Оценка эффективности управления затратами

В структуре дебиторской задолженности АО «СУЭК» в 2021 году основную долю занимают долги покупателей, а в 2022 году – расчеты по причитающимся дивидендам (69,26% и 63,61% соответственно).Таблица 8Анализ состояния кредиторской задолженности АО «СУЭК» за 2021-2022 гг.Вид кредиторской задолженностиАбсолютная суммаАбсолютное отклонение, тыс. руб.Изменения в структуре, %20212022тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогуКредиторская задолженность всего8348746100,0042944780100,00345960340,00Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе:8348746100,0042944780100,00345960340,00задолженность по приобретению финансовых вложений426211051,052077359548,3716511485-2,68обязательство по аренде0,001028865723,961028865723,96задолженность по операциям финансовых инструментов0,00528275012,30528275012,30задолженность перед поставщиками и подрядчиками278704133,3836810218,57893980-24,81задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами119504614,3128060546,531611008-7,78авансы полученные288460,35117240,03-17122-0,32прочая кредиторская задолженность757030,911009790,2425276-0,67Данные таблицы 8 показывают, что сумма кредиторской задолженности так же растет. К концу 2022 года сумма остатка кредиторской задолженности увеличилась на 34596034 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом. В структуре кредиторской задолженности АО «СУЭК» и в 2021 и в 2022 годах основную долю занимает задолженность по приобретению финансовых вложений (51,05% и 48,37% соответственно).Таблица 9Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности АО «СУЭК» за 2021-2022 гг.ПоказателиДебиторская задолженностьКредиторская задолженностьАбсолютное отклонение (дебиторская задолженность - кредиторская задолженность)202120222021202220212022Величина, тыс. руб.22 421 68687 521 4848 348 74642 944 78014 072 94044 576 704Коэффициент оборачиваемости задолженности, оборот2,60,97,11,9-4,4-1,0Период погашения задолженности, дни1393855218987196Переходя к непосредственному сопоставлению дебиторской и кредиторской задолженности, можно, основываясь на предыдущих расчетах, говорить о превышении дебиторской задолженности над кредиторской, причем динамика превышения увеличивается. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности возросла со 139 до 385 дней. Продолжительность оборота кредиторской задолженности так же существенно увеличилась (с 52 до 189 дней).Период оборачиваемости дебиторской задолженности в 2022 году больше периода оборачиваемости кредиторской, следовательно, мы отдаем быстрее, чем получаем.Производственные запасы, также как и дебиторская задолженность, являются одной из составляющих оборотных средств предприятия. Они включают сырье и материалы, незавершенное производство, готовую продукцию и прочие запасы.Таблица 10Оценка запасов АО «СУЭК» за 2021-2022 гг.Показатели20212022Динамика+,-%Величина, тыс. руб.600 362480 540-119 822-20Коэффициент оборачиваемости запасов, оборот84,584,100Продолжительность оборота, дни4400Удельный вес запасов в оборотных активах, %0,83%0,29%-0,53%-64Показатель доли производственных запасов в сумме оборотных средств очень низкий, следовательно, структура имущества предприятия высоко мобильна. Продолжительность оборота практически не изменилась, стоимость запасов снизилась на 20%. Анализ финансового состояния предприятия будет неполным без анализа финансовых результатов его деятельности.Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.Таблица 11Анализ динамики доходов, расходов, прибыли организации в 2021-2022 гг.Наименование показателяАбсолютное значение, единицы измеренияТемп роста, %2021 год2022 годВыручка59 021 193,0083 070 385,0041%Себестоимость продаж50 719 383,0040 411 628,00-20%Валовая прибыль (убыток)8 301 810,0042 658 757,00414%Управленческие расходы6 817 558,004 278 904,000%Коммерческие расходы7 543 898,008 809 058,00-37%Прибыль (убыток) от продаж-6 059 646,0029 570 795,00-588%Прочие доходы819 894,003 123 678,00281%Прочие расходы8 490 809,0012 653 550,0049%Прибыль до вычета процентов и налогов (EBIT)33 358 870,00112 594 884,00238%Доходы от участия в других организациях26 815 745,0065 678 396,00145%Проценты к получению12 915 832,0036 592 207,00183%Проценты к уплате16 977 447,0032 524 138,0092%Прибыль (убыток) до налогообложения9 023 569,0089 787 388,00895%Текущий налог на прибыль0,00-2 590 406,00#ДЕЛ/0!Чистая прибыль (убыток)12 836 370,0084 929 724,00562%Дивиденды по привилегированным акциям0,000,000%Прибыль к распределению среди держателей0,000,000%обыкновенных акций (EAC)0,000,000%Дивиденды по обыкновенным акциям0,007 500 000,000%Нераспределенная прибыль (RE)-6 484 809,0089 198 011,0053%Амортизация-1 453 188,0084 142,008%Прибыль до вычета процентов, налогов, амортизации (EBITDA)18 982 626,0079 320 156,00230%Чистая прибыль от операций до вычета процентов после уплаты налогов (NOPAT)-12 930 238,4028 504 352,80-588%Рост выручки на 41% при одновременном снижении себестоимости продаж на 20% вызвало прирост валовой прибыли в 4,14 раза.Таблица 12Показатели структуры денежных потоков организации в 2021-2022 гг. по источникам поступления и направлениям расходования денежных средствНаименование ПоказателяАбсолютные значения, единицы измеренияТемп роста, %2021 год2022 годДвижение денежных средств по текущей деятельностиПриток денежных средств-64 427 423,0013 650 147,0020%Отток денежных средств-63 678 102,00-2 935 663,00-4%Чистый денежный поток-749 321,0016 585 810,00-117%Движение денежных средств по инвестиционной деятельностиПриток денежных средств141 316 095,00111 590 243,0042%Отток денежных средств48 155 079,0093 927 624,0035%Чистый денежный поток93 161 016,0017 662 619,00-468%Движение денежных средств по финансовой деятельностиПриток денежных средств227 987 303,00249 567 026,0045%Отток денежных средств320 036 943,00286 508 077,0054%Чистый денежный поток-92 049 640,00-36 941 051,00-186%Итого по притоку денежных средств304 875 975,00374 807 416,00100%Итого по оттоку денежных средств304 513 920,00377 500 038,00100%Совокупный чистый денежный поток362 055,00-2 692 622,00100%Комбинация чистых денежных потоков1 928 501,00-764 121,00 В 2022 году ЧДП по текущей деятельности снизился на 117%, ЧДП по инвестиционной деятельности на 468%, ЧДП по финансовой деятельности на 186%.В генерировании денежных потоков организации преобладает инвестиционная деятельность.Таблица 13Оценка чистой прибылиПоказатель20212022Темп прироста, %Прибыль от продаж-6 059 646,0029 570 795,00-588,00Сальдо прочих доходов и прочих расходов15 083 215,0060 216 593,00299,23Чистая прибыль12 836 370,0084 929 724,00561,63Чистая прибыль организации сформирована в большей степени за счет прочих доходов – низкое качество прибыли.Таблица 14 Анализ показателей рентабельности организации за 2021-2022 гг.Наименование показателя2021 год2022 годОтклонение2022Средние активы, т.р. TA279 549 424,00319 131 066,0039 581 642,00Финансовые активы, т.р.559 098 848,00638 262 132,0079 163 284,00Финансовые обязательства, т.р.385 342 163,00375 307 436,00-10 034 727,00Чистые финансовые обязательства, т.р.467 541 743,00565 850 233,0098 308 490,00Собственный капитал, т.р.173 756 685,00262 954 696,0089 198 011,00Кредиторская задолженность, т.р.8 348 746,0042 944 780,0034 596 034,00Средние чистые активы, т.р. Na86 878 342,50131 477 348,0044 599 005,50Проценты к получению, т.р.12 915 832,0036 592 207,0023 676 375,00Проценты к уплате, т.р.16 977 44732 524 13815 546 691,00Чистая прибыль, т.р.12 836 370,0084 929 724,0072 093 354,00EBI, т.р.26 418 327,60110 949 034,4084 530 706,80EBIadj, т.р.26 418 327,60110 949 034,4084 530 706,80ROTA, %5%27%22%RONA, %30%84%54%Собственный капитал, т.р.173 756 685,00262 954 696,0089 198 011Проценты к уплате, т.р.16 977 44732 524 13815 546 691Чистая прибыль, т.р.12 836 370,0084 929 724,0072 093 354EBI, т.р.26 418 327,60110 949 034,4084 530 707ROE, %7%32%25%Показатели рентабельности демонстрируют положительную динамику.2.2Анализ и оценка эффективности управления затратами АО «СУЭК»В таблице 15 представим динамика затрат на производство продукции, работ и услуг по видам деятельности.Таблица 15 Динамиказатрат АО «СУЭК» на производство продукции, работ и услуг в разрезе видов деятельностиПоказатель202120222022/2021тыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.%Реализация товаров17 364 26422 862 5925 498 32831,66Реализация угля7 892 2408 540 491648 2518,21Аренда вагонов14 686 4064 598 141-10 088 265-68,69Услуги по организации перевозки грузов10 748 8454 393 036-6 355 809-59,13Аренда прочего имущества2762817368-10 260-37,14Итого50 719 38340 411 628-10 307 755-20,32За анализируемый период сумма затрат на производство снизилась на 20,32% за счет снижения затрат на аренду вагонов (-68,69%) и затрат на услуги по организации перевозки грузов (-59,13%).Рисунок 4 – Структура затрат АО «СУЭК» на производство продукции, работ и услуг в разрезе видов деятельностиНа первом месте в структуре затрат АО «СУЭК» на производство продукции, работ и услуг в разрезе видов деятельности стоит реализация товаров (34,24% и 56,57% соответственно). На втором месте в 2021 году находилась доля «Аренда вагонов» (28,96%), а 20222 году – «Реализация угля» (21,13%).Таблица 16Динамика затрат АО «СУЭК» на производство продукции, работ и услуг впо элементам затратПоказатель202120222022/2021тыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.%Стоимость реализованных товаров17 364 26422 862 5925 498 32831,66Покупной уголь7 892 2408 540 491648 2518,21Амортизация1 327 3693 951 2812 623 912197,68Транспортные расходы8 618 4273 509 050-5 109 377-59,28Аренда вагонов13528383697563-12 830 820-94,84Оплата труда71 639349 687278 048388,12Ремонт и техническое обслуживание1149105225343-923 762-80,39Отчисления на социальные нужды149235932344 400297,53Прочие753033216298-536 735-71,28Итого50 719 38340 411 628-10 307 755-20,32За анализируемый период сумма затрат на производство снизилась на 20,32% за счет снижения затрат на аренду вагонов (-94,84%) и транспортных расходов (-59,28%).Рисунок 5 – Структура затрат АО «СУЭК» на производство продукции, работ и услуг по элементам затратНа первом месте в структуре затрат АО «СУЭК» на производство продукции, работ и услуг по элементам затрат стоит реализация товаров (34,24% и 56,57% соответственно). На втором месте в 2021 году находилась доля «Аренда вагонов» (28,96%),Таблица 17Динамика коммерческих затрат АО «СУЭК» Показатель202120222022/2021тыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.%Расходы по транспортировке покупных товаров6 588 9193 923 072-2 665 847-40,46Содержание служб быта228 639355 832127 19355,63Итого6 817 5584 278 904-2 538 654-37,24За анализируемый период коммерческие затраты предприятия снизились на 37,24%. Несмотря на рост затрат на содержание служб быта на 55,63%, снижение расходов по транспортировке покупных товаров на 40,46% оказало решающее влияние.Рисунок 6 – Структура коммерческих затрат АО «СУЭК» Коммерческие затраты АО «СУЭК» практически целиком состоят из расходов по транспортировке покупных товаров.Таблица 18Динамика управленческих затрат АО «СУЭК» Показатель202120222022/2021тыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.%Консультационные услуги1 141 8563 381 9882 240 132196,18Оплата труда управленческого персонала3 546 9072 442 090-1 104 817-31,15Содержание программного обеспечения986 2751 326 773340 49834,52Отчисления на социальные нужды692 402431 269-261 133-37,71Амортизация167 671387 201219 530130,93материальные затраты59 262161 764102 502172,96Аренда305 11479 465-225 649-73,96Прочие644 411598 508-45 903-7,12Итого7 543 8988 809 0581 265 16016,77За анализируемый период управленческие расходы предприятия возросли на 16,77% в основном за счет увеличения расходов на консультационные услуги почти в 3 раза.Рисунок 7 – Структура управленческих затрат АО «СУЭК» Управленческие расходы АО «СУЭК» в основном состоят их расходов на консультационные услуги и расходов на оплату труда управленческого персоналаВыводы по главе 2.В сумму управленческих расходов предприятия включаются:заработная плата администрации;расходы на охрану и содержание офиса;расходы на командировочные;расходы на аренду; расходы на повышение квалификации персонала;расходы на оплату лицензий;расходы на телефон и Интернет;расходы на оргтехнику и программное обеспечение;расходы на спецодежду;прочие расходы.Управленческие расходы можно снизить за счет сокращения следующих видов расходов:Телекоммуникации: сократить список сотрудников, которым оплачивается мобильная связь, установить для каждого лимит по расходам; ограничить число телефонов, позволяющих вести междугородние переговоры.Сокращение фонда оплаты труда. Сокращение персонала — это зачастую болезненный, но необходимый шаг. В процессе сокращения издержек компания должна расстаться с частью избыточного персонала. Так, вместо того чтобы содержать собственную бухгалтерию, можно заключить контракт на ведение бухгалтерского учета с аудиторской компанией (аутсорсинг части финансовых функций – как один из способов оптимизации хозяйственных операций на предприятии). Таким образом, оптимизировав управленческие расходы анализируемой организации, можно сократить постоянные расходы фирмы.Снижение переменных затрат (то есть себестоимости продаж) также является одним из путей увеличения прибыли от продаж.Важнейшей составляющей частью себестоимости являются материальные расходы.Рисунок 7 – Пути оптимизации использования материальных ресурсов организацииМатериальные ресурсы можно назвать одним из важных элементов производственно-экономического процесса любой организации. В связи с этим важно эффективное управление материальными ресурсами с целью максимизации эффекта от их использования, что может быть достигнуто только по средствам комплексной системы приемов и методов управленческого анализа. Применение различных методов в диагностике механизма и эффективности использования материальных ресурсов позволяет определить возможные резервы оптимизации и повышения результативности их использования на фирме, что в итоге приводит к росту рентабельности работы организации в целом. Своевременное и оптимальное обеспечение фирмы сырьем и материалами – абсолютное условие работы фирмы, выполнения ее задач и целей, производства продуктов, снижения расходов, роста прибыли и доходности. Увеличивающие нужды в материальных ресурсах могут быть удовлетворены различными способами – интенсивным и экстенсивными путями (рисунок далее).ЗАКЛЮЧЕНИЕЭкстенсивные пути роста эффективности использования материальных ресурсов приводит к увеличению материальных расходов на единицу вырабатываемого продукта, хотя и себестоимость может быть снижена за счет роста объема производства и снижения величины постоянных расходов.Интенсивные пути роста эффективности использования материальных ресурсов на фирмах помогают именно сократить удельные материальные расходы на единицу производимого продукта. Диагностика эффективности использования материальных ресурсов происходит на базе информационного пула данных, которые получены в итоге финансово-хозяйственного процесса работы организации. Источники таких данных это плановые данные, накладные, карты забора материалов, бухгалтерские проводки, данные складского учета, контракты поставок. Целью диагностики использования материальных ресурсов на фирме является рост результативности всего производственного процесса по средствам рационального применения ресурсов. На основе такой цели выделяются управленческие задачи: оценка обеспечения;оценка материалоотдачи и материалоемкости;оценка факторного воздействия на основные показатели материалоемкости и материалоотдачи;определение потерь/резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов;снижение расхода материальных компонентов в себестоимости производимого продукта и в объем производства/продажи товаров.СПИСОК ИСТОЧНИКОВАртеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. — М.: Дело-Сервис, 2008. - 152сБаженов Ю.К. Коммерческая деятельность: Учебник для бакалавров / Ю.К. Баженов, А.Ю. Баженов; Под ред. д.э.н., проф.Л.П. Дашкова. – М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и К°”, 2018. – 286 с.Баженов, Ю.К. Розничная торговля в России: монография / Ю.К. Баженов. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 239 с.Баженов, Ю.К. Розничная торговля в России: монография / Ю.К. Баженов. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 239 с.Белый, Е.М. Экономика предприятия: учебник / Е.М. Белый. – М.: КноРус медиа, 2017. – 399 с.Бугатин, В.Д. Экономика предприятия: учебник / В.Д. Бугатин. – М.: Проспект, 2018. – 395 с.Грибов, В.Д. Экономика предприятия в схемах: учебное пособие / В.Д. Грибов, В.Р. Веснин. – М.: Проспект, 2017. – 412 с.Дементьев, М.Ю. Резервы повышения прибыли и рентабельности на предприятии / М.Ю. Дементьев, Н.Н. Шульга // Фундаментальные и прикладные научные исследования: актуальные вопросы, достижения и инновации сборник статей победителей III международной научно-практической конференции. – 2017. – С. 74-77.Ефимова О. В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие. [Текст] – М.: Омега-Л, 2020.-502 с.Ивашенцева, Т.А. Экономика предприятия: учебник / Т.А. Ивашенцева. – М.: КноРус, 2018. – 284 с.Клочкова, Е.Н. Экономика предприятия: учебник для прикладного бакалавриата / Е.Н. Клочкова, В.И. Кузнецов, Т.Е. Платонова; под редакцией Е. Н. Клочковой. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 447 с.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Проспект, 2014. – 1104 с.Когденко В.Г. Экономический анализ. 2-е издание. М.: «ЮНИТИ», 2019. - 387 с.Коротков Э.М. Антикризисное управление. Учебник для вузов [Текст]. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 320с.Кравцова Н.И. Трансформация технологий стратегического и тактического финансового менеджмента коммерческих организаций в России: Монография. [Текст]: – Ростов-на-Дону: Изд-во ЮФУ, 2018.-350 с.Мельник, М.В. Теория экономического анализа: учебник для бакалавриата и магистратуры / М.В. Мельник, В.Л. Поздеев. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 636 с.Мухина, И.А. Экономика организации (предприятия). Учебное пособие / И.А. Мухина. Флинта, Московский психолого–социальный институт (МПСИ), 2017. – 407 с.Нечитайло, А.И. Экономика предприятия: Учебник для бакалавров / А.И. Нечитайло. – М.: Феникс, 2017. – 306 с.Рогова Е. М., Ткаченко Е. А. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2019.-450 с.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия/ Г.В. Савицкая - Минск: Новое знание, 2016.-688 с.Чайников, В.В. Экономика предприятия (организации): учебное пособие / В.В. Чайников, Д.Г. Лапин. – М.: Юнити, 2017. – 448 c.Чалдаева, Л.А. Экономика организации: учебник и практикум для вузов / Л.А. Чалдаева, А. В. Шаркова. – 2–е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 361 с.Шеремет, А.Д. Финансы предприятия/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: Инфра, 2018г. - 343с.Юрьева Л.В., Сухих В.С. Внутренний аудит и его взаимосвязь с системой внутреннего контроля организации: проблема идентификации и международный опыт // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. 2015. №4.ПРИЛОЖЕНИЯ