Организация эффективной системы планирования системы платежей и расчетов с контрагентами предприятий ЖКХ

Таким образом, по приведенной выше таблице построим отклонения, с целью выявления точности процесса планирования в компании. В таблице 3 приведем отклонения фактических значений от плановых. Таблица 3 - Отклонение фактических значений от плановых значений по показателям расчетов с контрагентами ООО «УК Доброе дело» [47]ПоказательЗначение показателя, тыс. руб.2021 г.2022 г.Тыс. руб.%Тыс. руб.%Дебиторская задолженность207109,86185105,44Кредиторская задолженность 50119,23231166,00Оборачиваемость ДЗ-0,3491,03-0,1294,84Срок оборачиваемости9,40109,868,40105,44Оборачиваемость КЗ-4,9983,87-9,1360,24Срок оборачиваемости2,27119,2310,49166На основании приведенной выше таблицы можно сделать вывод прослеживается значительно отклонение фактических данных от плановыхкак в большую так и в меньшую стороны. Что является показателем неэффективности системы планирования и прогнозирования. БДР является ключевым документом в системе бюджетирования. В нем фиксируются планируемые:доходы;расходы;финансовый результат (прибыль или убыток).Основной источник – бюджет продаж. Его результирующий показатель – это выручка или доход от обычных видов деятельности. Расходы аккумулируются из четырех операционных бюджетов:себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг;коммерческих расходов;управленческих расходов;прочих доходов и расходов.Первые три дают информацию о расходах по обычным видам деятельности, последний – по прочей составляющей. Как отмечали выше, он – опционален и в некоторых компаниях не составляется.Целями подготовки БДР являются:- прогноз прибыльности предприятия за период;- управление издержками предприятия.Распределение ответственности ЦФО по доходам и расходам БДР и БДДС представлено в таблице № 4:Таблица 4- Матрица ответственности за статьи БДР Должность БДРДоходыРасходыАдминистрация - директор×× Инженер–×Электрик–×Слесарь-сантехник–×Бухгалтер ××Далее сформируем на основании финансовой отчетности в приложении 1 БДР в таблице 5. Формирование показателей осуществляется на основании планирования и прогнозирования по принципу нарастающего темпа роста_ то есть + темп роста за прошедший отчетный период к плановому. Таблица 5 - БДР на 2024 годПоказательПланДоходы от основной деятельности11315,85Себестоимость продукции7 855                            сырье и материалы,7 855                            амортизация,0Валовая прибыль3461,34Прибыль до налогообложения3 461Таким образом, по приведенному БДР на 2024 год у компании ООО «УК Доброе дело» будет наблюдаться рост доходности. БДДС является вторым по значимости документом в системе бюджетирования. В нем фиксируются планируемые:входящий и исходящий денежные потоки;чистый денежный поток.Основной источник – плановые расходы и доходы. Целями подготовки БДДС являются:- прогноз чистого денежного потока предприятия за период;- управление расходами предприятия.Распределение ответственности ЦФО по доходам и расходам БДДС представлено в таблице 6.Таблица 6- Матрица ответственности за статьи БДДСДолжностьБДДСДоходыРасходыАдминистрация - директор××Инженер–×Электрик–×Слесарь-сантехник–×Бухгалтер ××Далее сформируем на основании финансовой отчетности в приложении 1 БДДС в таблице 7. Формирование показателей осуществляется на основании планирования и прогнозирования по принципу нарастающего темпа роста_ то есть + темп роста за прошедший отчетный период к плановому. Таблица 7 - БДДС на 2024 годПоказательПланОстаток денежных средств на начало периода922Входящий денежный поток11315,8456                            Реализация продукции и услуг11315,8456                            Поступление заемных средств0Исходящий денежный поток10 980                            Оплата сырья, материалов7 855                            Заработная плата3120                            Выплата процентов по кредитам5                            Расходы на приобретение ОС0Чистый денежный поток1 258Таким образом, по приведенному БДДС на 2024 год у компании ООО «УК Доброе дело» будет наблюдаться рост чистого денежного потока. Совершенствование системы планирования расчетов с контрагентамиПроведенное исследование деятельности в отношении планирования финансовых результатов ООО «УК Доброе дело» позволило выявить следующие проблемные аспекты:- высокие расходы предприятия по отношению к получаемым доходам (высокая доля себестоимости в выручке предприятия);- не эффективный процесс и метод планирования финансовым результатам (значительные расхождения показателей плана и факта). С целью повышения эффективности процесса планирования финансовых результатов на предприятии ООО «УК Доброе дело» предлагается внедрить системы бюджетирования путем формирования центров ответственности. Центр ответственности представляет собой внутренний сегмент предприятия, руководитель которого является ответственным лицом, принимающим управленческие решения по финансовым показателям, в частности плановым. По принципу возможности и целесообразности процесса бюджетирования в отношении планирования финансовых результатов в ООО «УК Доброе дело» центры ответственности будут подразделяться на следующие три вида:Центр доходов, руководитель которого в рамках выделенного бюджета несет ответственность за увеличение доходов от продаж. Для центра доходов устанавливается план продаж, а также смета затрат на обеспечения его деятельности;Центр затрат – структурное подразделение или группа подразделений, как правило, обеспечивающие поддержку и обслуживание функционирования центров финансовой эффективности и центров прибыли и инвестиций, и непосредственно не приносящие прибыль. Руководитель отвечает за выполнение производственного плана и достижение плановых затрат по выпуску продукции.Для центра затрат формируется производственная программа и смета затрат на ее выполнение. Контроль исполнения сметы затрат осуществляется с учетом реального объема и качества производственных работ и услуг.Центр затрат:-основные доходы: нет;-основные расходы: управленческие (ФОТ и компенсации управленческому персоналу, расходы на реорганизацию, консультационные услуги и др.), коммерческие (рекламные услуги, маркетинг, отношения с общественностью).Уравнение финансового результата: финансовый результат = расходы, учитываемые как косвенные для предприятия ООО «УК Доброе дело» (управленческие, коммерческие и внереализационные расходы).По центру затрат на предприятии ООО «УК Доброе дело» будут формироваться по следующим видам затрат:- производственные затраты;- закупки;- расчеты с дебиторами и кредиторами;- денежные средства.После проведения реструктуризации финансовых структурпредприятия ООО «УК Доброе дело» необходимо проведение следующих мероприятий, которые будут выполнены уже новыми подразделяемы- Центрами финансовой ответственности: - реализация ЦО деятельности, которая направлена на достижение плановых показателей;- формирование документации по исполнению бюджетных смет по структурным подразделям предприятия и доведения их до руководителей структурных подразделений с целью исполнения;- проведение системного анализа выполнения бюджетов структурными подразделениями и доведения исполнения плана бюджетирования до генерального директора и заместителя по финансовой деятельности. В таблице 8 приведены основные формы, методы и ответственные лица за мероприятия процесса бюджетирования на предприятии предприятия ООО «УК Доброе дело».Таблица 8 - Основные формы, методы и ответственные лица за мероприятия процесса бюджетирования на предприятии предприятия ООО «УК Доброе дело» после реструктуризации финансовых структурСтадия бюджетированияФормы, методыОтветственные лицаИнициативная стадияКонтролирование идей, анализ предыдущего бюджетного планаГенеральный директор, заместитель генерального директора по финансовой деятельности Формирование проекта бюджетаЗапрос в структурные подразделения на формирование на местном уровне смет по бюджету на следующий отчетный период, и доведения их в ЦО. Сотрудниками ЦО сведение всех полученных бюджетных смет от структурных подразделений предприятия и формирование единого плана бюджетаЗаместитель генерального директора по финансовой деятельности, центры ответственности, руководители структурных подразделений Рассмотрение проекта бюджета, внесение корректировок Анализ полученных данных по единому плану бюджета на следующий отчетный период, сравнительный анализ с планом бюджета за прошлый отчетный период, внесение измененийЗаместитель генерального директора по финансовой деятельности, центры ответственности Принятие бюджетаДоведение до вышестоящего руководителя – генерального директора – сформированного и откорректированного плана бюджета, утверждение плана бюджета генеральным директором, доведение утвержденного плана бюджета ЦО до всех структурных подразделений Генеральный директор, заместитель генерального директора по финансовой деятельностиИсполнение бюджетаВыполнение плана бюджета в течение отчётного периода, контролирование текущих расходов и доходов. Генеральный директор, заместитель генерального директора по финансовой деятельности центры ответственности, руководители структурных подразделенийКонтролирование всего процесса бюджетирования фактически ложится на созданные центры ответственности. Организация всего процесса бюджетирования будет в виде пирамиды:- формирование плана и его исполнение снизу –вверх;- утверждение плана и его контроль (в частности за исполнением) сверху- вниз.ЗаключениеВ завершении работы подведем итоги и сделаем выводы:Финансовый результат является обобщающим показателем анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях его формирования. Финансовый результат деятельности предприятия определяется показателями прибыли и убытков, формируемых на протяжении отчетного периода. Порядок формирования отчета о финансовых результатах деятельности предприятия: - анализ доходов и расходов организации по видам деятельности; - анализ себестоимости проданных товаров;- анализ коммерческих и управленческих расходов; - анализ валовой прибыли, прибыли от продаж; - анализ показателей прочих доходов и расходов; - анализ величины прибыли до налогообложения, текущего налога на прибыль; - анализ чистой прибыли. Основными методами исследования и анализа финансового результата являются горизонтальный, вертикальный и коэффициентный анализы. В качестве основного коэффициента для расчета берется показатель рентабельности. В данной работе проводился анализ бюджетирования ООО «УК Доброе дело», предприятия жилищно-коммунальной отрасли. ООО «УК Доброе дело» зарегистрировано 12.02.2018 года. При регистрации ООО «УК Доброе дело» указан основной вид деятельности: 82.11 деятельность административно – хозяйственная комплексная по обеспечению работы организации. Юридический адрес компании ООО «УК Доброе дело»: Республика Марий Эл, Медведевский район, п. г. т. Медведево, ул. Мира, д. 2а, офис 1. Проведенный анализ основных показателей деятельности ООО «УК Доброе дело» за период с 2020 по 2022 года свидетельствует о том, что последние три года характеризовались увеличением масштабов деятельности компании: рост выручки и себестоимости. Так же был виден рост производительности труда. Было отмечено снижение финансовых результатов, рентабельности компании. Тем не менее, к негативным факторам в финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «УК Доброе дело» можно отнести замедление оборачиваемости оборотных средств, снижение чистой прибыли и падение общей рентабельности.Анализ планирования показал, что данный процесс осуществляется не эффективно. Так как по сравнительному анализу плановых и фактических показателей наблюдаются значительные расхождения. На основании проведенного анализа были предложены направления для совершенствования процесса планирования финансовых результатов и рентабельности по финансовым результатам на примере ООО «УК Доброе дело». В рамках данной главы была предложена реструктуризация финансовой деятельности предприятия: создание центров ответственности. Библиографический списокАстахова, Н. И. Менеджмент: учебник для среднего профессионального образования / Н. И. Астахова, Г. И. Москвитин ; под общей редакцией Н. И. Астаховой, Г. И. Москвитина. — М.: Юрайт, 2023. — 422 сВнутрифирменное планирование : учебник и практикум для вузов / С. Н. Кукушкин [и др.]; под редакцией С. Н. Кукушкина, В. Я. Позднякова, Е. С. Васильевой. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2023. — 344 с.Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур [Текст]: учебник/ И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов- М.: ИНФРА-М, 2019. -214 с. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет[Текст]: учебник/ С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец - М.: МФПУ Синергия, 2019. - 720 c.Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера[Текст]: учебник/ В.Д. Андреев, И.В. Лисихина - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 192 c.Бухгалтерский учет. Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. - М.: Академия (Academia), 2019. - 396 c.Бондина, Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебник/ Н.Н. Бондина – М.: ИНФРА-М,2019.- 256 с. Берман, К., Найт, Д., Кейс, Д. Анализ финансовой отчетности компании. Как понимать цифры финансовых отчетов [Текст]: учебник/ К. Берман, Д. Найт, Д. Кейс – М.: Вильямс, 2019. -256 с Гаджиев, Н.Г., Ивличев П.С., Ивличева Н.А. Бухгалтерский учета [Текст]: учебник/ Н.Г. Гаджиев, П.С. Ивличев, Н.А. Ивличева – М.: ИНФРА-М - 2020.- 581 с. Горбачева, А.В. Учет поступления и выбытия основных средств [Текст]: учебник/ А.В. Горбачева, М.С. Дехтяренко // Академическая публицистика. - 2019. - № 10. - С. 78-84Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит[Текст]: учебник/И.М. Дмитриева - М.: Юрайт, 2019. - 306 c.Жилкина, А.Н. Финансовый анализ [Текст]: учебник/ А.Н. Жилкина- М.: Юрайт.- 2020.- 285 с.Касьянова, Г.Ю. Учет -2020: бухгалтерский и налоговый [Текст]: учебник/ Г.Ю. Касьянова – М.: АБАК- 2020.- 960 с. Сорокина, Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебник/ Е.М. Сорокина – М.: Кнорус. 2019. – 162 с. Шеремет, А.Д., Суйц В.П., Хорин А.Н. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний [Текст]: учебник/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Н. Хорин –М.: ИНФРА-М, 2020. – 184 с.Регистрационные данные ООО «УК Доброе дело» [Электронный ресурс]. URL.: https://www.list-org.com/company/11709547 (дата доступа 07.11.2023)Финансовая отчетность ООО «УК Доброе дело» [Электронный ресурс]. URL.: https://mingkh.ru/mariy-el/medvedevo/1181215000867/ (дата доступа 07.11.2023) Приложение 1- Финансовая отчетность