Методические основы экспертного исследования исполнения обязательств по исчислению налога на доходы физических лиц

д.Подготовка экспертного заключенияНормативные, организационныеСоставление итогового варианта заключенияНормативные, организационныеОформление приложений кзаключениюНормативные, организационныеНаправление итогового варианта заключения в суд (полицию)Нормативные, организационныеСледующим этапом проведения судебной экономической экспертизы является исследовательский этап, на котором непосредственно проводитсяисследование предоставленных материалов, эксперты отвечают на поставленные вопросы ииспользованиемсоответствующихметодик. Рассмотрим применение документальных методов, используемых на данном этапе и направленные на изучение учетных документов. К таким методам относят проверку арифметических расчетов, проверку правил отображения фактов хозяйственнойжизни,логическуюихронологическуюпроверкуидругие.Для исследования исполнения обязательств по исчислению налога на доходы физических лицвозможно использовать опросник, представленный в таблице 7.Таблица 7- Опросник для оценки учета расчетов по налогам и сборам№Вопросы тестированияОтветыПримечаниеданетНаличие учетной политики для целей бухгалтерского учета+Учетная политика (УП) утверждена приказом генерального директораНаличие УП для целей налогового учета+УП утверждена приказом генерального директора В УП закреплен порядок отражения НДФЛ на счете 68 в разрезе соответствующего субсчета+В УП содержатся сведения об открытых субсчетах к счету 68, а именно: счета 68.01, 68.02, 68.04Проверка правильности расчетов сумм по оплате труда+Суммы исчислены верноПравильность исчисления НДФЛ с оказанной материальной помощи сотрудникам в пределах установленного лимита-Не применяются нормы статьи 217 Налогового кодекса РФПроверка обоснованности расчетов по оплате труда в части предоставления налогового вычета-В организации отсутствуют документы, подтверждающие правомерность применения налогового вычета – нет свидетельства о рождении детей сотрудника Грачевой Т.Ю.Проверка обоснованности и правильности расчетов по НДФЛ-Расчеты выполнено верно, но достоверность расчетов находится под вопросом, т.к. отсутствуют документы, подтверждающие право на применение налоговых вычетов8.Обоснованность начислений на особые условия труда: сверхурочные работы, работу в ночное время; работа в выходные и праздничные дни-Не представлены приказы о выводе сотрудников в выходные и праздничные дниПродолжение таблицы 79.Правильность расчета пособия по временной нетрудоспособности+Верно исчислены пособия по временной нетрудоспособности, с соблюдением установленных норм по данному пособию10.Правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета+Операции по учету НДФЛ отражены в соответствии с налоговым законодательством РФ11.Проверка соответствия показателей бухгалтерских счетов данным бухгалтерской отчетности+Установлено соответствие показателей счетов бухгалтерского учета информации, отражаемой в бухгалтерской отчетностиПо результатам проведенного исследования экспертом были выявлены следующие нарушения.Неверное определение налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц.При проведении проверки правильности исчисления налога на доходы физических лиц было обнаружено, что сотрудниками бухгалтерии был неправомерно удержан НДФЛ с материальной помощи в размере 30000 руб., оказанной сотруднику по случаю рождения ребенка. В результате ошибки налоговая база по НДФЛ была завышена на 30000 рублей.Согласно положению статьи 217 Налогового кодекса РФ, материальная помощь при рождении ребенка, выплаченная в пределах 50000 руб. не подлежит обложению НДФЛ. Сотрудникам бухгалтерии следует изучить положения статьи 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» в целях предотвращения совершения ошибок в дальнейшем.Отсутствие документов, подтверждающих правомерность применения налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.При проведении проверки правильности исчисления налога на доходы физических лиц было обнаружено, что в организации ООО «Ронд Трейдинг СПб»отсутствуют документы, подтверждающие право сотрудника на получения налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, а именно- отсутствуют свидетельства о рождении детей. Сотрудникам предоставляется стандартный налоговый вычет на детей в размере 1400 руб. В настоящее время невозможно достоверно установить, достигли ли дети данных сотрудников возраста 18 лет, поэтому предоставление налогового вычета является нарушением налогового законодательства.Не представлены приказы о выводе сотрудников в выходные и праздничные дни.В соответствии со статьей 113 Трудового Кодекса РФ привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению работодателя. Четвертый этап судебной экономической экспертизы - заключительный. Он подразумевает систематизацию полученнойинформации и результаты исследования. На этом этапе составляется заключение, в которомсодержатсяответынапоставленныевопросы.Вприложениикзаключениюэкспертаможетсодержатьсяинформацияоб используемыхметодахисследования.ЗАКЛЮЧЕНИЕЦелью написания курсовой работы являлось изучение методических основ экспертного исследования исполнения обязательств по исчислению налога на доходы физических лиц. Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:проанализированы нормативно-правовые и организационные аспекты проведения судебной налоговой экспертизы;рассмотрена сущность налога на доходы физических лиц и его значение в налоговой системе РФ;определены этапы проведения судебной экономической экспертизыисполнения обязательств по исчислению налога на доходы физических лиц;осуществлено экспертное исследование исполнения обязательств по исчислению налога на доходы физических лиц в организации. По результатам написания курсовой работы были сделаны следующие выводы.Судебная экономическая экспертиза представляет собой исследование первичных учетных документов, используемых при определении элементов налогообложения, регистров учета и отчетности, направленное на установление правильности исчисления и полноты уплаты налогов (сборов) и выявление нарушений требований налогового законодательства РФ.Судебная экономическая экспертиза является наиболее распространенной формой применения специальных знаний в уголовном судопроизводстве, поскольку обеспечивает квалифицированное и методически обоснованное исследование объектов, имеющих значение для установления обстоятельств налоговых правонарушений. Данный вид экспертизы является важнейшим доказательством по делу, с ее помощью можно выявить нарушения требований налогового законодательства, допускаемые налогоплательщиками при определении элементов налогообложения.Проведение судебно-экономической экспертизы является последовательным процессом, которой включает в себя последовательных этапов, имеющих момент начала и завершения. Этапами проведения экспертизы являются предшествующий этап, организационный, исследовательский и заключительный этапы.Использование специальных знаний в области налогового законодательства для раскрытия налоговых преступлений в условиях постоянного изменения и дополнения действующего законодательства в области налогообложения, на современном этапе приобретает у правоприменителя особый интерес, собственно, как и дальнейшая разработка и совершенствование теоретических и методологических положений судебной налоговой экспертизы.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВНалоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.– Федеральный законот 05.08.2000 № 117-ФЗ. Принят Государственной Думой19.07.2000. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – С. 3340.Актуальные проблемы уголовного процесса, криминалистики и судебной экспертизы. Выпуск 1 / Коллектив авторов. - Москва: Наука, 2020. - 299 c.Бегларян, Маргарита Евгеньевна Судебная компьютерно-техническая экспертиза. Практическое пособие. Гриф УМЦ "Профессиональный учебник" / Бегларян Маргарита Евгеньевна. - М.: Юнити-Дана, 2022. - 343 c.Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. Иванов, С.Ф. Бухгалтерская экспертиза в судебном процессе / С.Ф. Иванов. - Москва: Мир, 2020. - 969 c.Климович, Л. П. Научные основы современной судебной экономической экспертизы / Л.П. Климович. - М.: Проспект, 2022. - 144 c.Котенева, Т. В. Методологические основы судебно-экономической экспертизы / Т.В. Котенева. - М.: ИНФРА-М, 2019. - 212 c.Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы [Текст] //Apriori. Гуманитарные науки. — 2020. -№ 5.Налоговая система Российской Федерации : учебник / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, И. В. Торопова, М. И. Львова, А. Г. Лачихина ; под общ.ред. М. М. Шадурской ; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет. – Екатеринбург :Изд-во Урал.ун-та, 2020. – 254 с. :Налоги и налогообложение [Текст] : учебник / [М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, Т. В. Бакунова и др.] ; М-во науки и высш. образования Рос. Федерации, Урал.гос. экон. ун-т. — 2-е изд., перераб. и доп. — Екатеринбург : [Изд-во Урал.гос. экон. ун-та], 2019. — 216 с.Налоги и налогообложение. Практикум [Электронный ресурс]: учебное пособие / Н. И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л. А. Чеснокова, Е. А. Иванова. — Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2020. — 118 с. – Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/1072123 (дата обращения 28.05.2022)Налоги и налогообложение: учебник для среднего профессионального образования / Л. Я. Маршавина [и др.] ; под редакцией Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 510 с. Перов, С.И. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы / С.И. Перов. - М.: Ярославль: Нюанс, 2019. - 308 c.Россинская, Е. Р. Настольная книга судьи. Судебная экспертиза / Е.Р. Россинская, Е.И. Галяшина. - М.: Проспект, 2021. - 458 c.Шестаков, А.В. Введение в финансово-экономическую экспертизу / А.В. Шестаков, Д.А. Шестаков. - Москва: РГГУ, 2020. - 288 c.