Учёт дебиторской и кредиторской задолженности и формы расчетов

Второй метод – коэффициент сомнения, который основан на использовании расчетного показателя – коэффициент сомнения для формирования резерва по сомнительным долгам.При своевременной реализации и разработке мер, направленных на улучшение финансового состояния ООО «МИР ИТ»в долгосрочной перспективе, организация может повысить свой имущественный потенциал, восстановить рентабельность и платежеспособность. Предотвращение развития негативных кризисных явлений в коммерческих организациях возможно только путем систематического обеспечения управленческого персонала информацией о способности коммерческой организации к дальнейшему развитию и текущем уровне финансовой устойчивости. Такая финансово-аналитическая информация должна предоставляться по результатам оценки финансового состояния коммерческой организации.Основными мерами по улучшению финансового состояния ООО «МИР ИТ»являются меры по управлению кредиторской и дебиторской задолженностью. Управление дебиторской задолженностью является одним из важнейших элементов управления. Это связано, прежде всего, с тем, что такой важный этап финансово-экономической деятельности предприятия, так как оборот средств, не должен зависеть от действий контрагента.В рамках управления дебиторской задолженностью коммерческой организации необходимо выверить взаиморасчеты со всеми контрагентами, провести инвентаризацию всей просроченной дебиторской задолженности, в том числе подписание актов выверки задолженности, включая пени и штрафы. Также эффективными мерами по погашению дебиторской задолженности могут быть аудит исполнения обязательств клиентами по договорам о реструктуризации дебиторской задолженности; анализ заключенных договоров о реструктуризации дебиторской задолженности организаций и применение мер в случае ненадлежащего исполнения графиков погашения задолженности. Меры по рефинансированию дебиторской задолженности, в дополнение к перечисленным выше, также включают комплекс процедур принудительного взыскания задолженности, включая обращение в экономический суд.В случае нарушений – принятие жестких мер по ограничению оказания работ и услуг, а также поставки оборудования. Необходимо работать с неплатежеспособными организациями для предоставления новых, более жестких финансовых гарантий по выполнению своих обязательств; в случае непредоставления гарантий – расторгнуть заключенные договоры, с одновременным прекращением поставки товаров. Также необходимо максимально активизировать работу юридических служб с судебными органами в части взыскания задолженности путем ареста имущества физических лиц и организаций.Рефинансирование дебиторской задолженности – это форма реструктуризации активов, которая предполагает конвертацию дебиторской задолженности в другие ликвидные формы оборотных активов: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения. Одним из факторов, негативно повлиявших на финансовое положение организации, была большая и необоснованная сумма дебиторской задолженности. Погашение такой задолженности является важным резервом для восстановления платежеспособности организаций бизнеса, попавших в финансовый кризис.Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности являются:1. Факторинг – это операция по уступке первым кредитором прав требования долга третьего лица другому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору. 2. Рассмотрение законопроектов. Смысл этой операции заключается в том, что Банк, купив вексель, срочно платит предъявителю, а платеж поступает только в срок, который определен в векселе. Суть операции дисконтирования заключается в следующем: держатель векселя досрочно реализует свой банк, за досрочную оплату Банк вычитает комиссию из номинальной суммы векселя в свою пользу, то есть оплачивает вексель минус скидка. Разница между суммой, которую он получает по этому векселю на дату оплаты, и суммой, которую банк заплатил при покупке векселя, называется скидкой.3. Форфейтинг – это операция по рефинансированию дебиторской задолженности по коммерческому кредиту, осуществляемая путем индоссамента бридж-ноты в пользу банка. Благодаря этой операции коммерческие кредиты становятся банковскими кредитами. По своей сути форфейтинг сочетает в себе элементы бухгалтерского учета и факторинга.Следовательно, данные операции увеличат оборачиваемость дебиторской задолженности и у организации появятся денежные поступления, которые можно будет использовать для погашения имеющейся кредиторской задолженности. Это улучшит финансовое состояние коммерческих организаций.В настоящее время важной частью деятельности корпоративного присутствия является контроль кредиторской и дебиторской задолженности, который направлен на оптимизацию сбора оплаты покупателями за реализованную продукцию с целью своевременного погашения кредиторской задолженности.При анализе ООО «МИР ИТ»было установлено, что определенные виды увеличения задолженности, в частности задолженность поставщиков и подрядчиков, указывают на необходимость самофинансирования, включая наиболее ликвидные активы. В результате общая платежеспособность предприятий снизилась, что свидетельствует о снижении сроков погашения задолженности и увеличении левереджа. Организация нуждается во внешнем заимствовании и не нуждается в собственном оборотном капитале. На основе расчетного индекса можно сделать вывод о том, что предприятия не располагают достаточными средствами для погашения займов и что существует риск дефолта.При контроле за дебиторской задолженностью следует также учитывать форму и время последующих и предварительных напоминаний покупателю о дате платежа, а также условия отсрочки выплаты непогашенных обязательств по товарам (включая товарный кредит) в случае несостоятельности для открытия производства по делу о несостоятельности должником.Если под непосредственным надзором производства непогашенное требование должника по дебиторской задолженности и дебиторской задолженности юридического лица составляет не менее 100000 рублей, судебный пристав получает форму исполнения и ее копию через 30 дней после даты акцепта.Согласно Закону № 127-ФЗ от 26 октября 2002 года должник или поставщик может обратиться в арбитражный суд с ходатайством о признании должника-покупателя в качестве банкрота и взыскании задолженности.Организация столкнулась с проблемами управления дебиторской задолженностью. Для эффективного управления дебиторской задолженностью разработать планы платежей, позволяющие предприятиям получать денежные потоки под их контролем.Для совершенствования процедур, направленных на предотвращение образования кредиторской и дебиторской задолженности, необходимо создать условия, при которых менеджеры по продажам сосредотачивают внимание на обеспечении оплаты счетов, а не на продаже услуг и товаров.Для оптимизации работы ООО «МИР ИТ»были предложены следующие мероприятия:- создание системы контроля и отслеживания дебиторской задолженности и ее своевременного анализа;- организация систем нормирования задолженности и планирования;- разработка и развитие политики в области кредитования;- учет и ведение счетов дебиторской задолженности;- разработка подробного плана действий в области бухгалтерского учета для возвращения дебиторской задолженности.Предлагаемые меры могли бы послужить основой для совершенствования организации бухгалтерского учета и разработки конкретных процедур контроля за расчетами с участием кредиторов и должников.3.2. Разработка внутреннего контроля расчетных операцийНесмотря на эффективное внедрение системы контроля и обширный объем методик контроля расчетных операций остается вероятность наличия скрытых на первый взгляд ошибок и нарушений, которые могут проявиться на любом этапе процесса документооборота предприятия. Наличие данных недостатков негативно влияет на достоверность, объективность и актуальность учетной информации, представляющей собой базу формирования системы производства внутреннего контроля за суммами и сроками просрочки задолженности контрагентов на исследуемом предприятии. Именно поэтому процесс контроля должен базироваться на многогранном подходе проведения процедур исследования и анализа, чтобы процент выявления ошибок на первом этапе оценки приблизить к идеалу.Перечень нарушений, имеющих высокий уровень возникновения вследствие осуществления деятельности и зависящих от человеческого фактора отражен в таблице 12Таблица 12 – Нарушения, которые могут быть выявлены по результатам внутреннего контроля в расчетах с покупателями и заказчикамиВид ошибкиНегативные последствияОшибки в процессе проведения классификации дебиторской задолженности Искажение показателей финансовой отчетностиОтсутствие оригиналов первичной документации или недостатки в процессе их формирования Существенные ошибки в процессе формирования окончательной финансовой отчетности периода, недостатки ведения бухгалтерского и финансового учетаНе оприходование сумм погашения покупателями дебиторской задолженности наличными в кассу, и, как результат перевода задолженности в класс безнадежнойВ результате данной ситуации происходит списание безнадежной задолженности с баланса на прочие расходы, при возникновении разницы сумма списывается на расходы периодаНедостоверность отражения дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учетаНедостоверность бухгалтерского учета и как следствие сформированной финансовой отчетностиНедостоверность отражения остатков задолженности в разрезе статей баланса и искажения данных суммЗавышение или занижение сумм дебиторской задолженности, что может вызвать наступление состояния банкротстваОтсутствие проведения сверок с дебиторами предприятияНаличие операций фальсификаций, искаженияПроведя исследование текущего состояния внутрихозяйственного контроля ООО «МИР ИТ» логично сделать вывод относительно высокого уровня важности проведения текущего внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками и проведения периодической системы оценки качества контролирующих мероприятий, их соответствия современным технологиям контроля. Поскольку, только имея систему с высоким уровнем эффективности, возможно обеспечить проведение качественного контроля за отражением операций хозяйственного учета исходя из условий законодательства и принятия управленческих решений, будут эффективными.Осуществив анализ состояния действующей системы контроля объемов дебиторской задолженности ООО «МИР ИТ» установлен ряд существенных недостатков ее функционирования, что в свою очередь связаны с:- недостатком проведения четкой классификации и разделения задолженности в соответствии со сроками просрочки в их общей структуре;- недостаточная скорость получения актуальной информации о текущем состоянии задолженности дебиторов, что формирует информационную основу для принятия управленческих решений;- отсутствие созданного на предприятии отдельного структурного подразделения, на которое возложено выполнение мероприятий внутреннего контроля и документального формирования результатов анализа в соответствующей внутренней документации.Согласно приведенных недостатков действующей системы контроля представлен ряд мер модернизации системы, проведение которых обеспечит рост уровня контролируемости за дебиторской задолженностью путем:1. Внедрения системы распространенных на западе методов регулирования уровня дебиторской задолженности, путем осуществления периодического пересмотра предельных сумм реализации продукции товаров в зависимости от состояния и своевременности осуществления покупателями указанных договору своих условий приобретения и сроков осуществления оплат платежей за товары. Для того чтобы в будущем избежать роста уровня дебиторской задолженности имеется объективная необходимость проводить свою деятельность на авансовых условиях, в случае возникновения критических размел объема дебиторской задолженности уместно воспользоваться услугами факторинговых компаний.2. Осуществления формирования обособленного отдела внутреннего контроля, на который нужно положить все задачи и функции контроля за дебиторской задолженностью и другими операциями. Поскольку основой проведения контроля является накоплении данные о дебиторской задолженности контрагентов, отдел контроллинга обязан осуществить организацию эффективного производства:- предварительной и текущей оценки задолженности дебиторов данного предприятия;- кредитной политики, с предварительным установлении условий и критериев процесса осуществления политики кредитования дебиторов, что найдет свое письменное отражение в учетной политике предприятия, корректируется до наступления следующего отчетного периода;- формирование системы особых условий проведения процедуры инкассации дебиторской задолженности, которая будет основываться на особенностях ее погашения отдельным контрагентом.Эффективная деятельность отдела контроля обеспечивает осуществление текущего контроля изменений структуры задолженности; возникновение сумм просроченной задолженности; обеспечиваю анализ экономического состояния контрагентов; внедрение политики лимитирования; эффективный анализ доли задолженности в ее общей сумме; осуществление процедур оценки соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей в процессе установления уровня, что обеспечит достижение экономического развития предприятия и в долгосрочном периоде финансовой устойчивости, платежеспособности [52, 345].3. Следующим путем модернизации системы является проведение текущего контроля невозмещенной задолженности для предотвращения в будущем ее перевод в категорию просроченной дебиторки предприятия. Таким образом повысится своевременность выявления недопустимой части дебиторской задолженности и согласования управленческих решений по ее корректировке.Для проведения контролирующих мероприятий целесообразно использовать рабочий документ «Результаты проверки данных о реализации продукции в разрезе покупателей». Данная форма документа была отражена в таблице 13.Таблица 13 – Результаты проверки данных о реализации продукции в разрезе покупателейПокупательНаименованиеООО "Агроторг"ГородСанкт-ПетербургФамилия менеджераГончаровДата начала взаимоотношений15.01.2019Информация про реализацию продукцииДоговор поставкиДата15.09.2022№1124Сумма12000Товарная накладнаяДата17.09.2022№12343Сумма12000Счет-фактураДата17.09.2022№12478Сумма12000Корреспонденция счетовПо данным бухгалтерского учетаДебет12000Кредит12000По данным проверкиДебет12000Кредит12000Информация про оплатуДатаПо договору16.09.2022Фактически16.09.2022№ платежного поручения1473Сумма12000ПримечанияПредложенная форма документа «Результаты проверки данных о реализации продукции в разрезе покупателей» обеспечит:- отображение информации и осуществление анализа своевременности отгрузки продукции покупателю, формирование и отражение в учете первичной документации, и в дальнейшем отражение данных в оборотно-сальдовых ведомостях;- провести распределение и анализ дебиторской задолженности контрагентов предприятия в соответствии со сроками ее погашения;- осуществить анализ экономической выгоды дальнейших взаимоотношений с определенным контрагентом.4. Систематически проводить инвентаризации дебиторской задолженности подля проверки достоверности сумм задолженности. В данном случае проведение инвентаризации должно базироваться на производстве следующих основных этапов:- определение группы лиц, несущие ответственность за проведение мероприятий инвентаризации и осуществить меры согласования сумм задолженностей, путем направления каждому кредитору соответствующего акта сверки расчетов за предустановленный период проверки;- на втором этапе важно сконцентрировать внимание на отражении согласованных с дебиторами суммы задолженности, на предварительно утвержденных счетах аналитического учета, учитывая установлении отклонения: сроков осуществления погашения задолженности дебиторами, счетов учета; содержания конкретной задолженности классифицируя ее за конкретными характеристиками разделения др.;- продолжить анализировать дебиторскую задолженность в соответствии с ее делением на нормальную, сомнительную, безнадежную;- следующей стадией является производство документального оформления инвентаризационных результатов в Актах инвентаризации расчетов.- заключительный этап должен обеспечить осуществление мероприятий, что в будущих периодах помогут избежать отклонений дебиторской задолженности от ее нормального состояния и достоверного ее отражения в первичной и вторичной документации предприятия.Проводя инвентаризацию по предложенной схеме важным является проведение анализа дебиторской задолженности согласно следующих основных направлений: осуществить анализ фактического состояния задолженности, наличия и количества предварительно выставленных претензий дебитору, и проанализировать количество месяцев просрочки сроков оплаты.Для того чтобы процесс инвентаризации проводился эффективно и обеспечивал достоверное отражение результатов важным является производство средства оценивания качества процесса инвентаризации используя «Тест контроля правильности проведения инвентаризаций расчетов с дебиторами». Данный тест позволит вовремя выявлять недостатки в процессе проведения инвентаризации расчетных операций и обеспечит принятие решений корректировки.Документально отобразить предложенный тест контроля возможно используя данные таблицы 14.Таблица 14 - Тест контроля правильности проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчикамиНазвание покупателя (заказчика) ООО "Агроторг"Проводится ли инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками вообще?нетОтсутствуют ли подписи членов инвентаризационной комиссии в документации?нетЯвляются ли достоверными исправления, не подтвержденные подписями членов комиссии?нетОтсутствуют ли необходимые реквизиты в расчетных документах с покупателями и заказчиками?даОтсутствуют прописью количества натуральных показателей?даНе соответствуют ли составленные инвентаризационные описи установленным требованиям?нетОтсутствует ли отражение результатов инвентаризации в учете?нетОтсутствуют отделения задолженности по срокам непогашения?даИмеются ли неверные отражения в отчетности, в частности, приведенная задолженность не развернута в балансе?нетДругоенетПримечаниянет5. Следующий ключевой шаг модернизации системы контроллинга заключается в разработке и внедрении пакета рабочих документов, которые будут применяться контроллером в процессе отображения результатов проведенного контроля. Предложенная документация будет представлять собой письменное доказательство проведения качественного внутрихозяйственного контроля, процесса отражения учета и погашения задолженности контрагентов предприятия. Перечень предложенной документации отражен в таблице 15.Таблица 15 – Рабочий документ проверяющего - сверка дебиторской задолженности покупателей и заказчиковНазвание покупателяПо данным предприятияПо данным контроляОтклонение, руб.Причины отклонений1 2 3 4 5 ООО «Агроторг» 12000,00 12000,00 - - Предложенный перечень рабочих первичных документов контроллера обеспечит достоверное отражение учетных аспектов дебиторской задолженности контрагентов предприятия, указанные в программе внутрихозяйственного контроля, и станет основой для проведения исследования соответствия проведения учетных процедур и своевременного выявления нарушений и оценке причин их образования.Таким образом, создание эффективной деятельности предприятия формулируется за счет внедрения системы контроллинга на предприятии для обеспечения повышения качества эффективного функционирования в текущем и последующих периодах. Перед предприятием сформированы задачи отделения службы внутрихозяйственного контроля, что будет добиваться осуществления контроллинга расчетных операций с дебиторами, будет осуществление процедур анализа задолженности отдельного контрагента и по выделению оснований их образования, проверка обоснованности имеющихся сумм задолженности, внедрению процедур взыскания задолженности и проведения инвентаризации расчетов на регулярной основе. Службой контроллинга периодически (по меньшей мереодин раз в квартал) должна проводиться инвентаризация, в соответствии с предустановленными этапами проверки. Важным моментом инвентаризации является проверка качества выполненных работ на каждом ее этапе, для устранения ошибок в будущих процессах.Именно поэтому только правильно организована система контроллинга и первичной документации результатов контроля за своевременным отражением информации в полном ее объеме, обоснованностью из аспектов экономичности и юридического отображения информации о состоянии расчетных операций с дебиторами, особенно в части задолженности покупателей и заказчиков является залогом для успешного и стабильного развития предприятия в условиях современных экономических изменений.Для проведения процедур модернизации системы учета расчётов с покупателями и заказчиками целесообразно внедрить:- периодически (ежеквартально) осуществлять сверку с контрагентами предприятия в электронной форме, при необходимости сверку с определенными контрагентами целесообразно проводить ежемесячно;- внедрить систему штрафных санкций в случаях просрочки покупателями и заказчиками платежей за продукцию. Используя оперативную информацию, что есть результат внутреннего контроля, ключевым моментом является организация претензионной работы в отношении своевременности оплат операций, что в дальнейшем обеспечит сокращение доли просроченной задолженности контрагентов;- осуществить политику диверсификации контрагентов для минимизации уровня риска неуплаты платежей крупными покупателями, и внедрить постоянный мониторинг потенциальных контрагентов предприятия;- проводить предварительный анализ финансовой стабильности каждого потенциального контрагента, в соответствии с предварительно установленным перечнем ключевых критериев оценки.Итак, осуществив анализ текущего состояния учета расчетов, установлено существование ряда определенных проблемных аспектов учета и контроля данного вида отношений расчетного характера.Эффективная политика осуществления процесса управления задолженностью дебиторов является основой стабильного финансового состояния и развития предприятия. При текущих условиях предприятие обладает широким объемом дебиторской задолженности подавляющая доля которой приходится на расчеты с покупателями и заказчиками. Эффективность организации внедренной системы учета должна базироваться на: создании резерва сомнительных долгов; осуществлении предварительного анализа потенциальных контрагентов; проведении политики диверсификации покупателей и заказчиков; организации надлежащим образом договорных работ; внедрение актуальных методов рефинансирования задолженности (факторинг, векселя); постоянном контроле за состоянием и структурой задолженностью дебиторов, с углубленным анализом причин, повлиявшей на образование просроченной задолженности;использовании системы скидок при совершении покупателем или заказчиком досрочной оплаты; избежание контрагентов с высоким уровнем риска.ЗАКЛЮЧЕНИЕНа основании исследования организации бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия могут быть сделаны следующие выводы и предложения:Расчеты между организациями являются одним из необходимых компонентов расширенного воспроизводства. Они способствуют распределению и перераспределению общественных благ, переходу от товарной формы к денежной форме и наоборот. Расчеты основаны на экономической основе оборота капитала в производственном процессе и признании обществом их как системы экономических отношений между предприятиями. Если рассматривать основу обязательств, то можно сделать вывод, что обязательства для одной стороны выступают в качестве дебиторской задолженности, а для другой – кредиторской задолженности. То есть по направлениям долговых обязательств (субъектов) задолженность между предприятиями (возникшая в результате исполнения (неисполнения) обязательств) подразделяется на кредиторскую задолженность и дебиторскую задолженность.Дебиторская задолженность - это то же самое, что и "средства в расчетах", определяемые как материальные ресурсы, не выплаченные другой стороной, или наличные средства, изъятые из обращения. Кредиторская задолженность собой сумму, которую должник должен уплатить за стоимость, полученную от поставщика, предоставленные услуги, выполненную работу, причитающуюся сумму, выплату бюджетных и внебюджетных средств.Анализ экономической литературы показал, что на сегодняшний день среди ученых нет единства взглядов на классификацию дебиторской задолженности. Классификация дебиторской задолженности раскрывает экономическую природу различных видов дебиторской задолженности и соответствует структуре бухгалтерского баланса. Это позволяет группировать задолженность по срокам ее возникновения (долгосрочным или текущим), по видам, по объектам учета (каждому должнику, должнику) и по срокам неуплаты. Мнения, рекомендации и некоторые методы классификации задолженности могут быть использованы как для подготовки финансовой отчетности и для принятия управленческих решений по регулированию расчетов и управления дебиторской задолженностью.Необходимость учета информации о задолженности требует формулирования основных целей ее учета, в системе управления предприятием, которыми являются: раскрытие информации о задолженности в приказе по учетной политике; разработка графика документооборота по документам, подтверждающим возникновение дебиторской и кредиторской задолженности; выбор регистров бухгалтерского учета, отражающих задолженность. Рассмотренное состояние организации расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «МИР ИТ»свидетельствует о том, что она отвечает требованиям действующего законодательства по данному вопросу и ведется с использованием типовых форм первичных документов с подготовкой соответствующих бухгалтерских записей.Надлежащая организация дебиторской и кредиторской задолженности на предприятиях имеет важное значение, поскольку она способствует упрощению информации, транспарентности и надежности данных об урегулировании задолженности. Предложенная методика отражения дебиторской и кредиторской задолженности в системе счетов в ООО «МИР ИТ»способствует информативной функции бухгалтерского учета. Выявлено, что синтетический учет дебиторской задолженности ведется с незначительными нарушениями требований действующего законодательства в отношении резерва сомнительных долгов. Определено, что для внутреннего анализа и контроля своевременности расчетов, исполнения обязательств и взыскания своевременно неуплаченных сумм необходимо, в первую очередь, усилить роль и значимость аналитического учета задолженности, что позволит избежать проблем в управлении дебиторской задолженностью.Для совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности, при ее автоматизации, рекомендуется:– создание информационной базы кредиторской и дебиторской задолженности участников расчетов;- проверить в электронном виде взаимные требования и обязательства и найти наиболее рациональные способы погашения взаимного долга;- осуществлять взаимозачеты, постепенно уменьшая сумму задолженности; – вести учет и отчетность проведенных расчетов.Таким образом, инструменты, созданные для конкретного предприятия, обеспечивают высокий уровень адаптации программного обеспечения к особенностям хозяйствующего субъекта, а также к изменениям учетной политики и действующего законодательства. Это позволит проводить эффективную ценовую политику, направленную на увеличение прибыли.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВГражданский кодекс РФ [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 30.11.94 №51-Ф3 (в редакции от 25.02.2022) – СПС «Консультант Плюс»Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон: часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.09.2022) – СПС «Консультант Плюс»О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (в редакции от 30.12.2022) – СПС Консультант-Плюс. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н) – СПС Консультант-Плюс.Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018). – СПС Консультант-Плюс.Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" [Электронный ресурс]: (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522). – СПС Консультант-Плюс.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) – СПС Консультант-Плюс.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2020) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1791) – СПС Консультант-Плюс.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) – СПС Консультант-Плюс.Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. №49. (ред. от 08.11.2010) – СПС Консультант-Плюс.Алборов Р.А. Теория бухгалтерского учета. / Р.А. Алборов. – 3-e изд., перераб. и доп. – Ижевск.: ГСХА, 2016. – 410 с.Астахов В.П. Бухгалтерия от А до Я: Учебное пособие. – М.: Феникс, 2014. – 479 c.Аудит: Учебник для колледжа. / Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В.; 4-е издание, перераб. и доп., под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит, Юнити, 2015. – 744 с.Беседина, А. Е. Организация дебиторской и кредиторской задолженности/А. Э. Бостяина, Л. Ф. Алексеева // Тематические вопросы современной экономики. – 2020. – № 4. – С. 754-757Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие / В.М. Богаченко. – М.: Феникс, 2017. – 335 с.Боташева, Л. С. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации / Л. С. Боташева, Р. А. Гогуев // Тенденции развития науки и образования. – 2022. – № 82-3. – С. 28-32Бухгалтерский учет: Учебнник / Л.М. Бурмистрова. – 3-e изд., перераб. и доп. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 320 с.Бухгалтерский учет: Учебное пособие / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 601 с.Валитова, Г. Ф. Основы кредиторской и дебиторской задолженности / Г. Ф. Валитова // Научный Лидер. – 2022. – № 4(49). – С. 189-192Васильчук О.И. Учет и анализ: учебное пособие. М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 496 с. Волков Н.Г. Руководство по бухгалтерскому учету. / Н.Г. Волков. – М.: Бухгалтерский учет, 2016. – 365с.Горячих С.П. Бухгалтерский учет в диаграммах: учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. – М.: Магистр, 2018. – 224 c. Грицук, Н.В. Учёт дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии / Н.В. Грицук, И. В. Кулешов // Вектор экономики. – 2022. – № 5(71).Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, исследование. Справочник/ Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина. – 4-e изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 683с.Дружиловская Э.С. Совершенствование правил учета и юридической оценки дебиторской и кредиторской задолженности. – 2017. – №4. – С. 2 - 9Ибрагимова Н.Т. Дебиторская задолженность: текущие проблемы в области создания, анализа и управления // Современная экономика. – 2020. – № 2 – С. 342-346.Игнатьева Е. В. Методология анализа финансового положения предприятий // Молодой ученый. - 2018. - № 5. - С. 272-275Камышанов А.П. Руководство по бухгалтерскому учету: учебное пособие / А.П. Камышанов, П.И. Камышанов. – М.: «ОмегаЛ», 2014. – 488 с.Каркунова, Т.Ф. Разработка учетно-аналитического обеспечения дебиторской и кредиторской задолженности организаций оптовой торговли / Т.Ф. Каркунова // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. – 2022. – № 28. – С. 101-106Касьянова Г.Ю. Бухгалтерия. Просто о сложном / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2018. – 752 с.Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: налоги и финансы / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2018. – 960 с.Клещина, Е. В. Современные методы учета дебиторской и кредиторской задолженности по российскому законодательству и МСФО / Е. В. Клещина // Форум молодых ученых. – 2020. – № 4(44). – С. 145-152Кузнецова, А. Д. Аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / А. Д. Кузнецова // Приднепровский научный вестник. – 2022. – Т. 1. – № 10. – С. 28-31Купрюшина, О. М. Разработка принципов учета дебиторской и кредиторской задолженности / О. М. Купрюшина // Современная экономика: проблемы и решения. – 2020. – № 1(121). – С. 126-133Курищев, Р. В. Особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью / Р. В. Курищев // Economics. – 2021. – № 1(48). – С. 45-47.Лубков, В. А. Организационный этап экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятий / В. А. Лубков, М. В. Сумская, В. И. Радченко // Образование и наука в России и за рубежом. – 2020. – № 1(65). – С. 19-24Магомедшерифова, К. Г. Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности организации / К. Г. Магомедшерифова // Научная матрица. – 2021. – № 3. – С. 5-10Петрова В.А., Яшкова Е.В., Синева Н.Л. Управление кредиторской задолженностью на нижегородских предприятиях. // Актуальные вопросы современной экономики - 2019. – № 3. – С. 608-612Пугач, А.А. Обеспечение экономической безопасности в условиях управления дебиторской и кредиторской задолженностью / А.А. Пугач, Т.В. Бубновская // Фундаментальные исследования. – 2022. – № 4. – С. 58-63.Степанова, Т.А. История развития учета дебиторской и кредиторской задолженностей / Т. А. Степанова, Г. Н. Павельева // Тенденции развития науки и образования. – 2021. – № 69-3. – С. 67-70Сущина А.В. Анализ основных аспектов дебиторской и кредиторской задолженности в рамках оценки финансово-экономической деятельности корпораций / А.В. Сущина, О.В. Дятлова // Вопросы устойчивого развития общества. – 2020. – № 3-2.Фельдман И. А. Бухгалтерский учет: учебник для колледжей / И. А. Фельдман. - Москва: Издательство Юрайт, 2019. - 287 с.Филина, Ф.Н. Товарно-материальные запасы: бухгалтерский учет и налогообложение / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиаФерлаг, РОСБУХ, 2017. - 264 c.Храмцова, Д.А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в коммерческой организации / Д.А. Храмцова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. – № 3-2(73). – С. 213-216Шалаева, М. А. Обновленная система учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности / М. А. Шалаева // Молодой ученый. – 2020. – № 36(326). – С. 58ПРИЛОЖЕНИЕ АПРИЛОЖЕНИЕ Б