рабочих предприятия происходит быстрее, чем уменьшение затрат на оплату труда, что свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов предприятия;

4.2 Пути улучшения деятельности предприятия

В целях улучшения показателей деятельности предприятия предлагается увеличение выручки предприятия за счет:
- создания сайта и организация продажи услуг через сайт;
- организации рекламной кампании;
- прием в штат специалиста по продажам.
Рассмотрим данные рекомендации подробнее.
1 Создание сайта и организация продажи услуг через сайт.
Клиентами предприятия являются юридические лица, значительная часть которых – это клиенты, полученные путем выигрыша торгов, то есть муниципальные предприятия.
Для расширения сегмента клиентов, а также повышения информированности клиентов о работе и услугах предприятия, ООО «Вариант-999» предлагается создание сайта с возможностью отправки заявки на оценку стоимости готовой продукции.
Стоимость создания сайта на основе Битрикс – 20 000 руб. Хостинг сайта в год составит 9000 руб.
То есть совокупные расходы будут равны:
20 000 + 9 000 = 29 тыс.руб.
2 Организация рекламной кампании.
Для повышения узнаваемости кампании и привлечения клиентов, предприятию предлагается:
- размещение рекламы в браузере Яндекс – бюджет 7000 руб. в месяц (данное размещение обеспечивает поднятие сайта в первых строках поиска в браузере, размещение рекламных объявлений с возможностью таргетированных настроек);
- размещение рекламы в браузере ГУГЛ – бюджет 9000 руб. в месяц (данное размещение обеспечивает поднятие сайта в первых строках поиска в браузере, размещение рекламных объявлений с возможностью таргетированных настроек);
- оплата премиального размещения кампании в сервисе 2ГИС – бюджет 6500 руб. в месяц (данное размещение обеспечивает поднятие карточки кампании в первых строках поиска в сервисе, размещение микрокомментариев – мини рекламных объявлений в карточке кампании);
Совокупные расходы будут равны:
(7 + 9 + 6,5) * 12 мес. = 270 тыс.руб.
3 Принятие в штат специалиста по продажам – ООО «Вариант-999» предлагается прием в штат специалиста, который будет заниматься отслеживанием торгов, подготовкой документов для участия в них и договорной работой по факту выигрыша в торгах.
Мотивация специалиста будет следующей:
- 15 000 руб. – оклад;
- 3% от суммы выручки по привлеченным клиентам.
Ожидается, что данный специалист позволит обеспечить выигрыши в среднем в 12 торгах в год (1 в месяц). На основании данных 2019 и 2020 года, средняя стоимость сделки составляет 800 тыс.руб.
То есть в год данный специалист позволит обеспечить дополнительную выручку в размере:
800 * 12 мес. = 9600 тыс.руб.
При этом заработная плата специалиста будет составлять:
15 + 800 * 3% = 39 тыс.руб.
То есть расходы на осуществление данного мероприятия составят:
39 * 12 мес. = 468 тыс.руб.
Сведем все экономические результаты от осуществления рекомендаций в таблицу 33.

Таблица 33 – Сводная таблица экономического эффекта от предложенных рекомендаций, тыс.руб.
Показатель Создание сайта Рекламная кампания Прием специалиста по продажам Всего Выручка - - +9600 +9600 Валовая прибыль - - +2178 +2178 Управленческие расходы +29 +270 +468 +767 Прибыль от продажи -29 -270 +1710 +1411 Чистая прибыль -29 -270 +1710 +1411 В качестве дополнительных направлений решения выявленных проблем предприятию можно предложить следующее:
- изыскание возможности снижения себестоимости в частности путем поиска новых поставщиков с более выгодными условиям работы;
- снижение дебиторской задолженности путем формирования стандартов оценки клиентов и предоставлении на их основе отсрочки платежа, а также путем повышения эффективности проводимой политики по возврату долгов;
- поиск путей повышения прибыли предприятии – корректировка надбавок исходя из анализа рынка, поиск возможностей получения внереализационных доходов;
- поиск возможностей снижения материальных затрат, оптимизация мотивационной политики.

Заключение

Цель данной работы – осуществить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Объект исследования – ООО «Вариант-999».
ООО "Вариант-999" было основано в 1994 году, является одним из крупнейших производственных предприятий на территории Сибири и Дальнего Востока.
В динамике наблюдается снижение эффективности работы предприятия, о чем свидетельствуют следующие тенденции:
- объем производства продукции за 3 года сократился с 1245053 до 959782 тыс.руб.;
- выручка от реализации уменьшилась с 1000205 до 709011 тыс.руб.;
- чистая прибыль предприятия уменьшилась с 16686 до 11373 тыс.руб.;
- снизилась эффективность использования трудовых ресурсов – о чем свидетельствует уменьшение производительности труда рабочих с 3115,9 до 2550,4 тыс.руб.;
- по отношению к 2020 году снизилась эффективность использования основных фондов – показатель фондоотдачи изменился с 2020 по 2021 год с 10,81 до 9,04 руб.;
- выросла материалоемкость производимой продукции (с 0,31 до 0,32).
В течение всего периода анализа наибольшую структуре в выпуске продукции занимают изделия из листового металла – на их долю приходится 35,6, 34,5 и 33,8% производства в 2019, 2020 и 2021 году. В динамике доля данного вида продукции сократилась на 1,8%.
Значительную и растущую в динамике долю производства занимает мебель на металлическом каркасе – ее удельный вес в период анализа возрос на 4,6% с 20,7 до 25,3%.
Наибольший объем выпуска продукции присутствует во втором квартале – 30,2-31,5%, а наименьший – в 4 квартале (19,6-20,5%).
Коэффициент равномерности развития выпуска продукции составил 95,54 и 96,23%, то есть выпуск по кварталам развивается достаточно равномерно, что позитивно характеризует деятельность предприятия.
В отчетном году сумма затрат составила 672700 тыс. руб., что на 25,3% меньше показателя 2019 года.
Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты, которые к концу отчетного периода составили 275845 тыс. руб. или 41,01% затрат на производство предприятия, что на 1,12% меньше доли данного показателя в 2019 году.
Расходы на оплату труда занимают в общей сумме затрат около 23,15-28,03%, а именно 23,15% в 2019 году, 23,39% в 2020 году и 28,03% в 2021 году.
Анализ позволяет отрицательно оценить использование материальных затрат предприятия, так как затраты растут более интенсивно по сравнению с объемами производства продукции. Основными резервами сокращения себестоимости продукции исходя из проведенного анализа ее структуры может стать дальнейшее сокращение затрат на оплату труда путем оптимизации численности работников предприятия.
Численность работников предприятия с 2019 по 2021 год изменилась с 512 до 416 человек, при этом наибольшее сокращение присутствовало в 2021 году, когда численность уменьшилась на 12,61%. Сокращение численности работников происходило преимущественно за счет уменьшения числа рабочих (их численность уменьшилась на 43 человека) и специалистов и служащих (уменьшение составило 35 человек).
В 2020 году сокращение выработки работников и рабочих предприятия происходит быстрее, чем уменьшение затрат на оплату труда, аналогичная ситуация присутствует и в 2021 году, что свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов предприятия.
Проведенный анализ позволяет отметить, что в динамике происходит сокращение износа основных средств за счет их обновления, что можно оценить положительно.
В период анализа происходит снижение эффективности использования основных средств предприятия.
В целом средства пассива баланса за 3 года выросли, в 2019 году они составляли 804867 тыс.руб., а в 2021 году увеличились, в результате чего составили 825579 тыс.руб.
Капитал и резервы составляют на конец анализируемого периода 55,2% пассивов, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами предприятие сможет их удовлетворить полностью.
Проведенный анализ ликвидности позволяет отметить, что несмотря на относительную ликвидность баланса в динамике происходит повышение ликвидности предприятия, о чем свидетельствует динамика коэффициентов ликвидности.
Расчеты показали, что у предприятия присутствует излишек собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных заемных источников и общей величины основных источников, что позволяет отнести его к предприятиям с 1 типом финансовой устойчивости. Абсолютная устойчивость финансового состояния – когда все запасы покрываются за счет собственных оборотных средств.
Таким образом, на предприятии присутствуют как положительные, так и отрицательные тенденции.
Для повышения эффективности его работы необходимо:
В целях улучшения показателей деятельности предприятия предлагается увеличение выручки предприятия за счет:
- создания сайта и организация продажи услуг через сайт;
- организации рекламной кампании;
- прием в штат специалиста по продажам.


Библиографический список

Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (для бакалавров) / О.И. Аверина. — М.: КноРус, 2020. — 94 c.
Бариленко, В. И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности — М.: Юрайт, 2021. — 456 c.
Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская и др. — М.: Инфра-М, 2019. — 544 c.
Бачурин, А. А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных организаций — М.: Юрайт, 2021. — 297 c.
Бороненкова, С.А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. - М.: Форум, 2019. - 15 c.
Васильева, Л.С. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. — М.: КноРус, 2019. — 248 c.
Герасимова, Е.Б. Финансовый анализ. Управление финансовыми операциями: Учебное пособие / Е.Б. Герасимова, Д.В. Редин. - М.: Форум, 2019. - 432 c.
Голубева, Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Т.М. Голубева. — М.: Академия, 2020. — 320 c.
Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник / Т.И. Григорьева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 486 c.
Ендовицкий, Д.А. Финансовый анализ: Учебник / Д.А. Ендовицкий, Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. - М.: КноРус, 2019. - 16 c.
Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предпр.: Уч. / А.Н. Жилкина. - М.: Инфра-М, 2019. - 384 c.
Игонина, Л.Л. Финансовый анализ: учебник для бакалавриата и магистратуры / Л.Л. Игонина, У.Ю. Рощектаева, В.В. Вихарев. - М.: Русайнс, 2020. - 160 c.
Казакова, Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 470 c.
Камышанов, П.И. Финансовый и управленческий учет и анализ: Учебник / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - М.: Инфра-М, 2019. - 352 c.
Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. — М.: Форум, 2017. — 816 c.












12