Лизинг как форма финансирования

США по фиксированному курсу 66,0628 руб. за 1 доллар США;- договор лизинга № MNVOL740-1L-18 – UF-B от 21.06.2018 на объект погрузчик CATERPILLAR 950L стоимостью 242 000 долл. США. Общая сумма лизинговых платежей 272 841,51 долл. США по фиксированному курсу 63,6175 руб. за 1 доллар США;По этим договорам правила учета не меняются.По одному договору лизинга оборудования срок аренды заканчивается в 2024 г.: договор лизинга № MNVOL740-1L-21 – UF-B- EDOC от 28.01.2022 на объект погрузчик CATERPILLAR 950L стоимостью 238 000 долл. США. Общая сумма лизинговых платежей 263 014,05 долл. США по фиксированному курсу 75,04 руб. за 1 доллар СШАДля перехода учета лизинговых операций по новым стандартам необходимо внести изменения в учетную политику предприятия. Согласно новым стандартам лизингополучатель может перейти на ФСБУ 25/2018 ретроспективно или в упрощенном порядке. Нужно определить порядок признания и оценки права пользования активом.Рассмотрим оба варианта:Если бухгалтерООО «Солар Системс» примет решение перейти ретроспективно, то необходимо провести корректировку входящих остатков бухгалтерской отчетности, как если бы новый способ учета по ФСБУ 25/2018 применялся с самого начала аренды. Ретроспективный способ перехода очень трудоемкий. Поэтому вместо ретроспективного пересчета лизингополучатель имеет право применить упрощенный порядок признания и оценки ППА и обязательства по аренде без ретроспективного пересчета показателей отчетности (п. 50 ФСБУ 25/2018).В ООО «Солар Системс» выбран упрощенный вид перехода на новые стандарты учета лизинга. Это означает:- нововведения будут касаться только новых объектов лизинга, которые будут взяты и оформлены после перехода;- старые объекты лизинга по текущим договорам переоформлять не потребуется. При упрощенном порядке перехода на ФСБУ 25/2018  ретроспективное влияние на какие-либо другие объекты бухгалтерского учета признавать не нужно. Во-вторых, не нужно бухгалтеру пересчитывать сравнительные данные за один-два года, которые предшествуют переходу на новый порядок учета.В таблице 3.1 приведен процесс признания объекта лизингового договора и обязательства по аренде. Таблица 3.1.1Процесс учета признания объекта лизингового договораи обязательства по арендеПоказательОписаниеОбъект учетаСтоимостьППАСтоимость объекта лизингового договораравна его справедливой стоимости. Необходимо определить исходя из фактического состояния оборудования, срока эксплуатации.Обязательство по арендеСтоимость обязательства по аренде равна дисконтированной стоимости всех платежей, которые будут начисляться с 1 января 2022 года до конца действия договора аренды. Источник: составлено автором В конце каждого месяца бухгалтер компании ООО «Солар Системс» осуществляет расчеты по корректировкам с помощью метода расчет курсовых разниц. Так как лизинговые платежи напрямую относятся на себестоимость продукции, то данный метод ведения учета лизинговых платежей (уплата по текущему курсу доллара США и в конце месяца пересчет по корректированию суммы лизингового платежа по курсу договора) ведет к искажению себестоимости добытого полезного ископаемого. Что в конечном итоге ведет к искажению показателей формы бухгалтерской отчетности – отчет о финансовых результатах. Таким образом, на основании приведенных проблем в предыдущем разделе работы можно сделать вывод, что для совершенствования бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций в ООО «СоларСистемс»можно предложить три основных мероприятия:- получение льготного кредита от Правительства РФ в рамках поддержания бизнеса в период ограничений пандемии и закрытие договоров лизинга;- переход на ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» с 01.01.2022 года;- повышение эффективности контроля за выполнением договоров лизинга (в случае принятия решения о льготном кредитовании – то кредита) путем формирования специализированного структурного подразделения – Отдел учета лизинговых операций и внедрения автоматизированной системы для деятельности данного отдела.Процесс внедрения предложенных мероприятийРассмотрим процесс внедрения предложенных направлений. В плане оптимизации бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций в ООО «Солар Системс» эффективней будет применить второе мероприятия по переходу на новый стандарт учетаФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» с 01.01.2022 года. Но в отношении экономической эффективности для компании будет выгоднее первое мероприятия. В 2022 году Правительство РФ совместно с ПАО «Сбербанк» предоставляет бизнесу в сфере добычи льготные кредиты по условиям – таблица 3.2.1.Таблица 3.2.1Программа кредитования корпораций в ПАО СбербанкПункт программыОписаниеНаименование программыESG-кредит для ООО «СоларСистемс»для реализации проекта экологической направленностиСтавка кредитования 10%Целевые денежные средства денежные средства являются целевыми- выдаются под проект экологической направленности Влияние на финансовое положение компании Улучшение финансового положения компании: повышение доходности, финансовой устойчивости Источник: составлено авторомНа сегодняшний день ПАО «Сбербанк» выдает два вида «зеленых» или ESG кредитов:- денежные средства, выдающиеся на проекты, направленные на снижение влияния на окружающую среду;- финансовый продукт, в котором процентная ставка привязана к выполнению определенных показателей, привязанных к заемщику.Сумма выданных Сбербанком зеленых кредитов (на экологические проекты в области альтернативной энергетики) в 2022 году достигла 75 млрд. руб., а ESG-кредитов – 55 млрд. руб. В компании ООО «СоларСистемс»кредитные средства планируется направить на закупки энергосберегающей техники погрузчиков CATERPILLAR 950L. В случае перехода на новые правила учета ФСБУ будут внесены изменения в формы отчетности компании. В таблице 3.2.2 приведем формы отчетности и показатели, которые необходимо будет скорректировать.Таблица 3.2.2Формы отчетности и показатели, которые необходимо будет скорректировать, в случае принятия управленческого решения перехода на новые правила ведения учета лизинга в ООО «Солар Системс»Форма финансовой бухгалтерской отчетности Показатели в данной отчетности, подлежащие корректировкеБухгалтерский балансАктив:основные средства;ППАПассив:нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);долгосрочное и краткосрочное обязательство по арендеОтчет о финансовых результатахсебестоимость продаж;валовая прибыль (убыток);проценты к уплате;прибыль (убыток) до налогообложенияИсточник: составлено авторомТаким образом, по данному мероприятию будет изменен процесс отражения сумм в бухгалтерской отчетности компании, но экономического эффекта данное мероприятие не принесет. Третье мероприятие, предложенное в рамках данной главы, способствует повышению контроля по учету за объектами обязательств компании ООО «Солар Системс». Данное мероприятие будет реализованопутем формирования специализированного структурного подразделения – Отдел учета лизинговых операций и внедрения автоматизированной системы для деятельности данного отдела.Реализация предлагаемого мероприятия по внедрению специальной информационной системы в деятельность бухгалтера заключается в реализации 7 основных этапов по определённым временным ресурсам. Данные этапы с указанием временных ресурсов на исполнение приведены в таблице 3.2.3.Таблица 3.2.3Основные этапы на реализацию предложенного мероприятия с указанием временных ресурсов на каждый Описание работы01.08.2023-06.08.202307.08.2023-21.08.202322.8.2023- 24.08.202325.08.2023-30.08.202331.08.2023123456Разработка ТЗФормирования необходимой документации по предложенному мероприятию Проведение анализа рынка поставщиков ПО и ИС, осуществление выбора поставщика и заключение договора на покупку, поставку и настройку ИС и серверного оборудованияДоставка и установка серверного оборудования, установка ИС и ее настройка Перенос данных с ПК бухгалтера на облачный сервер хранения и формирование доступа: установление ролей сотрудников Начало работы бухгалтера на новом ИСИсточник: составлено авторомНа основании построенной диаграммы Ганта длительность реализации и внедрения мероприятия по внедрению специальной информационной системы в деятельность управления компанией с учетом экономической информации и информационных технологий будет составлять 31 день.Эффективность предложенных мероприятий по совершенствованию механизма лизинговой деятельностиКак уже было сказано, что по предложенным трем мероприятия экономический эффект будет от двух: - применение льготного кредитования;- внедрение специальной информационной системы в деятельность бухгалтера. Сначала проведем оценку эффективности применения компанией льготного кредитования взамен лизингу. В таблице 3.3.1 приведем разницы по процентам по лизинговым договорам, действующим в компании и по льготному кредитованию тех же объектов. Таблица3.3.1Разница по процентам по лизинговым договорам, действующим в компании и по льготному кредитованию тех же объектовОбъект по договору лизингаСтоимость объектаВыплата процентов по договору лизингаВыплата процентов по договору льготного кредитования погрузчик CATERPILLAR 950L от 21.06.2018 года242 00030 814,5124 200погрузчик CATERPILLAR 950L от 11.02.2020 года235 00030 910,6623 500погрузчик CATERPILLAR 950L от 28.01.2022 года238 00025 014,05 23 800Источник: составлено авторомНа рисунке 3.1 приведем график сравнения суммы по выплаченным процентам по договорам лизинга и льготного кредитования.Рисунок 3.1График сравнения суммы по выплаченным процентам по договорам лизинга и льготного кредитованияНа основании проведенной оценки можно сделать вывод, что всего по всем трем договорам лизинга компания ООО «Солар Системс» составит 86 739,22 тыс. долл. А по договору льготного кредитования 71500 тыс. долл., что 15 239,22 тыс. долл. меньше, чем выплаты по договору лизинга, что являетсявыгодой для компании.Далее проведем оценку эффективности второму мероприятию по внедрению специальной информационной системы в деятельность бухгалтера. Плановый доход от реализации мероприятия по внедрению специальной информационной системы в деятельность управления компанией с учетом экономической информации и информационных технологий по опыту других компаний: повышение уровня финансового результата на 5%. В 2020 году доход от реализации предпринимательской деятельности ООО «СоларСистемс»составил 537 818 тыс. руб. То есть ежемесячно до реализации мероприятия по внедрению специальной информационной системы в деятельность бухгалтера компании получала: 537818/12 = 44818,2 тыс. руб. 5% от суммы финансового результата в год составит 2240,91 тыс. руб. в месяц. Это и будет плановый доход. Далее приведем расчеты эффективности по расходам и доходам мероприятия. Данные расчеты приведены в таблице 3.3.2.Таблица 3.3.2Денежные потоки по предлагаемому мероприятию№Статьи расходовОтчетная дата – год2023202420252026202712345671Сервисный контракт на серверное оборудование до модернизации  1200,001200,001200,001200,002Сервисный контракт на системы кондиционирования  50,0050,0050,0050000,003Расходы на электроэнергию  0,000,000,00248083,004Расходы на аренду помещения  189,00189,00189,00189,005Расходы на обслуживающий персонал  840,00840,00840,00840,00 6Авторизация внешних пользователей по wi-fi 180,00180,00180,00180,007Канал связи 10мбит  180,00180,00180,00180,00 8Полная замена серверов 7000,00    9ИТОГО7000,002639,002639,002639,00300672,0010Расходы нарастающим итогом7000,009639,0012278,0014917,00315589,0011Доход от реализации0,00564709,32564709,32564709,32564709,3212дотации     13ИТОГО0,00564709,32564709,32564709,32564709,3214Доходы нарастающим итогом0,00564709,321129418,616941282258837 прибыль или убыток-7000,00555070,32111714116792111943248Источник: составлено авторомПо данной таблице можно сделать вывод, что денежные потоки в период до 2023 года имеют отрицательное значение. То есть окупаемость проекта наступить в 2023 году. Так как отрицательные значения стоят ДО 2023 года, то есть крайний год с отрицательным денежным потоком – это 2022 год. То соответственно, окупаемость- то есть положительный денежный поток- наступает в 2023 году.Оценка эффективности предложенного мероприятия проводится на основании расчета основных показателей эффективности вложенных инвестиций. Для расчета экономической эффективности по данным формулам необходимо привести расчет ставки дисконтирования, которая является своего рода учетом рисков в процессе расчета эффективности. Для расчета ставки дисконтирования была выбрана формула Фишера, как наиболее простая для проведения подобных расчетов: r = (2.4.1)rm–ставка рефинансирования, на июнь2023 года равна 9,5% по данным ЦБРФ. I – уровень инфляции, который на июнь2023 по данным ЦБ РФ равен 15,45%На основании приведенной формулы и фактических данных от ЦБ РФ ставка дисконтирования получилась 24,95%. Далее в таблице 3.3.3. представлен расчет экономической эффективности по вложенным инвестициям в третье мероприятие. Таблица 3.3.3Данные для расчета эффективности мероприятия №ДоходыРасходыЧистый доходРасчет чистого дисконтированного дохода Чистый дисконтированный доход10,007000,00-7000-7000/(1+24,95%)1-5602,24092806727,609639,00555070,32555070,32/(1+24,95%)2355529,3731613455,2012278,001117140,61117140,6/(1+24,95%)3572662,9142420182,8014917,0016792111679211/(1+24,95%)4688906,4153226910,40315589,0019432481943248/(1+24,95%)5638038,56Источник: составлено авторомNPV = -5602,2409+ 355529,37+572662,91+688906,41+638038,56= 2249535 тыс. руб. Срок окупаемости составит 1 год 4 месяца. На основании полученных данных на рисунке 3.2 приведен денежные потоки в графическом виде. Рисунок 3.2 График точки безубыточности - срока окупаемости мероприятия На основании проведённой эффективности проекта можно сделать вывод, что данное мероприятие по внедрению специальной информационной системы в деятельность бухгалтера является эффективным. На основании исследования, проведенного в третьей главе представленной работы, можно сделать вывод, что поставленная цель достигнута- проведена оптимизация учетной деятельности и повышена эффективность функционирования компании ООО «Солар Системс».На основании исследования, проведенного в третьей главе представленной работы, можно сделать вывод, что поставленная цель достигнута- проведена оптимизация учетной деятельности и повышена эффективность функционирования компании ООО «Солар Системс». ЗаключениеНа основании исследования, проведенного в первой главы можно сделать следующие выводы:лизинг предполагает 100-процентное кредитование и не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды;часто автопредприятию проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве залога;лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество.В рамках данной работы были выявлены следующие проблемные аспекты:- по условиям договоров лизинга в компании учет расчетов должен осуществляться в долларах США и фиксированным курсом, который определяется датой акта приема – передачи оборудования по договору лизинга. Данная ситуация может обернуться денежными потерями компании, в случае, если курс доллара США опуститься ниже зафиксированного курса к уплате по договору лизинга;- учет осуществляется по каждому договору лизинга в индивидуальном порядке. И для каждого договора установлен свой фиксированный курс доллара США по уплате лизинговых платежей, так как договора были заключены в разные временные отрезки. В связи с этим бухгалтеру сложно осуществлять контроль по отслеживанию правильности формирования суммы лизинговых платежей; - не смотря на то что, по договорам лизинга в компании учет расчетов должен осуществляться в долларах США и фиксированным курсом, который определяется датой акта приема – передачи оборудования по договору лизинга – в реальности формирование суммы лизингового платежа происходит по курсу доллара на текущую дату расчета. Это является нарушением условий и правил лизинговых договоров;- первоначальная стоимость объектов по договорам лизинга указана в договоре выше на 20-50%, чем у лизингодателя. Следовательно, у ООО «Солар Системс» будет исчислить и уплачивать налог на имущество выше, чем в реальности;- в ООО «Солар Системс» амортизация начисляется линейным способом, при этом график линзовых платежей неравномерный. Это приводит к тому, что идет превышение амортизации над суммой лизинговых платежей;- высокая стоимость лизинга по сравнению с льготными кредитами, которые выдает Правительство РФ в рамках поддержки бизнеса. С целью устранения выявленных проблем в компании ООО «Солар Системс» были предложены следующие мероприятия:- получение льготного кредита от Правительства РФ в рамках поддержания бизнеса в период ограничений пандемии и закрытие договоров лизинга;- переход на ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» с 01.01.2022 года;- повышение эффективности контроля за выполнением договоров лизинга (в случае принятия решения о льготном кредитовании – то кредита) бухгалтером компании. По предложенным трем мероприятия экономический эффект будет от двух: - применение льготного кредитования;- внедрение специальной информационной системы в деятельность бухгалтера. На основании проведенной оценки применения льготного кредитования вместо лизингабыл сделан вывод, что всего по всем трем договорам лизинга компания ООО «Солар Системс» составит 86 739,22 тыс. долл. А по договору льготного кредитования 71500 тыс. долл., что 15 239,22 тыс. долл. меньше, чем выплаты по договору лизинга, что являетсявыгодой для компании.На основании проведенной оценки эффективности внедрения специальной информационной системы в деятельность бухгалтера по лизинговой деятельности была выявлена эффективность в размере получения более повышенного дохода в размере 2249535 тыс. руб.На основании исследования, проведённого в третьей главе, можно сделать вывод, что с целью устранения выявленных проблем в компании ООО «Солар Системс» были предложены следующие мероприятия:- получение льготного кредита от Правительства РФ в рамках поддержания бизнеса в период ограничений пандемии и закрытие договоров лизинга;- переход на ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» с 01.01.2022 года;- повышение эффективности контроля за выполнением договоров лизинга (в случае принятия решения о льготном кредитовании – то кредита) бухгалтером компании. По предложенным трем мероприятия экономический эффект будет от двух: - применение льготного кредитования;- внедрение специальной информационной системы в деятельность бухгалтера. На основании проведенной оценки применения льготного кредитования вместо лизингабыл сделан вывод, что всего по всем трем договорам лизинга компания ООО «Солар Системс» составит 86 739,22 тыс. долл. А по договору льготного кредитования 71500 тыс. долл., что 15 239,22 тыс. долл. меньше, чем выплаты по договору лизинга, что являетсявыгодой для компании.На основании проведенной оценки эффективности внедрения специальной информационной системы в деятельность бухгалтера по лизинговой деятельности была выявлена эффективность в размере получения более повышенного дохода в размере 2249535 тыс. руб.Список литературыЗаконодательные и нормативно-правовые актыГражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2022, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2023).Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (ред. от 14.07.2022).Книги, монографии, научные статьиАверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / О.И. Аверина. - 2-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2019. – 232 с. Алексеев, А.Б. Лизинг на практике. Пособие по работе с лизинговыми компаниями. / А. Б. Алексеев – СПб.: Лучшее решение, 2019. – 365 с. Анализ финансовой отчетности: Учебник / под редакцией О.В. Антоновой, М.И. Друцкой, В.И. Ситниковой, В.В. Горбачевой, Т.К. Чугаевой, Т.Л. Лисицкой, Д.Н. Назарова, А.В. Остроухова. – М.: Инфра-М, 2019. – 432 с. Балабанов, И.Б. Экономический анализ финансового состояния / И.Б. Балабанов. – М.: ФиС, 2020. – 497 с.Бараненков, С.П. Финансовый менеджмент: учебник / С.П. Бараненков. – М.: Элит, 2021. - 335 c.Бурсулая, Т.Д. Лизинг. Бухгалтерский учет и налогообложение лизингодателя и лизингополучателя: учебное пособие / Т.Д. Бурсулая. – М.: АйСаи Групп. 2020. – 208 с.Газман, В.Д. Лизинг недвижимости / В.Д. Газман. - М.: Издательство ВШЭ, 2019. - 440 с.Гребнева, Т.В. Лизинг в РФ: достоинства и недостатки лизинговых операций / Новая наука: Опыт, традиции, инновации. 2020. № 3-1 (71). С. 78-81.Дашинимаева, Д. Б. Особенности составления отчетности лизинговых компаний в соответствии с МСФО: диссертация / ДашинимаеваДолгорБаировна. – Владивосток, 2019. – 120 с. Ерина Е.С. Основы анализа и диагностики финансового состояния предприятия. – М.: МГСУ, 2020. – 96 с.Жуковина, О.А. Особенности отражения в бухгалтерском учете операций по договору финансовой аренды (лизинга) // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. 2019. № 2 (54). С. 240-250.Зернов, А.О. Актуальные проблемы договора финансовой аренды (лизинга). / А.О. Зернов, Е. В. Воскресенская // Colloquium-journal. 2020. №5 (57). С. 137-138Ковалев, В.В. Лизинг. Финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты: учебное пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект. 2022. – 456 с. Кознов, А.Б. Лизинг как источник финансирования инвестиций российских организаций в основной капитал // Социально-экономические науки и гуманитарные исследования. 2019. № 12. С. 76-82.Лушкин, С.А. / Инвестиционный механизм лизинговых отношений / С.А. Лушкин // Экономический вестник Ростовского государственного университета. 2019. № 4 (том 7, часть 2). С. 172-175.Мигачева, А.Ю., Мажник, Д.А., Дубинец, Д.П. К проблеме правового регулирования лизинга в Российской Федерации // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2019. №12. С. 65-69.Федулова, Е.А., Салькова О.С., Вакутин Н.А. Лизинг. Теория и практика финансирования: учебное пособие / Е.А. Федулова, О.С. Салькова, Н.А. Вакутин. - М.: Кнорус. 2022. – 260 с. Философова, Т.Е. Лизинг: / Т.Е. Философова – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. - 191 с.Чиназирова, С.К., Бюллер, Е.А., Михайлюк, М.Н., Шурухина, Т.В., Проблемы и перспективы развития рынка лизинговых услуг // TheScientificHeritage. 2020. № 54-7. С. 26-28.Шиткина, И.С. Сделки хозяйственных обществ, требующие корпоративного согласования: монография. – М.: Статут, 2020. 226 с.Экономика организаций (предприятий): учебное пособие для бакалавров / В.А. Горемыкин, И.И. Марущак. – М.: МГИУ, 2019. – 331 с.Are leases substitutes or complements to debt? Insights from an analysis of debt covenants. / D. G. Paik, J. Van Der Laan Smith, B. B. Lee, S. W. Yoon // Review of Accounting and Finance. 2020. Vol. 19 No. 3. PP. 339-361ПриложенияПриложение 1Анализ имущества предприятия ООО «Солар Системс»в2021-2022г.г.Актив20212022Абсолютное изменениеТемп роста, % сумма, тыс. руб.уд. вес., %сумма, тыс. руб.уд. вес., %сумма, тыс. руб.уд. вес., %1. Внеоборотные активы, в том числе:50467120,2766057421,961559031,69130,89Нематериальные активы130,0030,00-100,0023,08Основные средства50282120,2066027121,951574501,75131,31Отложенные налоговые активы18370,073000,01-1537-0,0616,332. Оборотные (текущие) активы, в том числе:198477379,73234752378,04362750-1,69118,28Запасы71331028,6587333129,031600210,38122,43НДС383991,54595891,98211900,44155,18Дебиторская задолженность383991,54595891,98211900,44155,18Денежные средства1048374,212476278,231427904,02236,20Прочие оборотные активы3160,0121050,0717890,06666,14Баланс2489444100,003008097100,005186530,00120,83Приложение 2Анализ источников формирования имущества предприятия ООО «Солар Системс» в 2021-2022ггПассив20212022Абсолютное изменениеТемп роста, %сумма, тыс. руб.уд. вес., %сумма, тыс. руб.уд. вес., %сумма, тыс. руб.уд. вес., %1. Собственный капитал, в том числе:174688570,17221576373,664688783,49126,84Уставный капитал3000,013000,0100,00100,00Добавочный капитал36769614,7736769612,220-2,55100,00Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137888955,39184776761,434688786,04134,002. Долгосрочные обязательства, в том числе:7740,03177070,59169330,562287,73прочие долгосрочные обязательства7740,03177070,59169330,562287,733. Краткосрочные обязательства, в том числе:74178529,8077462725,7532842-4,05104,43заемные средства900003,6200,00-90000-3,620,00кредиторская задолженность60617424,3574279824,691366240,34122,54прочие обязательства456111,83318301,06-13781-0,7769,79Валюта баланса2489444100,003008097100,005186530,00120,83